1、注册税务师税法一模拟试卷 28 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 关于税法的效力，下列表述错误的是( )。（A）效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法是无效的（B）对同一事项新、旧税法有不同规定的，新法的效力优于旧法（C）特别法的税法效力高于作为普通法的税法效力（D）适用“有利溯及 ”原则，主要是从强化税收征管角度考虑的2 居住国政府对其居民在非居住国得到税收优惠的那部分所得税，视同已纳税额而给予抵免，不再按本国税法规定补征。这种税收优惠方法在国际税收中称为( )。（A）分国限额抵免法（B）综合限额抵免法（C）税收饶让（
2、D）免税法3 关于税务行政规范，下列表述正确的是( )。（A）税务行政规范属于非立法行为的行为规范（B）它仅仅约束税务行政相对人，不约束税务机关本身（C）相对于税务具体行政行为而言，税务行政规范不具有效力普遍性的特征（D）税务行政规范属于税务抽象行政行为，是以特定的人或事为规范对象4 关于税务部门规章，下列表述错误的是( )。（A）税务部门对涉及国务院两个以上部门职权范围的事项，可制定部门联合规章（B）只有法律和法规对税收事项已有规定的情况下，才可以制定税务规章（C）税务规章违反上位法规定的，国务院可以向人大申请撤销（D）人民法院在行政诉讼中，对不适当的税务规章不可以予以撤销5 下列关于税收法
3、律关系的表述中，错误的是( )。（A）税收法律关系的主体一方只能是国家（B）税收法律关系中权利与义务不具有对等性（C）税收法律关系的成立不以征纳双方意思表示一致为要件（D）征税权虽是国家法律授予的，但是可以放弃或转让6 关于税法的基本原则，下列表述不正确的有( )。（A）税收法定主义的功能偏重于保持税法的稳定性和可预测性（B）经济上的税收公平不具备强制约束力，仅作为制定税法的参考（C）实质课税原则的意义在于防止纳税人的偷税和加强纳税人和税务机关的合作（D）对于有争议的涉税行为，纳税人必须根据税务机关的规定作出纳税行为，否则不能引用税收合作信赖主义7 从税收的本质来看，税收是国家与纳税人之间形成
4、的以国家为主体的( )。（A）社会财富分配活动（B）社会剩余产品分配活动（C）社会产品分配关系（D）社会剩余产品分配关系8 2008 年 4 月，某生产企业销售产品 2000 件，不含税单价 60 元；另将产品 1500件运往外省分支机构用于销售，发生运费支出 2000 元，装卸费支出 500 元，取得了国有运输企业开具的运费发票；将 100 件产品用于公益性捐赠，成本为 5000 元，另外 1000 件产品用于股东分配；购进材料，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明销售额 100000 元、增值税税额 17000 元，该批材料月末未入库；同时从一生产企业购进废旧物资，普通发票上注明销售额 5
5、850 元；从独立核算的水厂购进自来水，取得增值税专用发票，注明销售额 12000 元、增值税税额 720 元，其中20%的自来水用于职工浴室。本月取得的相关发票均在本月申请并通过认证。该企业上述业务应纳增值税税额( )元。（A）16523（B） 16972（C） 27108（D）292049 某金店(中国人民银行批准的金银首饰经营单位)为增值税一般纳税人，2008 年 5月采取“以旧换新 ”方式向消费者销售金项链 20 条，每条新项链的零售价格为 2500元，每条旧项链作价 800 元，每条项链取得差价款(含税)1700 元；“以旧换新” 方式向消费者销售金戒指 20 枚，每枚新戒指的零售价
6、格为 3500 元，每条旧戒指作价1000 元，每条项链取得差价款 2500 元；取得金项链修理费(含税)2270 元。本期认证通过的增值税进项税为 21800 元。(上述销售价格均为含税价格)该金店上述业务应纳增值税税额( ) 元。（A）-4940.17（B） -9265.04（C） -7264.96（D）-7594.7910 下列关于外商投资企业采购国产设备的退税的陈述，不正确的是( )。（A）自 1999 年 9 月 1 日起，我国对外商投资企业采购国产设备，可以全额退还国产设备的增值税（B）被认定为增值税一般纳税人的外商投资企业和非增值税一般纳税人从事交通运输、开发普通住宅的外商投资企
7、业以及从事海洋石油勘探开发生产的中外合作企业可以适用退税政策（C）对外商投资企业购进的国产设备，在监管期内发生转让、赠送等设备所有权转移行为要依法补税（D）外商投资企业购进国产设备，由主管税务机关负责监管，监管期为 4 年11 某市鞭炮厂为增值税一般纳税人。2008 年 8 月进口一批鞭炮，买价 85 万元，境外运费及保险费共计 5 万元，海关于 8 月 15 日开具了完税凭证，该厂缴纳进口环节税金后海关放行；该厂将进口的鞭炮的 80%用于生产高级鞭炮。本月从国内购进材料取得增值税专用发票，支付价款 120 万元、增值税 20.4 万元；销售鞭炮取得不含税销售额 500 万元。该企业本月销售环
8、节应交增值税为( )万元。(鞭炮消费税税率为 15%，本月取得的增值税专用发票在本月认证并抵扣，关税税率为50%)（A）31.81（B） 37.6（C） 38.38（D）8512 某市烟丝加工厂为增值税一般纳税人，2008 年 8 月向农业生产者收购烟叶 100吨，收购凭证上注明价款 150 万元，并已按规定缴纳烟叶税 33 万元；购进用于采集增值税专用发票抵扣联信息的扫描器和计算机一批，取得增值税专用发票上注明税额 5.2 万元，当月购进材料，取得专用发票，注明增值税 4.8 万元。当月对外销售烟丝取得不含税价款 240 万元。该厂当期应缴纳的增值税税额为( )万元。（A）7.16（B） -
9、11.56（C） 5.06（D）7.6413 2008 年 4 月，某电子制造企业(注册地北京，一般纳税人)销售电子产品一批，取得不含税价款 116000 元；支付运输费 1600 元，取得国有运输企业开具的运输发票。另将一批成本价 15000 元(同类不含税售价为 18750 元)的电子出版物产品，运往天津的分支机构用于销售，发生运费支出 1600 元，建设基金 400 元，装卸费支出 500 元，取得国有运输企业开具的运费发票；将一批电子出版物用于公益性捐赠，同类产品不含税售价 6000 元；购进材料，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明销售额 100000 元、增值税税额 17000 元
10、，该批材料月末未入库；同时从一生产企业购进旧设备一台，普通发票上注明销售额 15850 元；从独立核算的水厂购进自来水，取得增值税专用发票，注明销售额 12000 元、增值税税额 720 元，其中30%的自来水用于职工浴室。本月取得的增值税发票均在本月通过认证。该企业上述业务应纳增值税税额( )元。（A）6023（B） 5181.5（C） 5293.5（D）6283.514 某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物征税率为 17%，退税率为 11%。 2008 年 5 月出口设备 40 台，出口收入折合人民币 200 万元。本月国内销售设备不含税销售收入 100 万人民币；国内购进货物
11、专用发票注明价款为 400 万元，进项税额 68 万元通过认证；上期末留抵税额 6 万元，该生产企业 5 月份留抵下期抵扣的税额是( ) 万元。（A）0（B） 22（C） 23（D）6815 下述关于新办商贸企业转为正常一般纳税人管理的陈述，正确的是( )。（A）商贸企业结束辅导期转为正式一般纳税人后，原则上其增值税防伪税控开票系统最高限额不得超过 10 万元（B）对辅导期内实际销售额在 300 万元以上，并且足额缴纳了税款的，经审核批准，可开具金额在 10 万元以下的专用发票（C）对于只开具金额在 1 万元以下专用发票的小型商贸企业，如有大宗货物交易，必须申请税务机关代开，不得自行开具（D）
12、对于只开具金额在 1 万元以下专用发票的小型商贸企业，如有大宗货物交易，经主管税务机关审核同意，可以按规定开具 20 万元以下的专用发票16 关于废旧物资增值税制度的规定，下列说法正确的是( )。（A）生产企业增值税一般纳税人购进的废旧物资按普通发票金额 10%计算进项税额予以抵扣（B）回收经营单位应建立、健全会计核算制度，按有关规定设置核算科目，兼营其他应税货物的，应分别核算免税货物和应税货物销售额，未分别核算或不能准确核算的不得免征增值税（C）纳入防伪税控一机多票系统管理的回收企业也可以根据业务情形开具废旧物资普通发票（D）专门从事废旧物资收购业务的增值税一般纳税人，按照其收购金额的 10
13、%扣除率计算抵扣进项税额17 某酒厂 2008 年 12 月销售粮食白酒 12000 斤，售价为 25 元/斤，随同销售的包装物价格 6200 元；本月销售白酒礼品套装 6000 套，售价为 300 元/套，每套包括粮食白酒 2 斤、单价 80 元，干红酒 2 斤、单价 70 元。该企业 12 月应纳消费税( )元。(题中的酒厂为一般纳税人，价格均为不含税价格)（A）483000（B） 478550（C） 439240（D）39124018 关于消费税的有关规定，下列陈述不正确的是( )。（A）纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外售额或者销售数量计算征收消费税
14、（B）扣除委托加收回应税消费品已纳消费税时，需提供受托出具的代扣消费税证明（C）自产自用应税消费品的，计税数量为应税消费品的移送使用数量（D）酒类生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”缴纳消费税19 某酒厂 2008 年 5 月份生产一种新的粮食白酒，对外投资使用 2 吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨 35000 元，成本利润率为 10%，粮食白酒定额税率为每斤 0.5 元，比例税率为 20%。该厂当月应缴纳的消费税为( )元。（A）12500（B） 17250（C） 19250（D）2125020 某汽车厂为增值税一般纳税人，2008 年 5 月销售豪华小轿车 200 辆，
15、不含税单价 82 万元/辆，同时负责运输，取得运费收入 0.5 万元/ 辆；将 1 辆同型号的小轿车无偿赠送给奥委会；本月购进材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款 300 万元、增值税 51 万元，支付购货运费 15 万元，取得税务机关认定的运输企业开具的运费发票。该企业上述业务应纳增值税、消费税合计( )万元。(小轿车消费税税率为 20%，本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣)（A）4457.14（B） 4493.32（C） 4459.61（D）6077.9121 某企业 2008 年 8 月进口卷烟 30 箱(标准箱，下同)，每箱成交价格 800 美元，支付境外采购代理商买方
16、佣金 40 美元/箱，起卸前的运费 110 美元/ 箱，保险费 100美元/箱。本业务关税共缴纳 41208 元，该企业进口环节应纳增值税和消费税税金合计( )元。 (1 美元=6.8 人民币元)（A）173531（B） 360485（C） 554412（D）57353122 海南某机械制造公司系一般纳税人，生产各种礼品手表。2008 年 8 月为奥组委制作纪念表 300 只，每只不含税 9000 元；制作国宾表 12 只，每只不含税价 1.5 万元；为某银行成立 100 周年特制尊贵金表 2 只，消耗黄金 59 克，不含税价合计 18万元；赠送某关系企业一只纯银手表，无同类售价，成本利润率为
17、 20%，成本为9000 元。则上述业务共应缴纳消费税为( )。（A）66769 元（B） 68952.23 元（C） 74606.7 元（D）74700 元23 某企业转让土地使用权，采取预收款方式的，其纳税义务的时间为( )。（A）所有权转移的当天（B）收到预收款的当天（C）收到全部价款的当天（D）所有权转移并收到全部款项的当天24 某广告经营公司某月份取得广告业务收入 1118 万元，支付给其他单位广告制作费 215 万元，支付给中央电视台某频道广告发布费 580 万元；收取广告赞助费 12万元，该公司当月应纳营业税为( )。（A）16 万元（B） 21 万元（C） 26.90 万元（D
18、）27.50 万元25 根据现行营业税规定，下列说法错误的是( )。（A）对符合条件的国家大学科技园和科技企业孵化器向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的收入，免征营业税（B）从事运输业务的单位和个人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，征营业税（C）将自建的房屋对外销售，既要缴纳建筑业营业税，又要缴纳销售不动产营业税（D）单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税26 根据现行营业税减免税规定，下列说法错误的是( )。（A）个人自建自用住房销售时免征营业税（B）从事个体经营的军队转业干部、自领取营业执照之日
19、起，3 年内免征营业税（C）自 2007 年 8 月 1 日起，对个人出租住房，不区分用途，在 3%税率的基础上减半征收营业税（D）对专项国债转贷取得的利息收入免征营业税27 某中外合资房地产开发公司 2008 年在 A 国承包一项建筑工程，取得工程价款收入 560 万元；在境内承包一项建筑工程，取得工程价款收入 340 万元，将其中的180 万元分包给另外一家建筑公司；在境内自建统一规格和标准的商品房若干栋，工程总成本 3880 万元；销售其自建商品房的 60%，取得销售收入 3600 万元；另将其中的 10%作为公司的办公楼、15%抵顶建筑材料价款；该合资公司所属的物业部收取物业费 178
20、 万元，其中，代业主支付的水、电、燃气费共计 98 万元。房地产开发公司上述业务应该负担的营业税税额( )万元。(建筑成本利润率为 10%)（A）290.2（B） 318.4（C） 332.8（D）338.228 关于营业税的计税依据，。下列说法正确的是( )。（A）个人销售不动产，因买方违约而取得的赔偿金，不并入销售额征收营业税（B）企业销售不动产，价款与折扣额在同一张发票上注明的，仍按全额征收营业税（C）自开票纳税人发生的联营运输业务，以取得的营业收入全额计征营业税（D）对广告公司因经营的需要，而再委托其他企业加工制作的费用支出，不得从营业额中扣除29 某企业将其门市房出租给下岗职工张某开
21、办一个房屋中介和一小型餐馆，张某于 2008 年 1 月 1 日办理了税务登记，当年该房屋中介取得营业收入 80000 元，发生各项支出 15600 元；餐馆取得营业收入 111400 元，发生各项支出 58400 元。张某当年应纳营业税税额( )元。（A）4000（B） 1400（C） 12170（D）1600030 河北某市外贸生产企业在 2008 年 11 月，计算出口货物应退税额 10 万元，免抵税额为 0 万元；当月进口货物向海关缴纳增值税 20 万元、消费税 25 万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税( )万元。（A）0（B） 2.2（C） 2.8（D）231 关于资源税的税率问题
22、，下述陈述正确的是( )。（A）未列举名称的其他非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿，由省、自治区、直辖市地方税务机关决定征收或暂缓征收资源税，并报财政部和国家税务总局备案（B）独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，依据收购的数量由开采地税务机关核定税额代扣代缴资源税（C）资源税采用定额税率，以应税资源的计量单位“吨” 或“千立方米” 等确定0.360 元的 8 个幅度税额（D）纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税32 依据资源税的有关规定，下列说法中正确的是( )。（A）自产自用应税资源不缴纳资源税（B
23、）各种应税产品，凡自产自用的，均以自用数量为课税数量（C）收购未税矿产品的单位代扣代缴资源税的依据是销售数量（D）纳税人不能准确提供应税产品销售或移送使用数量的不缴纳资源税33 某铜矿山 2008 年 7 月份销售开采提炼精矿 13000 吨，选矿比为 20%，该矿山按规定单位税额为每吨 5.60 元，则该矿山 7 月份应纳资源税税额为( )元。（A）324000（B） 312600（C） 312480（D）36400034 河南某铜矿开采企业为增值一般纳税人，2008 年 9 月生产经营情况如下：采用直接收款方式销售铜矿石 5000 吨，不含税单价 30 元/吨；将开采铜矿原矿 1000 吨
24、加工成铜锭，本月将加工铜锭的 10%对外投资并承担投资风险；将加工铜锭的60%出售，取得不含税销售额 240000 元；将加工的铜锭的 10%赠送给某公益组织。从一般纳税人购进材料，取得增值税专用发票，注明价款 150000 元、增值税25500 元，支付运费 14000 元、装卸费 2000 元、公路建设基金 4000 元，并取得运输部门开具的运费发票。本期自废旧物资单位购进废旧金属，取得废旧物资增值税专用发票，注明价款 120000 元。该企业对上述业务税务处理不正确的是( )。(本月取得的相关票据均在本月认证并抵扣，铜矿资源税税额为 5.5 元/吨)（A）应纳增值税 35140 元（B）
25、应纳资源税 33000 元（C）赠送铜锭给公益组织，视同销售征收增值税（D）废旧物资专用发票注明税额为 0，则该业务的抵扣进项税为 035 根据车辆购置税的征管规定，下列说法正确的是( )。（A）未列入免税车辆图册的设有固定装置的非运输车辆，车购办应在生产企业或纳税人填写的免税申请审批表签署意见，然后由各级流转税管理部门逐级上报至国家税务总局（B）车购办依据审批的免税申请审批表在纳税人办理纳税申报时不得直接办理免税事宜（C）纳税人购置应税车辆，自购买之日起 50 日内申报纳税（D）纳税人进口应税车辆，自进口之日起 90 日内申报纳税36 某县工商局 2008 年 3 月从汽车贸易公司购进一辆轿
26、车自用，取得普通发票，注明销售额 372400 元，另外支付购买工具和零配件价款 3600 元；汽车贸易公司提供系列服务，代办各种手续并收取一定的费用，该单位支付代收保险费 9500 元，新车登记费、上牌办证费、手续费等共计 7000 元，并取得汽车贸易公司开具的发票。该单位应纳车辆购置税税额( )元。（A）25000（B） 29250（C） 27240（D）3354737 关于车辆购置税的申报与缴纳，下列说法不正确的有( )。（A）留学人员购买的国产车辆、来华专家进口的自用车辆车购办应在生产企业或纳税人填写的免税申请审批表签署意见，并报经同级主管税务机关审批即可（B）已列入免税车辆图册的设有
27、固定装置的非运输车辆，车购办依据免税车辆图册在纳税人办理纳税申报时直接办理免税事宜（C）车购办应分别不同情况依据国家税务总局的免税批准文件、国家税务总局或省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局审核批准的免税申请审批表、免税车辆图册，办理免税事宜（D）纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起 60 天内申报纳税38 2007 年 9 月 1 日某公司由于承担国家游泳场重要工程项目，经批准免税进口了一套机械施工设备。项目完工，公司于 2008 年 9 月 14 日公司将该设备出售给了国内另一家企业。该设备的到岸价格为 1300 万元，关税税率为 10%，海关规定的监管年限为 5 年，按规定公司应补
28、缴关税( )万元。（A）10.2.23（B） 103.36（C） 104（D）106.1739 某设备制造企业为增值税一般纳税人，2008 年 9 月从国外进口一批材料，货价180 万元，买方支付购货佣金 2 万元，运抵我国输入地点起卸前运费及保险费 5 万元；从国外进口一台设备，货价 110 万元，境外运费和保险费 2 万元，与设备有关的软件特许权使用费 3 万元；企业缴纳进口环节相关税金后海关放行。材料关税税率 20%，设备关税税率 10%。该企业应纳进口环节税金( )万元。（A）107.75（B） 138.52（C） 138.87（D）164.540 某企业 2008 年将以前年度进口的
29、设备运往境外修理，设备进口时成交价格 158万元，发生境外运费和保险费共计 16 万元；在海关规定的期限内复运进境，进境时同类设备价格 165 万元；发生境外修理费 18 万元，料件费 19 万元，境外运输费和保险费共计 3 万元，进口关税税率 20%。运往境外修理的设备报关进口时应纳进口环节税金( ) 万元。（A）4（B） 8.08（C） 12.8（D）16.16二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。41 下列关于税法概述，正确的是( )。（A）征税的主体是国家，国家征税依据的是其政治
30、权力（B）我国制定税法的主体是最高权力机关，地方立法机关不是主体（C）税收分配关系，包括两个方面：国家与纳税人、国家和各级政府间（D）税法直接调整的对象是税收分配关系（E）从形式特征看，税收具有强制性、无偿性、固定性的特点42 下列关于国际税法的陈述，正确的是( )。（A）国际税法的效力必定高于国内税法（B）国际税法的调整对象包括：国家和涉外纳税人的涉外税收征纳关系、国家之间的税收分配关系（C）国际税收协定的典型形式是“OECD 范本”和 “联合国范本”（D）国际税法的重要渊源是国际税收协定（E）任何人、国家和国际组织都必须尊重他国的税收主权43 关于税务部门规章，下列表述正确的是( )。（A
31、）税务部门对涉及国务院两个以上部门职权范围的事项，可制定部门联合规章（B）只有法律和法规对税收事项已有规定的情况下，才可以制定税务规章（C）严格意义上讲，税务规章的法律渊源是宪法（D）人民法院在行政诉讼中，对不适当的税务规章可以予以撤销（E）国务院有权改变或撤消税务规章44 目前，属于全国人民代表大会通过的税收法律有( )。（A）中华人民共和国企业所得税法（B）中华人民共和国个人所得税法（C）中华人民共和国税收征收管理法（D）关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定（E）增值税暂行条例45 关于税务行政规范的陈述，正确的是( )。（A）税务行政规范，即通常所称的税收规范性文件（B）税务行政规范是针对特
32、定对象作出的可反复适用的行为规则（C）税务行政规范虽然不是法律的构成形式，但是它是税务行政管理的依据，税务行政相对人必须遵守（D）税务行政规范是立规矩的行为，对符合相应条件的某一类人或事均具有普遍约束力（E）税务机构征税过程中，不仅要依据法律、行政法规和规章，还要依据税务行政规范46 下列纳税人经营活动中不适用简易办法征收增值税的有( )。（A）年应税销售额为 90 万元的成品油加油站（B）废旧物资经营单位销售废旧物资（C）典当行销售死当物品（D）一般纳税人销售已使用过的固定资产(售价高于原值)（E）个人销售自己使用过的售价大于原值的小汽车47 关于新办商贸企业一般纳税人的认定管理，下列表述正
33、确的有( )。（A）新办小型商贸企业在认定为一般纳税人之前一律按照小规模纳税人管理（B）一年内销售额达到 180 万元以后，经税务机关审核评估，可按辅导期一般纳税人管理（C）辅导期结束后，经主管税务机关审核同意，可转为正式一般纳税人（D）对注册资金在 500 万元以上，人员在 50 人以上的新办大中型商贸企业，也必须实行辅导期一般纳税人管理（E）对设有固定经营场所和拥有货物实物的新办商贸零售企业在进行税务登记时，即提出一般纳税人资格认定申请的，可以认定一般纳税人，不实行辅导期一般纳税人管理48 下列不应征增值税的有( )。（A）从事运输业务的单位和个人销售货物并负责运输所售货物（B）体育彩票发
34、行收入（C）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费（D）基本建设单位附设工厂在施工现场生产的建筑材料，用于本单位建筑工程（E）血站供应给医疗机构的临床用血49 下列业务，可以免征增值税的项目有( )。（A）农业生产者用自产的茶青生产的精制茶（B）非营利性医疗机构自产自用的制剂（C）血站供应给医疗机构的临床用血（D）某有进出口经营权的贸易企业进口残疾人专用的物品（E）单一大宗饲料50 下列说法正确的有( ) 。（A）独立核算的供电企业所属的区县级供电企业，凡能够核算销售额的，依核定的预征率计算供电环节的增值税，不得抵扣进项税额（B）供电企业收取的电费保证金，凡逾期(超过合同约定时间)未退还
35、的，一律并入价外费用缴纳增值税（C）具备一般纳税人核算条件的非独立核算的发电企业生产销售电力产品，按照一般纳税人计算方法计算增值税（D）发电厂按厂供电量，依核定的征收率计算发电环节的增值税（E）独立核算的发电企业当期销项税额小于进项税额不足抵扣，其不足抵扣部分和多交增值税额可结转下期抵扣或抵减下期应纳税额51 某啤酒厂本月销售啤酒 40 吨，不含税售价 2500 元/吨，同时包装物收押金15000 元，其中含塑料周转箱 2400 元，则下列陈述正确的是( )。（A）该厂的应纳消费税金 8800 元（B）该厂的应纳消费税金 2500 元（C）确认税率时押金不作考虑（D）塑料周转箱不作为计算单位税
36、额的依据（E）确认税额时考虑的押金为 15000 元52 下列项目，不可直接作为消费税计税依据的有( )。（A）销售应税消费品开具普通发票上的价款（B）从价计征的酒类产品支付的包装物押金（C）推销酒类产品支付的销售奖金（D）用于换取生产资料的应税消费品的均价（E）销售啤酒的数量53 下列关于应税消费品的税率的陈述，正确的是( )。（A）啤酒的从量消费税单位税额为 220 元/吨或 250 元/吨（B）娱乐业自产啤酒销售，单位税额一律适用 250 元/吨（C）白包卷烟的从价消费税一律适用 45%（D）小汽车的最高税率为 15%（E）从价消费税税率的最低税率为 3%54 某企业进口柴油 100 吨
37、，每吨进价 3000 元人民币，关税税率为 10%，消费税税率为每升 0.2 元，每吨：1176 升，则下列表述正确的是( )元。（A）缴纳关税税额为 30000 元（B）缴纳增值税为 60819.2 元（C）缴纳消费税为 7056 元（D）缴纳消费税为 23520 元（E）缴纳增值税为 60098.40 元55 某汽车制造厂(一般纳税人)2008 年 9 月经营情况如下：购进业务：购进生产用原材料取得增值税专用发票上注明的增值税为 3623800 元；购进纪念品一批发给职工作为“十一 ”的节日礼物，取得增值税专用发票上注明的增值税为 8900 元，从小规模纳税人购进低值易耗品一批，普通发票上
38、注明的价款为 7890 元，货物均已验收入库。销售业务：销售自产轿车 58 辆，销售自产载重汽车 56 辆；其他业务：将自产车身长度为 10 米的豪华大巴车 5 辆向奥运组委会捐赠，该车辆市场价格不含税 80 万元/辆；将自产轿车 3 辆作为本企业固定资产；将自产轿车 4 辆作为专车配给对企业发展有突出贡献的专家作为职务用车。该企业生产的上述轿车不含税售价为 180000 元/辆，国家税务总局对同类型轿车核定的最低计税价格为 180000 元；载重汽车不含税售价为 58000 元/辆，成本利润率为 8%。消费税税率为 9%。 该企业上述业务税务处理正确的有( )。（A）应纳增值税 141360
39、 元，应纳消费税 945000 元（B）应纳增值税-402640 元，应纳消费税 1053000 元（C）应纳车辆购置税 18000 元（D）应纳车辆购置税 126000 元（E）向奥委会的捐赠车辆，不征收消费税56 下列业务中，不能享受免征营业税优惠政策的有( )。（A）转让已进入建筑物施工阶段的在建项目（B）学生提供勤工俭学的劳务（C）一年期限以上的返还性人身保险业务收入（D）依法登记成立的社会团体按规定收取的会费（E）企业转让商标57 以下关于营业税规定的表述，正确的有( )。（A）施工企业向建设单位收取的材料差价款应并入营业额征税；奖励款不并入征收营业税（B）不同大类金融商品买卖出现的
40、正负差，可在同一纳税期内相抵（C）保险业已征过营业税的应收未收保费，在核算期内未收回的，允许从营业额中扣除（D）对商业企业向供货方收取与商品销售量、销售额无必然联系的进场费、展示费等，应征营业税（E）单位和个人因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，不允许从营业额中减除58 下列表述中，符合营业税规定的有( )。（A）企业集团或集团内的核心企业委托企业集团所属财务公司代理统借统还贷款业务，从财务公司取得的用于归还金融机构的利息不征营业税（B）提供无所有权的技术，也按无形资产转让征收营业税（C）企业和个人的营业税起征点为：按期纳税的每月营业额 200800 元；
41、按次纳税的每次(日) 营业额 50 元（D）营业税实行比例税率（E）从事运输业务的单位和个人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，征增值税不征营业税59 下列属于“ 文化业” 项目的是 ( )。（A）歌舞表演（B）武术表演（C）资料借阅业务（D）网吧（E）体育比赛60 在营业税中，以营业收入减去一定的支出作为计税依据计征营业税的金融业务包括( )。（A）外汇转贷业务（B）金融经纪业务（C）金融商品转让业务（D）典当行的贷款业务（E）个人进行金融商品转让业务61 下列有关城市维护建设税的纳税地点表述正确的有( )。（A）代征、代扣代缴增值税、消费税和营业税的，在扣缴义务人所在地缴纳（B
42、）代扣代缴单位没有代扣代缴城市维护建设税的，纳税人应回其所在地缴纳（C）铁路系统由铁道部集中向财政部缴纳（D）银行系统由各银行总行向财政部集中缴纳（E）建筑业纳税人扣缴跨省工程的营业税、城建税向扣缴义务人的所在地缴纳62 某省一铜矿山(独立开采铜矿)2008 年 7 月份销售开采提炼精矿 30000 吨，选矿比为 30%，该矿山铜矿属于 2 等，单位售价不含税 980 元/ 吨，按规定资源税单位税额为每吨 2.6 元，本期增值税进项税为 2300000 元。则关于该铜矿山缴纳税金的表述，正确的是( ) 。（A）该矿山 7 月份应纳资源税额 260000 元（B）该矿山 7 月份应纳资源税额 1
43、8800 元（C）对该矿山应纳的铜矿石资源税可以享受减征 40%政策（D）若该矿山外出到外地收购铁矿石，则铁矿石税额按矿产品收购地的单位税额计算（E）该铜矿山 7 月份应纳应纳增值税 2698000 元63 某市区化工厂为增值税一般纳税人，2008 年 10 月发生以下业务：(1)在国内市场购进化工原料购销合同上注明货款 250 万元(含税)，货到入库，取得防伪税控增值税专用发票尚未到税务机关认证。(2)进口化工原料海关审定完税价格 100 万元(关税率 10%)，进口设备海关审定完税价格 60 万元(关税率 15%)。(3) 销售货物签订合同上注明的金额 500 万元，分两期收款，本期收款开
44、具的专用发票上注明销售额 300 万元，已办妥银行结算的托收手续，货款尚未收到。(4)化工厂投资开办一酒店(独立核算) ，本月取得客房收入 12 万元，餐饮收入 30 万元，洗浴中心收入 5万元，代订车票收入 0.6 万元，歌厅收入 20 万元(单独核算)。化工厂在酒店的客饭、会议性支出共 40 万元，冲抵了酒店上缴利润，酒店未做收入入账。下列税务事项正确的有( ) 。（A）化工厂本月实际应缴纳的增值税 30.43 万元（B）化工厂本月实际应缴纳的增值税 62.73 万元 (含海关)（C）酒店本月应缴纳的营业税 8.38 万元（D）酒店本月应缴纳的营业税 4.38 万元（E）化工厂本月应纳城建
45、税为 4.39 万元64 根据车辆购置税暂行条例的规定，下面说法正确的有( )。（A）纳税人购置应税车辆，向车辆登记注册地的税务机关申报纳税（B）进口自用的应税车辆，应当自进口之日起 60 天内申报纳税（C）纳税人购买自用的应税车辆，其计税价格为纳税人支付给销售者的含增值税税款的全部价款和价外费用（D）车辆购置税的计税依据和应纳税款可以以外币计算（E）纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起 60 天内申报纳税65 关于资源税的下列说法中，正确的有( )。（A）原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清的，统一按原油稀油数量作为课税数量（B）纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳
46、税额准予抵扣（C）独立矿山收购与本单位矿种不同的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税（D）纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为发出货物的当天 （E）应征收资源税的天然气系指专门开采或与原油同时开采的天然气，包括煤矿生产的天然气66 按照现行资源税的规定，下列说法正确的有( )。（A）资源税按实际产量计算征收（B）扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向核算地主管税务机关缴纳（C）扣缴义务人代扣代缴税款，其纳税义务发生时间为支付货款的当天（D）资源税的所有应税产品按实际产量计征资源税（E）各种应税产品，凡对外销售的，以实际销售数量为课税数量
47、67 某公司一辆已缴纳车辆购置税并办理了登记注册手续的富豪 240GLE 型小轿车，因车祸更换底盘和发动机，经国家税务总局核定的同类型新车最低计税价格为680000 元，下列说法正确的有( )。（A）该公司已经缴纳了车辆购置税，且办理了登记注册手续，即使更换底盘和发动机也不再需要缴纳车辆购置税（B）更换底盘和发动机后，需缴纳车辆购置税（C）该公司应在办理车辆变更登记注册手续前补缴车辆购置税（D）该公司应补缴车辆购置税 66600 元（E）单独更换底盘的，不需交纳车购税68 进口货物的成交价格应当符合的条件有( )。（A）买卖双方没有特殊关系，或者虽有特殊关系但未对成交价格产生影响（B）对买方处
48、置或使用该货物不予限制，但对货物价格无实质影响的限制除外（C）该货物的成交价格没有因搭售或者其他因素的影响而无法确定（D）采用货物向第三国出口的价格（E）卖方能够从买方转手获得收益69 在法定减免税之外，国家按照国际通行规则和我国实际情况，制定发布的有关进出口货物减免关税的政策，称为特定或政策性减免税。下列货物属于特定减免税的有( )。（A）国内不能生产的规定的残疾人专用品（B）境外捐赠用于扶贫、慈善性捐赠物资（C）补偿贸易（D）无商业价格的广告品和货样（E）进口保税区使用的机器、生产车辆等70 根据关税的有关规定，以下表述正确的是( )。（A）加工贸易内销货物的完税价格按照有关规定仍不能确定
49、的，可以由海关按合理的方法审查确定（B）出口完税价中如果含离境口岸至境外口岸之间的运费、保险费的，该运费、保险费应扣除（C）海关凭经国家税务总局认可的台湾地区水果产地证明文件，办理享受零关税水果的征税验放手续（D）暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按原进口之日实施的税率征税（E）进口货物以成交价格为基础，确定完税价格，成交价格是指买方为购买该货物，并按有关规定调整后的实付或应付价格三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。71 某金属冶炼联合企业(增值税一般纳税人)2008 年 4 月发生下列业务：(1)开采铜矿石 40000 吨。(2)采用托收承付方式销售铜矿石 480 吨，每吨不含税售价为 150 元，货物已发出，托收手续已办妥，货款尚未收到。(3)销售铜矿石精粉 60 吨，每吨不含税售价为 1000 元，款项已收到；把自产同种铜矿石精粉 56 吨用于等价交换原煤，取得原煤专用发票注明价款 56000 元，该铜矿石原矿与铜矿石精粉的选矿比为 1：0.8。(4)采用分期收款方式向某金属矿石选厂销售铜矿石 2400 吨，每吨不含税单价 155元，价款 372000 元，购销合同规定，本月收取二分之一的价款，实际取得不含税价款 120000 元。(5)支付水费
