1、注册税务师税法一模拟试卷 44 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 对 2000 年 12 月 31 日以前在中国境内购置各类汽车使用的单位和个人，不能按2001 年 1 月 1 日开始实施的车辆购置税暂行条例征税。这样处理，符合税法适用原则中的( ) 。（A）法律优位原则（B）特别法优于普通法原则（C）程序优于实体原则（D）法律不溯及既往原则2 对 2000 年 12 月 31 日以前在中国境内购置各类汽车使用的单位和个人，不能按2001 年 1 月 1 日开始实施的车辆购置税暂行条例征税。这样处理，符合税法适用原则中的( ) 。
2、（A）法律优位原则（B）特别法优于普通法原则（C）程序优于实体原则（D）法律不溯及既往原则3 对税法的法定解释，下面说法正确的是( )。（A）税法的法定解释是指税收立法机关对所设立税法的正式解释，税收立法解释与被解释的税法具有同等法律效力（B）税法的法定解释也称税法执法解释，在行政执法中一般具有普遍的约束力，具备与被解释的税收法律、法规相同的效力，能作为法庭判案的直接依据（C）税法的法定解释是指最高司法机关对如何具体办理税务民事案件和税收行政诉讼案件所作的具体解释或正式规定（D）税法的法定解释是指有法定解释权的国家机关，在法律赋予的权限内，对有关税法或其条文进行的解释4 若某税种适用 20%的
3、比例税率，按规定应税收入超过 5 万元的部分，按应纳税额加征五成，当某纳税人应税收入为 8 万元时，其应纳税额为( )。（A）2.4 万元（B） 5.5 万元（C） 1.9 万元（D）1.6 万元5 我国目前实行增值税采用的类型是( )。（A）消费型增值税（B）收入型增值税（C）生产型增值税（D）积累型增值税6 某外资企业进口一批汽车轮胎，海关核定的关税价格为 600 万元。已知关税税率为 60%，消费税税率为 10%，则该企业应纳消费税为( )万元。（A）60（B） 106.67（C） 96（D）1066.677 某化妆品公司为一般纳税人，长期委托某日用化工厂加工某种护发品，收回后以其为原材
4、料继续生产护发品销售，一年来受托方一直按同类护发品每千克 100 元的销售价格代收代缴消费税。本月公司收回加工好的护发品 5000 千克，当月销售连续生产的护发品 8000 箱，每箱销售价格 1000 元。月底结算时，账面月初库存的委托加工护发品 20000 千克，价款 2000000 元；月底库存委托加工护发品 1000 千克，价款 100000 元(题中销售价格均为不含增值税价格)。当月该公司销售护发品应纳的消费税为( ) 元。（A）640000（B） 448000（C） 192000（D）6080008 某化妆品公司为一般纳税人，长期委托某日用化工厂加工某种护发品，收回后以其为原材料继续
5、生产护发品销售，一年来受托方一直按同类护发品每千克 100 元的销售价格代收代缴消费税。本月公司收回加工好的护发品 5000 千克，当月销售连续生产的护发品 8000 箱，每箱销售价格 1000 元。月底结算时，账面月初库存的委托加工护发品 20000 千克，价款 2000000 元；月底库存委托加工护发品 1000 千克，价款 100000 元(题中销售价格均为不含增值税价格)。当月该公司销售护发品应纳的消费税为( ) 元。（A）640000（B） 448000（C） 192000（D）6080009 我国全国人大常委会正式建立后首次通过的税收法律是( )。（A）关于统一全国税收的决定（B）
6、 全国税政实施要则（C） 文化娱乐税条例（D）中华人民共和国农业税条例10 关于税务规章的制定和适用，下列表述正确的是( )。（A）税务规章起草单位应将规章送审稿报送国务院法制部门审查（B）税务规章一般应当自公布之日起施行（C）税务规章解释与税务规章具有同等效力，属于立法解释的范畴（D）税务规章与地方性法规对同一事项的规定不一致的，应当适用税务规章11 某建筑安装企业外出从事生产经营活动，当地税务机关按照一地一证的原则，对其核发外出经营税收管理证明，该证明最长有效期为( )。（A）30 天（B） 60 天（C） 180 天（D）360 天12 某商场为增值税小规模纳税人，2003 年 5 月实
7、行还本销售家具，家具现零售价16500 元，5 年后还本。该商场增值税的计税销售额是( )元。（A）16500（B） 14102.56（C） 15865.38（D）不征税13 下列各项中，符合营业税有关纳税地点的具体规定的是( )。（A）纳税人转让土地使用权，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税（B）纳税人从事运输业务的，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税（C）扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款（D）境内单位提供设计、工程监理应税劳务的，纳税地点为劳务发生地14 某运输公司运输一批货物出境，收取全程运费为 100000 元，含保险费 500 元，
8、出境时付给境外承运公司 40000 元。该运输公司应纳营业税为( )元。（A）1200（B） 1785（C） 1800（D）300015 某油田 2002 年 11 月生产原油 7500 吨，当月销售 7200 吨，生产的原油中有 4吨赠送给关系单位，还有 296 吨待销售，该油田单位税额为每吨 8 元，该油田当月应纳资源税为( ) 元。（A）57640（B） 57632（C） 60000（D）6004016 北京某木制品公司(小规模纳税人)在 2008 年 10 月生产高档筷子 1000 箱，售价每箱 800 元；生产一次性竹筷 500 箱，每箱售价 390 元；生产一次性木筷 1500 箱
9、，单箱售价 290 元；另生产未经打磨的一次性木筷子 500 箱，单箱售价 250 元。本月的产品全部销售，上述售价均为不含税价。则该月应缴纳的增值税和消费税合计为( )。(消费税税率为 5%)（A）93300 元（B） 115050 元（C） 121300 元（D）121500 元17 某橡胶制品公司 2009 年 4 月接受某汽车公司委托加工特制轮胎一批，委托方提供原材料成本为 26 万元，收取加工费 14 万元(不含税)；加工子午线轮胎一批，委托方提供材料成本为 18 万元，收取加工费 8 万元(不含税)，这两种轮胎，该橡胶制品公司均无同类产品销售价格。该橡胶公司应代收代缴的消费税是(
10、)万元。(消费税税率为 3%)（A）1.24（B） 4.44（C） 7.33（D）8.0718 李某 5 月份取得收入为 5800 元，若规定免征额为 2000 元，采用超额累进税率，应税收入 2000 元以下的，适用税率为 5%；应税收入 20005000 元的，适用税率为 10%；应税收人 500010000 元的，适用税率为 15%。则王某应纳税额为( )。（A）380 元（B） 280 元（C） 520 元（D）480 元19 下列项目中，应征收营业税的是( )。（A）中国出口信用保险公司办理的出口信用保险业务和出口信用担保业务（B）社保基金投资管理人、社保基金托管人从事社保基金管理活
11、动取得的收入（C）杜保基金理事会、社保基金投资管理人管理的社保基金银行存款利息收入及杜保基金从证券市场中取得的收入（D）社保基金理事会、社保基金投资管理人运用社保基金买卖证券投资基金、股票、债券的差价收入20 某盐场 6 月份以自产液体盐 25000 吨和外购液体盐 5000 吨(每吨已缴纳资源税6 元)，加工固体盐 6000 吨对外销售，取得销售收入 300 万元。已知固体盐税额为每吨 20 元，该盐场 6 月份应缴纳资源税为( )元。 （A）750000 （B） 755000（C） 780000 （D）9000021 某纳税人 8 月份取得收入 1800 元，若规定起征点为 100 元，采
12、用超额累进税率，应税收入为 11000 元。适用税率 5%，应税收入为 1000-2000 元，适用税率为10%，则纳税人应纳税额为 ( )。（A）40 元（B） 90 元（C） 130 元（D）50 元22 下列护肤品中，不应缴纳消费税的产品是( )。（A）痱子粉或爽身粉（B）护发水或护发素（C）面膜或洗面奶（D）雪花膏或护手霜23 某啤酒厂自产特制啤酒 5 吨用于某地啤酒节，知其总成本为 200000 元，消费税单位税额为每吨 220 元，则其纳税情况为( )。（A）消费税 220 元（B）消费税 1100 元（C）增值税 34000 元（D）增值税 37400 元24 关于营业税的计税依
13、据，。下列说法正确的是( )。（A）个人销售不动产，因买方违约而取得的赔偿金，不并入销售额征收营业税（B）企业销售不动产，价款与折扣额在同一张发票上注明的，仍按全额征收营业税（C）自开票纳税人发生的联营运输业务，以取得的营业收入全额计征营业税（D）对广告公司因经营的需要，而再委托其他企业加工制作的费用支出，不得从营业额中扣除25 某药店(一般纳税人)2009 年 6 月向患者销售药品及医疗器械取得含税收入36800 元，向外地某药店批发药品(非免税药品)，增值税专用发票上注明的价款为50000 元，向消费者个人销售国产抗艾滋病毒药品和其他用具取得含税收入 15800元(无法分开核算) ，药店请
14、专家为顾客提供医疗咨询服务，取得咨询收入 6800 元(单独核算) ；本月购进药品允许抵扣的进项税额为 9450 元。该药店本月应纳的增值税为( ) 元。 （A）5239.75 （B） 6227.78（C） 4397.01 （D）6692.7426 烟草公司除销售烟草货物产，还经营非独立核算的饭店和洗浴中心，这属于 ( )。（A）混合销售行为（B）兼营非应税劳务（C）视同销售（D）以特殊方式销售27 某省一独立核算的企业，下属一生产单位在外省。2008 年该企业开采原煤 340万吨(其中含外省生产单位开采的 60 万吨)，当年销售原煤 300 万吨(其中含外省生产单位开采的 60 万吨)。已知
15、原煤每吨单位税额 8 元，2008 年该企业在本省应缴纳的资源税为( ) 万元。（A）1120（B） 1360（C） 1200（D）192028 对于账册不够健全，但是能够控制原材料、进货销货的纳税单位，税务机关一般采用的税款征收方式是( )。（A）查账征收（B）查定征收（C）查验征收（D）定期定额征收29 以下有关营业税应税行为，正确的是( )。（A）指无偿提供应税劳务的行为（B）指无偿转让不动产所有权的行为（C）指有偿转让无形资产所有权或使用权的行为（D）单位或个体经营者聘用的员工也属于营业税的征收范围30 下列项目中不允许扣除进项税额的是( )。（A）一般纳税人委托修理设备支付的修理劳务
16、费（B）商业企业购进用于职工福利的货物（C）生产企业销售自产设备时支付的运费（D）工业企业购进用于对外投资的货物31 纳税人采取分期收款方式销售货物，其增值税纳税义务发生时间为( )。（A）收到第一笔货款的当天（B）收到最后一笔货款的当天（C）发出商品的当天（D）合同约定的收款日期当天32 下列销售情况应征消费税的有( )。（A）外购零件组装电脑销售（B）委托加工的粮食白酒收回后，用于连续生产药酒后销售（C）外购珠宝玉石用于职工福利（D）委托加工的粮食白酒收回后，直接销售33 某煤矿 2005 年 7 月销售原煤 2500 吨，销售本月生产的选煤 420 吨，因某种原因无法掌握原煤移送使用数量
17、，选煤回收率为 70%。该煤矿原煤适用的资源税单位税额为 1.60 元/吨，则该煤矿本月应纳的资源税税额为 ( )。（A）4960 元（B） 4672 元（C） 4460 元（D）4000 元34 负税率是指( )（A）以零表示的税率（B）再减少一些收入时，减少这部分收入所少纳税额同减少收入之间的比例（C）名义税率于实际税率之差（D）政府利用税收形式对所得额低于某一特定标准的家庭或个人予以补贴的比例35 下列项目中，不作为城建税计税依据的是( )。（A）纳税人因骗税而少缴的增值税（B）纳税人因偷税而少缴的消费税（C）对欠缴营业税而收取的滞纳金（D）纳税人欠缴的营业税36 下列出口货物，可享受增
18、值税“免税并退税” 待遇的有 ( )。（A）加工企业来料加工复出口的货物（B）对外承包工程公司运出境外用于境外承包项目的货物（C）属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物（D）外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出口货物37 某酒厂 2007 年 4 月购进酒精(酒精所用原料为粮食)，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款 50 万元、增值税 8.5 万元，生产领用其中的 70%用于生产白酒；本月销售白酒 20 吨，取得不含税销售额 40 万元，并收取包装物押金4.68 万元。该酒厂 2007 年 4 月应纳消费税( )万元。（A）8.25（B） 10（C） 9.05（D）
19、10.838 2006 年家税务总局下发了税收规范性文件制定管理办法，该办法颁布的目的是( )。（A）规范全国税务系统税收规范性文件的制定目的（B）明确县级税务机关不得制定涉税文件（C）规范省级以下税收规范性文件的制定程序（D）明确各级地方政府制定的涉税文件一律无效39 2008 年 8 月，某油田开采原油 10 万吨，开采天然气 800 万立方米；当月销售原油 8 万吨，销售天然气 700 万立方米：当月修理油井使用原油 0.1 万吨。原油和天然气资源税税额分别为 30 元/吨和 15 元/千立方米。2008 年 8 月该油田应纳资源税( )万元。（A）250.5（B） 253.5（C） 3
20、12（D）31540 2010 年 6 月某公路运输公司取得客运收入 120 万元，另收取超重运费 2 万元；与甲水运公司共同承接一项运输业务，运输费用共计 80 万元，由该公路运输公司代开发票，支付给甲水运公司运费 24 万元。2010 年 6 月该公路运输公司应纳营业税( )万元。（A）5.28（B） 5.34（C） 6.00（D）6.06二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。41 关于资源税的纳税地点，下列表述正确的有( )。（A）资源税纳税人应向开采或生产所在地主管税务机关纳税（
21、B）跨省开采的，在开采所在地纳税（C）扣缴义务人应向收购地税务机关缴纳（D）省内开采的，在机构所在地主管税务机关缴纳（E）纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，应一律向开采所在地主管税务机关纳税42 国际上可供纳税人谋求消除经济性双重征税的机制主要有( )。（A）相互磋商程序（B）行政诉讼程序（C）仲裁程序（D）司法审判程序43 一般纳税人凭( ) 领购增值税专用发票。（A）发票领购簿（B）税务登记证（C） IC 卡（D）经办人身份证明44 可按纳税人缴纳增值税、消费税和营业税所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税的是( ) 。（A）由受托方代收、代扣增值税、消费税、营业税的
22、单位和个人（B）汇总缴纳增值税、消费税和营业税的单位和个人（C）实行简易申报的单位和个人（D）流动经营等无固定纳税地点的单位和个人45 关于税务行政规范的陈述，下列正确的是( )。（A）税务行政规范属于非立法行为的规范（B）税务行政规范的适用主体非特定性，属于税务抽象行政行为（C）税务行政规范的效力具有普遍性和向后发生的效力（D）从性质上说，税务行政规范多表现为行政解释（E）税务行政规范是法律的构成形式，是税务机关行政管理的依据46 纳税人对税务机关的处罚决定、税收保全措施不服的，不可以采取的措施有( )。（A）申请复议（B）向税务机关申请磋商（C）向政府主管部门反映并请其出面调解（D）向人民
23、法院起诉（E）向仲裁委员会申请仲裁47 关于增值税出口货物退(免)税，下列表述正确的有( )。（A）小规模纳税人直接出口货物实行免税办法（B）小规模工业企业直接出口货物按实际征收率 6%计算退税（C）出口加工区的区外企业销往区内企业使用的国产设备准予退(免)税（D）在国内采购运往境内作为在国外投资的货物准予退 (免)税48 下列消费品中，采用从量定额与从价定率相结合办法征收消费税的有( )。（A）进口卷烟（B）雪茄烟（C）葡萄酒（D）薯类白酒49 下列经营活动中应按“交通运输业” 税目缴纳营业税的有 ( )。 （A）天然气管道运输天然气 （B）个人在旅游景点经营索道（C）铁路提供的站台票收费、
24、送票收费 （D）远洋运输企业从事光租业务（E）铁路的邮运运费收入50 下列各项中，符合增值税专用发票开具要求的有( )。（A）项目齐全，与实际交易相符（B）采用交款提货结算方式的，为货物发出的当天（C）字迹清楚，不得压线、错格（D）采用预收货款结算方式的，为货物发出的当天51 下列城市维护建设税减免税的规定，说法正确的是( )。（A）出口产品当期免抵的增值税税额不缴纳城市维护建设税（B）县以上各级银行直接经营业务取得的收入，由各级银行分别在所在地纳税（C）对增值税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随征的城市维护建设税，一律不予退(返)还（D）对国家石油储备基地所涉及的营业
25、税、城市维护建设税等均予以免征（E）个人转让著作权营业税、城市维护建设税等均予以免征52 下列单位和个人中，属于金融保险业纳税人的有( )。（A）证券公司（B）信托投资公司（C）融资租赁公司（D）经营资产租赁的公司53 下列经营者中，需要缴纳缄建税的有( )。（A）出租房屋的事业单位（B）购买商品房的城乡居民（C）开采石油的油田（D）生产货物的中外合资企业54 按现行政策在营业税中，以营业收入减去一定的支出作为计税依据计征营业税的业务包括( ) 。（A）外汇转贷业务（B）金融经纪业务（C）金融商品转让业务（D）质押贷款业务（E）从事代理报关业务55 下列单位不需要缴纳城建税和教育费附加的是(
26、)。（A）只从事出口业务，且出口货物享受免并退政策的单位（B）既从事出口又从事内销业务的单位（C）外商驻中国代表处（D）内销自产软件的软件开发企业（E）一般纳税人的废旧物资经营单位销售废旧物资56 北京某建筑公司自建写字楼一栋竣工，建筑安装总成本 4000 万元，将其中的40销售给另一单位，其余自用，总售价 7000 万元，按合同本月预收 5000 万元。下述选择项目正确的有( )。(当地营业税成本利润率为 10) （A）建筑企业自建不动产自用部分不纳营业税（B）出售部分的建筑业营业税是 54.43 万元（C）自建不动产出售共缴纳的营业税 304.43 万元（D）销售不动产缴纳的营业税为 35
27、0 万元（E）销售不动产缴纳的营业税为 343.43 万元57 下列属于营业税兼营行为的有( )。（A）影剧院出售的饮料（B）运输企业从事运输业务并开展汽车修理修配业务（C）建材商店批发零售建材并从事装修业务（D）照相馆提供照相、洗印服务并销售照相器材等58 纳税人出口的下列货物，可以退(免)增值税的有( )。（A）轮船（B）一般物资援助项下出口的货物（C）农业产品（D）白金59 下列有关车辆购置税的表述中不正确的有( )。（A）征收环节单一，和消费税相同，在消费(使用)环节征税（B）附加在价格之外征收，税负转嫁给消费者（C）在车辆上牌使用前征收，具有源泉控管的特点（D）应税车辆的购置地在中华
28、人民共和国国境内的，都属于车辆购置税的征税区域（E）车辆购置税的征税范围中的电车，包括电动小汽车、电动摩托车60 根据营业税暂行条例的规定，下列说法不正确的有( )。 （A）存款或购入金融商品行为，以及金银买卖业务，不征收营业税（B）单位和个人从事快递业务按服务业征收营业税（C）交通部门有偿转让高速公路收费权行为，应按交通运输业征收营业税（D）报社根据文章篇幅、作者名气等向作者收取的版面费收入，按照服务业征收营业税（E）代开发票纳税人实行联运业务的，其计税依据为代开运输业发票注明的营业税应税收入61 北京某公司一辆已缴纳车辆购置税并办理了登记注册手续的丰田 240GLE 型小轿车，2009 年
29、 8 月，因车祸需要大修和更换底盘，经国家税务总局核定的同类型新车最低计税价格为 200000 元，下列说法正确的有( )。 （A）该公司已经缴纳了车辆购置税且办理了登记注册手续，更换底盘不再缴纳车辆购置税（B）更换底盘后，需缴纳车辆购置税（C）该公司应在办理车辆变更登记注册手续前补缴车辆购置税（D）该公司应补缴车辆购置税 20000 元（E）该公司应补缴车辆购置税 14000 元62 根据增值税、消费税暂行条例及出口货物退(免)税管理办法的规定，下列出口货物，能够免税，也能够退税的有( )。（A）某卷烟厂在国家计划内出口的卷烟（B）无出口经营权的某建筑公司运出境外用于对外承包工程项目的建筑材
30、料（C） 1992 年 4 月批准设立的一家外商投资企业委托代理出口的一批服装（D）某造船厂承接一艘外籍轮船大修时为该轮船更换的零件、配件63 ( ) 属于自制应税消费品。（A）由受托方提供原材料生产的应税消费品（B）受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品（C）由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品（D）由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品64 下列情形中可能引起税收法律关系消灭的有( )。（A）纳税义务超过期限（B）纳税人履行了纳税义务（C）税务机关组织结构发生变化（D）纳税人自身组织结构发生变化65 按照增值税专用发票管理
31、制度规定，增值税一般纳税人出现下列哪些情况不得开具增值税专用发票( )。（A）烟厂将香烟作为礼品无偿赠送某单位的有关人员（B）轮胎厂将轮胎销售给汽车厂(一般纳税人)（C）酒厂直接向消费者销售白酒（D）国有粮食购销企业销售救灾救济粮66 下列属于资源税应税资源的是( )（A）原油（B）原煤（C）天然气（D）天然水67 税法规定的增值税纳税义务发生时间有 ( )。（A）采用赊销方式销售货物的，为合同约定的收款日期的当天（B）销售应税劳务的，为收到销售额或取得索取销售额凭证的当天（C）以预收货款方式销售货物的，为收到货款当天（D）委托他人代销货物的，为货物发出的当天68 税率是税收政策的核心要素，下
32、列关于税率的表述正确的有( )。（A）定额税率与课税对象价值量大小成正比（B）在累进税率条件下，边际税率高于平均税率（C）速算扣除数是为解决全额累进税率计算税款复杂而引入的（D）超倍累进税率的计税基数是绝对数时，超倍累进税率实际上是超额累进税率（E）相对于全额累进税率而言，超额累进税率的计算方法复杂，但累进程度比较缓和69 某化妆品股份有限公司为一般纳税人，2003 年 2 月从甲日化厂购进化妆品作为本厂生产化妆品的原料(已经验收入库)，增值税专用发票上注明的销售额为 228200元，增值税为 38794 元，共支付银行存款 266994 元，购货过程中发生运费支出800 元(符合抵扣规定)
33、；生产化妆品 1600 箱，销售 8500 箱，取得不含税收入285600 元，其中包括包装物销售收入 5400 元；本月销售产品成本为 195000 元；月末盘点时库存外购化妆品不含税购进价为 128500 元，本月初库存外购化妆品买价为 7261 元(上月从小规模纳税人工业企业购进)；丢失一部分本厂生产的化妆品，该批化妆品不含税售价为 9600 元。购销货物增值税税率均为 17%，产品成本中外购货物和应税劳务所占比重为 70%。下列表述正确的有( )。（A）本月应纳增值税 12966 元（B）本月应纳消费税 53591.7 元（C）本月应纳增值税 10482 元（D）本月应纳消费税 537
34、15 元70 下列有关葡萄酒消费税征收管理的说法，正确的有( )。（A）用外购已税葡萄酒继续加工葡萄酒一律不允许扣除已纳的消费税款（B）境内从事葡萄酒生产的企业之间销售葡萄酒，销货方可以凭葡萄酒购货证明单的退税联申请已纳消费税的退税（C）商场外购葡萄酒可凭葡萄酒购货证明单申请已纳消费税的退税（D）以进口葡萄酒为原料继续加工葡萄酒，可以凭海关完税凭证抵减进口环节已纳消费税（E）境内从事葡萄酒生产的个人之间销售葡萄酒，不实行葡萄酒购货证明单管理三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。71 某计算机公司为增值税一般纳税人，2005 年 9 月发生业务具体如下：(1)
35、生产出最新型号计算机，为了赢得市场公开宣布每台不含税销售单价 0.9 万元。(2)9 月 3 日向五个大商场销售 500 台，这五个商场在当月 20 天内付清计算机购货款，均给予 5%的销售折扣；(3)发货给外省市分支机构 200 台，用于销售，并支付发货运费等项费用 12 万元，运输单位开具的货票上注明运费 10 万元，建设基金 0.5 万元，装卸费 0.5 万元，保险费 1 万元；(4)另采取以旧换新方式，收购旧型号计算机，销售新型号计算机 100 台，每台按上述不含税销售单价折价 0.25 万元；(5)购进计算机原材料零部件，取得增值税专用发票上注明的销售金额 200 万元；(6)为即将
36、举行的全国体育运动会赠送计算机 50 台。(7)从国外购进两台计算机检测设备，取得的海关开具的完税凭证上注明的增值税税额是 18 万元。根据上述资料，计算并回答下列问题：71 业务(3)中所发生的进项税额为( ) 。（A）0（B） 0.84 万元（C） 0.74 万元（D）0.77 万元72 当月该公司发生的应税销售额为( )。（A）711 万元（B） 765 万元（C） 742.5 万元（D）740 万元73 当月该公司应纳的增值税税额为( )。（A）95.32 万元（B） 77.32 万元（C） 95.21 万元（D）91.06 万元74 某金属冶炼联合企业(增值税一般纳税人)2008 年
37、 4 月发生下列业务：(1)开采铜矿石 40000 吨。(2)采用托收承付方式销售铜矿石 480 吨，每吨不含税售价为 150 元，货物已发出，托收手续已办妥，货款尚未收到。(3)销售铜矿石精粉 60 吨，每吨不含税售价为 1000 元，款项已收到；把自产同种铜矿石精粉 56 吨用于等价交换原煤，取得原煤专用发票注明价款 56000 元，该铜矿石原矿与铜矿石精粉的选矿比为 1：0.8。(4)采用分期收款方式向某金属矿石选厂销售铜矿石 2400 吨，每吨不含税单价 155元，价款 372000 元，购销合同规定，本月收取二分之一的价款，实际取得不含税价款 120000 元。(5)支付水费并取得增
38、值税专用发票，注明的增值税额为 15200 元，其中的 25%用于职工浴池。(6)购进两辆汽车专门用于运矿石，发票上注明两辆车的增值税额为 40000 元。(7)把精选铜矿石精粉 14 吨(选矿比为 1：0.35) 赠送给关系单位，该铜矿石精粉没有同种产品的销售价格，但已知每吨成本为 520 元，成本利润率为 10%。(8)从某超市购进手套、工作服、头盔等劳保用品，专用发票上注明价款为 7208 元。(9)从某企业(一般纳税人)购进生产用材料，取得增值税专用发票上注明的税额为14520 元。 (本期取得的增值税专用发票均通过认证。该铜矿石资源税额为 5.5 元/吨)根据上述资料回答下列问题74
39、 当期销项税额为( ) 元。（A）39840.8（B） 39758.9（C） 49661（D）43614.175 本月应纳增值税为( ) 元。（A）-4200.84（B） 15235.7（C） 21488.9（D）21570.876 本月应纳资源税为( ) 元。（A）4797.5（B） 5662.5（C） 8257.5（D）10257.577 本月应缴纳车购税为( )元。（A）23529.4（B） 23539.4（C） 23549.4（D）23559.4四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。78 免税烟叶的进项税的计算
40、应考虑 10%补贴，购烟叶的进项税额=(收购金额+烟叶税)13%其中：烟叶收购金额=收购价款(1+10%)；烟叶税=烟叶收购金额20%；委托加工烟丝，由受托方代扣代缴消费税，城建税、教育附加同时代扣代缴。自产卷烟赠送，在消费税中，属于自产自用；卷烟交换食品，应该按最高价计算消费税。某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产销售各类白酒，2008 年 5 月经营情况如下：(1) 从某酒厂购进 60 吨酒精，取得增值税专用发票，注明价款 102.40 万元；支付运费 3 万元，取得运费发票。入库后第 10 天(财务已经入账)，由于储藏设备管理不善，造成 3 桶酒精挥发，经测算损失 8 吨。(2) 从农业生
41、产者手中收购粮食 600000 斤，收购凭证上注明支付金额 30 万元，支付运输费用 2 万元、装卸费 0.5 万元；购入生产用煤，取得增值税专用发票，注明价款 10 万元、增值税 1.3 万元，支付运输费用 4 万元，取得运费发票。(3) 销售瓶装粮食白酒 20000 斤，开具增值税专用发票，取得销售额 31 万元，收取包装物押金 3.51 万元；销售散装薯类白酒 20000 斤，开具普通发票，取得销售收入 24.57 万元；向当地白酒节捐赠特制粮食白酒 500 斤；用 5 吨特制粮食白酒与供货方换取原材料，合同规定，该特制粮食白酒按平均售价计价，供货方提供的原材料价款 20 万元，供货方开
42、具了税款为 3.4 万元的增值税专用发票，酒厂开具了税款为 3.74 万元的增值税专用发票。特制粮食白酒最高售价 25 元/斤，平均售价 22元/斤(售价为不含增值税售价)。(4) 将试制的新型号干红酒 10000 斤发给职工作为福利，成本价 1.4 万元，该产品无同类产品市场价格。(5) 将当月购买一台设备对外投资，购进设备尚未取得增值税专用发票，但已支付全部价款 32 万元、增值税 5.44 万元。(6) 生产车间领用煤炭 6000 吨，职工食堂及浴池领用外购煤炭 100 吨，每吨不含税购进价格 400 元。(7) 经批准进口一台小轿车自用，成交价格为境外离岸价格(FOB)2.6 万美元，
43、境外运费及保险费共计 0.4 万美元。(8) 月初库存外购已税酒精 3 吨，每吨不含增值税单价 3600 元，月末库存外购已税酒精 4 吨。因为水灾库存的从农民手中收购的粮食发生霉烂，成本 5.28 万元(其中包括 0.93 万元的运费)。(9) 本期为某酒厂提供酒窖设计，收取服务收入 50 万元。有关票据均在当月通过税务机关的认证并抵扣，小轿车关税税率 50%，消费税税率 9%，汇率 1 美元=7 元人民币。粮食白酒和薯类白酒的比例消费税率为 20%，其他酒类产品的消费税率为 10%，其他酒类产品的成本利润率为 5%；酒精消费税率为 5%。要求：请根据上述资料，按照下列顺序回答问题：(单位为
44、万元，保留小数点后 2位)78 本期增值税进项税额转出的金额为( )万元。（A）1.94（B） 1.98（C） 2.32（D）3.5979 该酒厂进口环节小轿车应纳税金合计为( )万元。（A）22.43（B） 19.5（C） 23.642（D）23.8880 该酒厂本月应向税务机关缴纳增值税额(不包括进口环节应纳增值税)为( )万元。（A）-3.51（B） -5.67（C） 6.14（D）11.5781 该酒厂本月应向税务机关缴纳消费税额(不包括进口环节应纳消费税)为( )万元。（A）16.38（B） 17.85（C） 18.75（D）18.9182 该酒厂本期应纳营业税税额为( )万元。（A
45、）0（B） 0.5（C） 4（D）2.583 下列关于题目涉及的税收政策陈述，正确的是( )。（A）外购酒精连续加工白酒，酒精已纳消费税可以抵扣（B）向白酒节捐赠粮食白酒，增值税价格应该按同类均价计算（C）酒精损失的进项税，要依法转出，但是酒精发生的运费的进项税不用转出（D）收购免税粮食可以按收购凭证价款计算抵扣（E）提供酒窖设计服务，属于营业税的征税范围83 (一)某商贸企业为增值税一般纳税人，从事商品批发、零售和进口业务。2009 年 9 月有关业务如下：(1)委托某手表厂生产金表 100 块，提供纯金 800 克，账面成本 169000 元；表厂提供辅助材料 13562.80 元，共收取
46、加工费和辅助材料费不含税 320000 元，并开具增值税专用发票；受托方无同类产品售价，该手表厂依法代收代缴了消费税；该表收回后，商贸企业定价每块不含税 28900 元，本期售出 2884 该委托加工业务涉及的消费税税额( )万元。 （A）12.23 （B） 10.26（C） 12.19 （D）12.6985 该商贸企业进口车辆应纳进口环节税金( )万元。 （A）69.36 （B） 69.38（C） 75.49 （D）78.0386 该商贸公司当月进项税转出为( )万元。 （A）4.94 （B） 6.38（C） 7.49 （D）7.5687 该商贸企业当月应纳增值税( )万元。 （A）6.78 （B） 9.03（C） 1.07 （D）1.1288 该商贸企业当月应纳营业税( )万元。 （A）17.24 （B） 18.34（C） 19.58
