1、注册税务师税务代理实务（货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核）模拟试卷 1 及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 根据现行税法的规定，下列对于增值税处理错误的是( )。（A）农民销售自产农产品应按 13计征增值税（B） 2009 年 1 月 1 日起，小规模纳税人销售外购农产品按 3计征增值税（C）增值税一般纳税人销售自来水可以适用 13的低税率（D）j 音像制品和电子出版物适用 13的低税率2 某牛奶厂(一般纳税人) ，2013 年 5 月库存产品酸奶 1000 葙，账面价值 100000 元，市场价值 130000 元，由于保管不当
2、，发生变质。已知用于生产该批酸奶的原奶是向当地的养牛户收购，生产酸奶耗用原奶的成本是 60000 元，耗用电费 5000 元，假定上述耗用均在前期购进并抵扣了进项税，则企业在 5 月的增值税纳税申报表中“进项税颠转出 ”栏中填写的数据应为 ( )元。（A）17000（B） 1111552（C） 981552（D）92503 下列不征收消费税的产品是( )。（A）配制酒（B）调味料酒（C）黄酒（D）果啤4 2013 年 12 月某公司进 13 卷烟 200 标准箱，每箱关税完税价格 6000 元，关税税率 25，该公司应缴纳的消费税为( )元。（A）100905（B） 6940503（C） 89
3、0625（D）109050065 某酒厂 2013 年 3 月份生产一种新的粮食白酒，企业用于招待客户使用 02 吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨 35000 元，成本利润率为 10，粮食白酒定额税率为每斤 05 元，比例税率为 20。当月应缴纳消费税( )元。（A）2175（B） 2125（C） 2135（D）22106 以下的经济业务中，属于营业税的混合销售行为应征收营业税的是( )。（A）随汽车销售提供的汽车按揭服务（B）某综合性大酒店设有餐厅和宾馆住宿服务（C）电信部门销售电话座机并提供通信服务（D）销售电梯并负责保管、维修7 根据增值税的规定，下列进项税额不得从销项税额
4、中抵扣的是( )。（A）因自然灾害损失的产品所耗用的进项税额（B）购进同时用于增值税应税项目和非增值税应税项目的固定资产所支付的进项税额（C）项目运营方利用信托资金融资，在项目建设期内取得的增值税专用发票上注明的税额（D）纳税人经税务机关核准恢复抵扣进项税额资格后，其在停止抵扣进项税额期间发生的进项税额8 将购买的货物用于下列项目，其进项税额准予抵扣的是( )。（A）用于赠送给关系单位（B）用于修建厂房（C）作为集体福利（D）用于餐饮业9 某食品厂为增值税小规模纳税人，2013 年 10 月销售糕点一批，取得含税销售额400000 元，经主管税务机关核准初次购进税控专用设备一台，取得的增值税专
5、用发票注明价税合计 1800 元。该食品厂当月应纳增值税( )元。（A）985049（B） 1100105（C） 1101262（D）110650510 蒙山牛奶厂为一般纳税人，2013 年 2 月库存产品酸奶 1000 箱，账面价值100000 元，市场价值 130000 元，由于保管不当，发生变质。已知用于生产该批酸奶的原奶是向当地的养牛户收购而来，生产耗用原奶的成本是 60000 元，耗用水费10000 元，电费 5000 元，则企业在 2 月的增值税纳税申报表中“进项税额转出” 栏中填写的数据应为( ) 元。（A）17000（B） 1111552（C） 1041552（D）925011
6、 下列业务中，对于一般纳税人而言，需要在 180 日内认证，才能在认证当月抵扣进项税额的票证足( )。（A）外购办公用品取得的普通发票（B）收购农产品开具的税务机关指定的收购凭证（C）购买小规模纳税人的货物取得税务机关代开的增值税专用发票（D）进口货物取得的国际货物运输发票12 某软件开发企业 2013 年 9 月销售自行开发生产的软件产品取得销售额 68000 元，已开具增值税专用发累；本月购进生产材料取得增值税专用发票注明的增值税税额为 1346 元。该企业上述业务实际应负担的增值税为( )元。（A）10214（B） 2040（C） 10193（D）201013 某医疗器械厂为增值税一般纳
7、税人，其本期发生的经济业务中，需要作进项税额转出处理的购进货物是( )。（A）生产本企业应税产品耗用的上期购买原材料（B）捐赠给医院的医疗器械耗用上期购买的原材（C）本企业医院使用的自产医疗器械耗用的外购原材料（D）管理人员监守自盗，被盗产品耗用的前期购买原材料14 某超市为增值税小规模纳税人，2013 年 10 月，该超市取得货物零售收入120000 元；向困难群体捐赠部分外购商品，该部分商品市场零售价为 5000 元；向职工发放部分外购商品作为节日福利。该部分商品市场售价为 3700 元；销售已使用 1 年的冰柜一台取得收入 1400 元。该超市当月应纳增值税( )元。（A）364078（
8、B） 366796（C） 481538（D）352233二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。15 将购买的货物用于下列项目，其进项税额准予抵扣的是( )。（A）用于赠送给关系单位（B）用于非货币职工薪酬（C）用于业务招待（D）用于餐饮业（E）用于广告样品16 注册税务师审核时，认为下列增值税一般纳税人销项税颠计税依据处理正确的有( )。（A）电器超市推出以 A 牌旧冰箱加 500 元可换取同品牌不舍税价为 2000 元的新冰箱的业务，超市按每台 500117 计算此项业务的应税销售额（
9、B）企业销售设备一台，按协议约定，5 年后返还不舍税售价 200 万元的 10款项蛤购买方，企业按 200 万元作为增值税销项税额的计税依据计算了销项税额（C）商场当月销售货物 500 万元，其中 300 万元开具了增值税专用发票，150 万元开具了普通发票，50 万元未开具发票，商场当月按 450 万元计算了增值税销项税额（D）对化妆品销售收取的包装物押金 500 元，企业在收取时未计算增值税销项税额（E）金店销售金项链一条零售价 2000 元，同时收取旧项链一条作价 500 元，实际收取价款 1500 元，金店按照 2000 元计算缴纳了增值税17 下列陈述中，正确的有( )。（A）小规模
10、纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按 3的征收率征收增值税（B）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按 2的征收率征收增值税（C）一般纳税人销售自己使用过的属于不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依 4征收率征收增值税（D）一般纳税人销售自己使用过的 200g 年 1 月 1 日以后购进的固定资产，按照适用税率征收增值税（E）汽车运榆企业一般纳税人销售其 2013 年 8 月 1 日以前购入的运输车辆，按简易办法依 4的征收率减半征收增值税18 以下企业外购已税消费品用于连续生产应税消费品的业务中，可以抵扣已纳消费税的有( ) 。（A）某烟厂购买烟丝用于卷烟的生产（B
11、）某酒厂购买酒精用于白酒的生产（C）某化妆品厂购买化妆品用于生产化妆品（D）某木筷厂购买木制一次性筷子用于生产木制一次性筷子（E）某焰火厂购买焰火用于生产焰火19 以下关于营业税计税依据的确定，正确的有( )。（A）从事物业管理的单位，以物业管理有关的全收入计征营业锐（B）纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款（C）个人出租住房，在 3税率的基础上减半征收营业税（D）电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得的手续费收入，应照章征收营业税（E）单位和个人销售或转让其除了购置或抵债外取得的不动产和受让的土地使用
12、权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额20 关于营业税的减免税优惠政策，下列说法正确的有( )。（A）对保险公司开展的一年期限以上的返还人身保险业务，免征营业税（B）出纳长款收入不征收营业税（C）残疾人员个人提供的劳务收入减半征税（D）对个人从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税（E）对军队空余房产租赁收入暂免征收营业税21 下列关于进项税额的陈述，正确的有( )。（A）自农场购进农产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和 13的扣除率计算的进项税额（B）纳税人购进货物，取得的增值税扣税凭证不符合有关规定的，其
13、进项税额不得从销项税额中抵扣（C）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务的进项税额不得抵扣（D）车间作为固定资产管理的设备被盗，其已经抵扣的进项税额需要全部转出处理（E）根据最新规定，纳税人外购的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额可以从销项税额中抵扣22 下列对销项税额处理不正确的有( )。（A）农业生产者销售农产品不确认销项税额（B）进料加工企业有进料加工服装复出口收入 500 万元，未在规定期限内办理相关手续，按税法规定，应当视同内销计算销项税额 85 万元（C）一般纳税人企业销售已使用的 2008 年购置的未抵扣过进项税的固定资产，应当缴纳的增值税计入当期销项税额
14、（D）一般纳税人以货物抵债，按同类产品销售价格计算销项税额（E）一般纳税人将自产货物用于在建工程应按同类产品售价计算销项税额23 2013 年 8 月 25 日，国税稽查局对某公司的增值税纳税情况进行检查，发现该公司 2012 年 4 月收取价外费用 200 万元，计入“其他应付款” 科目中核算，企业已经按照税务机关的要求当月将应补的增值税额缴纳。则 9 月 5 日在填写增值税纳税申报表时，以下填表中正确的有( )。(增值税率 17)（A）第 1 行“(一)按适用税率征税货物及销售额 ”200 万元（B）第 4 行“纳税检查调整的销售额”17094 万元（C）第 11 行“销项税额”2906
15、万元（D）第 16 行“ 按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”34 万元（E）第 37 行“ 本期入库查补税额”29 06 万元24 注册税务师对纳税人的“应交税费一应交增值税” 明细账进行审核时，企业的以下处理中，正确的有( )。（A）企业当期发生进货退回业务，应该减少当期进项税额，贷记 “应交税费一应交增值税(进项税额转出)” 账户（B）企业在建工程建设领用了上月购进的钢材一批。贷记“应交税费一应交增值税(进项税额转出)”账户（C）企业因地震造成自产面粉发生损失，贷记“应交税费一应交增值税 (进项税额转出)”账户（D）商业企业用外购汽车对外捐赠，贷记“应交税费应交增值税(进项税额转出)”账
16、户（E）企业用上月外购的牛奶发放给职工，作为国庆节的福利，贷记“ 应交税费一应交增值税(进项税额转出)” 账户25 根据增值税规定，下列行为需要填列在增值税纳税申报表“(一)按适用税率征税货物及劳务销售额” 中的有 ( )。（A）将自产的办公桌用于财务部门办公使用（B）将外购的服装作为春节福利发给企业员工（C）将委托加工收回的卷烟用于赠送客户（D）将新研发的玩具交付某商场代为销售（E）将外购的水泥用于本企业仓库的修建26 增值税纳税申报表附列资料(表二)中“ 二、进项税额转出额” 中填写的项目有( )。（A）纳税检查调增进项税额（B）免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额抵减额（C）用于在建工程
17、的进项税额（D）用于按简易征收办法征税货物的进项税额（E）本期未认证但已抵扣的进项税额27 在学习货物和劳务纳税审核时，企业进行的下列税务处理，正确的有( )。（A）商场销售家电并送货上门，应分别计算缴纳增值税和营业税（B）电信单位销售移动电话并为客户提供有关电信服务，一并计算缴纳增值税（C）纳税人销售林木的同时提供林木管护劳务，一并计算缴纳增值税（D）纳税人销售内产的铝合金门窗并负责安装，应分别计算缴纳增值税和营业税（E）某药店兼营医疗服务，但未分别核算药品销售额和医疗服务的营业额，应一并计算缴纳增值税28 2013 年 5 月税务机关检查某生产企业(一般纳税人)的增值税纳税情况时发现，该企
18、业 2013 年 1 月将外购的钢材用于本企业的在建工程项目中，钢材账面价值 10万元。税务机关对企业作出本月内补缴税款并缴纳滞纳金和罚款的决定，该企业在填写 2013 年 5 月的纳税申报表时，就该事项以下填表正确的有( )。（A）第 4 行“ 纳税检查调整的销售额”10 万元（B）第 11 行“销项税额”170 万元（C）第 14 行“进项税额转出”170 万元（D）第 16 行“ 按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”170 万元（E）第 19 行“ 应纳税额”170 万元29 下列关于销售使用过的固定资产的涉税陈述，正确的有( )。（A）会计网校将 2008 年购进的固定资产夏普打印机出
19、售，可以开具增值税专用发票（B）化工厂将自用 3 年的奥迪车赠给客户，无法确定销售额，以该车账面净值作为销售额（C）某小规模纳税人销售自己的一台旧货车，可以由税务机关代开专用发票（D）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，适用征收率为 2（E）一般纳税人销售自己使用过的固定资产。适用简易办法的，按 4征收率减半征收30 防伪税控企业发生下列( )情形的，应到主管税务机关办理注销认定登记，同时由主管税务机关收缴金税卡和 IC 卡。（A）依法注销税务登记，终止纳税义务（B）被暂时停止提供增值税专用发票（C）被取消一般纳税人资格（D）减少分开票机（E）增加分开票机31 关于一般纳税人取得增值税专用发
20、票用于抵扣时，注册税务师的审核要点包括( )。（A）审核取得的增值税专用发票的真伪，观察增值税专用发票的防伪标志（B）审核纳税人购进货物是否与购货方的生产、经营相关，核对生产经营范围和原材料、库存商品明细账，防止虚开、代开发票（C）审核纳税人据以核算进项税额的增值税专用发票的发票联、抵扣联的记载内容是否一致，有无只有抵扣联而没有发票联或者只有发票联而没有抵扣联的增值税专用发票（D）审核纳税人取得的增值税专用发票的真伪，可以通过向开具方进行咨询的方式，判断取得的发票是否属于虚开的增值税专用发票（E）核对票面开具的内容是否填写齐全正确，税务登记号是否准确32 注册税务师在对企业的增值税情况进行审核
21、时，应该关注的视同销售行为有( )。（A）啤酒厂将自产的啤酒用于职工年终福利（B）机械厂将自产的机器设备用于对外投资（C）面粉厂将外购的钢材用于了本企业建筑工程（D）食品厂将收购的原奶捐给了附近的养老院（E）体育场将外购的体育器材抵偿了银行借款三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。33 某贸易公司 2013 年 10 月 25 日从外地莱钢铁厂购进罗纹钢一批，钢铁厂于当日开具增值税专用发票并将发票联和抵扣联交给贸易公司业务人员。2013 年 11 月 4日贸易公司业务人员在返程途中被盗，将增值税专用发票的发票联和抵扣联丢失。因此项购销业务涉及金额巨大，贸易公司当即于 2013 年 11
22、 月 5 日派相关人员去钢铁厂进行沟通，说明情况并希望钢铁厂再开一张相同金额的增值税专用发票，钢铁厂财务人员拒绝另行开具增值税专用发票。问题：(1)钢铁厂为什么拒绝另行开具增值税专用发票?(2)贸易公司在钢铁厂不另开增值税专用发票的情况下，怎样才能取得此项业务的增值税进项税额抵扣凭证?34 位于北京朝阳区的甲公司，系增值税一般纳税人，主要经营大型连锁超市，并下设独立核算的运输队，从事超市货物的运输，并为周边商场提供运输服务。2013年 10 月发生如下业务：(1)超市当月零售收入合计 500 万元，其中蔬菜 5 万元，鲜猪肉 8 万元，鸡蛋 2万元；(2)从北京周边郊区农场购入一批新鲜疏菜，支
23、付金额 30000 元，开具农产品收购发票；(3)为周边商场运输一批家具给客户，本月共收取运费价税合计 5000 元，按规定开具增值税专用发票；(4)将公司 2007 年购置的两台运输车辆出售，原值 40 万元，净值 2 万元，出售价格 52 万元。问题:(1)不考虑其他业务，计算甲公司 10 月应纳的增值税。(2)作出处置资产的账务处理(不考虑城建税及教育费附加)。35 A 公司为一家综合性的生产企业，增值税一般纳税人，适用增值税税率17。2013 年 3 月发生下列事项，请分析各事项流转税的处理(计算过程及结果四舍五入保留两位小数)：(1)当月销售货物取得含税收入 50000 元，未开具发
24、票；(2)2013 年 1 月销僻货物 30000 元，发货的同时开具了增值税专用发票，本月初因质量问题被退回；(3)上月购进的原材料中有 15000 元用于企业新办公楼的工程建设；(4)本月购进货物，增值税专用发票上注明价款 20000 元，用于对灾区捐赠(A 公司无同类产品售价)；(5)将自产的卷烟 1 箱用于本企业对外营业的大酒店供顾客消费，卷烟的生产成本 5200 元，含税售价为 8500 元；(6)将上月外购的用于生产高档化妆品的普通化妆品(购进价 4000 元)用于职工福利。(7)提供一批价值 10000 元的烟叶，委托另一烟厂加工为烟丝，支付加工费 40000元，增值税 6800
25、 元，取得增值税专用发票，加工烟丝 1 吨，受托方没有同类烟丝的售价。A 公司 3 月收回烟丝。烟丝收回后在当月全部销售不含税收入为 90000 元。四、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。35 某市白酒生产公司为一般纳税人，2013 年 3 月发生以下业务：(1)当月外购材料一批，取得增值税专用发票，注明材料价款 609 万元，增值税 1035 万元。(2)购入普通白酒 3000 斤，取得的增值税专用发票上注明的销售额是 10 万元，白酒公司将购入的白酒全部直接对外销售，取得的不含税销售额为 16 万元。(3)将业务(1)中外购材料账面成本的 40及其他原材料 20 万元发出，委托
26、某县白酒加工厂加工 A 牌白酒 5000 斤，白酒加工厂代垫的辅料为 5 万元，另收取加工费 8 万元，取得加工厂开具的专用发票注明加工费 13 万元，加工厂无同类白酒的售价，加工厂按规定代收代缴了相应的税金及附加。(4)将加工收回的 A 牌白酒的 50用于抵偿 A 公司货款，经计算，企业该部分A 牌白酒的平均不含税售价为 90 万元，最高不含税售价为 110 万元。(5)将加工收回的 A 牌白酒的 10用于对外销售，当月全部售出。将自产的成本为 20 万元的 10000 斤 B 牌白酒发给下设门市部对外销售(不含税售价为 38 万元的)，当月实际售出 60。(6)将自产的高级白酒 5000
27、斤(成本为 40 万元，不含税售价为 80 万元)与其他礼品 500 斤(成本为 30 万元，不含税售价为 40 万元)组成套装出售，取得不含税销售额 110 万元。(7)企业白有房产原值为 5000 万元，其中原值为 1000 万元的房产对外出租，每月收取租金 50 万元。本月按规定计提了房产税(当地房产税的扣除率为 30)。(8)接受乙酒厂的委托代销白酒 1200 斤，代销白酒的成本 35 万元，委托方指定的不含税售价是 60 万元，本月已全部售出，委托方按代销清单开具增值税专用发票。按双方协议约定，企业将代销手续费 5 万元扣下之后将剩余款项支付给乙酒厂。已知：白酒消费税税率为 20，从
28、量税每斤 05 元。要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项：36 计算业务(3)白酒加工厂代收代缴的消费税及相应的城建税和教育费附加37 计算业务(4)中 A 牌白酒抵债应确认的销项税和消费税额；38 计算业务(5)中应确认的销项税和消费税额；39 计算业务(6)中应确认的销项税和消费税额；40 计算房产出租业务中当月应计的营业税和房产税；41 计算代销业务应该缴纳的增值税和营业税；42 计算企业本月应缴纳的增值税；43 计算企业本月应缴纳的城建税及教育费附加。注册税务师税务代理实务（货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核）模拟试卷 1 答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。
29、每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 A【试题解析】 农民销售自产农产品是免税的。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核2 【正确答案】 C【试题解析】 进项税额转出=613000(113)13+500017=981552(元)【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核3 【正确答案】 B【试题解析】 调味料酒不征消费税。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核4 【正确答案】 C【试题解析】 (1)进口卷烟的关税=600020025 =300000(元)(2)每标准条进口卷烟(200 支) 确定消费税适用比例税率的价格=(6000+30000020
30、0+150)(136)250=4781(元)(3)每标准条进口卷烟(200 支) 确定消费税适用比例税率的价格70 元人民币，适用比例税率为 36(4)进口卷烟消费税组成计税价格=(6000+300000200+150)(1 36)200=2390625(元)(5)进口消费税 =239062536+200150=890625(元)【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核5 【正确答案】 A【试题解析】 从量税=02X 200005=200(元)从价税=0235000(1+10)+200(120 )20=1975(元)应纳消费税=200+1975=2175( 元)【知识模块】 货物和劳务
31、税纳税申报代理和纳税审核6 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A 和选项 D，属于征收增值税的混合销售行为；选项 B 都属于营业税核算范围。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核7 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，因自然灾害损失的产品所耗用的进项税可以抵扣，因管理不善造成损失产品的进项税不可以抵扣；选项 B，同时用于应税项目和非应税项目的固定资产的进项税可以抵扣，只用于非应税项目的固定资产进项税不可以抵扣；选项 C，该经营模式下可以抵扣进项税；选项 D，纳税人经税务机关核准恢复抵扣进项税额资格后，其在停止抵扣进项税额期间发生的全部进项税额不得抵扣。【知识模块】 货物和劳务税
32、纳税申报代理和纳税审核8 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B、C、D 属于将外购货物用于非增值税应税项目、集体福利或个人消费，进项税额足不能抵扣的；选项 A 属于视同销售的业务，进项税额可以抵扣。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核9 【正确答案】 A【试题解析】 小规模纳税人初次购进税控专用设备，取得专用发票或普通发票均可以全额抵免税额。应纳增值税=400000(1+3)3一 1800=985049(元)【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核10 【正确答案】 C【试题解析】 进项税额转出=60000(113)13+100006+500017=1041552(元)【
33、知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核11 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A 不可以抵扣进项税额，不用到税务机关认证；选项 B 还没有纳入抵扣凭证认证比对的规定中；选项 D 不属于可以抵扣的发票范围，不得抵扣进项税额。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核12 【正确答案】 B【试题解析】 应纳税额=68000171346=10214(元)实际税负=1021468000=15，实际税负超过 3的部分实行即征即退实际应负担税额=680003=2040(无)应退税额=1021 4680003=8174(元)【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核13 【正确答案】
34、D【试题解析】 选项 D，因管理不善造成的非正常损失的产成品所耗购进货物，其进项税额不准予抵扣，已经抵扣的需作进项税额转出处理。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核14 【正确答案】 B【试题解析】 应纳增值税=120000(1+3)32=366796(元)【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。15 【正确答案】 A,E【试题解析】 选项 B、C、D 属于将外购货物用于集体福利或个人消费、非增值税应税项目，其进项税额是不能抵扣的
35、；选项 A、 E 属于视同销售的业务，进项税额可以抵扣。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核16 【正确答案】 B,D【试题解析】 普通货物以旧换新业务应当按新货的不含税价计算增值税销项税额，金银首饰以旧换新业务应当以实际收取的不合增值税的价款计算销项税。所以，选项 A、E 是错误的。纳税人的应税销售额无论是否开具发票均应当承担纳税义务，所以选项 C 是错误的。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核17 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 选项 C，一般纳税人销售自已使用过的属于不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依 4征收率减半征收增值税。【知识模块】
36、货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核18 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 选项 B 是不能抵扣已纳消费税的。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核19 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 税法规定，从事物业管理的单位以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业顿单位和个人销售或转让其购置或抵债取得的不动产和受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余颇为营业额【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核20 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 残疾人员个人提供的劳务收
37、入免征营业税。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核21 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 纳税人已抵扣进项税额的固定资产发生条例第十条(一)至(三)项所列情形的，应在当月按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=固定资产净值适用税率，从这个公式可以看出，是按固定资产净值计算进项税转出，选项 D 的陈述是进项税额全部转出，和按净值计算进项税额转出的规定不符合。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核22 【正确答案】 B,C【试题解析】 进料加工复出口业务视同内销征税的，应当将外销收入视为含税收入，所以销项税额为 7265 万元。一般纳税人销售旧的未抵扣过
38、进项税额的固定资产，应按简易办法征收增值税，税额计入“应交税费一未交增值税”科目，不是销项税额，不能并入销项税额抵扣进项税额后再缴纳。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核23 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 税务机关查补的增值税额，属于少计收入的项目，在增值税纳税申报表中的填写为；第 1 行“(一)按适用税率征税货物及销售额”17094 万元；第 4 行“纳税检查调整的销售额”17094 万元；第 11 行“销项税额”2906 万元；第 16 行“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”2906 万元；第 37 行“本期入库查补税额”2906 万元。【知识模块】 货物和劳务税纳税
39、申报代理和纳税审核24 【正确答案】 B,E【试题解析】 选项 A 是错误的，应该是红字借记 “应交税费一应交增值税(进项税额)”账户；选项 C 是错误的，按现行规定只有因管理不善造成的非正常损失才作进项税额转出，地震等自然灾害造成的损失不作转出处理；选项 D 是错误的，应该是视同销售业务，贷记“应交税费一应交增值税(销项税额)”账户。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核25 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 CD 均属于增值税视同销售的范围。增值税纳税申报表第 1 项，“(一)按适用税率征税货物及劳务销售额”，填写纳税人本期按适用税率缴纳增值税的应税货物和应税劳务的销售额，
40、包括按税法规定应缴纳增值税的视同销售货物和价外费用销售额等。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核26 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 增值税纳税申报表附列资料(表二)中“二、进项税额转出额”中反映的本期进项税额转出额中包括：免税货物用；非应税项目用；非正常损失；按简易征收办法征税货物用；免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额；纳税检查调减进项税额；未经认证已抵扣的进项税额。其中，免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额抵减额在表二第 18 行中用负数表示。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核27 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A，销售货物并负责运输，均属于
41、增值税的业务；选项 B，电信单位销售移动电话并提供电信服务，按混合销售征收营业税；选项 E，属于兼营，未分别核算的，应由主管税务机关核定货物或应税劳务的销售额。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核28 【正确答案】 C,D【试题解析】 外购钢材用于在建工程，属于进项税额不得抵扣的情况，应当作进项税额转出处理，是税务机关检查发现的，在增值税申报表中，反映在第 14 行和第 16 行中。最终第 19 行不体现查补税额。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核29 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法，不得开具增值税专用发票；小规
42、模纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，不得由税务机关代开专用发票。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核30 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 税法规定，防伪税控企业发生下列情形，应到主管税务机关办理注销认定登记，同时由主管税务机关收缴金税卡和 IC 卡：(1)依法注销税务登记，终止纳税义务；(2)被取消一般纳税人资格；(3)减少分开票机。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核31 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 购进货物或应税劳务是否按规定取得增值税扣税凭证，取得的增值税专用发票抵扣联足否合法有效，注册税务师的审核要点包括：(1)审核纳税人购进货
43、物或应税劳务取得增值税专用发票注明的进项税额。首先审查取得的增值税专用发票的真伪，观察增值税专用发票的防伪标志，然后审查票面开具的内容是否填写齐全正确。税务登记号是否准确。(2)审核纳税人据以核算进项税额的增值税专用发票的发票联、抵扣联的记载内容是否一致，有无只有抵扣联而没有发票联或者只有发票联而没有抵扣联的增值税专用发票；(3)审核纳税人购进货物是否与购货方的生产、经营相关。一是核对生产经营范围，二是核对“原材料”、“库存商品”明细账，防止虚开、代开。选项A、B、C、E 属于上述(1)的展开陈述。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核32 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项
44、 C 属于外购货物用于非应税项目，应该是进项税额不得抵扣；选项 E 属于外购货物抵偿债务，应该属于特殊销售行为，并不是视同销售行为。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。33 【正确答案】 (1)钢铁厂拒绝另行开具增值税专用发票是因为：若再另行开具增值税专用发票，属于虚开增值税专用发票。(2)贸易公司应向钢铁厂取得该项业务增值税专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及钢铁厂所在地主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单，经贸易公司主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。【知识
45、模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核34 【正确答案】 (1)业务 1，增值税销项税=(500 582)11717 =7047( 万元)=704700( 元)提示 自 2012 年 1 月 1 日起，免征蔬菜流通环节增值税。自 2012 年 10 月 1 日起，免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税。业务 2，由于已经免征蔬菜流通环节的增值税，所以其进项税不得抵扣。业务 3，提供运输劳务，应该交增值税。销项税=5000111ll=4955( 元)业务 4处置 2006 年购置的运输车辆应纳的增值税=52(1+4)450=01(万元)=1000(元)应纳增值税合计=704700+4955+10
46、00=7061955(元)(2)处置资产的会计处理：固定资产转入清理：借：固定资产清理 20000累计折旧 380000贷；固定资产 400000收到处置收入：借：银行存款 52000贷：固定资产清理 52000发生相关税费：借：固定资产清理 1000贷：应交税费未交增值税 1000结转处置资产净损益：借：固定资产清理 31000贷：营业外收入 31000【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核35 【正确答案】 (1)销售货物无论是否开具发票，均应依法纳税。应计销项税额=5000011717=72 日 496(元)；(2)硝售货物因质量问题发生退货的，根据增值税专用发票管理办法，应当
47、由购买方向其主管税务机关填报开具红字增值税专用发票申请单，购买方主管税务机关对一般纳税人填报的申请单进行审核后，出具开具红字增值税专用发票通知单。作为销售方的 A 公司凭购买方提供的通知单方可开具红字专用发票，并冲减当月的销项税额 3000017=5100( 元)；(3)购进原材料用于在建工程的，应当将原抵扣的进项税额于以转出处理，当月进项税额转出=1500017=2550( 元)；(4)购进货物用于对灾区捐赠的，视同销售，进项税额可以抵扣，进项税额=2000017=3400(元) ，A 公司没有同类产品售价，所以按照其他纳税人近期同类产品售价作为计税销售额，因此应当以外购价格计算销项税额20
48、00017=3400(元)；(5)自产产品用于非应税项目的应当视同销售，按不含税的市场零售价计算销项税额，850011717=1235 04(元)；自产卷烟销售单条售价8500117250=2906(元)70 元，消费税从价税率为 36，缴纳消费税=850011736+150=276538(元)；(6)外购货物用于职工福利的，应当做进项税额转出处理，转出金额为400017=680(元 j。(7)支付加工费取得增值税专用发票，6800 作为进项税可以抵扣。销售烟丝，需要计算销项税=9000017=15300(元)应当缴纳增值税=153006800=8500( 元)；2012 年 9 月 1 日起，委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。代收代缴消费税额=(10000+40000)(1 30)30=2142857(元)销售时应纳消费税=90 00030 21 42857=5 57143(元)【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核四、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核36 【正确答案】 计算业务(3)县白酒加工厂代收代缴的消费税、城建税和教育费
