1、注册税务师税法一模拟试卷 65 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 在收益课税中，税率形式多采用( )。（A）定额税率（B）平均税率（C）边际税率（D）累进税率2 在税收分配过程中，税法的调整对象是( )。（A）税收管理关系（B）经济利益关系（C）税收权利义务关系（D）税收征纳对象3 对于因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误造成的未缴或者少缴税款，在一般情况下，税务机关的追征期是( )。（A）2 年（B） 3 年（C） 5 年（D）7 年4 某商场为小规模纳税人，2003 年 5 月实行还本销售家具，家具现零售价 16500元，5 年
2、后还本，该商场增值税的计税销售额是( )。（A）16500（B） 14102.56（C） 15865.38（D）不征税5 某冶金铁矿石矿山所在地为甲省，其矿山分布在甲、乙两省。2009 年 4 月份位于甲省的矿井开采铁矿 35 万吨，本月销售 15 万吨，该矿的资源税单位税额为 10元/吨；位于乙省的铁矿开采 5 万吨，本月销售 3 万吨，该铁矿的资源税单位税额为 8 元/吨。该矿山当月在甲省应缴纳的资源税额为 ( )万元。（A）90（B） 150（C） 155（D）1576 下列情况应征消费税的有( )。（A）药厂外购已税酒精配置成含酒精药膏后出售（B）商业外购已税珠宝玉加工成金银首饰后销售
3、（C）委托加工的化妆品收回后用于职工福利（D）委托加工的粮食白酒收回后直接出售7 某摩托车厂本月用 30 辆“山地” 牌摩托车低偿某配件厂债务，该厂当月以 18000元/辆(不含增值税) 的价格销售同牌号摩托车 100 辆，以 20000 元/辆(不含增值税)的价格销售同牌号的摩托车 50 辆。则该厂当月应纳的消费税为( )万元。（A）33.6（B） 28（C） 33.4（D）348 纳税人所在地不在城市市区、县城、建制镇的，税率为( )。（A）1%（B） 3%（C） 5%（D）7%9 对卷烟和烟叶生产单位征收的教育费附加( )。（A）加征 50%（B）减征 50%（C）加征 30%（D）减征
4、 30%10 下列行为中属于引起税收法律关系产生的标志的有( )。（A）增值税暂行条例的颁布（B）税务机关发售发票（C）一般纳税人资格认定（D）企业销售货物11 某日化厂将化妆品、护肤护发品、小工艺品等组成成套消费品进行销售，账面记载化妆品销售收入 5 万元，护肤护发品销售收入 3 万元，小工艺品销售收入 2 万元，应纳消费税( ) 元。（A）8000（B） 17400（C） 24000（D）3000012 根据车辆购置税的征管规定，下列说法正确的是( )。（A）纳税人购置应税车辆，向购买车辆所在地的税务机关申报纳税（B）纳税人购置应税车辆，向车辆登记注册地的税务机关申报纳税（C）纳税人购置应
5、税车辆，自购买之日起 50 日内申报纳税（D）纳税人进口应税车辆， 自进口之日起 90 日内申报纳税13 彻底避免国际重复征税的方法是( )。（A）抵免法（B）免税法（C）税收饶让（D）相互协商14 某市信诚广告代理公司，专门从事广告代理业务。2005 年 8 月份取得全部收入为 480 万元，其中支付给其他公司进行广告设计和制作的费用为 70 万元，支付给当地电视台发布广告费用 120 万元，支付给当地发行的杂志刊登费用 10 万元。则该广告代理公司应纳营业税为( )万元。（A）24（B） 17.5（C） 20（D）1815 已登记注册的应税车辆，其底盘和发动机同时更换的，其最低计税价格按同
6、类型新车最低计税价格的( )计算。（A）75%（B） 70%（C） 80%（D）60%16 2005 年 6 月进口卷烟 30 箱(标准箱，下同)，每箱合同价格 1000 美元，支付境外采购代理商买方佣金 40 美元/箱，运费 110 美元 /箱，保险费 100 美元/箱。该企业进口环节应纳税金( )元。(关税率 20%，汇率 1:8)（A）566700（B） 460484.73（C） 454412（D）45091217 北方某洗衣机厂为增值税一般纳税人，2008 年 9 月份发生以下业务：(1)在本地销售洗衣机 1000 台，每台不含税价款 2000 元，发送给本企业职工活动中心自产洗衣机
7、10 台。(2)月末向外地分支机构发出 300 台洗衣机，为下月销售储备。支付给运输企业运费 5000 元，其中装卸搬运费 800 元，运输企业将运费发票开给外地分支机构。(3)本月外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明税金 34000 元，货已入库，但发票尚未到税务机关认证；另有上月底接受投资的一批洗衣机电机，取得投资方开来的防伪税控系统增值税专用发票上注明税金 85000 元，本月经税务机关认证。(4)本月生产过程中出现废品 10 台，共耗外购原材料成本10000 元；生产过程中合理损耗辅料的成本 6000 元，本期购进废旧物资一批，废旧物资发票上注明价款 28000 元。
8、(5)本月生产经营用水取得水厂开具专用发票上注明价款 150000 元，用电取得电厂开具专用发票上注明价款 350000 元，发票均经过税务机关认证。则该企业本月应纳增值税为( )元。（A）275400（B） 291900（C） 291606（D）28910018 某商业企业为增值税一般纳税人，2008 年 3 月末留抵税额 12 万元；4 月份外购货物 150 万元，款项已付，取得增值税专用发票并通过认证；当月销售货物 250 万元；将库存货物成本为 58 万元投入一超市，占 10%股份，同类货物当月均售价 65万元；销售货物均适用基本税率；上述售价均为不含税价。则该企业 2008 年 4
9、月份应纳增值税为( ) 万元。（A）5（B） 16.05（C） 17（D）28.0519 某卡拉 OK 歌舞厅，本月门票收入 50 万元，台位费收入 20 万元，相关烟、酒、饮料收入 18 万元，零点小食品 5 万元，点歌收入 5 万，该歌舞厅本月应缴纳的营业税为( ) 万元。（A）14.55（B） 15.15（C） 18.6（D）19.620 按照现行制度规定，下列营业税征税项目中，表述不正确的是( )。（A）有线电视台收取的“视听费” 按“文化体育业”税目征税（B）以租赁方式为体育比赛提供场所属于“服务业一租赁业 ”的征税范围（C）财务公司的资金使用费收入按“服务业”征收（D）歌厅和游艺活
10、动一律适用 20%的比例税率征税21 某客户于 2009 年 9 月向某特种汽车制造厂(增值税一般纳税人)定购自用小汽车一辆，按客户要求加装 1 厘米厚度钢板作车壳，加装排量为 15.2 升的发动机，客户支付车款(含税)1055500 元，另付钢板费 1.8 万元，电脑三维测试安全系数费0.98 万元。该辆汽车应缴纳消费税为( )元。(消费税税率为 20%)（A）214359（B） 92589.74（C） 150800（D）185179.4922 在以下解决国际重复征税的方式中，被世界上大多数国家采用，同时也被我国采用的方式是( ) 。（A）抵税法（B）扣除法（C）免税法（D）抵免法23 我国
11、最高立法机关正式建立以后首次通过的税收法律是( )。（A）全国税政实施要则（B） 文化娱乐业条例（C） 农业税条例（D）关于统一全同税收的决定24 根据现行消费税的有关规定，纳税人自产自用应税消费品，用于连续生产应税消费品的，移送使用时( )。（A）按同类消费税的平均销售价格计算缴纳消费税（B）按同类消费税的最高销售价格计算缴纳消费税（C）按组成计税价格计算缴纳消费税（D）不征消费税25 根据营业税暂行条例的规定，企业发生的下列各项业务中应纳营业税的是( )。 （A）处置应收债权取得收入（B）商业企业销售货物并负责运输所售货物（C）外商投资企业处置实物重置资产，该资产为货物（D）个人转让非普通
12、住房26 某企业将其门市房出租给下岗职工张某开办一个房屋中介和一小型餐馆，张某于 2008 年 1 月 1 日办理了税务登记，当年该房屋中介取得营业收入 80000 元，发生各项支出 15600 元；餐馆取得营业收入 111400 元，发生各项支出 58400 元。张某当年应纳营业税税额( )元。（A）4000（B） 1400（C） 12170（D）1600027 某酒厂销售自产苹果啤酒 20 吨给某服务公司，开具税控专用发票注明价款68000 元，收取包装物押金 1000 元；销售苦瓜啤酒 10 吨给宾馆，开具普通发票收取价款 30760 元，收取包装物押金 2500 元，同时收取包装物租金
13、 2500 元。该啤酒厂应缴纳的消费税是( ) 。（A）7420 元（B） 6600 元（C） 7200 元（D）7500 元28 某进出口公司(一般纳税人)2008 年 3 月份从国外进口一批机器设备共 20 台，到岸价每台货价 12000 元人民币，包含该批设备运抵我国大连港起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用共计 80000 元；另外销售商单独向该进出口公司收取境内安装费用 5 万元，技术支持费用 7 万元，售后保修费用 8 万元。假设该类设备进口关税税率为 30%，境内运费已经取得合法的货物运输企业的发票。该公司应缴纳的关税是 ( )元。（A）20000（B） 48131（C） 96
14、000（D）16000029 金融业以外汇折算营业额的，应当按照中国人民银行公布的基准汇价将收到的外汇折算成人民币，适用折合率的时间是( )。（A）当月最后一天（B）当天或当月 1 日（C）当天或当季季初（D）当天或当季季末30 某农机生产企业为增值税一般纳税人，2009 年 3 月，该企业向各地农机销售公司销售农机产品，开具的增值税专用发票上注明金额 500 万元；向各地农机修配站销售农机零配件，取得含税收入 90 万元；本期为客户提供农机维修服务，取得含税收入 24 万元，购进钢材等材料取得的增值税专用发票上注明税额 59.5 万元，取得的货物运输业发票上注明运费 3 万元，取得的发票均已
15、在当月通过主管税务机关认证或比对。该企业当月应纳增值税为( )万元。 （A）25.64 （B） 28.28（C） 68.37 （D）21.8531 下列不属于车辆购置税管理办法中的车主身份证明证件的是( )。（A）居民身份证（B） 居民户口簿（C）入境的身份证明和居留证明（D）单位工作证32 依据增值税的有关规定，下列说法中正确的是( )。 （A）将购买的货物分配给股东，应征收增值税（B）集邮商品的生产、调拨和销售，不征收增值税（C）经营单位购入执罚部门查处并拍卖的商品再销售的，不征收增值税（D）受托开发软件产品，著作权属于委托方的，应征收增值税33 海南某摩托车制造有限公司(一般纳税人)20
16、08 年 11 月从某生产企业购进摩托车(排量 280 毫升) 一批(消费税税率为 10%)，取得增值税专用发票注明价款 250 万元，增值税 42.5 万元，取得运输发票注明运输费用 8 万元，当月该批摩托车全部改装加工成赛车型(排量为 325 毫升，消费税税率为 10%)两轮摩托车，取得不含税销售收入 965 万元。该公司摩托车应纳的消费税和增值税合计为( )。（A）192.49 万元（B） 225.05 万元（C） 271.50 万元（D）289 万元34 某市地税局对城区内一家内资企业进行税务检查时，发现该企业故意少缴营业税 587 元，遂按相关执法程序对该企业作出补缴营业税、城建税和
17、教育费附加并加收滞纳金(滞纳时间 50 天)和罚款(查补税款的一倍)的决定。该企业于当日接受了税务机关的处罚，补缴了营业税、城建税及滞纳金、罚款合计为( )，（A）1215100 元（B） 1216115 元（C） 1241200 元（D）1256715 元35 在税法中所称的纳税义务人指的是( )。（A）税法中规定的直接负有纳税义务的单位（B）税法中规定的直接负有纳税义务的法人（C）税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人（D）税法中规定的直接负有纳税义务的法人和单位36 下列说法正确的是( )。（A）对个人购买并居住不足 1 年的普通住宅，销售收入免征营业税（B）对个人购买并居住超过 1
18、年的普通住宅，销售时按销售价格减去购入原价后的差额计征营业税（C）个人自建自用住房销售时免征营业税（D）对保险公司开展的 2 年期限以上的返还性人身保险业务，免征营业税37 某纳税人本期以自产液体盐 50000 吨和外购液体盐 10000 吨(每吨已缴纳资源税 5 元)加工固体盐 12000 吨对外销售，取得销售收入 600 万元。已知固体盐税额为每吨 30 元，该纳税人本期应缴纳资源税( )万元。（A）36（B） 61（C） 25（D）3138 “快捷”搬家公司取得劳务收入 5 万元，则应比照 ( )税目征收营业税。（A）交通运输业陆路运输（B）交通运输业装卸搬运（C）服务业代理业（D）服务
19、业租赁业39 根据城市维护建设税规定，下列说法正确的是( )。（A）铁道部应纳城市维护建设税的税率按铁道部所在地确定（B）对出口产品退还增值税、消费税的同时退还已缴纳的城市维护建设税（C）外商投资企业以增值税、消费税、营业税税额为城市维护建设税的计税依据（D）货物运输业按代开发票纳税人管理的单位，凡按规定应征收营业税，在代开货物运输业发票时一律按开票金额 3%征收营业税，按营业税税款 7%预征城市维护建设税40 居住国政府对其居民在非居住国得到税收优惠的那部分所得税，视同已纳税额而给予抵免，不再按本国税法规定补征。这种税收优惠方法在国际税收中称为( )。（A）分国限额抵免法（B）综合限额抵免法
20、（C）税收饶让（D）免税法二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。41 一般纳税人外购货物所支付的运输费用，不能算进项税额的有( )。（A）为购时固定资产而支付的运杂费（B）购进免税农业产品所发生的运输费用（C）随同运费支付的装卸费、保险费（D）不并入销售额的代垫运费42 下列属于城建税计税依据的有( )。（A）应纳“三税 ”税额（B）纳税人滞纳“三税” 而加收的滞纳金（C）纳税人偷逃“三税” 被处的罚款（D）纳税人偷逃“ 三税” 被查补的税款43 我国税法生效方式包括的情况有( )。（A
21、）税法公布后由省税务机关决定生效日期（B）税法通过一段时间后开始生效（C）税法自通过发布之日起生效（D）税法公布后授权地方政府自行确定实施日期44 下列项目中，准予从计算营业税的营业额中减除的是( )。（A）物业公司代收的水、电、气费（B）广告公司支付的灯箱广告制作费（C）外汇转贷业务的利息支出（D）娱乐业收取的烟酒饮料费45 按照现行车辆购置税的有关规定，对下列车辆按照应税车辆最低计税价格征收车辆购置税的有( ) 。（A）企业从国外进口自用的车辆（B）减税、免税条件消失的车辆（C）受赠、获奖方式下取得已确认购置价格的应税车辆（D）非贸易渠道进口车辆46 税基式减免是指通过直接缩小计税依据的方
22、式实现减免税的一种形式，具体包括( )。（A）起征点（B）免征额（C）跨期结转（D）核定减免率（E）项目扣除47 资源税税目税额明细表中“未列举名称的其他非金属矿原矿” 和“其他有色金属矿原矿”，可由省、自治区、直辖市人民政府决定( )。（A）征收资源税（B）不征资源税（C）缓征资源税（D）免征资源税48 车辆购置税是在原交通部门收取的车辆购置附加费的基础上，通过费改税方式演变而来的，主要特点有( )。（A）就其性质而言，属于直接税范畴（B）实行在生产环节一次课征制（C）实行在消费环节的一次课征制（D）价外征收，不转嫁税负49 按照现行增值税制度的有关规定，下列表述不正确的有( )。（A）民政
23、福利工业企业生产销售属于应征收消费税的货物，可以享受先征后返增增值税（B）利用废旧物资加工生产的产品免征增值税（C）中远集团的轮船修理业务，可免征增值税（D）营利性医疗机构自产自用的制剂，一律减半征收增值税（E）营利性医疗机构自产自用的制剂，自其取得税务登记之日起，3 年内免征增值税50 按照现行增值税制度规定，下列项目应当征收增值税的有( )。（A）融资租赁业务（B）集邮商品的生产（C）杂志社发行的杂志收入（D）邮政部门销售的首日封（E）电信公司销售的手机充值卡51 下列各项中，属于我国消费税现行出口退(免)税政策的是( )。（A）免税但不退税（B）不免税但退税（C）免税并退税（D）不免税也
24、不退税（E）不免税但退税和免税但退税并存52 下列收入中，应依法征收城建税的是( )。（A）管道运输取得的收入（B）接受的捐赠收入（C）企业整体产权转让收入（D）商场销售彩电的收入（E）提供建筑安装劳务取得收入53 某金银珠宝店，既经营金银首饰，又经营珠宝玉石，已分别核算销售额，则下列经营品种，应在生产环节征收消费税的有( )。 （A）纯金项链 （B）包金项链（C）镀金工艺项链 （D）珍珠项链（E）铂金首饰54 关于税款征收中的相关制度，表述正确的是( )。（A）自 2001 年 5 月 1 日起，对欠税的纳税人、扣缴义务人按日征收欠缴税款万分之一的滞纳金（B）由于纳税人原因导致税务机关难以查
25、账征收税款，税务机关可以采取核定税额的方式征收（C）因税务机关的责任造成的未缴或者少缴税款，税务机关可以在 3 年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，并加收滞纳金（D）对偷税、抗税、骗税的，税务机关可以无期限地追征税款、滞纳金（E）超过了时限的规定而没有缴纳税款的，税务机关可以采取税收强制执行措施55 下列表述中，符合营业税规定的有( )。 （A）企业集团或集团内的核心企业委托企业集团所属财务公司代理统借统还贷款业务，从财务公司取得的用于归还金融机构的利息不征营业税（B）提供无所有权的技术，也按无形资产转让征收营业税（C）企业和个人的营业税起征点为：按期纳税的每月营业额 200800 元；按次纳
26、税的每次(日) 营业额 50 元（D）营业税实行比例税率（E）从事运输业务的单位和个人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，征增值税不征营业税56 依据营业税的有关规定，下列说法中正确的有( )。（A）金融商品转让以卖出价减去买入价后的差额为营业额（B）一般贷款业务以贷款利息收入包括加息和罚息为营业额（C）外汇转贷业务以贷款利息收入减去支付境外借款利息支出后的余额为营业额（D）证券公司向客户收取的佣金是计税营业额，给于客户的折扣不得从营业额中扣除（E）保险企业开展无赔偿奖励业务的，以向投保人实际收取的保费为营业额。57 纳税人的下列行为应当征收增值税的有( )。（A）报社自办发行报刊
27、（B）邮政部门销售集邮商品（C）体彩中心发行体育彩票（D）运输企业销售货物并负责运输所售货物58 增值税一般纳税人从货物运输发票中抵扣进项税款时必须具备的前提条件有( )。（A）开具运输发票的纳税人需经其主管地方税务局认定（B）非国有运输单位开具的货运发票须套印全国统一发票监制章（C）私营运输单位开具的发票须由县以上交通主管部门统一向税务机关领购（D）增值税一般纳税人取得的运输发票，抵扣期限不得超过开具之日后的 90 天59 关于金融保险企业营业税计税依据的下列表述，正确的有( )。（A）金融经纪业以手续费收入为营业额（B）金融商品买卖以收入全额为营业额（C）一般贷款以利息收入全额为营业额（D
28、）保险公司的无赔款奖励，可以冲减营业额60 下列关于纳税人权利与义务陈述正确的有( )。 （A）纳税人或扣缴义务人如采取邮寄方式办理纳税申报，以寄出的邮戳日期为实际申报日期（B）申请延期缴纳税款最长不得超过五个月（C）税务机关可以因纳税人或扣缴义务人的申辩而加重处罚（D）如纳税人或扣缴义务人自结算缴纳税款之日起三年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息（E）对应当进行听证的案件，税务机关或税务人员不组织听证，行政处罚决定不能成立61 按照现行增值税制度规定，下列行为应按“提供加工和修理修配劳务” 征收增值税的是( )。（A）商店服务部为顾客修理手表（B）企业受
29、托为另一企业加工服装（C）企业为另一企业修理锅炉（D）汽车修配厂为本厂修理汽车62 应交消费税的产品销售数量确定的原则是( )。（A）销售应税消费品的为应税消费品的销售数量（B）自产自用应税消费品的为应税消费品的移送数量（C）委托加工应税消费品的为纳税人发出的应税消费品数量（D）委托加工应税消费品的为纳税人收回的应税消费品数量63 下列税种中采用了定额税率形式的有( )。（A）车辆购置税（B）消费税（C）营业税（D）资源税64 以下关于速算扣除数的说法中错误的有( )。（A）速算扣除数是按全额累进税率计算的应纳税额与按超额累进税率计算的应纳税额的差额（B）速算扣除数是按超倍累进税率计算的应纳税
30、额与按超额累进税率计算的应纳税额的差额（C）速算扣除数是按超率累进税率计算的应纳税额与按超额累进税率计算的应纳税额的差额（D）速算扣除数是按超额累进税率计算的应纳税额与按比例税率计算的应纳税额的差额65 下列关于车辆购置税的纳税地点说法正确的是( )（A）纳税人购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税（B）纳税人购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税（C）纳税人购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税（D）纳税人购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向购置地所在
31、地的主管税务机关申报纳税66 下列出口的应税消费品免征消费税但不办理退税的是( )（A）出口的来料加工产品（B）出口的卷烟（C）军队系统企业出口的军需工厂生产的货物（D）有出口经营权的外贸企业购进应税化妆品直接出口67 东部老工业基地消费型增值税抵扣的具体行业有( )（A）冶金业（B）汽车制造业（C）石油化工业（D）装备制造业68 关于税率及其形式，下列表述正确的有( )。（A）超率累进税率下，边际税率等于平均税率（B）在通常情况下，实际税率低于名义税率（C）零税率是以零表示的税率，是免税的一种方式（D）定额税率不受课税对象价值量变化的影响69 关于税务行政许可，下列说法正确的有( )。（A）
32、依申请而为的税务行政行为（B）依职权而为的税务行政行为（C）经依法审查的税务行政行为（D）税务要式行政行为70 纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限。下列有关纳税期限的表述正确的有( )。（A）不同性质的税种，其纳税期限不同（B）我国现行税法中的纳税期限只有按期纳税一种形式（C）采取何种形式的纳税期限，与课税对象的性质有密切关系（D）我国个人所得税实行按季征收的纳税期限（E）房产税实行按年计算分期缴纳的纳税期限三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。70 (二)北京市某商场系一般纳税人，2009 年 11 月发生如下业务：(1)购进电子电器产品，取得增值税
33、专用发票，注明价款 1258 万元；自农村收购玉米小麦等粮食类货物，收购凭证注明价款为 128 万元；购进水饺等速冻食品，取得专用发票注明价款 187 万元；(2)珠宝部“以旧换新”方式销售 24K 纯金钻石项链 980 条，新项链对外含税销售价格 25000 元，旧项链作价 13000 元，每条项链从消费者手中收取新旧差价款71 销售纯金钻石项链应缴纳的消费税为( )元。 （A）58700 （B） 502564.10（C） 122400 （D）12250072 销售金银首饰缴纳的消费税为( )元。 （A）61342.52 （B） 125016.29（C） 505074.63 （D）12501
34、8.5373 销售金银首饰销项税额为( )元。 （A）1005036.28 （B） 1108455.85（C） 1425035.79 （D）1717253.7474 本期商场应缴纳的增值税( )万元。 （A）37.21 （B） 235.41（C） 514.68 （D）497.775 北京蒂维亚纳葡萄酒公司为增值税一般纳税人，主要生产销售红酒和其它酒，拥有自己的葡萄园。2008 年 12 月发生如下经济业务：(1) 本期购进 A 单位土地使用权 100 亩建造葡萄种植园，支付价款 700 万元；另外支付给 B 公司的(葡萄废渣)垃圾处置费 38 万元。(2) 销售自产红酒 15 吨，每吨不含税单
35、价为 80000 元，收取包装物押金 17200 元。(3) 从云南某酒厂购进优质酒精 1 吨，取得增值税专用发票，注明价款 25 万元。另外支付运费 1.4 万元，取得合规运费发票。(4) 将自产 3 度其它酒 10 吨，以成本价每吨 18500 元分给职工作年货，对外销售不含税单价为每吨 19500 元。(5) 本月生产销售高档红酒 4000 箱，每箱不含税售价 2850 元，并收取每箱包装箱押金 175.50 元，约定半年期限归还。(6) 进口一批意大利鲜葡萄，出口地离岸价格 85 万元，境外运费及保险费共计 5 万元，海关于 12 月 15 日开具了完税凭证。(7) 葡萄酒公司将进口的
36、葡萄的 80%用于生产高档葡萄酒。当月销售高档葡萄酒取得不含税销售额 500 万元。其他资料：本月初的期末留抵进项税为 8.5 万元，本期另外取得机器修理备件和电力水等可抵扣专用发票，通过认证进项税为 21.5 万元。(国家规定其他酒的成本利润率为 5%，进口环节的关税为 50%，其它酒的消费税税率为 10%，A 单位土地使用权原购进时支付价款 350 万元)根据以上资料回答下列问题：75 A 单位转让的土地应纳营业税为( )元。（A）175000（B） 350000（C） 128000（D）076 B 公司收取的垃圾处置费用应纳营业税为( )元。（A）0（B） 2125（C） 19000（D
37、）2600077 该葡萄酒公司当月应纳消费税为( )元。（A）1.55466e+006（B） 1.03078e+006（C） 1.34097e+006（D）1.84097e+00678 该葡萄酒公司应纳增值税额为( )元。（A）28369.2（B） 2.61067e+006（C） 141631（D）98150.9四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。79 某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒，11 月份外购项目如下：(1)从某县粮库购进玉米价款 30 万元，增值税专用发票注明进项税额为 3.9 万元。(2)外购低
38、值易耗品价款 10000 元，增值税专用发票注明进项税额 1000 元。(3)从农业生产者手中收购玉米 10 万元，开具普通发票。(4)从“小规模纳税人”企业购进机器修理用配件 5000 元，取得普通发票。(5)购进煤炭 100 吨，价款 12000 元，增值税专用发票注明进项税额 1560 元。(6)生产用外购机器设备一台，价款 120 万元，发票注明的进项税额为 20.4 万元。该酒厂 11 月份销售货物情况如下：(1)销售给某批发站散装粮食白酒 200 吨，销售收入 60 万元。(2)销售给某批发企业瓶装粮食白酒 800 箱，每箱 24 瓶(每瓶 500 毫升)108 元/ 箱，销售收入
39、 86400 元。(3)销售给消费者个人粮食白酒 2000 斤，每斤含税价 2 元，计 4000 元；瓶酒 2 箱，每箱含税价 106 元，计 212 元。(4)本月销售散装粮食白酒和瓶装粮食白酒共收取包装物押金 2340 元。题中本月根据货物取得的增值税专用发票均在本月认证。根据以上资料回答下列问题：79 对外购项目第三笔业务的税务处理正确的是( )。（A）不允许作进项税额抵扣（B）可抵扣的进项税额为 1.7 万元（C）可抵扣的进项税额为 1.3 万元（D）可抵扣的进项税额为 1 万元80 对外购项目第四笔业务的税务处理正确的是( )。（A）不允许作进项税额抵扣（B）可抵扣的进项税额为 85
40、0 元。（C）可抵扣的进项税额为 192.31 元（D）可抵扣的进项税额为 283.02 元81 本月发生的进项税额为( )万元。（A）5.36（B） 25.86（C） 5.45（D）5.4682 本月应纳的增值税额为( )万元。（A）6.52（B） -13.6（C） 6.4（D）6.383 对销售货物第四笔业务的税务处理表述正确的是( )。（A）若包装物押金单独核算则不征增值税（B）若包装物押金单独核算则不征消费税（C）若包装物押金到期返还了则既不征增值税也不征消费税（D）无论包装物押金是否返还及如何核算，均应将其并入增值税和消费税的销售额中计税84 本月应纳的消费税为( )。（A）17.3
41、（B） 38.36（C） 38.31（D）38.3885 北京市区某酒业股份公司(增值税一般纳税人)主要生产酱香型白酒，产品有 3类：瓶装粮食白酒、散装粮食白酒和甜菜白酒。2008 年 8 月份发生经济业务如下：(1) 本月自农场购进其自产玉米一批，收购凭证注明价款 350000 元，委托运输企业运输到本单位，支付运费 28000 元，取得运费发票；(2) 将库存玉米、小麦 (账面成本合计为 190000 元)发往县城一酒精加工厂加工酒精，收回后将其封存入库，取得专用发票，注明加工费 59000 元，酒精厂依法代扣代缴消费税 (没有同类售价) ；(3) 销售瓶装粮食白酒 1500 箱，含税单价
42、每箱 458 元，另收取品牌使用费 18000 元；(4) 销售散装粮食白酒 13 吨，不含税单价每吨 6880 元，收取包装物押金 15540 元，双方议定 13 个月后押金退还；(5) 销售自产甜菜散装白酒 16 吨，含税单价每吨 3880 元，货款存入银行；(6) 用自产散装粮食白酒 15 吨，等价换取酿酒所用原材料(含税价款)136890 元，双方不再支付价款；双方互开专用发票；(7) 用本厂生产的瓶装粮食白酒赠送宾客 85 箱，奖励给本厂职工 25 箱；(8) 购进香料一批，合同注明价款 350000 元，分两次付清货款，对方一次全额开具专用发票；本期电费和水费，均取得专用发票，注明
43、价款分别为 180000 元和230000 元。经核算，本期职工浴室耗用水电为总电量和水量的 1/5。(上述粮食白酒每箱规格为 1 斤12 瓶；粮食白酒和薯类白酒的从价消费税税率20%，从量定额消费税为 0.5/斤，酒精消费税率为 5%)根据以上资料，回答下列问题：85 计算上述第 2 笔业务应纳消费税( )元；（A）124467（B） 13105.3（C） 312367（D）35562.586 计算该酒业公司实际可以抵扣进项税为( )元；（A）224467（B） 77380（C） 172400（D）18250087 计算该酒业公司应向税务机关缴纳消费税( )元；（A）224467（B） 30
44、4467（C） 314467（D）23734188 计算该酒业公司本月份应缴纳的增值税合计( )元；（A）-15718.5（B） -16271（C） 16518.3（D）18516.589 计算该酒业公司本月份应向税务机关缴纳的城建税和教育附加合计( )元(不含委托业务)；（A）12467（B） 18942.5（C） 23734.1（D）2446790 下列关于酒类涉税政策的陈述，正确的有( )。（A）用甜菜酿制的白酒，比照薯类白酒征税（B）从量定额计税部分的计税依据为粮食白酒、薯类白酒的实际销售数量（C）品牌使用费，应并入白酒的销售额中缴纳消费税（D）粮食白酒、薯类白酒的比例税率统一为 20%
