1、注册税务师税法一（增值税）模拟试卷 1 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列业务，属于增值税征收范围的是( )。（A）打字、复印（B）照相、裱画（C）房屋堆修（D）汽车维修2 下列各项中，应当征收增值税的是( )。（A）对软件产品交付使用后，按期收取的技术服务费（B）销售汽车并代办保险而向购买方收取的保险费（C）银行销售盒银（D）工厂自采地下水用于生产3 某酒厂为增值税小规模纳税人，2012 年 4 月销售自己使用过 5 年的固定资产，取得含税销售额 120000 元，销售自己使用过的包装物，取得含税销售额 60000 元。20
2、12 年 4 月该酒厂上述业务应纳增值税( )元。（A）410052（B） 407767（C） 351799（D）5242724 星光广告公司为试点内广告业小规模纳税人，为海天有限责任公司发布产品广告，收取海天公司广告费 20 万元，星光广告公司应缴纳增值税( )万元。（A）12（B） 10（C） 06（D）05 下列各项中，不属于增值税征收范围的是( )。（A）典当业销售死当物品（B）电力公司向发电企业收取的过网费（C）纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的（D）融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为6 单位或个体经营者的下列业务，应视同销售征收增值税的是( )。（A）个体商店代销鲜花
3、（B）电信部门安装电话并提供电话机（C）商场将购买的商品发给职工（D）商场采取“ 以旧换新” 方式销售新型手表7 下列关于增值税纳税人的说法中，表述不正确的是( )。（A）从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在 50 万元以上的可以认定为一般纳税人（B）年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税（C）一般纳税人资格认定的权限，在县(市、区)国家税务局或者同级别的税务分局（D）小规模纳税人未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的主管税务机关应当在规定期限结束后 30 日内告知纳税人8 根据增值税规定，下列说法正确的是( )。（A）增值税一般纳税人取得海关专用缴款书应当
4、在开票之日起 180 天后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣，逾期不予抵扣进项税（B）一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，但是其留抵税额可以给予退税（C）纳税人销售酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入销售额征税（D）纳税人采取还本销售货物的，销售额中应当扣除还本支出9 某增值税一般纳税人，2012 年 5 月从某花木栽培公司手中购入花卉 1100 盆，取得的普通发票上注明价款为 110580 元。该企业将 14 用于赠送某节日庆典，其余全部卖给客户取得产品不含税销售额 705000 元。则该企业
5、当月应纳增值税税额为( )元。（A）9637496（B） 1078246（C） 89415（D）1022434510 某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2012 年 9 月发生如下业务：本月购进货物取得普通发票，共计支付金额 120000 元；初次购进增值税税拉系统专用设备一套，取得增值税专用发票，注明不含税价款 2000 元，增值税税额 340 元；本月销售货物取得零售收入共计 158080 元。该企业本月应缴纳的增值税为( )元。（A）206427（B） 226427（C） 2062889（D）42642711 某超市为小规模纳税人，2012 年 6 月零售粮食、食用植物油、水果取得含税
6、收入 50000 元；销售蔬菜取得含税收入 10000 元；销售酸奶、奶油取得含税收入8000 元；销售其他商品取得含税收入 24000 元。本月购进货物取得普通发票 20 张，共计价款 25000 元；购进货物取得增值税专用发票 5 张，专用发票注明的税额共计1360 元。则该超市 6 月应纳增值税税额为( )元。（A）807363（B） 238835（C） 922407（D）13196112 按照现行增值税制度规定，下列项目应当征收增值税的是( )。（A）电信单位销售移动电话并同时为客户提供有关的电信服务（B）纳税人单独提供林木管护劳务（C）对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，将
7、项目中的增值税应税货物转让给用能企业（D）服装加工店提供缝纫劳务13 下列表述符合税法有关规定的是( )。（A）纳税人以折扣方式销售货物，若将折扣额另开增值税专用发票，可从销售额中减除折扣额（B）纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出（C）采取以物易物方式销售货物的，双方都不得抵扣换进货物的进项税（D）纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应以新货物的同期销售价格减去旧货物作价后的余额作为计税依据14 下列关于辅导期一般纳税人的说法中，表述错误的是( )。（A）辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，税务机关每次发售专用发票数量不得超过 25 份（B）实行纳税辅导期管理的小型商贸
8、批发企业领购专用发票的最高开票限额不得超过 10 万元（C）辅导期纳税人按规定预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减，抵减后预缴增值税仍有余额的，可抵减下期再次领购专用发票时应当预缴的增值税（D）新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为 6 个月15 甲企业为增值税一般纳税人，2012 年 11 月销售化妆品一批，取得含税收入 117万元，并负责运输，收取运费 12 万元、装卸费 15 万元、建设基金 08 万元。采用分期收款方式销售高档化妆品 100 套，合同规定不含税销售额共计 50 万元，本月收取 80的货款，其余货款于下月 10 日收取，由于本月购货方资金紧张，
9、经协商，本月收取不含税货款 10 万元，甲企业按收到的货款开具防伪税控增值税专用发票。本期购进原材料取得增值税专用发票 30 张，注明金额共计 90 万元。则甲企业 11 月份应纳增值税税额为( )万元。（A）1058（B） 547（C） 856（D）92316 对于增值税一般纳税人，下列项目属于准予抵扣进项税额的单据、发票的是( )。（A）进口货物取得的海关专用缴款书（B）购进货物取得的邮政部门邮寄费发票（C）出口货物取得套印全国统一发票监制章的运费发票（D）购进农膜取得的套印全国统一发票监制章的运费发票二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题
10、意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。17 消费型增值税的特征包括( )。（A）当期购入固定资产价款一次全部扣除（B）法定增值额大于理论增值额（C）法定增值额小于理论增值额（D）直接以增值额作为计税依据（E）法定增值额等于理论增值额18 一般纳税人销售下列货物，可以选择按 6征收率计算缴纳增值税的有( )。（A）销售使用过的小汽车（B）销售以水泥为原料生产的水泥混凝土（C）寄售商店代销寄售物品（D）销售自来水（E）典当业销售死当物品19 某商场(增值税一般纳税人)独家代理销售某厂家彩电，约定由厂家按照商场的销售量进行返利。2012 年 5 月向彩电厂购进电视机取得税控增值税
11、专用发票，注明税额 420 万元；当月按平价全部销售，月末彩电厂向该商场支付返利 247 万元。该商场平销返利业务的处理符合有关规定的有( )。（A）商场应按 420 万元确认销项税额（B）商场应按 4248 万元计算销项税额（C）商场当月应抵扣的进项税额为 38411 万元（D）商场当月应抵扣的进项税额为 197 万元（E）商场当月应纳增值税税额为 3589 万元20 根据增值税有关规定，下列说法正确的有( )。（A）加油站以收取加油凭证、加油卡方式销售成品油，不得向用户开具增值税专用发票（B）非独立核算的发电企业(具有一般纳税人资格)生产销售电力产品，向其销售地的主管税务机关申报纳税（C）
12、电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税，不征收营业税（D）独立核算的发电企业生产销售电力产品，应向其机构所在地主管税务机关申报纳税（E）供电企业收取的电费保证金，凡逾期(超过合同约定时间)未退还的，一律并入价外费用缴纳增值税21 按对外购固定资产价款处理方式的不同进行划分，增值税的类型有( )。（A）生产型增值税（B）收入型增值税（C）消费型增值税（D）积累型增值税（E）分配型增值税22 下列各项业务应当计算缴纳增值税的有( )。（A）汽车修理厂提供汽车的修理（B）污水处理劳务（C）建筑公司提供房屋的修缮（D）邮政部门销售集邮商品（E）油气田企业之间相互提供的生产性劳务23 下列货物，
13、适用 13增值税税率的有( )。（A）天然气（B）石油液化气（C）农机零部件（D）氢化植物油（E）居民用煤炭制品24 按照现行增值税制度规定，下列行为应征收增值税的有( )。（A）纳税人提供矿产资源开采、挖掘劳务（B）企业受托为另一企业加工服装（C）纳税人随同软件销售一并收取的软件培训费（D）转让电影著作权时销售的母片（E）受托为其他企业开发软件，软件所有权归属受托方25 按照现行增值税制度规定，下列行为应纳增值税的有( )。（A）电力公司向发电企业收取的过网费（B）开采未经加工的天然水（C）邮政部门销售集邮商品（D）中华会计网校销售财会学习（E）体育总局发行体育彩票26 关于增值税减免税的陈
14、述，下列选项正确的有( )。（A）制种企业提供亲本种子委托农户繁育并收回后，再经烘干、脱粒等深加工后销售种子免征增值税（B）宠物饲料属于免征增值税的饲料（C）承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免征增值税（D）属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液免征增值税（E）劳改工厂生产的民警服装销售给国家安全系统使用免征增值税27 下列进项税不得从销项税中抵扣的有( )。（A）用于修理房屋的外购材料的进项税（B）用于集体福利的购进货物的进项税（C）用于免税项目的应税劳务的进项税（D）发生非正常损失的在产品所用原料的进项税（E）外购应税劳务用于对外赠送的进项税28 根据现行增值税规定
15、，下列说法正确的有( )。（A）对各级政府委托自来水厂随水费收取的污水处理费免征增值税（B）葛州坝电站对外销售电力产品税收负担超过 8的部分实行增值税即征即退政策（C）对增值税一般纳税人销售自行开发生产的软件产品，对其增值税实际税负超过 3的部分实行先征后退政策（D）三峡电站销售的电力产品，增值税税收负担超过 3的部分实行即征即退（E）对血站供应给医疗机构的临床用血免征增值税29 按照增值税专用发票管理制度规定，增值税一般纳税人出现下列( )情况不得开具增值税专用发票。（A）烟厂将自产香烟赠送给参加交易会的参观人员（B）轮胎厂将自产轮胎销售给汽车厂(一般纳税人)（C）商业企业销售烟、酒给消费者
16、（D）国有粮食购销企业销售给其他单位粮食（E）药厂销售免税药品30 某商业企业向某生产企业购进一批商品，按规定取得了专用发票，经形式审查，发票上所列内容完全符合开具的实际规定，该企业不知道该发票属于别人代开发票，后来当地税务机关通知其该发票为虚假发票。则该商业企业就该专用发票，应接受的处理有( ) 。（A）由当地税务机关酌情处理（B）不以偷税罪或骗税罪论处（C）不以偷税罪论处但是按漏税罪处罚（D）该发票不得抵扣进项税或者不予出口退税（E）由印制发票所在地主管税务机关自由裁量处理三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。30 某食品加工企业是增值税一般纳税人。20
17、12 年 11 月初留抵税额 5000 元，12 月发生下列业务：(1)购入食品加工添加剂一批，取得增值税专用发票，价款 10000 元，税款 1700元。(2)3 个月前从农民手中收购的一批大麦因管理不瞢造成毁损，账面成本 5406 元(含运费 186 元) 。(3)从农民手中收购大豆一批，税务机关规定的收购凭证上注明收购款 15000 元，支付运输费 400 元，取得货物运输企业开具的运输发票。(4)从小规模纳税人处购买生产模具一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，价款 30000 元，税款 900 元款已付。(5)销售自制玉米渣，取得含税收入 45000 元；销售自制切面，取得含税收入
18、 20000 元；销售自制饺子皮，取得含税收入 2800 元；销售自制速冻饺子，取得含税收入 70200 元。(6)购买建材一批用于修缮仓库，取得增值税专用发票注明的价款 20000 元，税款 3400 元，另支付运输费 500 元，取得运输企业开具的运输发票。(7)进口食晶加工机一台，关税完税价格 20000 元，关税率 6。上述应认证的发票均经过认证，请回答下列问题：31 进口环节应缴纳的增值税为( )元。（A）3400（B） 3604（C） 3956（D）480432 当期增值税可以抵扣的进项税为( )元。（A）1223498（B） 1237421（C） 12388（D）12479223
19、3 当期增值税销项税为( )元。（A）1587611（B） 18000（C） 2005128（D）2100034 当期应向税务机关缴纳的增值税额为( )元。（A）348811（B） 509832（C） 5612（D）1033672四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。34 某生产型企业为增值税一般纳税人，2012 年 4 月发生以下业务：(1)销售一批货物给某商场，取得不含税销售收入 100 万元，同时取得货物包装物押金 10 万元(单独记账)、包装物租金 702 万元；(2)本月企业初次购进增值税税控系统专用设备一批
20、，取得增值税专用发票，发票注明价款为 2 万元，税金为 034 万元，且当月支付税控系统专用设备的技术维护费 05 万元，取得了技术维护服务单位开具的技术维护费发票；(3)折扣销售甲产品给 A 商场，在同一张增值税专用发票上注明销售额 80 万元、折扣额 8 万元；另外，销售给 A 商场乙产品 240 件，乙产品不含税售价每件 3840元；(4)采取以旧换新方式销售丙产品 100 件，每件不含税单价为 6600 元，另支付给顾客每件旧产品收购款 600 元；(5)售给本企业职工外观损伤的乙产品 20 件，每件不含税售价 2000 元；(6)将价值 33 万元(不含税) 的丙产品投资于 B 企业
21、，另无偿赠送给 B 企业价值 7万元(不含税 )的丙产品；(7)外购原材料一批，取得增值税专用发票注明价款 200 万元、增值税 34 万元，支付运输费 20 万元。取得货运发票，当月基建工程领用外购材料 20；(8)从小规模纳税人处购进一批材料，取得普通发票，注明价款 6 万元；从另一小规模纳税人处购进一批手套作劳保用品，取得代开的增值税专用发票，注明税额2000 元；(9)本月外购一批小家电发给员工每人一件，取得增值税专用发票上注明价歙17 万元；又向某孤儿院赠送童装一批购进成本 1 万元，未取得专用发票零售价 351 万元；(10)进口一套生产设备，荚税完税价格 15 万元，进口关税税率
22、为 20。以上相关发票均已通过税务机关认证。要求：根据上述资料回答下列问题：35 该企业进口环节应纳关税和增值税共计( )万元。（A）606（B） 306（C） 255（D）336 计算该企业销售环节销项税为( )万元。（A）7076（B） 7314（C） 6514（D）712737 计算该企业当期准予抵扣的进项税合计( )万元。（A）2895（B） 39（C） 3158（D）319238 该企业当期应纳增值税税额为( )万元。(不含进口环节)（A）3935（B） 3322（C） 3578（D）307239 计算业务(3)的销项税为( ) 万元。（A）2927（B） 2791（C） 2831（
23、D）269340 关于本题，下列说法正确的有( )。（A）增值税一般纳税人初次购置增值税税控系统专用设备支付的费用，可凭取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（B）纳税人采取以旧换新业务销售货物的，一律按照新货物对外销售价格征税（C）外购货物用于在建工程，应视同销售计算增值税（D）本题中纳税人采取折扣方式销售货物，折扣额可以从销售额中扣除征税注册税务师税法一（增值税）模拟试卷 1 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A、B、C 属于营业税征税范围，不征收增值税。【知识模块】 增值税2 【正
24、确答案】 C【试题解析】 选项 A，对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务赍、培训费等不征收增值税；选项 B，纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不作为价外费用征收增值税；选项 D，工厂自采地下水用于生产，不征收增值税。【知识模块】 增值税3 【正确答案】 B【试题解析】 应纳增值税税额=120000(1+3)2 +60000(1+3)3 =4077 67(元)【知识模块】 增值税4 【正确答案】 C【试题解析】 应缴纳增值税=203=0 6( 万元)【知识模块】 增值税5 【正确答案】 D【
25、试题解析】 融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税征收范围，不征收增值税。【知识模块】 增值税6 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B 属于营业税混合销售行为，应当征收营业税；选项 C 属于外购货物用于职工福利，属于不得抵扣进项税行为，而不是视同销售行为；选项D“以旧换新”方式销售货物属于特殊销售方式，而非视同销售。【知识模块】 增值税7 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应当在规定期限结束后 20 日内制作并送达税务事项通知书，告知纳税人。【知识模块】 增值税8 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B，一般纳税人注销或被
26、取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时。其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税；选项C。纳税人销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计如何核算，均应并入销售额征税；选项 D，纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出。【知识模块】 增值税9 【正确答案】 B【试题解析】 从花木栽培公司购入的花卉属于免税农产品，可以计算抵扣进项税；外购货物对外无偿赠送，视同销售，要依法计算征收增值税。应纳增值税=7050004 313一 11058013=1078246(元)【知识模块】 增值税10 【正确答案】 B【试题解析】 增值税纳税人 2011
27、 年 12 月 1 日以后初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票。在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额)。该企业本月应纳增值税=158080(1+3)3一(2000+340)=2264 27(元) 。【知识模块】 增值税11 【正确答案】 B【试题解析】 该超市为小规模纳税人，适用 3的征收率计算缴纳增值税不得抵扣进项税额。另外，自 2012 年 1 月 1 日起，免征蔬菜流通环节增值税。则该超市应纳增值税=(50000+8000+24000)(1+3)3=238835(元)【知识模块】 增值税12 【正确答案】 D【试题解析】
28、选项 A，电信部门销售移动电话并为客户提供有关电信服务的，属于营业税混合销售，征收营业税；选项 B，纳税人单独提供林木管护劳务行为，属于营业税征收范围；选项 C，自 2011 年 1 月 1 日起，对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，将项目中的增值税应税货物转让给用能企业，暂免征收增值税；选项 D，缝纫，应当征收增值税。【知识模块】 增值税13 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，纳税人以折扣方式销售货物，若将折扣额另开增值税专用发票，不得从销售额中减除折扣额；选项 C，采取以物易物方式销售货物的，双方都应该作购销业务处理，如果自对方取得增值税专用发票或税务机关代开的增值税专用发
29、票的，可以抵扣换进货物的进项税；选项 D，纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按照新货物的同期销售价格确定销售额，但是金银首饰除外。【知识模块】 增值税14 【正确答案】 D【试题解析】 新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为 3 个月，其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为 6 个月。【知识模块】 增值税15 【正确答案】 A【试题解析】 应纳增值税=(117+12+15+0 8)(1+17)17 +508017一9017 =10 58(万元)【知识模块】 增值税16 【正确答案】 A【试题解析】 准予作为抵扣的运费结算单据(普通发票)是指国营铁路、民营航空、公路和
30、水上运输单位开具的货票，以及从事货物运输单位开具的套印全国统一发票监制章的货票；购买免税货物(免税农产品除外)所发生的运费不得计算进项税抵扣；邮寄发票和定额运费发票不得计算抵扣增值税。【知识模块】 增值税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。17 【正确答案】 A,C【试题解析】 消费型增值税的特点是当期购入固定资产价款一次全部扣除；法定增值额小于理论增值颠。【知识模块】 增值税18 【正确答案】 B,D【试题解析】 一般纳税人销售自己使用过的小汽车适用 4征收率减半征收增值税；寄售商店
31、代销寄售物品、典当业销售死当物品按简易办法依照 4征收率计算缴纳增值税。【知识模块】 增值税19 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 税法规定，平销返利的返利收入应冲减进项税额。则商场的销项税额为 420 万元。进项税额=420 一 247(1+17)17 =384 11(万元)该业务应纳增值税=420 一 38411=3589(万元)【知识模块】 增值税20 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 非独立核算的发电企业(具有一般纳税人资格)生产销售电力产品。应该向其机构所在地主管税务机关申报纳税。【知识模块】 增值税21 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 增值税按照对外购固定资产处理
32、方式的不同可划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。【知识模块】 增值税22 【正确答案】 A,E【试题解析】 选项 B，污水处理劳务免征增值税；选项 C 和选项 D 均属于营业税征税范围，缴纳营业税，不征收增值税。【知识模块】 增值税23 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 农机零部件、氢化植物油不属于 13增值税税率的范围。【知识模块】 增值税24 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 转让著作权而发生的销售电影母片、录影带母带等业务，不征收增值税。【知识模块】 增值税25 【正确答案】 A,D【试题解析】 开采未经加工的天然水不征收增值税；邮政部门销售集邮商品不征收增值税，
33、其他部门销售集邮商品征收增值税-体育总局发行体育彩票不征收增值税。【知识模块】 增值税26 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 选项 B，宠物饲料不属于免征增值税的饲料；选项 D，属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法计算应纳税额，但不得对外开具增值税专用发票；也可以按照销项税额抵扣进项税额的办法依增值税适用税率计算应纳税额。【知识模块】 增值税27 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 外购应税劳务用于对外赠送视同销售，计算销项税的同时，其对应的进项税可以抵扣。【知识模块】 增值税28 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 对增值税一般纳税人销售自行开发
34、生产的软件产品，按 17的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过 3的部分实行即征即退政策；三峡电站销售的电力产品。增值税税收负担超过 8的部分实行即征即退。【知识模块】 增值税29 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 根据有关规定，不得开具专用发票的情形包括：(1)向消费者零售的烟、酒、化妆品等消费品；(2)销售免税项目 (但是国有粮食购销企业销售粮食除外)；(3)销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务；(4)将货物用于非应税项目；(5)将货物用于集体福利或个人消费；(6)提供非应税劳务 (应当征收增值税的除外) 、转让无形资产或销售不动产。【知识模块】 增值税30 【正确答案】 B
35、,D【试题解析】 善意取得虚开的专用发票，对购货方不以偷税或者骗取出口退税论处，但应按有关规定不予抵扣进项税款或者不予出口退税；购货方已经抵扣的进项税款或者取得的出口退税，应依法追缴。【知识模块】 增值税三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。【知识模块】 增值税31 【正确答案】 B【知识模块】 增值税32 【正确答案】 C【知识模块】 增值税33 【正确答案】 B【知识模块】 增值税34 【正确答案】 C【试题解析】 (1)应纳进口增值税=20000(1+6 )17=3604( 元)(2)当期购进商品进项税额=1700+1500013 +4007+900+
36、3604=8182( 元)大麦毁损进项税转出=(5406186)(113)13+186(1 7)7=794( 元)当期可抵扣的进项税合计=8182794+5000 (上期留抵税额)=12388(元)(3)当期销项税额 =(45000+20000+2800)(1+13)13+70200(1+17 )17=7800+10200=18000(元)(4)当期应纳税额 =1800012388=5612(元)【知识模块】 增值税四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。【知识模块】 增值税35 【正确答案】 A【知识模块】 增值税36
37、 【正确答案】 C【知识模块】 增值税37 【正确答案】 C【知识模块】 增值税38 【正确答案】 D【知识模块】 增值税39 【正确答案】 B【知识模块】 增值税40 【正确答案】 A,D【试题解析】 (1)进口环节应纳税金合计：进口环节应纳关税=1520=3(万元)进口环节应纳增值税=(15+3)17=306 (万元)进口环节应纳税金合计=3+306=6 06( 万元)(2)销项税额 =100+702(1+17)17+(808)17+24038401710000+10066001710000+2020001710000+(33+7)17+351(1+17 )17=65 14( 万元)(3)进项税额 =(34+207)80+02+15(1+20)17=31 58(万元)(4)自 2011 年 12 月 1 日起，增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费(以下称二项费用)可在增值税应纳税额中全额抵减。应纳增值税=65143158(2+034+05)=3072(万元)(5)业务 3 的销项税 =(808)17+24038401710000=27 91(万元)(6)纳税人采取以旧换新销售货物的(金银首饰除外)，应按新货物的同期销售价格确定销售额；外购货物用于在建工程，进项税额不得抵扣。【知识模块】 增值税
