1、注册税务师税法一（关税）模拟试卷 6 及答案与解析一、一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 在关税税则中，预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，根据进出口商品价格的变动而增减进出口税率的关税是( )。（A）选择税（B）滑动税（C）复合税（D）差别税2 下列属于进口关税完税价格组成部分的是( )。（A）进口人向自己采购代理人支付的购货佣金（B）与进口货物有关的特许权使用费（C）进口设备报关后的安装调试费用（D）进口人报关后的境内技术培训费用3 2015 年 3 月，某贸易公司进口一批红酒，成交价格为 200 万元人民币，关税税率为 14，货物
2、运费率为 2，进口货物的保险费无法确定，该贸易公司应缴纳关税( )万元。（A）2828（B） 2854（C） 2864（D）28654 依据关税的有关规定，以租金方式对外支付的进口租赁货物，在租赁期间作为完税价格的是( ) 。（A）海关审定的租金（B）海关审定的采购价格（C）按照一般进口货物估定完税价格（D）货物成交价格5 下列关于关税税务处理的说法，正确的是( )。（A）外国企业无偿赠送进口的物资免征关税（B）进料加工料件，无论是否出口，按照实际进口数量免征进口关税，加工的成品出口，免征出口关税（C）出口加工区区内企业和行政管理机构进口的自用合理数量的办公用品，予以免除进口关税（D）已征进口
3、关税的货物，因品质或规格原因，原状退货复运出境的，纳税人自缴纳税款之日起 3 年内可以申请退还关税6 某企业为增值税一般纳税人，2004 年 9 月从国外进口一批材料，货价 80 万元，买方支付购货佣金 2 万元，运抵我国输入地点起卸前运费及保险费 5 万元；从国外进口一台设备，货价 10 万元，境外运费和保险费 2 万元，与设备有关的软件特许权使用费 3 万元；企业缴纳进口环节相关税金后海关放行、材料关税税率 20，设备关税税率 10。该企业应缴纳进口环节税金( )元。（A）357640（B） 385200（C） 388790（D）3864507 下列关于关税征收管理的说法，正确的是( )。
4、（A）进口货物自运输工具申报进境之日起 14 日内，向货物进境地海关申报纳税（B）出口货物在货物运抵海关监管区后装货的 24 小时以后，向货物出境地海关申报纳税（C）关税的延期缴纳税款期限，最长不得超过 12 个月（D）进出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征税款，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起 2 年内，向纳税义务人补征关税8 2010 年 3 月 1 日某公司(增值税一般纳税人)进口一批化妆品(适用消费税税率为30)，成交价格为 20 万元人民币，关税税率 40，从起运地至输入地起卸前的运费 24 万元人民币，进口货物的保险费无法确定，保险费率为 3，从海关监管区至公司仓库的运
5、费 06 万元。海关于 2010 年 3 月 5 日填发税款缴款书，该公司于 2010 年 3 月 31 日缴纳税款。下列说法正确的是( )。（A）该批化妆品的关税完税价格为 224 万元（B）该公司应按照 11 天缴纳进口环节税款的滞纳金（C）该公司应缴纳关税 92 万元（D）该公司应缴纳进口环节税金为 3011 万元9 2014 年 2 月，甲企业进口一批货物，海关审定货价折合人民币 5460 万元，支付到达我国输入地点起卸前的运费折合人民币 40 万元，境内运费 5 万元，该批货物进口关税税率为 10，保险费无法确定，2014 年 2 月甲企业进口该批货物应缴纳关税( )万元。（A）54
6、600（B） 55000（C） 55050（D）5516510 保护关税政策的主要手段是( )。（A）进口关税（B）出口关税（C）过境关税（D）普遍优惠制11 下列项目中，属于进口关税完税价格组成部分的是( )。（A）进口人向自己的境外采购代理人支付的购货佣金（B）进口人向中介机构支付的经纪费（C）进口设备报关后的安装调试费用（D）货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用12 海关在采用相同货物的成交价格估价方法对进口货物估价时，如果有多个相同货物的成交价格，应当以( )为基础估定进口货物的关税完税价格。（A）最低的成交价格（B）最高的成交价格（C）平均的成交价格（D）加权平均价格13 某公司经
7、批准暂时进口施工机械一台，海关估定其完税价格为 200000 欧元，该设备于 2014 年 11 月 1 日进入我国，当期该机械关税税率 10，当期 1 欧元=801 元人民币，作为海关批准暂时进口货物给予免税，2016 年 2 月该公司申请将该货物转为正式进口，当期该机械的关税税率 7，当期 1 欧元=788 元人民币，则该公司应补缴关税( )元。（A）157600（B） 110320（C） 16020（D）1121414 某公司将一台价值 150 万元人民币的机械设备运往境外修理，出境时向海关报明，并在规定期限内复运进境，已知该公司支付境外修理费 7000 美元，料件费2500 美元，复运
8、进境的运输费 2000 美元、保险费 400 美元。上述费用均已经过海关审定，当期汇率 1 美元=67 元人民币，该设备适用关税税率 7，则该公司将该设备复运进境时应缴纳的进口关税为( )元。（A）55811（B） 53935（C） 44555（D）4408615 某位于市区的外贸公司(增值税一般纳税人)2016 年进口一批应征消费税的货物，到岸价为 120000 欧元，另支付包装费 4050 欧元、港口到厂区公路运费 5000 元人民币。已知当期汇率 1 欧元=8 元人民币，关税税率 28，消费税税率 30，则该公司进口环节应纳各项税额合计为( )元。（A）94930149（B） 10171
9、3928（C） 113076892（D）11364660616 按海关现行规定，进出口货物完税后，如发现非因纳税人违反海关规定而造成少征或者漏征税款的，海关应当自纳税人缴纳税款或者货物放行之日起( )内，向纳税人补征关税。（A）半年（B）一年（C）二年（D）三年17 进口货物的原产地标记与依照中华人民共和国进出口货物原产地条例所确定的原产地不一致的，由( )责令改正。（A）海关（B）出入境检验检疫机构（C）海关、出入境检验检疫机构（D）中国国际贸易促进委员会(贸促会)二、二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每
10、个选项得 0.5 分。18 差别关税实际上是保护主义政策的产物，是保护一国产业所采取的特别手段。差别关税主要分为( ) 。（A）加重关税（B）优惠关税（C）反补贴关税（D）报复关税（E）反倾销关税19 依据关税的有关规定，特许权使用费应计入完税价格的有( )。（A）特许权使用费用于支付该进口货物的专利技术（B）特许权使用费用于支付该进口货物的商标权（C）支付的特许权使用费与该货物无关（D）支付的特许权使用费不构成该货物向境内销售的条件（E）支付的特许权使用费用于进口软件的著作权20 关于加工贸易内销货物完税价格的确定，下列说法正确的有( )。（A）来料加工进口料件申报内销时，海关按照申报进口时
11、的成交价格为基础审查确定完税价格（B）加工贸易企业加工过程中产生的边角余料申报内销时，海关以其内销价格为基础审查确定完税价格（C）进料加工进口料件申报内销时，海关按照申报内销时类似货物的成交价格为基础审查确定完税价格（D）保税区内加工贸易企业内销的进料加工制成品中，如果含有从境内采购的料件，海关以制成品的成本为基础审查确定完税价格（E）进料加工进口料件的制成品申报内销时，海关以料件的原成交价格为基础审查确定完税价格21 下列进口货物一般不提供原产地证书的有( )。（A）个人自用的行邮物品（B）临时进口货物（C）过境、通运和转关运输货物（D）价值 50 美元的寄售物品（E）企业进口自用的设备22
12、 下列有关进口货物原产地的确定，符合我国关税相关规定的有( )。（A）从越南船只上卸下的海洋捕捞物，其原产地为越南（B）在澳大利亚开采并经新西兰转运的铁矿石，其原产地为澳大利亚（C）由印度提供棉纱，在越南加工成衣，经澳门包装转运的西服，其原产地为越南（D）在南非捕捉并经香港转运的动物，其原产地为香港（E）在南非开采并加工的钻石，运至意大利加工成钻石首饰，四位数一级的税则归类发生变化，则该首饰的原产地为意大利23 按征税对象进行分类，可将关税分为( )。（A）进口关税（B）出口关税（C）过境关税（D）从价税（E）从量税24 下列各项中，属于我国关税纳税人的有( )。（A）进口货物的发货人（B）进
13、口货物的收货人（C）出口货物的发货人（D）出口货物的收货人（E）进出境物品的送货人25 进口货物的成交价格不符合规定条件或者成交价格不能确定，在客观上无法采用货物的实际成交价格时，海关经了解有关情况，并与纳税义务人进行价格磋商后，可以按顺序采用( ) 估定该货物的完税价格。（A）相同货物成交价格估价方法（B）类似货物成交价格估价方法（C）倒扣价格估价方法（D）计算价格估价方法（E）相同货物的最高价格估价方法26 根据关税的现行规定，有下列( )情形之一的，应当视为对买方处置或者使用进口货物进行了限制。（A）进口货物只能用于展示或者免费赠送的（B）进口货物只能销售给指定第三方的（C）进口货物只能
14、在进口后手续齐全，才可以销售的（D）进口货物加工为成品后只能销售给卖方或者指定第三方的（E）其他经海关审查，认定买方对进口货物的处置或者使用受到限制的27 关于关税政策的说法，正确的有( )。（A）进口货物完税价格的确定首先应按相同货物成交价格估算（B）进口货物关税完税价格不包含关税（C）无商业价值的货样免征关税（D）“CFR”的含义是到岸价格的价格术语简称（E）“CIF”的含义是“ 成本加运费、保险费”的价格术语简称，又称 “到岸价格”28 下列选项中，符合关税相关规定的有( )。（A）海关对法定减免税货物一般不进行后续管理（B）税款滞纳天数的计算自关税缴纳期限届满之日起，至纳税人缴纳关税之
15、日止，周末或法定节假日可以扣除（C）进口货物自运输工具申报进境之日起 15 日内，应由进口货物的纳税义务人向货物进境地海关申报（D）海关需要对特定减免税货物进行后续管理（E）出口货物在货物运抵海关监管区后装货的 24 小时前，应由出口货物的纳税义务人向货物出境地海关申报29 下列进口货物中，经海关查明属实，可酌情减免进口关税的有( )。（A）在境外运输途中损失的货物（B）在口岸起卸时遭受损坏的货物（C）在起卸后海关放行前因不可抗力损失的货物（D）非因保管不慎原因在海关查验时已经损坏的货物（E）关税税额在人民币 50 元以下的货物注册税务师税法一（关税）模拟试卷 6 答案与解析一、一、单项选择题
16、共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 B【试题解析】 在税则中预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，然后根据进出口商品价格的变动而增减进出口税率的关税是滑动税又称滑准税。【知识模块】 关税2 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A：进口人向自己采购代理人支付的购货佣金，不计入关税完税价格；除购货佣金以外的佣金和经纪费，需要计入关税完税价格。选项 B：与进口货物有关的特许权使用费需计入关税完税价格：与进口货物无关的特许权使用费，或者特许权使用费的支付不构成该货物向中华人民共和国境内销售的条件的，不计入关税完税价格。选项 C：设备进口后发生的安
17、装调试费用，不计入关税完税价格。选项 D：境内外技术培训及境外考察费用，不计入关税完税价格。【知识模块】 关税3 【正确答案】 D【试题解析】 应纳的关税=200(1+2)(1+3)14=2865(万元)。【知识模块】 关税4 【正确答案】 A【试题解析】 租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间内，以海关审定的租金作为完税价格。【知识模块】 关税5 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A：外国政府、国际组织无偿赠送的物资免征关税，但是外国企业无偿赠送进口的物资要照章征收关税，不在法定免征关税的范围里；选项 B：进料加工料件不能按期完成出口的，不得享受免税政策；选项 D：
18、已征进口关税的货物，因品质或规格原因，原状退货复运出境的，纳税人自缴纳税款之日起 1 年内可以申请退还关税。【知识模块】 关税6 【正确答案】 D【试题解析】 买方支付的购货佣金 2 万元不计入关税完税价格；与设备有关的特许权使用费应计入完税价格。进口关税=(80+5)20+(10+2+3)10=185(万元 )；进口增值税：(80+5+10+2+3+185)17=20145(万元)；该企业应缴纳进口环节税金=185+20145=38 645(万元)=386450( 元)。【知识模块】 关税7 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B：出口货物在货物运抵海关监管区后装货的 24 小时以前，向货物
19、出境地海关申报纳税；选项 C：关税的延期缴纳税款期限，最长不得超过 6个月；选项 D：进出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征税款，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起 1 年内，向纳税义务人补征关税。【知识模块】 关税8 【正确答案】 D【试题解析】 该批化妆品的关税完税价格=(20+24)(1+3)=2247(万元) ，故选项 A 错误；纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起 15 日内，向指定银行缴纳税款，该公司自 20 日至 31 日滞纳 12 天，故选项 B 错误；该公司应缴纳关税=(20+24)(1+3)40 =899(万元)，选项 C 错误；该公司应缴纳进口消费税=(20
20、+24)(1+3)(1+40)(1-30)30=1348(万元)；该公司应缴纳进口增值税=(20+24)(1+3)(1+40)(1-30)17 =764(万元)，应缴纳进口环节税金=899+1348+764=3011(万元) 。【知识模块】 关税9 【正确答案】 D【试题解析】 按照法规规定：如果进口货物的运保费无法确定或未实际发生，海关应该按照该货物的实际运输成本或者该货物进口同期运输行业公布的运费率(额)计算运费；按“货价加运费”两者总额的 3计算保险费。甲企业进口该批货物应缴纳关税=(5460+40)(1+3)10 =55165(万元)。【知识模块】 关税10 【正确答案】 A【试题解析
21、】 进口关税是保护关税政策的主要手段。【知识模块】 关税11 【正确答案】 B【试题解析】 计入关税完税价格的佣金不包括进口人向自己的境内外采购代理人支付的购货佣金，但是包括进口人向中介机构支付的经纪费。进口设备报关后的安装调试费用和货物运抵境内输入地点起卸后的运输费用都属于进口后发生的费用，不应计入进口环节关税的完税价格。【知识模块】 关税12 【正确答案】 A【试题解析】 海关在采用相同货物的成交价格估价方法对进口货物估价时，如果有多个相同货物的成交价格，应当以最低的成交价格为基础估定进口货物的关税完税价格。【知识模块】 关税13 【正确答案】 B【试题解析】 暂时进口货物转为正式进口需补
22、税时，按其申报正式进口之日的税率、汇率计算完税价格，不按原入境之日的税率、汇率计算。应补缴关税税额=2000007 887=110320( 元) 。【知识模块】 关税14 【正确答案】 C【试题解析】 运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费为基础确定完税价格。进口关税=(7000+2500)767=44555(元)。【知识模块】 关税15 【正确答案】 C【试题解析】 应纳关税=(120000+4050)828=99240028=277872(元)；应纳消费税=(992400+277872)(1-30)3
23、0=18146742930=544402 29(元)；应纳增值税=18146742917=308494 63( 元)；其进口环节应纳各项税额之和=54440229+30849463+277872=113076892(元 )。【知识模块】 关税16 【正确答案】 B【试题解析】 补征关税的期限是缴纳税款或货物放行之日起 1 年内。【知识模块】 关税17 【正确答案】 A【试题解析】 进口货物的原产地标记与依照中华人民共和国进出口货物原产地条例所确定的原产地不一致的，由海关责令改正。出口货物的原产地标记与依照中华人民共和国进出口货物原产地条例所确定的原产地不一致的，由海关、出入境检验检疫机构责令改
24、正。【知识模块】 关税二、二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。18 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 一般意义上的差别关税主要分为加重关税、反补贴关税(抵消关税)、报复关税、反倾销关税等。【知识模块】 关税19 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 买方需向卖方或者有关方直接或间接支付的特许权使用费应计入关税的完税价格中，但符合下列情形之一的除外：(1)特许权使用费与该货物无关；(2)特许权使用费的支付不构成该货物向境内销售的条件。【知识模块】 关税20 【正确答案】 B,E【
25、试题解析】 选项 A：来料加工进口料件或其制成品申报内销时，海关按照接受内销申报的同时或大约同时进口的、与料件相同或类似的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格；选项 C：进料加工进口料件或其制成品申报内销时，海关以料件的原进口成交价格为基础审查确定完税价格；选项 D：保税区内的加工贸易企业内销的进料加工制成品中，如果含有从境内采购的料件，海关以制成品所含从境外购入料件的原进口成交价格为基础审查确定完税价格。【知识模块】 关税21 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 根据国际上的惯常做法，以下进口货物一般不提供原产地证书：(1)个人自用的行邮物品；(2)少量的寄售物品(一般以不超过 6
26、0 美元为限) ；(3)临时进口货物；(4)过境、通运和转关运输货物；(5)国家间有协定无须提供原产地证明的进口货物。【知识模块】 关税22 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 选项 AB：符合完全在一国生产标准；选项 CE：符合实质性改变标准；选项 D：原产地为南非。【知识模块】 关税23 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 按征税对象进行分类，可将关税分为进口关税、出口关税和过境关税。【知识模块】 关税24 【正确答案】 B,C【试题解析】 进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人和推定所有人，是关税的纳税义务人。【知识模块】 关税25 【正确答案】 A,B,C,D【
27、试题解析】 进口货物的成交价格不符合规定条件或者成交价格不能确定，在客观上无法采用货物的实际成交价格时，海关经了解有关情况，并与纳税义务人进行价格磋商后，依次以下列方法审查估定该货物的完税价格：(1)相同货物成交价格估价方法；(2)类似货物成交价格估价方法；(3)倒扣价格估价方法；(4)计算价格估价方法；(5)合理估价方法。【知识模块】 关税26 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 有下列情形之一的，应当视为对买方处置或者使用进口货物进行了限制：(1)进口货物只能用于展示或者免费赠送的；(2)进口货物只能销售给指定第三方的；(3)进口货物加工为成品后只能销售给卖方或者指定第三方的；(4)
28、其他经海关审查，认定买方对进口货物的处置或者使用受到限制的。【知识模块】 关税27 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 选项 A：进口货物的完税价格应首先由海关以货物的成交价格为基础审查确定；选项 D：CFR 的含义是“成本加运费”的价格术语简称，又称“离岸加运费价格”；CIF 是到岸价格。【知识模块】 关税28 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 选项 B：滞纳金自关税缴纳期限届满滞纳之日起，至纳税人缴纳关税之日止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收，周末或法定节假日不予扣除；选项 C：进口货物自运输工具申报进境之日起 14 日内，由进口货物纳税义务人向货物进境地海关申报。【知识模块】 关税29 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题考核关税减免的规定。ABCD 选项均符合关税减免规定，但是E 选项属于法定免税项目，不属于酌情减免项目。【知识模块】 关税
