1、注册税务师税法一模拟试卷 68 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列具有最高法律效力的是( )。（A）中华人民共和国个人所得税法实施细则（B） 中华人民共和国增值税暂行条例（C） 税务部门规章制定实施办法（D）中华人民共和国车船税法2 下列有关税法解释的表述中，正确的是( )。（A）税法解释不具有针对性（B）税法解释不具有专属性（C）司法解释不可作为办案的依据（D）税法立法解释通常为事后解释3 一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法。这体现的是下列( ) 的基本含义。（A）新法优于旧法原则（B）程序
2、优于实体原则（C）法律不溯及既往原则（D）法律优位原则4 关于税收立法的说法，正确的是( )。（A）税收立法严格遵守各种形式法律规范制定的程序性规定，是法的现代化的基本标志之一（B）制定税法是税收立法的全部内容（C）税收立法程序是税收立法的核心（D）立法法是划分税收立法权的唯一法律依据5 下列关于税收规范性文件的表述，正确的是( )。（A）税收规范性文件具有向后发生效力的特征（B）税收规范性文件可设定行政许可、行政审批（C）税收规范性文件每 5 年组织一次定期清理（D）“批复”性质的文件属于税收规范性文件6 按照居民税收管辖权的国际惯例，自然人居民身份的一般判定标准不包括( )。（A）住所标准
3、（B）时间标准（C）意愿标准（D）籍贯标准7 下列关于税收协定的说法，不正确的是( )。（A）税收协定不能干预有关国家自主制定或调整、修改税法（B）税收协定不能限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇（C）税收协定的主要内容是税收情报交换（D）税收协定的缔结在税收实践中，绝大多数是双边税收协定8 下列关于一般纳税人认定及管理的说法中，表述错误的是( )。（A）从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在 50 万元以上的可以认定为一般纳税人（B）除另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人（C）一般纳税人资格认定的权限，在县(市、区)国家税务局或者同级别的税务分
4、局（D）纳税人未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应当在规定期限结束后 30 日内制作并送达税务事项通知书，告知纳税人9 下列业务中，属于增值税征税范围的是( )。（A）缝纫（B）发行体育彩票（C）转让企业全部产权（D）供应未经加工的天然水10 某生产企业(增值税一般纳税人)，7 月销售化工产品取得含税销售额 9945 万元，为销售货物出借包装物收取押金 1821 万元，约定 3 个月内返还；当月没收逾期未退还包装物的押金 351 万元。该企业 7 月上述业务计税销售额为( )万元。（A）88（B） 85（C） 10296（D）1035611 根据增值税规定，下列增值税额不得从
5、销项税额中抵扣的是( )。（A）进口生产用材料取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额（B）购进同时用于增值税应税项目和非增值税应税项目的固定资产取得的增值税专用发票上注明的增值税额（C）项目运营方利用信托资金融资，在项目建设期内取得的增值税专用发票上注明的税额（D）纳税人购进自用的应征消费税的小汽车取得的增值税专用发票注明的增值税额12 某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税率为 17，退税率为 13。2012 年 8 月发生业务：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款 300 万元，进项税额 51 万元通过认证。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格为 150
6、万元。上期末留抵税款 22 万元。本月内销货物不含税销售额 120 万元。本月出口货物销售额折合人民币 260 万元。该企业当月应退的增值税为( )万元。（A）1430（B） 4820（C） 3380（D）278013 下列关于增值税专用发票的使用和管理，表述不正确的是( )。（A）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，可以向税务机关申请代开增值税专用发票（B）一般纳税人注销税务登记或转为小规模纳税人，应将专用设备和结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关（C）增值税一般纳税人开具增值税专用发票后发生销货退回或销货折让、开票有误等情形但不符合作废条件的，应按规定开具红字专用发票（D）纳税人销售旧
7、货，应开具普通发票，不得自行开具或者由税务机关代开专用发票14 某汽车修理厂(小规模纳税人)2012 年 1 月提供修理修配劳务取得收入 110000 元，销售修理配件取得收入 225000 元，另提供洗车劳务取得收入 10300 元。上述业务收入均为含税收入且能够分别核算，则该修理厂当月应纳增值税( )元。（A）975728（B） 1488027（C） 1896226（D）100485415 某商场(中国人民银行批准的金银首饰经营单位)为增值税一般纳税人2012 年5 月采取以旧换新方式销售金戒指 20 只，每只新金戒指的零售价格为 12500 元，每只旧金戒指作价 6800 元，每只金戒指
8、取得差价款 5700 元；取得首饰修理费共计16570 元(含税) 。该商场上述业务应纳增值税税额( )元。（A）1494017（B） 15270（C） 1897171（D）363488616 某制药厂(增值税一般纳税人)3 月份销售抗生素药品取得含税收入 117 万元，销售免税药品 50 万元(不含税)，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款 68 万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为( ) 万元。（A）1473（B） 1247（C） 1020（D）178617 关于消费税征税范围，下列说法正确的是( )。（A）对饮食业、娱乐业举办的啤酒屋生
9、产的啤酒，应当征收消费税和增值税（B）宝石坯属于珠宝玉石半成品，所以不征收消费税（C）对成品油生产企业在生产成品油过程中，作为燃料、动力及原料消耗掉的自产成品油，免征消费税（D）子午线轮胎按“ 汽车轮胎” 征收消费税18 按照觇行消费税制度规定，下列说法正确的是( )。（A）委托加工的卷烟按照委托方同规格卷烟的征税类别和适用税率征税（B）残次品卷烟一律按照 36的税率征税（C）白包卷烟不分征税类别一律按照 56卷烟税率征税（D）手工卷烟不分征税类别一律按照 36卷烟税率征税19 某酒厂 2012 年 12 月销售粮食白酒 12000 斤，不含税售价为 5 元斤，随同销售的包装物取得含税收入 6
10、200 元；本月销售礼品盒 6000 套，不含税售价为 300 元套，每套包括粮食白酒 2 斤、单价 80 元，干红酒 2 斤、单价 70 元。该企业 12月应纳消费税( ) 元。（A）483000（B） 390000（C） 38505983（D）3910598320 某烟酒批发公司，2012 年 1 月批发 A 牌卷烟 3000 条，开具的增值税专用发票上注明销售额 15 万元；批发 B 牌卷烟 2000 条，开具的普通发票上注明销售额4446 万元；批发雪茄烟 500 条，开具的普通发票上注明销售额 1755 万元；当月允许抵扣的进项税额为 1036 万元。该烟酒批发公司当月应缴纳的增值税
11、、消费税合计( ) 万元。（A）385（B） 19（C） 497（D）29521 某地板生产企业为增值税一般纳税人，2012 年 10 月上旬从国外进口一批实木地板，关税完税价格为 150 万元，进口关税 60 万元。本月内企业将进口的实木地板的 80生产加工为高档实木地板 7800 件，对外批发销售 6000 件，取得不含税销售额 300 万元；向消费者零售 800 件，取得不含税销售额 5148 万元。实木地板的消费税税率为 5。该企业国内销售应缴纳的消费税( )万元。（A）820（B） 72（C） 873（D）022 2012 年 5 月，某白酒企业(一般纳税人)从某农业生产者处购进大米
12、，取得农产品收购凭证，注明价款 100 万元，委托某加工企业(一般纳税人)加工粮食白酒 30吨，受托方开具的普通发票上注明，代垫辅助原料和加工费共计 234 万元，加工企业当地同类产品售价为 150 万元，受托方应代收代缴的消费税为( )万元。（A）262（B） 33（C） 275（D）30523 某建筑公司于 2012 年 3 月承包甲单位的一项建筑工程，9 月份工程完工并验收合格，该建筑公司取得工程价款 2200 万元，同时，甲单位给予建筑公司提前竣工奖 3 万元，该工程耗费甲单位提供的建筑材料 2875 万元、电力价款 268 万元，另外，甲企业提供电梯价值 1000 万元。建筑公司应纳
13、营业税为( )万元。（A）66（B） 15234（C） 6609（D）1603824 张先生 2012 年 6 月份销售一套普通住房取得销售收入 220 万元。该住房系张先生于 2008 年 12 月份购买取得，取得的购房发票上注明的房屋价款为 190 万元。张先生销售住房应缴纳的营业税为( )万元。（A）15（B） 27（C） 45（D）1125 某广告经营公司 2012 年 10 月份取得广告业务收入 1118 万元。支付给其他单位广告制作费 115 万元。支付给中央电视台某频道广告发布费 580 万元；另收取广告赞助费 12 万元，该公司当月应纳营业税为( )万元。（A）16（B） 21
14、（C） 2690（D）275026 2012 年 9 月。某运输企业取得客运收入 84 万元、补票收入 6 万元、补收旅客携带品超重运费收入 5 万元；取得货运收入 82 万元、装卸费 6 万元、建设基金 2万元；销售货物并负责运输所售货物取得收入 10 万元，本月发生营运费用 56 万元。2012 年 9 月该企业应纳营业税( )万元。（A）417（B） 552（C） 570（D）58527 依据营业税的有关规定，下列表述正确的是( )。（A）有线电视台广告的播映按照“文化业一播映”征税（B）出租文化场所按照“文化体育业”税目征税（C）交通部门有偿转让高速公路收费权的行为，按“转让无形资产”
15、 征税（D）航空勘探按“ 建筑业” 征税28 2012 年第三季度某商业银行向企业发放贷款取得利息收入 400 万元，逾期贷款罚息收入 5 万元；将第一季度购进的有价证券转让，卖出价 860 万元，该证券买入价 780 万元；代收电话费取得手续费等收入 14 万元(其中包括；工本费 2 万元)。2012 年第三季度该商业银行应纳营业税( )万元。（A）2485（B） 2495（C） 637（D）639529 某市一专营进出口业务的生产型外资企业在 201 2 年 11 月，计算出口货物应退税额 20 万元，免抵税额为 30 万元；当月进口货物向海关缴纳增值税 20 万元、消费税 25 万元。该
16、企业当月应缴纳城市维护建设税( )万元。（A）21（B） 22（C） 28（D）230 关于城市维护建设税的适用税率，下列表述错误的是( )。（A）货运业按代开发票纳税人管理的纳税人，在代开货物运输业发票时一律按营业税税款 7预征城市维护建设税（B）由受托方代收、代扣“三税”的纳税人应按受托人缴纳“三税” 所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税（C）流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳“三税” 所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税（D）铁道部应纳城市维护建设税税率统一为 731 下列各项中，不征收资源税的是( )。（A）液体盐（B）铝土矿（C）洗煤、选煤（D）油田出售的天然气32
17、下列说法中，不符合资源税规定的是( )。（A）与煤矿同时开采的天然气暂不征收资源税（B）代扣代缴资源税的适用范围是除原油、天然气、煤炭以外的资源税未税矿产品（C）扣缴义务人代扣代缴的资源税应当向扣缴义务人主管税务机关缴纳（D）纳税人应纳的资源税应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳33 某铅锌矿山 2012 年 5 月开采并销售铅锌矿原矿 134000 吨，在开采铅锌矿的过程中还开采了铝土原矿 16800 吨，对外销售 4500 吨，该矿山 5 月份应纳的资源税为( )元。 (该矿山资源税单位税额为：铅锌矿 18 元吨，铝士矿 20 元吨)（A）2502000（B） 2532700
18、（C） 2802400（D）256168034 2012 年 5 月，某煤炭开采企业将开采的部分原煤用于连续生产煤炭制品，生产出的煤炭制品是 50 万吨，当月销售 28 万吨。已知加工产品的综合回收率为70，该煤矿适用的单位税额为 25 元吨，则该企业当月应纳的资源税为( )万元。（A）35714（B） 100（C） 250（D）14035 独立矿山收购未税矿产品代扣代缴资源税的计税依据是( )。（A）开采数量（B）销售数量（C）收购数量（D）使用数量36 某县工商局 2012 年 3 月从汽车贸易公司购进一辆轿车自用，取得普通发票，注明销售额 372400 元。另外支付购买工具和零配件价款
19、3600 元 I 汽车贸易公司提供系列服务，代办各种手续并收取一定的费用，该单位支付代收保险费 9500 元，新车登记费、手续费等共计 7000 元，并取得汽车贸易公司开具的发票。该单位应纳车辆购置税税额( ) 元。（A）25000（B） 29250（C） 1677350（D）335470137 下列关于车辆购置税的说法，正确的是( )。（A）纳税人以外汇结算车辆购置税的，按照申报纳税之日中国人民银行公布的人民币基准汇价折合人民币计算应纳税额（B）底盘发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的60（C）车辆购置税价外征收，具有转嫁性（D）车辆购置税的计税依据为购买应税车辆而向
20、销售者支付的全部价款和价外费用，包括支付的增值税38 某公司 2012 年 10 月接受捐赠小汽车 10 辆，成本为 135000 元辆，成本利润率为 8，市场不含增值税售价为 150000 元辆，国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为 148000 元辆。该公司应缴纳车辆购置税( )元。（A）148000（B） 135000（C） 150000（D）16380039 以下关于关税税率应用的表述，不正确的是( )。（A）一般情形下，进口货物的补税和退税，适用该进口货物原申报进口之日所实施的税率（B）暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按申报正式进口之日实施的税率征税（C）按照特定减免
21、税办法批准予以减免税的进口货物后因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用需补税的，应当适用海关接受申报办理纳税手续之日实施的税率征税（D）进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应该按照先行申报进境之日实施的税率征税40 下列各项中，不符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的是( )。（A）租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格，利息应予以计入（B）运往境外加工的货物，在规定的时间内复运进境的，应当以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格（C）转让进口的免税货物，以原入境的到岸价为完税价格（D）留
22、购的进口货样，以留购价格作为完税价格二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。41 纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限。下列有关纳税期限的表述正确的有( )。（A）不同性质的税种，其纳税期限不同（B）我国现行税法中的纳税期限只有按期纳税一种形式（C）采取何种形式的纳税期限，与课税对象的性质有密切关系（D）我国个人所得税中劳务报酬所得实行按季征收的纳税期限（E）房产税实行按年计算、分期缴纳的纳税期限42 下列关于税收法律关系的表述中，正确的有( )。（A）国家与纳税人之间权利与义务的不对
23、等性，只能存在于税收法律关系中（B）税收法律关系具有财产所有权或支配权单项转移的性质（C）税收法律关系的成立不以征纳双方意思表示一致为要件（D）征税权虽是国家法律授予的，但是可以放弃或转让（E）税收法律关系主体的一方只能是国家43 税法与刑法是从不同的角度规范人们的社会行为。下列有关税法与刑法关系的表述中，正确的有( )。（A）税法属于权力性法规，刑法属于禁止性法规（B）税收法律责任追究形式具有多重性，刑事法律责任的追究只采用自由刑与财产刑形式（C）刑法是实现税法强制性最有力的保证（D）有关“危害税收征管罪” 的规定，体现了税法与刑法在调整对象上的交叉（E）对税收犯罪和刑事犯罪的司法调查程序不
24、一致44 在我国现行税法中，采用地区差别定额税率的税种有( )。（A）资源税（B）城镇土地使用税（C）耕地占用税（D）工资薪金个人所得税（E）城市维护建设税45 关于税法的效力，下列表述正确的有( )。（A）我国税法采用属人与属地相结合的原则（B）立法解释、司法解释均具有法的效力，均可以作为办案和适用法律、法规的依据（C）税法的扩大解释作为一条税法解释原则被普遍使用（D）税法的效力范围表现为空间效力、时间效力和对人的效力（E）税法的限制解释是指为了更好地体现税法精神，对税法条文所进行的窄于其字面含义的解释46 关于转让定价税制，下列说法中正确的有( )。（A）转让定价税制管辖的对象是公司集团内
25、部的关联交易（B）转让定价税制的核心内容是利润分割法的运用（C）转让定价税制是某一税种的专门税制（D）转让定价税制是所得税体系中的单独税种（E）目前各国普遍能够接受的转让定价调整方法有：可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、利润分割法47 下列属于税收司法原则的有( )。（A）独立性原则（B）合法性原则（C）中立性原则（D）合理性原则（E）适当性原则48 下列关于增值税一般纳税人注销时税务处理的表述中，正确的有( )。（A）尚未销售或移送使用的存货，对应增值税进项税额应作 “转出”处理（B）增值税留抵税额可申请退税（C）纳税人可自行保留防伪税控专用设备（D）纳税人应将结存未用的纸质专用发
26、票送交主管税务机关（E）被缴销的纸质专用发票将退还给纳税人49 下列增值税一般纳税人，可按 6征收率计算增值税的有( )。（A）自来水公司销售自来水（B）供电部门供应的电力（C）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料（D）用动物毒素制成的生物制品（E）砖厂以自己采掘的砂、土生产的砖瓦50 下列各项中，应当征收增值税的有( )。（A）个人销售自己使用过的废旧物品（B）邮局提供邮政服务并销售集邮商品（C）商场销售空调并负责安装（D）电力公司向发电企业收取的过网费（E）未经批准从事的融资租赁业务，租赁的货物的所有权转让给承租方取得的收入51 下列关于增值税特殊销售方式的说法中，表述错误的有( )。（
27、A）销售折让的销售货物，可以从计税销售额中扣减折扣额（B）对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入销售额征税（C）纳税人采取以旧换新方式销售货物的，一律按照新货物的同期销售价格确定销售额（D）采取以物易物方式销售货物的，双方都不得抵扣换进货物的进项税（E）纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出52 下列关于增值税的纳税义务发生时间的陈述，正确的有( )。（A）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天（B）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天（C）采取
28、预收贷款方式销售货物，为收到货款的当天（D）采取分期收款方式销售货物，为书面合同约定收款日期的当天（E）纳税人以代销方式销售货物，在收到代销清单前已收到全部或部分货歙的，其纳税义务发生时间为收到全部或部分货歉的当天53 下列表述不符合税法有关规定的有( )。（A）基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设工厂、车间生产 (非现场)的水泥预制构件凡用于本单位或本单位的建筑工程的，均应视同对外销售，在移送使用环节征收增值税（B）工厂自采地下水用于生产，应缴纳增值税（C）对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税（D）国家行政管理部门行使其管理职能，发放的执照、牌照和有关证书等取得的工本费收入，不征收
29、增值税（E）缝纫业务的收入属于营业税征税范围54 根据消费税现行规定，下列表述正确的有( )。（A）消费税税收负担具有转嫁性（B）消费税的税率呈现单一税率形式（C）消费品生产企业没有对外销售的应税消费品均不征消费税（D）消费税税目列举的消费品都属于消费税的征税范围（E）消费税实行多环节课征制度55 下列关于消费税纳税环节的说法正确的有( )。（A）经中国人民银行批准的金银首饰经营单位进口金银首饰要缴纳消费税（B）进口化妆品在进口环节缴纳消费税（C）委托个体经营者加工的应税消费品，收回后由委托方自行缴纳消费税（D）卷烟在批发环节加征 5的从价消费税（E）商场批发销售珠宝玉石不征收消费税56 下列
30、关于消费税征税范围的说法，正确的有( )。（A）销售价格为 8000 元只的手表征收消费税（B）工程车专用轮胎征收?肖费税（C）高尔夫车不征收消费税（D）收割机专用轮胎征收消费税（E）高尔夫球包征收消费税57 根据消费税现行政策的有关规定，下列说法正确的有( )。（A）纳税人销售的应税消费品，以外汇结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择结算的当天或者当月 1 目的国家外汇牌价（B）纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税（C）从商业企业购进应税消费品连续生产应税消费品，不得扣除外购应税消费品已纳消费税税款（D）纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金
31、银首饰，在计税时，可以扣除外购珠宝玉石的已纳税款（E）受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，无论纳税人在财务上是否作销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应按照受托方销售自产应税消费品对待58 某轮胎厂系增值税一般纳税人，2012 年 4 月销售汽车轮胎，开具的增值税专用发票上注明的价款为 1000 万元，销售农用拖拉机专用轮胎，开具普通发票取得收入 500 万元，将成本价为 130 万元的汽车轮胎转给非独立核算的门市部，当月全部出售，开具普通发票注明价款为 2585 万元。则下列表述正确的有( )。(汽车轮胎消费税税率为 3)（A）农用拖拉机专用轮胎不征收消费税（B）农用拖拉机通
32、用轮胎属于应征消费税项目（C）该企业本月缴纳的消费税为 12209 万元（D）该企业本月缴纳的消费税为 3663 万元（E）该企业本月缴纳的增值税为 28021 万元59 关于营业税税目确定的说法，正确的有( )。（A）经营游览场所按照“娱乐业” 税目缴纳营业税（B）有线电视台广告播映按照“文化体育业”税目缴纳营业税（C）在旅游景点经营旅游游船业务按照“服务业”税目缴纳营业税（D）远洋运输企业从事的“程租” 业务按照“交通运输业 ”税目缴纳营业税（E）报社根据文章篇幅向作者收取的“版面费” 按照“ 文化体育业”税目缴纳营业税60 下列关于营业税现行政策陈述正确的有( )。（A）单位和个人提供营
33、业税应税劳务发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，只允许退还已征税款，不可以从纳税人以后营业额中减除（B）营业税纳税人购置税控收款机，经批准可以抵免当期营业税税额，不足抵免的，下期不可继续抵免（C）保险业已征过营业税的应收未收保费，凡在财务会计制度规定的核算期限内未收回的，允许从营业额中扣除（D）人民银行委托金融机构贷款的业务，不征收营业税（E）个人将购买不足 5 年的住房对外销售的，全额征收营业税61 依据营业税的有关规定，下列行为中不征或免征营业税的有( )。（A）个人出租住房（B）企业自建住房销售给本单位职工（C）将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产（D）融资性售后回租业务中承租方出
34、售资产的行为（E）个人转让著作权62 下列关于营业税纳税地点的表述中，正确的有( )。（A）单位出租动产，纳税地点为出租单位机构所在地或个人居住地（B）提供建筑业劳务，纳税地点为建筑业应税劳务发生地（C）合资铁路运营业务，纳税地点为合资铁路公司所在地（D）电信单位提供电信业务，纳税地点为电信单位机构所在地（E）转让土地使用权，纳税地点为单位机构所在地63 下列经营活动中应按“交通运输业” 税目缴纳营业税的有 ( )。（A）天然气管道运输天然气（B）航空运输企业从事干租业务（C）铁路提供的站台票收费、送票收费（D）远洋运输企业从事光租业务（E）铁路的邮运运费收入64 按照营业税的有关规定，下列说
35、法正确的有( )。（A）单位和个人将土地使用权无偿赠送他人，视同转让土地使用权征税（B）对个人(含个体工商户及其他个人)从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税（C）中国网通通信集团公司及其分公司以业务销售附带赠送实物业务，其附带赠送实物，也需要缴纳营业税（D）离婚财产分割免征营业税（E）境内保险机构为出口货物提供的保险产品免征营业税65 下列行为中，需要缴纳城建税和教育费附加的有( )。（A）事业单位出租房屋行为（B）企业购买房屋行为（C）油田开采天然原油并销售行为（D）生产企业销售自产化妆品行为（E）进口应税消费品的行为66 根据资源税暂行条例规定，下列
36、说法正确的有( )。（A）原油是资源税的应税资源，包括天然原油和人造石油（B）以精矿形式伴选出的副产品不征收资源税（C）按现行规定，原油、天然气从价计征资源税（D）独立矿山收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税（E）煤矿生产的天然气也需要缴纳资源税67 下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中，正确的有( )。（A）分期收款销售方式，其纳税义务发生时间为收到货款当天（B）自产应税矿产品用于抵偿债务，其纳税义务发生时间为移送的当天（C）代扣代缴资源税，其纳税义务发生时间为支付货款当天（D）预收货款销售方式，其纳税义务发生时间为发出应税产品
37、当天（E）以其他结算方式销售应税产品，其纳税义务发生时间为收讫价款或者取得索取价款凭证的当天68 下列车辆中，纳税人出具有效证明后，即以统一发票或有效凭证注明的计税价格作为车辆购置税计税依据的有( )。（A）进口旧车（B）因不可抗力因素导致受损的车辆（C）库存超过 3 年的车辆（D）行驶 5 万公里以上的试验车辆（E）减税条件消失的车辆69 根据车辆购置税的征管规定，下列说法正确的有( )。（A）纳税人购置应税车辆，向购买车辆所在地的税务机关申报纳税（B）纳税人购置应税车辆向车辆登记注册地的税务机关申报纳税（C）纳税人受赠应税车辆，自受赠之日起 50 日内申报纳税（D）纳税人进口应税车辆，自进
38、口之日起 90 日内申报纳税（E）车辆购置税是在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收70 关于关税政策的说法，正确的有( )。（A）出口货物关税的完税价格包含出口关税（B）进口货物关税的完税价格不包含进口关税（C）外国政府、国际组织无偿赠送的物资免征关税（D）“CFR”的含义是到岸价格的价格术语简称（E）“CIF”的含义是“ 成本加运费、保险费”的价格术语简称，又称 “到岸价格”三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。70 某金融机构 2012 年第 1 季度业务收支情况如下：(1)贷款利息收入 200 万元，其中含向其他银行贷款利息收入 10 万元；吸收存款
39、1500 万元，存款利息支出 140 万元；本期取得加息、罚息收入 8 万元。(2)开展股票买卖业务，买进价 90 万元，卖出价 100 万元；(3)出纳长款收入 05 万元；结算手续费收入 18 万元；结算罚款收入 3 万元；(4)本季度购进黄金 170 万元，销售黄金收入 350 万元。(5)销售支票、账单凭证收入 150 万元。(6)为电信部门代收电话费当季度收入为 850 万元，支付给委托方价款 836 万元。(7)受某公司委托发放贷款，金额 5000 万元，贷款期限 3 个月，年利息率为48，已经收到贷款企业的利息并转交给委托方，银行按贷款利息收入的 10收取手续费。根据以上资料，回
40、答下列问题： 71 计算业务(1)应纳营业税为( ) 万元。（A）10（B） 95（C） 99（D）10472 计算该金融机构受托发放贷款业务应纳的营业税为( )万元。（A）6（B） 03（C） 12（D）373 计算该金融机构销售黄金应纳营业税为( )万元。（A）173（B） 0（C） 162（D）17574 该金融机构本季度应纳营业税共计( )万元。（A）1595（B） 1932（C） 1995（D）253474 某市自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率 17，退税率13。2012 年 11 月和 12 月的生产经营情况如下：(1)11 月份：外购原材料、燃料取得增值税专用
41、发票，注明支付价款 850 万元、增值税额1445 万元，材料、燃料已验收入库。外购动力取得增值税专用发票，注明支付价款 150 万元、增值税额 255 万元，其中 20用于企业基建工程。以外购原材料 80 万元委托某公司加：亡货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价款 30 万元、增值税额 51 万元，支付加工货物的运输费用 10 万元并取得运输公司开具的普通发票。内销货物取得不含税销售额 300 万元，支付销售货物运输费用 18 万元并取得运输公司开具的普通发票；出口销售货物取得销售额 500 万元。(2)12 月份：免税进口料件一批，进口料件组成计税价格为 420 万元。出口货物销售取
42、得销售额 600 万元；内销货物 600 件，开具普通发票，取得含税销售额 18047 万元；将与内销货物相同的自产货物 200 件用于本企业基建工程，货物已移送。根据上述资料，回答下列问题：75 该企业 11 月份准予抵扣的进项税为( )万元。（A）17706（B） 15196（C） 16686（D）1536976 该企业 11 月份应退税额为( )万元。（A）20（B） 0（C） 65（D）1009677 该企业 12 月份应退税额为( )万元。（A）72（B） 546（C） 2340（D）078 该企业 12 月份应纳城建税及教育费附加为( )万元。（A）296（B） 234（C） 06
43、2（D）425四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。78 宏伟化工有限公司(以下简称宏伟公司)主营化妆品生产，红保超市(具有金银首饰经营资质)为商业企业，均为增值税一般纳税人。2012 年 8 月发生以下业务：(1)宏伟公司外购一批化妆品，不含税进价 345 万元。取得专用发票，该批货物由某运输公司负责运输，支付运费 12 万元，尚未取得公路内河货物运输业统一发票；该批货物全部领用，用于连续生产高档化妆品一批；(2)宏伟公司将本月生产的高档化妆品的 80批发给红保超市，售价 720 万元(不含税价)开具专用发票。由某专
44、业运输公司运送，红保公司支付运输费 15 万元并取得了符合规定的货运企业发票；(3)宏伟公司将上述剩余化妆品与护肤品组成套装出售给红保超市，每套单价1000 元，开具专用发票，注明价款 100 万元 I(4)宏伟公司本月购进原料、修理备件取得专用发票上注明的价款、税金分别为200 万元、34 万元，本月货到入库，上月留抵税款 23 万元；(5)红保超市本月销售化妆品取得零售收入 620 万元，出售套装化妆品取得零售收入 140 万元。开展促销活动赠送小礼品的零售价 4 万元。从果园购进鲜水果，收购凭证上注明已支付的价款 28 万元，已支付的运输单位运费 34 万元，装卸费092 万元，取得运输
45、发票，水果已入库中；(6)宏伟公司取得本期电费专用发票，注明税金 18 万元，尚未认证；(7)红保超市将库存的精制茶叶作为福利发放给职工，账面价款 2 万元，经查，该批茶叶已经抵扣进项税。又将库存的饮料、食品等赠送宏伟公司，该批商品对外销售的含税销售价格共计 2352 万元宏伟公司将这批商品作为福利发给职工；(8)红保超市零售金银首饰收取 128 万元，零售玉石饰品收取 86 万元；(9)红保超市本期购进金银首饰的专用发票注明增值税为 3845 万元，上期留抵增值税为 3489 万元。(除特殊说明外，假定上述其他专用发票均在当月通过认证)根据上述资料，计算下列各题：79 宏伟公司当月销售货物应
46、纳增值税的销项税额为( )万元。（A）11928（B） 11937（C） 10908（D）1394080 宏伟公司当月应纳增值税为( )万元。（A）2375（B） 083（C） 120（D）108381 宏伟公司当月应纳消费税为( )万元。（A）14250（B） 14285（C） 15Z81（D）1530582 红保超市当月应纳增值税为( )万元。（A）7181（B） 8181（C） 10085（D）1116883 红保超市当月应纳消费税为( )万元。（A）0（B） 547（C） 812（D）116884 关于本题业务处理，下列陈述错误的有( )。（A）外购化妆品连续生产化妆品，可以抵扣前一环
47、节领用部分已纳消费税（B）金银首饰在零售环节计算消费税时，可以抵扣前一环节的已纳消费税（C）自果园购进水果，可以按规定计算抵扣进项税（D）将库存饮料赠送给宏伟公司，视同销售征收增值税84 某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2012 年 10 月生产经营情况如下：(1)境内采购原材料，取得增值税专用发系，注明增值税 730 万元，从小规模纳税人购进零备件，取得税务机关代开增值税专用发票，注明价款 1600 万元，增值税共计 48 万元；支付水电费取得增值税专用发票，注明增值税共计 120 万元，其中职工浴室使用 5。(2)进口一批生产轿车用的发动机，买价 800 万元，发生境外运费 80 万元支付卖方佣金 20 万元。(3)采用分期收款方式销售 200 辆商务客车-合同规定不含税销售额共计 3600 万元，本月收回 50货款，其余款项下月收回；由于购货方资金紧张，实际收到货款1500 万元；销售 800 辆 A 牌小轿车，开具增值税专用发票，注明价款 12000 万元，支付运输费用 150 万元、装卸费 8 万元，取得运输企业开具的运费发票；应客户要
