1、注册税务师税法一模拟试卷 80 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 关于税法的基本原则，下列表述正确的是( )。（A）税收公平主义赋予纳税人既可以要求实体利益上税收公平，也可以要求程序上税收公平的权利（B）税收法律主义的要求是单向的，即要求纳税人必须依法纳税（C）经济上的税收公平可以作为制定税法的参考，对政府及纳税人具有强制性的约束力（D）税收合作信赖主义原则包括征纳双方对有争议的涉税行为可共同协商缴税的内容2 下列关于减免税的说法，表述错误的是( )。（A）起征点属于税基式减免（B）跨期结转属于税基式减免（C）将以前纳税年度的经营
2、亏损在本纳税年度经营利润中扣除，直接减少了本年度应纳税款，属于税额式减免（D）核定减免率属于税额式减免3 下列关于累进税率的表述正确的是( )。（A）超额累进税率计算复杂，累进程度缓和，税收负担透明度高（B）全额累进税率计算简单，但在累进分界点上税负呈跳跃式，不尽合理（C）计税基数是绝对数时，超倍累进税率实际上是超率累进税率（D）计税基数是相对数时，超额累进税率实际上是超倍累进税率4 下列有关税法解释的表述中，正确的是( )。（A）法定解释不具有针对性（B）法定解释不具有专属性（C）司法解释不可作为办案的依据（D）税收立法解释通常为事后解释5 税收立法是指国家机关依照其职权范围，通过一定程序制
3、定税收法律规范的活动，下列关于税收立法说法错误的是( )。（A）中华人民共和国税收征收管理法是国务院制定的税收法规（B）税收立法权的划分，是税收立法的核心问题（C）税收立法必须经过法定程序，这是法的现代化的基本标志之一（D）在我国，划分税收立法权的直接法律依据主要是 宪法与立法法的规定6 关于转让定价税制，下列表述正确的是( )。（A）转让定价税制是某一税种的专门税制（B）转让定价税制的管辖对象是公司集团内部的关联交易（C）转让定价税制实质上属于单一程序性规则（D）转让定价的调整方法主要采用综合抵免法7 单位或个体经营者的下列业务，应视同销售征收增值税的是( )。（A）个体商店代销鲜奶（B）照
4、相馆提供照相服务并销售相框（C）商场将购买的商品发给职工（D）饭店购进啤酒用于餐饮服务8 下列关于辅导期一般纳税人的说法中，表述错误的是( )。（A）新办小型商贸批发企业的纳税辅导期自主管税务机关制作 税务事项通知书的当月起执行（B）实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过 10 万元（C）辅导期纳税人按规定预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减，抵减后预缴增值税仍有余额的，可抵减下期再次领购专用发票时应当预缴的增值税（D）某注册资金为 80 万元、职工 8 人的商贸企业被认定为一般纳税人，其辅导期管理的期限为 6 个月9 某增值税一般纳税人 2014 年 1
5、1 月购进玉米一批，支付给某农业开发基地收购价格为 100000 元，取得农产品收购发票，交由当地甲运输企业(小规模纳税人)负责运输，支付运费 3000 元，取得甲企业开具的普通发票；验收入库后，因管理人员保管不善损失 14，则该项业务准予抵扣的进项税额为( )元。（A）99075（B） 9750（C） 98175（D）1300010 按现行政策，下列选项中，应征收增值税的是( )。（A）基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设工厂、车间在建筑现场制造的预制构件，直接用于本单位或本企业建筑工程（B）体育彩票发行收入（C）电力公司向发电企业收取的过网费（D）超市销售鸡蛋11 某运输企业(营改增后
6、认定为增值税一般纳税人)，2014 年 10 月发生以下经营业务：为某化工企业提供运输业务，取得运输收入 456000 元、收取装卸搬运费12000 元；将 5 号运输船舶以“期租” 方式出租给 A 公司，租期 1 年，10 月份收取租金 250000 元；将 8 号运输船舶以“光租” 方式出租给 B 公司，租期 3 个月，10 月份收取租金 60000 元。该运输企业 10 月份应确认增值税销项税( )元。(上述收入均为不含税收入，且该运输公司均予以分别核算)（A）89180（B） 88580（C） 78980（D）8198012 某财务软件公司为一般纳税人，2015 年 3 月销售自行开发
7、生产的财务软件产品取得销售额 280000 元，已开具增值税专用发票；本月购进材料取得增值税专用发票注明的不含税金额为 21600 元(发票已通过税务机关的认证)。该公司上述业务实际应负担的增值税为( ) 元。（A）1700（B） 1860（C） 43928（D）840013 某商店为小规模纳税人，直接从五金厂购进各种五金零配件销售3 月份购进各种零配件价值 6000 元，五金厂开具的增值税专用发票上注明的税额为 1020 元。该商店当月销售零配件开具的普通发票上注明的销售额合计 65000 元，销售水果的零售额为 3600 元，该商店当月应纳增值税税额( )元。（A）199806（B） 12
8、00（C） 97806（D）133514 某商场(中国人民银行批准的金银首饰经营单位)为增值税一般纳税人，2015 年5 月采取以旧换新方式销售金戒指 20 只，每只新金戒指的零售价格为 12500 元，每只旧金戒指作价 6800 元，每只金戒指取得差价款 5700 元；取得首饰修理费共计16570 元(含税) 。该商场上述业务应纳增值税税额( )元。（A）1494017（B） 15270（C） 1897171（D）363488615 按照现行增值税制度的规定，下列关于增值税减税、免税政策表述中正确的是( )。（A）对煤层气抽采企业的增值税一般纳税人销售煤层气实行增值税即征即退政策（B）军需工
9、厂之间为生产军需品而相互协作的产品免征增值税（C）对营利性医疗机构的药房分离为独立的药品零售企业，可以免征增值税（D）纳税人销售除豆粕以外的其他粕类饮料产品，照常征收增值税16 关于增值税一般纳税人注销时税务处理的说法，正确的是( )。（A）增值税留抵税额可申请退税（B）企业可自行保留防伪税控专用设备（C）企业应将结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关缴销（D）尚未销售的存货对应的增值税进项税额应作转出处理17 根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是( )。（A）炼油厂用于本企业基建部门车辆的自产汽油（B）汽车厂用于管理部门的自产汽车（C）日化厂用于交易会样品的自产
10、化妆品（D）地板厂用于生产漆饰木地板的自制木制素板18 某企业为增值税一般纳税人，2015 年 2 月发生以下业务：将收购的一批成本为104400 元的粮食从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工粮食白酒 2 吨。粮食白酒加工完毕，企业收回 2 吨粮食白酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费 45000 元，加工的粮食白酒当地无同类产品市场价格。则受托方应代收代缴消费税为( )万元。（A）166（B） 42（C） 394（D）39919 某地板公司生产各种实木地板，2015 年 3 月，领用上月外购的地板继续加工成豪华实木地板，销售给某外贸企业 500 箱，开具的增值税专用发票上注明的销售额
11、为 400 万元；已知上月外购实木地板 500 箱，取得增值税专用发票注明价款 300 万元，本月生产领用 80。该地板公司应缴消费税( )万元。(消费税税率 5)（A）5（B） 20（C） 45（D）820 某烟酒批发公司，2015 年 8 月批发 A 牌卷烟 3000 条，开具的增值税专用发票上注明销售额 15 万元；批发 B 牌卷烟 2000 条，开具的普通发票上注明销售额4446 万元；批发雪茄烟 500 条，开具的普通发票上注明销售额 1755 万元；当月允许抵扣的进项税额为 1036 万元。该烟酒批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计( )万元。（A）753（B） 633（C） 4
12、97（D）29521 关于酒类产品消费税的征收，下列说法不正确的是( )。（A）对用薯类和粮食以外的其他原料混合生产的白酒，一律按照粮食白酒的税率征税（B）粮食白酒的从价税率为 20，从量税为 05 元斤（C）对以蒸馏酒或食用酒精为酒基，具有国家相关部门批准的国食健字文号并且酒精度低于 38 度的配制酒，按“其他酒”10 适用税率征收消费税（D）以发酵酒为酒基，酒精度低于 20 度的配制酒，按 “其他酒”10的适用税率征税22 根据现行消费税的规定，下列说法正确的是( )。（A）带料加工的金银首饰，于最终消费时纳税（B）金银首饰连同包装物销售，计税依据为含包装物金额的销售额（C）带料加工金银首
13、饰，计税依据为受托方收取的加工费（D）以旧换新销售金银首饰，计税依据为新金银首饰的销售额23 某小型商贸公司为增值税小规模纳税人，2015 年 6 月零售粮食、食用植物油、各种水果取得收入 50000 元，销售其他商品取得收入 240000 元；向某厂商出租柜台，收取租金 20000 元；代理福利彩票业务，取得手续费收入 18000 元。对上述业务税务处理正确的是( ) 。（A）应纳增值税 1115385 元，应纳营业税 1000 元（B）应纳增值税 1575221 元，不缴纳营业税（C）应纳增值税 844660 元，应纳营业税 1900 元（D）应纳增值税 1192308 元，不缴纳营业税2
14、4 下列表述中，不符合营业税规定的是( )。（A）纳税人有兼营行为但未分别核算的，由主管税务机关核定其应税营业额（B）铁路运输服务，按交通运输业税目征收营业税（C）自 2014 年 10 月 1 日起，对营业税纳税人中月营业额不超过 3 万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税（D）在境内提供培训服务并收取价款的单位和个人为营业税纳税义务人25 某银行 2014 年第四季度发生下列业务：(1)取得贷款利息收入 150 万元；(2)取得结算手续费收入 30 万元；(3)销售结算凭证收入 2 万元；(4)出纳长款收入 10 万元；(5)取得结算罚款收入 3 万元；(6) 当期营业费用 120 万元
15、。该银行本季度应纳营业税为( )万元。（A）925（B） 952（C） 975（D）927526 某旅游公司组织 120 人到北京旅游，每人收取旅游费 5000 元，旅游中由公司支付每人长城景点费 350 元，租车费 100 元，故宫游费用 270 元，其他住宿、餐饮费用 350 元，则旅游公司应纳营业税为( )元。（A）22000（B） 23580（C） 23600（D）2423027 某宾馆 2014 年 9 月取得下列收入：住宿、餐饮营业收入 20 万元(包括销售 4 吨自制啤酒取得的收入 3 万元)，游艺厅营业收入 14 万元，歌舞厅取得收入 25 万元，台球室营业收入 8 万元。该宾
16、馆当月应纳营业税( )万元。(当地人民政府规定游艺厅营业税税率为 10，歌舞厅的营业税税率为 20，台球室的营业税税率为 5)（A）210（B） 420（C） 78（D）92028 下列各项中，符合营业税有关纳税地点的具体规定的是( )。（A）异地提供建筑业劳务未纳税的，劳务发生地主管税务机关补征税款（B）银行总行以下机构及其他银行和非银行金融机构，向总行机构所在地主管税务机关申报缴纳（C）纳税人转让、出租土地使用权，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税（D）纳税人转让除土地使用权以外的其他无形资产，应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税29 某外贸公司(位于县城)2014 年 9
17、 月出口货物退还增值税 15 万元，退还消费税30 万元；进口半成品缴纳进口环节增值税 60 万元，内销产品缴纳增值税 200 万元；本月将一块闲置的土地转让，取得收入 500 万元，购入该土地时支付土地出让金340 万元、各种税费 10 万元；还转让一项专利技术取得收入 48 万元。该公司本月应纳城市维护建设税和教育费附加( )万元。（A）2144（B） 1 784（C） 176（D）166430 关于教育费附加的说法，正确的是( )。（A）某公司出口电视机已退增值税 60 万元，已缴纳的教育费附加也可以退还（B）张某下岗失业后开小吃店，2012 年 10 月 8 日领取税务登记证，2014
18、 年 10月 8 日起缴纳教育费附加（C）某公司进口铁矿石缴纳增值税 80 万元，应同时按 3缴纳教育费附加（D）对“三税 ”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随同“三税”附征的教育费附加，一律不予退 (返)还31 下列项目中属于资源税征税范围的是( )。（A）与原油同时开采的天然气（B）煤矿生产的天然气（C）人造石油（D）食用盐32 某油田 2015 年 2 月生产原油 16 万吨，加热、修井用 2 万吨，当月销售 14 万吨，取得不含税收入 1500 万元；开采天然气 1000 万立方米，当月销售 800 万立方米，取得含税销售额 1664 万元。则该油田本月应纳资源
19、税为( )万元。（A）9884（B） 11023（C） 8236（D）2072533 某采矿企业 2014 年 6 月开采锡矿石 50000 吨，销售锡矿原矿 40000 吨、锡矿精矿 100 吨，锡矿的选矿比为 1：15，锡矿资源税适用税额每吨 06 元。该企业 6月应纳资源税( ) 元。（A）24900（B） 17430（C） 24060（D）1684234 关于伴采矿资源税税务处理的说法，正确的是( )。（A）伴采矿量小的，可以不缴纳资源税（B）伴采矿按照纳税人所在地的主矿资源税适用税额计算纳税（C）伴采矿量大的，按照省、自治区、直辖市人民政府根据规定核定的单位税额计算纳税（D）纳税人所
20、在地主矿和伴采矿资源税税额高低不同的，伴采矿按照从高的原则计算纳税35 某煤矿 2015 年 3 月份生产销售原煤 10 万吨，取得不含增值税的销售额为 4000万元；开采煤矿同时生产天然气 5000 万立方米，本月全部销售，取得不含增值税销售额为 3000 万元，已知原煤的资源税税率为 3，煤矿邻近的某石油管理局天然气资源税税率为 6，该煤矿 3 月份应纳的资源税税额为( )万元。（A）55（B） 90（C） 120（D）30036 某化妆品生产企业 2014 年 9 月从汽车贸易公司购进一辆轿车自用，取得汽车销售行业的普通发票，注明销售额 180000 元；另外支付购买工具和零配件含税价款
21、5100 元，并取得汽车贸易公司开具的发票；支付控购部门控购费 12000 元，并取得控购部门的收款收据；汽车贸易公司提供系列服务，代办各种手续并收取一定的费用，该单位支付代收费用 7020 元，并取得汽车贸易公司开具的发票。该化妆品生产企业应纳车辆购置税( )元。（A）1289421（B） 1642051（C） 17240（D）1026037 某医院于 2012 年 6 月购置一辆救护车，支付含增值税价款 150000 元，该车使用年限为 10 年。2014 年 6 月该医院将该救护车改为 9 座小客车，同类型小客车最低计税价格为 180000 元。该医院应纳车辆购置税( )元。（A）122
22、56（B） 14400（C） 14000（D）95726538 按照车辆购置税暂行条例的规定，下列车辆属于车辆购置税免税范围的是( )。（A）挂车（B）政府机关自用车辆（C）农用运输车（D）森林消防专用车39 某公司将一台设备运往境外修理，出境时向海关报明价值 750000 元；支付境外修理费 6000 美元，料件费 2500 美元，支付复运进境的运输费 5000 美元和保险费500 美元。当期汇率美元：人民币=1：612，该设备适用关税税率 10，则该公司进口关税为( ) 元。（A）9548（B） 8568（C） 5251（D）520240 下列各项中，不符合关税有关对特殊进口货物完税价格规
23、定的是( )。（A）租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格利息应予以计入（B）运往境外加丁的货物，在规定的时间内复运进境的，应当以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格（C）转让进口的免税货物，以原入境的到岸价为完税价格（D）留购的进口货样，以留购价格作为完税价格二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。41 关于税法适用原则的说法，正确的有( )。（A）新法优于旧法原则的适用，以新法公布为标
24、志（B）特别法优于普通法原则打破了税法效力等级的限制（C）法律优位原则主要体现新法与旧法的效力关系（D）程序性税法一律不得具备溯及力，体现了程序从新原则（E）程序优于实体原则是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库42 在我国现行税法中，采用地区差别定额税率的税种有( )。（A）资源税（B）城镇土地使用税（C）耕地占用税（D）工资薪金个人所得税（E）城市维护建设税43 下列不可以作为法庭判案直接依据的税法解释有( )。（A）各级行政机关的行政解释（B）立法解释（C）各级司法机关的司法解释（D）省级税务机关作出的税法解释（E）最高司法机关的税法解释44 税收执法通常是
25、指一切执行法律和适用法律的活动。税收执法的特征主要有( )。（A）具有单方意志性（B）具有被动性（C）具有裁量性（D）具有效力先定性（E）是有责行政行为45 下列属于税务机关职权的有( )。（A）税收征收权（B）代位权和撤销权（C）税收监督权（D）纳税申报方式选择权（E）税收检查权46 下列选项中，属于国际税法的基本原则的有( )。（A）国家税收主权原则（B）国际税收分配公平原则（C）国际税收管辖权原则（D）常设机构原则（E）国际税收中性原则47 根据现行增值税的规定，下列混合销售应当征收增值税的有( )。（A）汽车 4S 店销售汽车并提供汽车装饰服务（B）铝合金门窗厂销售门窗并负责安装（C）
26、饭店提供餐饮服务同时销售烟酒饮料（D）纳税人销售林木并提供林木管护劳务（E）销售辅导书籍，同时对购书的客户提供辅导书籍的后续服务48 对实行定期定额征收方法的纳税人正常申报时，按以下( )方法进行清算。（A）每月开票金额大于应征增值税税额的，以开票金额数为依据征收税款，并作为下一年度核定定期定额的依据（B）每月开票金额小于应征增值税税额的，按应征增值税税额数征收税款（C）无论开票金额大小，每月仍是按核定数额纳税（D）每月开票金额大于应征增值税税额的，以税务机关核定金额数为依据征收税款，但开票金额作为下一年度核定定期定额的依据（E）每月开票金额小于应征增值税税额的，以开票金额数为依据征收税款49
27、 下列关于增值税的计税销售额规定，说法不正确的有( )。（A）以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税（B）以旧换新方式销售货物，以新货物不含增值税的价款计算缴纳增值税(金银首饰除外)（C）还本销售方式销售货物，以实际销售额计算缴纳增值税（D）销售折扣方式销售货物，不得从计税销售额中扣减折扣额（E）销售折让方式销售货物，不可以从计税销售额中扣减折扣额50 向境外单位提供的下列应税服务适用免征增值税政策的有( )。（A）技术转让服务（B）电路设计及测试服务（C）广告投放地在境外的广告服务（D）合同标的物在境内的合同能源管理服务（E）对境内货物或不动产的认证服务51 下列各项业
28、务免征增值税的有( )。（A）粮食购销企业销售救灾救济粮（B）销售宠物饲料（C）销售农膜（D）血站供应医疗机构临床用血（E）销售自行开发生产的软件产品52 根据现行增值税规定，下列表述正确的有( )。（A）销售货物及提供应税劳务的起征点为月销售额 500020000 元（B）按每日(次)计征的，销售额为 200300 元（C）自 2014 年 10 月 1 日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过 3 万元的企业，暂免征收增值税（D）税务机关在认证中发现的失控发票，不得作为进项税抵扣凭证（E）试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3的部分实行增值税即征即退政策53
29、关于增值税的纳税义务发生时间和纳税地点，下列表述正确的有( )。（A）纳税人发生视同销售货物行为的，纳税义务发生时间为货物移送的当天（B）委托其他纳税人代销货物，未收到代销清单的不发生纳税义务（C）固定业户到外县(市)提供应税劳务并持有外出经营活动税收管理证明的，应向劳务发生地主管税务机关申报纳税（D）固定业户的分支机构与总机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税（E）非固定业户销售货物，应当向销售地主管税务机关申报纳税54 依据消费税的规定，下列应税消费品中，准予扣除外购已纳消费税的有( )。（A）以已税烟丝为原料生产的卷烟（B）以已税珠宝玉石为原料生产的钻石首饰（C
30、）以已税化妆品为原料生产的化妆品（D）以已税润滑油为原料生产的润滑油（E）以已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆55 某鞭炮厂(增值税一般纳税人)用外购已税的焰火继续加工高档焰火。2014 年 10月销售高档焰火，开具增值税专用发票注明销售额 1000 万元；本月外购焰火 400万元，取得增值税专用发票，月初库存外购焰火 60 万元，月末库存外购焰火 50 万元，相关发票当月已认证，下列说法正确的有( )。(焰火消费税税率 15，上述价格均不含增值税)（A）该鞭炮厂计算缴纳消费税时，可以按照本月生产领用数量计算扣除外购已税鞭炮焰火已纳的消费税（B）该鞭炮厂计算缴纳消费税时，可以按照当月购
31、进的全部已税焰火数量计算扣除已纳的消费税（C）该鞭炮厂计算缴纳增值税时，当月购进的全部已税焰火支付的进项税额可以从当期销项税额中抵扣（D）该鞭炮厂计算缴纳增值税时，按照本月生产领用外购已税鞭炮焰火支付的进项税额可以从当期销项税额中抵扣（E）当月该鞭炮厂应纳消费税 885 万元56 依据消费税的有关规定，下列消费品中属于化妆品税目的有( )。（A）胭脂（B）高档护肤类化妆品（C）指甲油、蓝眼油（D）演员化妆用的上妆油、卸装油（E）香皂、洗发水57 下列各项业务中，在收回委托加工应税消费品后仍应征收消费税的有( )。（A）商业批发企业收回委托加工的特制白酒直接销售（B）工业企业收回委托某外商投资企
32、业加工的化妆品直接销售（C）商品批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方在向委托方交货时没有代收代缴税款的（D）某酒厂收回委托某外商投资企业加工的白酒并以高于受托方的计税价格销售（E）某酒厂收回委托加工白酒重新贴标后对外销售58 关于消费税纳税义务发生时间，下列表述正确的有( )。（A）某酒厂销售葡萄酒 20 箱，直接收取价款 4800 元，其纳税义务发生时间为收款当天（B）某汽车厂自产自用 3 辆小汽车，其纳税义务发生时间为使用人实际使用的当天（C）某烟花企业采用托收承付结算方式销售焰火，其纳税义务发生时间为发出焰火并办妥托收手续的当天（D）某化妆品厂采用赊销方式销售化妆品，合同规定
33、收款日期为 6 月 23 日，7月 20 日收到货款，纳税义务发生时间为 6 月份（E）某高档手表厂采取预收货款方式销售高档手表，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天59 下列业务中，属于营业税征收范围的有( )。（A）外国某旅店在境外为我国游客提供住宿服务（B）我国企业转让其境外所拥有的房产（C）外国某企业将其在我国境内承租的场地转租给其他企业（D）我国境内的一家国际连锁酒店为来自境外的游客提供住宿、餐饮服务（E）我国某企业将其境内的厂房出租给境外企业60 下列关于营业税现行政策的陈述正确的有( )。（A）单位和个人提供营业税应税劳务发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，只允许退
34、还已征税款，不可以从纳税人以后营业额中减除（B）营业税纳税人购置税控收款机，经批准可以抵免当期营业税税额，不足抵免的，下期不可继续抵免（C）保险业已征过营业税的应收未收保费，凡在财务会计制度规定的核算期限内未收回的，允许从营业额中扣除（D）人民银行委托金融机构贷款的业务，不征收营业税（E）个人将购买不足 2 年的住房对外销售的，全额征收营业税61 关于营业税纳税义务人与扣缴义务人，下列表述正确的有( )。（A）单位以承包、承租、挂靠方式经营的，以承包人为纳税人（B）单位和个体户的员工、雇工在为本单位或雇主提供劳务时，不是营业税纳税人（C）境外单位在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构的，其应
35、纳税款以代理者、受让者或购买者为扣缴义务人（D）非居民企业在中国境内发生营业税应税行为，在中国境内设立经营机构的，以代理人为扣缴义务人（E）依法不需要办理税务登记的内设机构不是营业税的纳税人62 下列经营活动中应按“服务业” 税目缴纳营业税的有 ( )。（A）教育部考试中心和各省级教育机构合作开展考试的业务（B）银行受托代他人经营金融活动的业务（C）在旅游景点经营游船、景区环保车取得的收入（D）图书馆借阅业务取得的收入（E）纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的行为63 按现行制度规定，下述关于营业税的减免政策的陈述正确的有( )。（A）对社保基金投资管理人
36、运用社保基金买卖证券投资基金、股票、债券的差价收入，暂免征营业税（B）将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产的免征营业税（C）中国境内单位或者个人在中国境外提供建筑业劳务暂免征收营业税（D）自 2014 年 10 月 1 日起，对营业税纳税人中月营业额不超过 4 万元的企业，暂免征收营业税（E）高校学生食堂为高校师生提供餐饮服务取得的收入，正常征收营业税64 下列关于营业税纳税地点的表述中，正确的有( )。（A）单位出租不动产，纳税地点为出租单位机构所在地（B）提供建筑业劳务，纳税地点为建筑业应税劳务发生地（C）各银行总行的纳税地点为总行机构所在地（D）银行总行以下机构及其他银行和非银行金融
37、机构，向核算单位的机构所在地主管税务机关申报缴纳（E）转让土地使用权，纳税地点为单位机构所在地65 刘某 2015 年 1 月 1 日将市内自有商业用房对外出租，一次性收取全年租金14400 元。则其 2015 年 1 月应纳的流转税金及附加为( )。（A）应纳营业税为 420 元（B）应纳营业税为 720 元（C）应纳城建税 504 元（D）应纳流转税金及附加合计 462 元（E）应纳流转税金及附加合计 792 元66 关于资源税课税数量的确定，下列表述正确的有( )。（A）凡直接对外销售的，以实际产量为课税数量（B）金属矿产品原矿，无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折
38、算成原矿数量作为课税数量（C）纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税（D）纳税人自产自用金属矿产品的，以实际移送使用数量为课税数量（E）液体盐加工固体盐出售的，按加工的固体盐数量纳税67 按现行制度规定，下列关于资源税减免税的规定说法正确的有( )。（A）开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税（B）纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税（C）纳税人未单独核算或者不能准确提供销售额或者销售数量的，可以减免税（D）纳税人开采或者生产应税产品，自用于其他方面的，视同销售，依法缴纳资源税（E）纳税人开采应税产品的过
39、程中，因意外事故等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税68 根据车辆购置税暂行条例的规定，属于车辆购置税应税行为的有( )。（A）购买使用国产应税车辆（B）购买使用进口应税车辆（C）直接进口使用应税车辆（D）受赠使用行为（E）汽车经营商购进的待销售汽车69 某公司一辆已缴纳车辆购置税并办理了登记注册手续的丰田 240GLE 型小轿车，因车祸更换底盘，经国家税务总局核定的同类型新车最低计税价格为 300000 元，下列说法正确的有( ) 。（A）该公司已经缴纳了车辆购置税且办理了登记注册手续，现在不缴纳车辆购置税（B）更换底盘后，需缴纳车辆购置税（C）该公司应补缴
40、车辆购置税 21000 元（D）该公司应补缴车辆购置税 28000 元（E）底盘发生更换的车辆，其计税依据是最新核发的同类型车辆最低计税价格70 关税的强制执行措施有( )。（A）处以应纳关税的 15 倍罚款（B）征收滞纳金（C）变价拍卖抵税（D）强制扣缴（E）延期缴纳税款三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。70 某市百货公司为增值税一般纳税人，2015 年 6 月发生以下业务：(1)采取买一送一方式销售电视机，共销售 150 台，每台价格 3000 元(不含税)；同时送出 150 个电饭煲(市场不含税价格 400 元个)。(2)销售空调机 250 台，每
41、台售价 2500 元(不含税) ，该公司销售空调的同时负责安装，每台收取安装费 100 元。(3)将商场自用两年的小汽车一辆，以 15 万元的价格出售，其账面原价 14 万元，已提折旧 2 万元。(4)促销某型号洗衣机 100 台，每台不含税价格 1600 元，全部销售给某使用单位，已开具增值税专用发票。由于一次购货较大，给予 10折扣，折扣金额与销售额开在同一张发票“ 金额” 栏上。(5)以旧换新销售金银首饰，新金项链的市场零售价为 334 万元，取得的旧金项链作价 10 万元，实际取得货款价税合计 234 万元。(6)购进空调机 500 台，取得增值税专用发票注明价款 20 万元，没有付款
42、。月末入库时，发现毁损 20，经查系管理不善造成毁损。(7)购进电冰箱 120 台，取得增值税专用发票注明价款 36 万元，但商场因资金困难仅支付了 50的的货款，余款在下月支付；因质量原因，将上期购进电冰箱 20 台退回厂家(价格同本期) ，并取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单。(8)购进一批小家电，取得增值税专用发票注明价款 10 万元。根据上述资料，回答下列问题：71 本月商场可以抵扣的增值税进项税为( )万元。（A）1054（B） 952（C） 1122（D）102072 本月商场应缴纳的增值税为( )万元。（A）1312（B） 1836（C） 1628（D）163373 本月商
43、场应缴纳的消费税为( )万元。（A）1（B） 0（C） 1005（D）274 本月商场应缴纳的城建税和教育费附加为( )万元。（A）183（B） 131（C） 164（D）17374 某建筑工程公司地处县城，具备建筑业施工安装资质且具备增值税一般纳税人资格，2014 年 9 月发生经营业务如下：(1)在县城总承包一项工程，承包合同记载总承包额 10000 万元，其中建筑劳务费4000 万元，铝合金结构件 6000 万元。又将总承包额的二分之一分包给某市一安装公司(具备安装资质) ，分包合同记载劳务费 2000 万元，铝合金结构件 3000 万元。工程所用铝合金结构件材料 6000 万元中，30
44、00 万元由建筑公司自产货物提供，3000 万元由安装公司自产货物提供。(2)建筑公司自建同地段相同规格商品房 3 栋，工程成本合计 2400 万元。该公司将其中一栋留作自用；一栋对外出售，取得销售收入 1425 万元；最后一栋赠送给某企业。(3)建筑工程公司内设非独立核算的宾馆，全年取得餐饮收入 80 万元，歌舞厅收入60 万元，餐饮大厅设有啤酒机，本年销售给用餐客户自产啤酒 110 吨，取得收入3414 万元。台球和保龄球收入 112 万元。(4)购进营业税税控收款机 5 台，取得普通发票，注明每台价税合计 149 万元。企业已作为固定资产入账。(5)建筑工程公司提供自产货物涉及材料的进项
45、税额 188 万元已通过主管税务机关认证，相关的运输费用 18 万元取得货运企业的运费增值税专用发票。在完工时，总承包商取得工程建设方给予的优质工程奖 50 万元。(说明：上述业务全部完成，相关款项全部结算，增值税按一般纳税人计算征收，当地建筑业利润率为 8，台球、保龄球营业税税率为 5，歌舞厅营业税税率为20)根据上述资料，回答下列问题：75 建筑工程公司承包工程应缴纳的营业税为( )万元。（A）6150（B） 60（C） 12150（D）12076 建筑公司应缴纳的增值税合计为( )万元。（A）24592（B） 2479（C） 0（D）2453277 建筑公司应缴纳的消费税为( )元。（A
46、）0 （B） 24200（C） 27500（D）2252078 建筑公司本年缴纳的营业税合计为( )万元。（A）28075（B） 27967（C） 24780（D）25247四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。78 甲为生产企业，乙为运输企业，丙为商业零售企业。甲企业和丙企业均为增值税一般纳税人，销售货物的税率为 17；乙企业营改增后被认定为增值税小规模纳税人。2014 年 9 月三家企业分别发生以下业务：(1)甲企业销售给丙企业一批货物，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续，开具的防伪税控系统增值税专用
47、发票上注明的销售额 30 万元，税金51 万元。丙企业当月付款 60、其余下月付清，本月专用发票已经税务机关认证。该货物由乙企业负责运输，乙企业收取不含税运输费用 15 万元，按合同规定，该款项应由丙企业承担，但是由甲企业代垫运费，甲将抬头为丙企业的税务机关代开的运输业增值税专用发票转交给丙企业，丙企业已将运费付给了甲企业。(2)甲企业当月购进一批生产用原材料，由乙企业负责运输，已支付货款和运费，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明的货物销售额 20 万元，税金 34 万元，货已入库。取得乙企业开具的增值税普通发票注明价税合计金额0824 万元。(3)甲企业从丙企业购进货物，取
48、得经税务机关认证的防伪税控系统专用发票上注明的销售额 5 万元，税金 085 万元；国庆节前将外购不含税价值 4 万元的货物(已抵扣进项税) 发给职工作为节日福利。(4)因质量问题，丙企业退回上月从甲企业的进货 50 件，每件不含税价 008 万元(已抵扣过进项税) ，丙企业取得甲企业开具的红字增值税专用发票，退货及开具红字发票的手续符合规定。(5)本月 10 日甲企业又以销售折扣方式卖给丙企业一批货物，开具防伪税控系统专用发票上注明销售额 18 万元，合同约定的折扣规定是 510、220、N 30。丙企业提货后于本月 18 日就全部付清了货款，并将专用发票到税务机关认证。该货物由乙企业负责运
49、输，甲企业支付给乙企业的运费价税合计为 0309 万元，尚未取得运输企业开具的发票。(6)丙企业本月零售货物，取得零售收入 351 万元。根据上述资料，回答下列问题：79 甲企业当期应抵扣的进项税额为( )万元。（A）425（B） 375（C） 43（D）35780 甲企业当期应纳的增值税税额为( )万元。（A）459（B） 391（C） 319（D）32381 丙企业当期应抵扣的进项税额为( )万元。（A）753（B） 749（C） 817（D）82182 丙企业当期应纳的增值税税额为( )万元。（A）158（B） 595（C） 0（D）21283 乙企业应纳的增值税为( )万元。（A）0075（B） 0078（C） 077（D）0087
