1、注册税务师税法一（增值税）模拟试卷 17 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 甲企业为增值税一般纳税人，2016 年 3 月销售自己使用过的两台机器设备，第一台设备是甲企业 2010 年 5 月购进的，取得含税销售额 936 万元；第二台设备是甲企业 2008 年 1 月份购进的，取得含税销售额 515 万元，甲企业未放弃减税。则甲企业上述行为应缴纳增值税( )万元。（A）146（B） 028（C） 211（D）0422 甲企业为增值税小规模纳税人，2016 年 3 月销售自己使用过的两台机器设备，第一台设备是甲企业 2010 年
2、5 月购进的，取得含税销售额 936 万元；第二台设备是甲企业 2008 年 1 月份购进的，取得含税销售额 515 万元，甲企业未放弃减税。则甲企业上述行为应缴纳增值税( )万元。（A）146（B） 028（C） 211（D）0423 甲旧货经营公司为增值税一般纳税人，2016 年 3 月销售自己使用过的包装物(购进时准予抵扣进项税额)，取得含税销售额 819 万元，另销售旧货取得含税销售额 618 万元，则甲公司上述行为应缴纳增值税( )万元。（A）209（B） 041（C） 131（D）0364 甲旧货经营公司为增值税小规模纳税人，2016 年 3 月销售自己使用过的包装物，取得含税销售
3、额 819 万元，另销售旧货取得含税销售额 618 万元，则甲公司上述行为应缴纳增值税( ) 万元。（A）209（B） 041（C） 131（D）0365 甲企业(增值税一般纳税人)是农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法的试点抵扣单位，2016 年 2 月，该企业外购农产品 85 吨，直接对外销售 70 吨。该批农产品购买单价每吨 28 万元，损耗率 6，则当期允许抵扣的增值税进项税额为( )万元。（A）21196（B） 21272（C） 22549（D）239886 甲企业(增值税一般纳税人)是农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法的试点抵扣单位，2016 年 2 月销售 70 吨超高
4、温灭菌牛乳，取得收入 2200 万元，原乳单耗数量为 1068，原乳平均购买单价为 03 万元吨，已知甲企业采用投入产出法计算准予抵扣的农产品增值税进项税额，则甲企业当月准予抵扣的农产品增值税进项税额为( ) 万元。（A）258（B） 292（C） 326（D）867 甲企业(增值税一般纳税人)是农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法的试点抵扣单位，2016 年 3 月 1 日3 月 31B 销售 70 吨超高温灭菌牛乳，主营业务成本为 30 万元，农产品耗用率 80，原乳平均购买单价为 03 万元吨，已知甲企业采用成本法计算准予抵扣的农产品增值税进项税额，则甲企业当月准予抵扣的农产品增值税
5、进项税额为( )万元。（A）276（B） 349（C） 518（D）6548 甲食品生产企业为增值税一般纳税人，2016 年 2 月因管理不善丢失一批以前月份购入的食用植物油(已抵扣进项税额)，账面成本为 9600 元，则该项损失当期应转出的增值税进项税额为( )元。（A）1248（B） 143448（C） 1632（D）1966279 甲食品生产企业为增值税一般纳税人，2016 年 2 月因管理不善丢失一批以前月份从农民手中购入的粮食(已抵扣进项税额)，账面成本为 9600 元，则该项损失当期应转出的增值税进项税额为( )元。（A）1248（B） 143448（C） 1632（D）19662
6、710 甲食品生产企业为增值税一般纳税人，2016 年 4 月因管理不善丢失一批以前月份购入的包装箱(已抵扣进项税额)，账面成本为 9600 元，则该项损失当期应转出的增值税进项税额为( ) 元。（A）1248（B） 143448（C） 1632（D）19662711 2016 年 2 月，甲生产企业(增值税一般纳税人)销售一批化妆品，开具的增值税专用发票上注明的价款 6000 元，另外收取包装费 1404 元；购进生产用原材料，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为 700 元，甲生产企业当期应缴纳增值税( )元。（A）320（B） 37579（C） 524（D）5586812 2016
7、年 2 月，甲生产企业(增值税一般纳税人)销售一批化妆品，开具的增值税专用发票上注明的价款 6000 元，另外收取包装物押金 1404 元，甲生产企业与购买方签订合同，要求 5 个月内返还包装物并退还押金；购进生产用原材料，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为 700 元，甲生产企业当期应缴纳增值税( )元。（A）320（B） 37579（C） 524（D）5586813 2016 年 2 月，甲生产企业(增值税一般纳税人)销售一批化妆品，开具的增值税专用发票上注明的价款 6000 元，当月没收逾期未退的包装物押金 1404 元；出租包装物取得不含税租金收入 1000 元；购进生产用原材料
8、，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为 700 元。甲生产企业当期应缴纳增值税( )元。（A）490（B） 524（C） 694（D）7286814 某首饰商场为增值税一般纳税人，2016 年 2 月采取以旧换新方式向消费者销售金项链 1 条，该新项链的零售价为 3510 元，收回的旧项链作价 468 元，实际收取差价款 3042 元条。该商场当月就此业务应缴纳的增值税为( )元。（A）68（B） 442（C） 510（D）5171415 某商场为增值税一般纳税人，2016 年 2 月采取以旧换新方式向消费者销售电视机 1 台，该新电视机的零售价款为 3510 元，收回的旧电视机作价 46
9、8 元，实际收取差价款 3042 元台。该商场当月就此业务应缴纳的增值税为( )元。（A）68（B） 442（C） 510（D）5171416 2016 年 2 月，甲企业(增值税一般纳税人)将自产货物无偿赠送给乙企业，已知，同类货物的不含税平均销售价格是 5200 元，生产成本是 2100 元，适用的增值税税率为 17，成本利润率为 10，甲企业上述业务应确认的增值税销项税额为( )元。（A）357（B） 527（C） 3927（D）88417 2016 年 5 月，甲企业(增值税一般纳税人)将自产货物无偿赠送给丙企业，已知，无同类货物的平均销售价格，该货物的生产成本是 3000 元，适用的
10、增值税税率为17，成本利润率为 10，甲企业上述业务应确认的增值税销项税额为( )元。（A）330（B） 47949（C） 510（D）56118 根据营业税改征增值税的有关规定，下列各项中，不属于按照咨询服务缴纳增值税的是( )。（A）金融咨询（B）翻译服务（C）代理记账（D）市场调查服务19 根据营业税改征增值税的有关规定，下列适用 6的增值税税率的是( )。（A）销售不动产（B）不动产租赁服务（C）增值电信服务（D）交通运输服务20 根据营业税改征增值税的有关规定，下列适用 l7的增值税税率的是( )。（A）邮政服务（B）基础电信服务（C）转让土地使用权（D）有形动产租赁服务21 根据增
11、值税的有关规定，下列适用 17的增值税税率的是( )。（A）农用汽车（B）牡丹籽油（C）蔬菜清洗机（D）动物尸体降解处理机二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。22 纳税人发生的下列业务中，按照简易办法依照征收率征收增值税的有( )。（A）销售旧货（B）销售自己使用过的 2009 年 1 月 1 日之前购进的生产设备（C）一般纳税人销售自己使用过的 2009 年 1 月 1 日之后购进的生产设备（D）销售自己使用过的 20l3 年 8 月 1 日之前购进的小汽车、摩托车、游艇（E）一般纳
12、税人销售自己使用过的 2013 年 8 月 1 日之后购进的小汽车、摩托车、游艇23 纳税人发生的下列业务中，可以放弃减税，按照简易办法依照 3征收率缴纳增值税的有( ) 。（A）销售旧货（B）销售自己使用过的 2009 年 1 月 1 日之前购进的生产设备（C）销售自己使用过的 2010 年 1 月 1 日购进的小汽车、摩托车、游艇（D）销售自己使用过的 2013 年 8 月 1 日之前购进的小汽车、摩托车、游艇（E）其他个人销售自己使用过的固定资产24 甲企业与乙企业均为增值税一般纳税人，2016 年 2 月甲企业用自产的不含税市场价为 3000 元的电视机与乙企业自产的电冰箱进行等价交换
13、，甲企业将换入的电冰箱用于零售，乙企业将换入的电视机用于职工宿舍，双方互开了增值税专用发票。下列关于此项业务的增值税处理，说法正确的有( )。（A）甲企业换出电视机应确认增值税销项税额 510 元，换入电冰箱可以抵扣进项税额为 0（B）甲企业换出电视机应确认增值税销项税额 510 元，换入电冰箱可以抵扣进项税额 510 元（C）乙企业换出电冰箱应确认增值税销项税额 510 元，换入电视机可以抵扣进项税额为 0（D）乙企业换出电冰箱应确认增值税销项税额 510 元，换入电视机可以抵扣进项税额 510 元（E）甲企业与乙企业均不核算增值税销项税额，也不核算进项税额25 根据营业税改征增值税的有关规
14、定，下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产的有( )。（A）境外单位向境内单位销售完全在境外发生的服务（B）境外单位向境内单位销售完全在境外使用的无形资产（C）境外单位向境内单位出租完全在境外使用的有形动产（D）境内单位向境外单位销售完全在境外发生的服务（E）境内单位向境外单位销售完全在境外使用的无形资产26 根据营业税改征增值税的有关规定，下列说法正确的有( )。（A）纳税人通过楼宇、隧道等室内通信分布系统，为电信企业提供的语音通话服务，按照增值电信服务缴纳增值税（B）纳税人通过楼宇、隧道等室内通信分布系统，为电信企业提供的移动互联网等无线信号室分系统传输服务，按照基础电信服务缴纳增值税（
15、C）无运输工具承运业务，按照代理服务缴纳增值税（D）车辆停放服务按照不动产经营租赁服务缴纳增值税（E）道路通行服务按照不动产经营租赁服务缴纳增值税27 根据营改增的有关规定，下列不征收增值税的有( )。（A）存款利息（B）被保险人获得的保险赔付（C）向其他单位无偿提供的铁路运输服务（D）房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金（E）在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为28 根据营改增的有关规定，下列说法正确的有
16、( )。（A）将不动产的广告位出租给其他单位用于发布广告，按照广告服务缴纳增值税（B）纳税人销售电信服务时，附带赠送用户识别卡、电信终端等货物或者电信服务的，应将其取得的全部价款和价外费用进行分别核算，按各自适用的税率计算缴纳增值税（C）固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税（D）以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照有形动产租赁服务缴纳增值税（E）航空运输的干租业务，属于交通运输服务29 根据营业税改征增值税的有关规定，下列关于金融商品转让的有关增值税政策，说法正确的有( ) 。（A）金融商品
17、转让，按照卖出价扣除买人价后的余额为销售额（B）转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额，若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，年末时仍出现负差的，可以转入下一个会计年度（C）金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后 36 个月内不得变更（D）金融商品转让，不得开具增值税专用发票（E）纳税人从事金融商品转让的，纳税义务发生时间为金融商品所有权转移的当天30 根据营业税改征增值税的有关规定，适用一般计税方法的试点纳税人，2016 年5 月 1 日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及 2016 年 5 月 1 日后
18、取得的不动产在建工程，其进项税额应按照有关规定分 2 年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为 60，第二年抵扣比例为 40，下列适用上述规定的有( )。（A）直接购买的不动产（B）融资租入的不动产（C）接受捐赠的不动产（D）接受投资人股的不动产（E）在施工现场修建的临时建筑物、构筑物31 根据营业税改征增值税的有关规定，下列各项中，不得抵扣进项税额的有( )。（A）纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用（B）从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额（C）购进的蜂窝数字移动通信用
19、塔(杆)取得的增值税专用发票上注明的增值税额（D）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务（E）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务32 根据营改增的有关规定，下列不得开具增值税专用发票的有( )。（A）向消费者个人销售不动产（B）免征增值税规定的应税行为（C）金融商品转让（D）提供经纪代理服务，向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费（E）纳税人销售自己使用过的固定资产，放弃减税，按照简易办法依照 3征收率缴纳增值税的33 根据营业税改征增值税的有关规定，下列各项中，免征增值税的有( )。（A）养老机构提供的养老服务（B）残疾人福利机构
20、提供的育养服务（C）残疾人的组织提供的不动产租赁服务（D）学生勤工俭学提供的服务（E）个人销售自建自用住房注册税务师税法一（增值税）模拟试卷 17 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 A【试题解析】 甲企业上述行为应缴纳增值税=936(1+17)17+515 (1+3)2=1 46( 万元)。【知识模块】 增值税2 【正确答案】 B【试题解析】 甲企业上述行为应缴纳增值税=(9 36+515)(1+3)2 =028(万元)。【知识模块】 增值税3 【正确答案】 C【试题解析】 一般纳税人销售旧货，按照简易办法依照 3的征
21、收率减按 2征收增值税。一般纳税人销售自己使用过的包装物按照适用税率 17计算销项税额。甲公司上述行为应缴纳增值税=819(1+17)17 +6 18(1+3 )2 =131(万元)。【知识模块】 增值税4 【正确答案】 D【试题解析】 小规模纳税人销售旧货，依照 3的征收率减按 2征收增值税；小规模纳税人销售除了自己使用过的固定资产和旧货以外的其他物品，依照 3的征收率征收增值税。甲公司上述行为应缴纳增值税=819(1+3)3 +618 (1+3)2=0 36( 万元)。【知识模块】 增值税5 【正确答案】 D【试题解析】 购进农产品直接销售的：当期允许抵扣的农产品增值税进项税额=当期销售农
22、产品数量(1 一损耗率)农产品平均购买单价 13(1+13)=70(16)2813(1+13)=23988(万元 )。【知识模块】 增值税6 【正确答案】 A【试题解析】 投入产出法：当期允许抵扣的农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量农产品平均购买单价扣除率(1+扣除率)，当期农产品耗用数量= 当期销售货物数量农产品单耗数量=701 068=7476(吨)，当期允许抵扣的农产品增值税进项税额=74760 313(1+13)=258(万元)。【知识模块】 增值税7 【正确答案】 A【试题解析】 成本法：当期允许抵扣的农产品增值税进项税额=当期主营业务成本农产品耗用率 扣除率(1+扣除率)=3
23、080 13 f(1+13 )=2 76(万元)。【知识模块】 增值税8 【正确答案】 A【试题解析】 食用植物油适用的增值税税率为 13。当期应转出的进项税额：960013=1248(元)。【知识模块】 增值税9 【正确答案】 B【试题解析】 由于从农民手中购入粮食，是按照买价和 13扣除率计算抵扣进项税的，即买价的 13计入进项税额，剩余的 87计入成本，所以在计算进项税额转出时，要先将账面成本还原为最初的买价，然后计算转出的进项税额。该项损失应转出的进项税额=9600(1 一 13)13=1434 48(元)。【知识模块】 增值税10 【正确答案】 C【试题解析】 应转出的进项税额=96
24、0017=1632(元)。【知识模块】 增值税11 【正确答案】 C【试题解析】 甲生产企业当期应缴纳增值税=6000+1404(1+17)17一700=524(元) 。【知识模块】 增值税12 【正确答案】 A【试题解析】 甲生产企业当期应缴纳增值税=600017一 700=320(元)。【知识模块】 增值税13 【正确答案】 C【试题解析】 甲生产企业当期应缴纳增值税=6000+1404(1+17)17+100017一 700=694(元) 。【知识模块】 增值税14 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰的，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定销售额计征增值税
25、。该商场当月就此业务应缴纳的增值税=3042(1+17)17=442(元)。【知识模块】 增值税15 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰以外的货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额。该商场当月就此业务应缴纳的增值税=3510(1+17)17=510( 元)。【知识模块】 增值税16 【正确答案】 D【试题解析】 甲企业上述业务应确认的增值税销项税额=520017=884(元)。【知识模块】 增值税17 【正确答案】 D【试题解析】 甲企业上述业务应确认的增值税销项税额=3000(1+10)17=561( 元)。【知识模块】 增值税18 【正确答案】 C【试题解析
26、】 代理记账按照商务辅助服务中的经纪代理服务缴纳增值税。【知识模块】 增值税19 【正确答案】 C【试题解析】 选项 ABD 适用 11的增值税税率。【知识模块】 增值税20 【正确答案】 D【试题解析】 选项 ABC 适用 11的增值税税率。【知识模块】 增值税21 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B：牡丹籽油适用 13增值税税率；选项 CD：动物尸体降解处理机、蔬菜清洗机属于农机，适用 13增值税税率。【知识模块】 增值税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。22 【正确答案】
27、A,B,D【试题解析】 选项 CE 按照适用税率征收增值税。【知识模块】 增值税23 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 BCD：纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照 3征收率减按 2征收增值税的，可以放弃减税，按照简易办法依照 3征收率缴纳增值税。【知识模块】 增值税24 【正确答案】 B,C【试题解析】 纳税人采取以物易物方式销售货物的，双方都应做购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额及进项税额。甲企业换出的电视机应确认销项税额=300017=510(元)，甲企业换入电冰箱准予抵扣的进项税额=300017=510(元)；乙企业换出
28、的电冰箱应确认销项税额=300017=510( 元) ，乙企业换入的电视机，用作了职工福利，所以不得抵扣进项税额。【知识模块】 增值税25 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：(1)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。(2)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。(3)境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。(4)财政部和国家税务总局规定的其他情形。【知识模块】 增值税26 【正确答案】 D,E【试题解析】 选项 AB：纳税人通过楼宇、隧道等室内通信分布系统，为电信企业提供的语音
29、通话和移动互联网等无线信号室分系统传输服务，分别按照基础电信服务和增值电信服务缴纳增值税；选项 C：无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税。【知识模块】 增值税27 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于规定的用于公益事业的服务，不征收增值税，选项 C 不属于规定的用于公益事业的服务，应征收增值税。【知识模块】 增值税28 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 A：将不动产的广告位出租给其他单位用于发布广告，按照“不动产租赁服务”缴纳增值税；选项 D：以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照“贷款服务”缴纳增值税；选项
30、E：航空运输的干租业务，属于“有形动产经营租赁服务”。【知识模块】 增值税29 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 选项 B：转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额，若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。【知识模块】 增值税30 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 适用一般计税方法的试点纳税人，2016 年 5 月 1 日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及 2016 年 5 月 1 日后取得的不动产在建工程，其进项税额应按照有关规定分 2 年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为 60，第二
31、年抵扣比例为 40。取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资人股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产。不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。融资租入的不动产，以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分 2 年抵扣的规定。【知识模块】 增值税31 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 选项 B：从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额可以抵扣；选项 c：蜂窝数字移动通信用塔(杆) ，属于“其他通讯设备”，其增值税进项税额可以按照现行规定从销项税额中抵扣。【知识模块】 增值税32 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照 3征收率减按 2征收增值税的，可以放弃减税，按照简易办法依照 3征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。【知识模块】 增值税33 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 残疾人员本人为社会提供的服务免征增值税。【知识模块】 增值税
