1、注册税务师税务代理实务（注册税务师执业文书、 税务代理执业风险与质量控制）模拟试卷 1 及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 注册税务师在向委托人出具的执业文书中不包括( )。（A）答复咨询问题（B）提出纳税建议（C）报告纳税审查结果（D）申请报告2 下列属于涉税鉴证类执业文书的是( )。（A）税收筹划报告（B）涉税咨询答复报告（C）企业财产损失所得税税前扣除的鉴证报告（D）纳税建议报告3 执业文书的时效性特点是指( )。（A）执业文书必须在一定时效内出具（B）执业文书要与具体业务处理的时间相关联，尽量做到在最后的时间点报送（C）执业
2、文书要尽快报送，体现及时的原则（D）执业文书要按照税收征管的程序，在法定的时间内报送主管税务机关4 涉税服务业务报告的基本内容不包括( )。（A）标题（B）文头（C）正文（D）报告日期5 在涉税服务业务报告正文中，注册税务师应当根据( )提出服务结果和涉税专业意见。（A）项目负责人的意见（B）项目负责人的情况（C）委托人的意见（D）委托人的情况6 下列各项中，不属于注册税务师代理制作涉税服务业务报告的基本操作程序的是( )。（A）草拟涉税服务业务报告（B）复核涉税服务业务报告（C）签发、编制文号，形成正式的涉税服务业务报告（D）交由主管税务机关税务专管员审核签收7 注册税务师代理涉税文书的填制
3、，填制完毕后，要交由( )签字、盖章。（A）税务师事务所（B）注册税务师（C）纳税人（D）主管税务机关8 注册税务师接受纳税人、扣缴义务人委托的税务代理事项应当( )。（A）以注册税务师的名义签订税务代理协议书 （B）以税务师事务所的名义签订税务代理协议书（C）以税务师事务所的名义签订代理合同（D）以注册税务师的名义签订代理合同9 下列关于质量控制与监督的说法不正确的是 ( )。（A）税务师事务所应当制定监控政策和程序，合理保证与质量控制制度的相关性、适当性和有效性（B）税务师事务所应肖周期性地对已完成的业务进行检查，周期最长不得超过 3年（C）税务师事务所至少两年一次将质量控制制度的监控结果
4、，传达给项目负责人及税务师事务所内部其他适当人员（D）小型税务师事务所可以利用具有适当资格的外部人员或其他税务师事务所，对投诉和指控事项进行调查10 税务师事务所应当对承担的每项业务至少委派 ( )名项目负责人。（A）1（B） 2（C） 3（D）411 项目组就疑难问题或争议事项向其他专业人士咨询所形成的记录应当完整详细，并经被咨询者认可。记录应当包括的内容有寻求咨询的事项和咨询的结果，下列各项中，不属于咨询结果记录的是( )。（A）作出的决策（B）决策的依据（C）委托企业对决策的态度（D）决策的执行情况12 注册税务师的查账报告，属于( )工作底稿。（A）管理类（B）业务类（C）综合类（D）
5、备查类13 下列属于业务类工作底稿的文书是( )。（A）税务机关有关纳税事项的鉴定（B）注册会计师的查账报告（C）代理税务登记业务的工作记录（D）企业合同章程14 下列对工作底稿的理解，不正确的是( )。（A）业务工作底稿是记录执业内容的重要资料，也是评价考核工作质量的依据（B）工作底稿一般分为综合类工作底稿、业务类工作底稿和备查类工作底稿（C）综合类工作底稿是指执业注册税务师为承揽、规划、控制和管理服务项目所形成的内部工作记录（D）备查类工作底稿是指执业注册税务师为形成涉税鉴证或涉税服务结论所获取、整理和编制的各类记录15 下列关于税务师事务所质量控制的说法不正确的是( )。（A）税务师事务
6、所在制定质量控制政策和程序时，应当考虑自身规模和业务特征等因素（B）在执业过程中，税务师事务所可聘用专家和其他需要满足独立性要求的人员（C）税务师事务所应当对每项业务委派至少一名项目负责人（D）税务师事务所接受需要实施项目质量控制复核的业务，不得聘请外部人员对项目质量进行复核二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。16 以下各项中，属于注册税务师执业文书的有 ( )。（A）企业财产损失所得税税前扣除的鉴证报告（B）企业所得税税前弥补亏损的鉴证报告（C）土地增值税清算税款的鉴证报告（D）纳税
7、建议报告（E）增值税纳税申报表17 执业文书按执业主张态度不同，可分为( )。（A）积极方式提出的执业文书（B）消极方式提出的执业文书（C）保留意见的执业文书（D）无保留意见的执业文书（E）无法表明意见的执业文书18 执业文书按性质的不同，可以分为( )。（A）积极方式提出的执业文书（B）消极方式提出的执业文书（C）涉税鉴证类执业文书（D）涉税服务类执业文书（E）向委托人出具的执业文书19 下列属于涉税服务类执业文书的有( )。（A）办税事宜建议报告（B）税收筹划报告（C）纳税审核报告（D）房地产企业涉税调整的鉴证报告（E）土地增值税清算税款的鉴证报告20 执业文书除与一般文书一样应做到文字清
8、楚、准确、严密，内容齐全、结构合理外，作为专业化的文书还应当做到( )。（A）记录情况真实可靠（B）作出结论符合委托人的要求（C）数据准确（D）附件资料完整真实（E）作出结论或提出意见、建议符合代理合同的要求21 编制涉税鉴证业务报告时，对于下列情况注册税务师应选择发表保留意见的鉴证结论的有 ( ) 。（A）证据不符合充分性、适当性的要求（B）数据审核结果与申报结果不符（C）不符合税法规定的条件（D）不符合企业会计准则规定的条件（E）对被鉴证人编制的纳税申报表及其他纳税资料持有重大异议22 注册税务师代理填报涉税文书的基本程序包括 ( )。（A）收集整理原始资料（B）规范填写涉税文书（C）交由
9、纳税人审验签收（D）按规定时限报送主管税务机关（E）督促税务机关尽快办理并将批准文件交给纳税人23 下列符合税务代理执业准则规定的有( )。（A）注册税务师在承揽业务时，必须坚持自愿委托原则（B）注册税务师不得在两个或两个以上的税务师事务所执业（C）注册税务师不得以个人名义承接税务代理业务（D）注册税务师应严格按照委托合同约定的代理范围和权限。及时、准确地为委托人提供专业服务，维护委托人的所有权益，保守委托人的经营秘密（E）注册税务师在其代理权限内，独立行使代理权，不受其他机关、社会团体和个人的干预24 税务代理执业人员由于下列原因会产生税务代理执业风险的有( )。（A）职业道德水平低下（B）
10、办税经验不足（C）办理税务代理工作不严谨（D）缺乏必要的执业质量控制（E）专业胜任能力小足25 税务代理的执业风险根据委托人的情况不同而变化，下列说法正确的有( )。（A）委托人委托代理的意向与税收法律、法规和主管税务机关的要求偏离度越大，执业风险就越高（B）委托企业纳税意识越强，执业风险越低（C）企业制作并执行健全的财务会计制度，执业风险较低（D）财务人员业务素质的高低，也会影响到执业风险的高低（E）注册税务师不具备专业胜任能力，不能把握实际操作环节，则执业风险较高26 以下属于质量控制制度要素的有( )。（A）人力资源管理（B）执业规范（C）质量控制与监督（D）工作流程（E）记录与归档27
11、 税务师事务所的( )需要对质量控制制度承担最终责任。（A）法定代表人（B）主要负责人（C）审计助理人员（D）签字注册税务师（E）提供虚假财务信息的客户28 税务师事务所获知有违反独立性情况的，应采取的应对措施有( )。（A）采取适当的防护措施以消除对独立性的威胁（B）解除业务约定书（C）提高收费标准（D）采取适当的防护措施将威胁降至可接受的程度（E）将违反独立性人员调离29 下列关于业务工作底稿的表述正确的有 ( )。（A）工作底稿可以采用纸质或电子的形式（B）有视听资料、实物等证据的，工作底稿可以采用除纸质或电子以外的其他形式（C）业务工作底稿的所有权属于注册税务师（D）注册税务师及助理人
12、员编制的工作底稿，应当由有关业务负责人进行复核，形成必要的复核记录，并由复核人签名（E）涉税服务业务或涉税鉴证业务工作底稿，应当至少保存 15 年，法律、行政法规另有规定的除外30 下列关于工作底稿的目标的表述，正确的有 ( )。（A）通过对涉税服务业务或涉税鉴证业务过程的适当记录，列明判断过程及其依据，作为最终作出报告的基础性资料（B）通过对涉税服务业务或涉税鉴证业务证据的有效收集与整理，显示支持鉴证结果的证据链条，证明其符合注册税务师执业准则（C）通过对涉税服务业务或涉税鉴证业务过程的适当记录，达到很好的借鉴标准，税务机关依据其规范与否确定是否进行涉税调查（D）通过对涉税服务业务或涉税鉴证
13、业务情况的规范记载，表明的规范化程度，为执业质量的比较提供基本依据（E）通过对涉税服务业务或涉税鉴证业务情况的规范记载，表明的专业化程度，可以以此向委托方要求更高的收费价格注册税务师税务代理实务（注册税务师执业文书、 税务代理执业风险与质量控制）模拟试卷 1 答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 D【试题解析】 向委托人出具的执业文书主要有各种鉴证类查证报告，答复咨询问题、提出纳税建议、指导办税程序和方法、指出存在的纳税问题或风险、作出整改意见、制作纳税筹划方案、说明工作情况、报告纳税审查结果等。选项 D 属于向税务机关出
14、具的执业文书。【知识模块】 注册税务师执业文书2 【正确答案】 C【试题解析】 选项 ABD 均属于涉税服务类执业文书。【知识模块】 注册税务师执业文书3 【正确答案】 A【试题解析】 执业文书的时效性是指执业文书必须在一定时效内出具。【知识模块】 注册税务师执业文书4 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A 属于正文的要素，不属于涉税服务业务报告的基本内容。【知识模块】 注册税务师执业文书5 【正确答案】 D【试题解析】 注册税务师应当根据委托人的情况提出服务结果和涉税专业意见。【知识模块】 注册税务师执业文书6 【正确答案】 D【试题解析】 涉税服务业务报告制作完毕应交给委托人审验，确认报
15、告所陈述的事实、内容、政策依据等能否达成共识，如果委托人无异议，由委托人相关人员签收。【知识模块】 注册税务师执业文书7 【正确答案】 C【试题解析】 涉税文书制作完毕应将文书交给纳税人审验，确认文书中填报的内容和申办要求是否符合意愿，如果无异议，由纳税人签字、盖章。【知识模块】 注册税务师执业文书8 【正确答案】 B【试题解析】 注册税务师不得以个人名义承接税务代理业务，必须以税务师事务所的名义签订税务代理协议书承接业务。【知识模块】 税务代理执业风险与质量控制9 【正确答案】 C【试题解析】 税务师事务所每年至少一次将质量控制制度的监控结果，传达给项目负责人及税务师事务所内部其他适当人员，
16、以使税务师事务所及其相关人员能够在其职责范围内及时采取适当的补救措施。【知识模块】 税务代理执业风险与质量控制10 【正确答案】 A【试题解析】 税务师事务所应当对承担的每项业务至少委派一名项目负责人。【知识模块】 税务代理执业风险与质量控制11 【正确答案】 C【试题解析】 咨询的结果，包括作出的决策、决策的依据及决策的执行情况。【知识模块】 税务代理执业风险与质量控制12 【正确答案】 D【试题解析】 注册税务师的查账报告不是注册税务师在执行过程中制作的，而是注册税务师在执业时利用的备查性质的资料，属于备查类工作底稿。【知识模块】 税务代理执业风险与质量控制13 【正确答案】 C【试题解析
17、】 选项 C 属于业务类工作底稿，选项 ABD 都属于备查类工作底稿。【知识模块】 税务代理执业风险与质量控制14 【正确答案】 D【试题解析】 备查类工作底稿是指执业注册税务师为形成涉税鉴证或涉税服务结论所获取、整理的各类备查性质的记录，不包括编制的各类记录。【知识模块】 税务代理执业风险与质量控制15 【正确答案】 D【试题解析】 小型税务师事务所在接受需要实施项目质量控制复核的业务后，可以聘请具有适当资格的外部人员或利用其他税务师事务所实施项目质量控制复核。【知识模块】 税务代理执业风险与质量控制二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。
18、错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。16 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 ABC：企业财产损失所得税税前扣除的鉴证报告、企业所得税税前弥补亏损的鉴证报告、土地增值税清算税款的鉴证报告属于涉税鉴证类文书。选项 D：纳税建议报告属于涉税服务类执业文书。选项 E 属于纳税申报资料，不是执业文书。【知识模块】 注册税务师执业文书17 【正确答案】 A,B【试题解析】 执业文书按执业主张态度不同，可以分为积极方式提出的执业文书和消极方式提出的执业文书。【知识模块】 注册税务师执业文书18 【正确答案】 C,D【试题解析】 执业文书按性质不同分为涉税鉴证类执业文书和涉税服
19、务类执业文书。【知识模块】 注册税务师执业文书19 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 房地产企业涉税调整的鉴证报告、土地增值税清算税款的鉴证报告是涉税鉴证类执业文书。【知识模块】 注册税务师执业文书20 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 执业文书除与一般文书一样应做到文字清楚、准确、严密，内容齐全、结构合理外，作为专业化的文书还应当做到：记录情况真实可靠； 作出结论或提出意见、建议符合税收法规或办税程序；数据准确； 附件资料完整真实。【知识模块】 注册税务师执业文书21 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 在编制涉税鉴证业务报告时，如发现如下对所进行涉税鉴证产生影响的事项，注册税
20、务师不应当发表无保留意见的鉴证结论，应选择发表保留意见的鉴证结论：证据不符合充分性、适当性的要求； 数据审核结果与申报结果不符；不符合税法规定的条件； 对被鉴证人编制的纳税申报表及其他纳税资料持有重大异议；审核范围受限制难以对鉴证事项发表意见。【知识模块】 注册税务师执业文书22 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 E：督促税务机关尽快办理并将批准文件交给纳税人不包括在注册税务师代理填报涉税文书的基本程序之中。【知识模块】 注册税务师执业文书23 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 注册税务师维护的应当是委托人的合法权益，而不是所有权益。【知识模块】 税务代理执业风险与质量控
21、制24 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 选项 D 属于税务代理机构的质量控制方面的因素。【知识模块】 税务代理执业风险与质量控制25 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 E 属于税务代理执业人员方面产生税务代理执业风险的因素。【知识模块】 税务代理执业风险与质量控制26 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 税务师事务所的质量控制制度应当包括下列要素：质量控制的组织结构与领导责任；职业道德规范；业务承接与保持；人力资源管理；执业规范；业务工作底稿；质量控制与监督；记录与归档。【知识模块】 税务代理执业风险与质量控制27 【正确答案】 A,B【试题解析】 税务师事务所的
22、法定代表人或主要负责人对质量控制制度承担最终责任。【知识模块】 税务代理执业风险与质量控制28 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 提高收费标准，不能消除或降低对独立性的威胁。【知识模块】 税务代理执业风险与质量控制29 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C 错误，业务工作底稿的所有权属于税务师事务所；选项 E错误，涉税服务业务或涉税鉴证业务工作底稿，应当至少保存 10 年，法律、行政法规另有规定的除外。【知识模块】 税务代理执业风险与质量控制30 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 注册税务师执行涉税服务业务或涉税鉴证业务，应当编制工作底稿，保证有稿记录的完整性、真实性和逻辑性以实现下列目标：通过对涉税服务业务或涉税鉴证业务过程的适当记录，列明判断过程及其依据，作为最终作出报告的基础性资料；通过对涉税服务业务或涉税鉴证业务证据的有效收集与整理，显示支持鉴证结果的证据链条，证明其符合注册税务师执业准则；通过对涉税服务业务或涉税鉴证业务情况的规范记载，表明的规范化程度，为执业质量的比较提供基本依据。【知识模块】 税务代理执业风险与质量控制
