1、注册税务师税法一（增值税）模拟试卷 8 及答案与解析一、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。1 下列选项中，属于增值税一般纳税人纳税辅导期管理范围的有( )。（A）按照规定新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业（B）个体工商户以外的其他个人（C）虚开增值税扣税凭证的纳税人（D）骗取出口退税的纳税人（E）增值税偷税数额占应纳税额的 10以上并且偷税数额在 10 万元以上的2 下列关于增值税特殊销售方式的说法中，表述错误的有( )。（A）自产货物用于实物折扣的，应视同销售货物，该实物款额不得从货
2、物销售额中扣除（B）对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入销售额征税（C）纳税人采取以旧换新方式销售货物的，一律按照新货物的同期销售价格确定销售额（D）采取以物易物方式销售货物的，双方都不得抵扣换进货物的进项税（E）纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出3 下列农业生产资料中，免征增值税的有( )。（A）有机肥（B）硝酸铵（C）滴灌管（D）饲用鱼油（E）宠物饲料4 下列出口货物劳务，视同内销征收增值税的有( )。（A）出口企业销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具（B）出口企业提供虚假备案单证的货物（C）出口企业增值税
3、退(免)税凭证有伪造或内容不实的货物（D）出口企业出口财政部和国家税务总局根据国务院决定明确取消出口退 (免)税的货物（E）出口企业出口古旧图书5 按照增值税专用发票管理制度规定，增值税一般纳税人出现下列情况不得开具增值税专用发票的有( ) 。（A）烟厂将香烟作为礼品无偿赠送某单位的有关人员（B）商贸公司销售农膜（C）纳税人销售旧货（D）国有粮食购销企业销售救灾救济粮（E）销售报关出口的货物6 下列关于增值税减免税的表述中，正确的有( )。（A）纳税人销售除豆粕以外的其他粕类饲料产品，免征增值税（B）提供污泥处置劳务可以免征增值税（C）增值税小规模纳税人月销售额不超过 5 万元的，免征增值税（
4、D）残疾人个人提供应税服务免征增值税（E）农机在批发和零售环节免征增值税7 下列业务中，应当征收增值税的有( )。（A）银行销售金银（B）体育彩票的发行收入（C）寄售商店代销寄售物品（D）工厂自采地下水用于生产（E）电力公司向发电企业收取过网费8 根据现行增值税的规定，下列混合销售应当征收增值税的有( )。（A）保龄球馆提供娱乐服务的同时销售矿泉水（B）汽车 4S 店销售汽车并提供装饰服务（C）饭店提供餐饮服务同时销售烟酒饮料（D）商场销售空调并负责安装（E）销售辅导书籍，同时对购书的客户以优惠价格提供辅导书籍的后续服务9 根据增值税的现行规定，下列货物中适用 13税率的有( )。（A）饲料添
5、加剂（B）利用工业余热生产的热水（C）农业灌溉用水（D）环氧大豆油（E）玉米胚芽10 下列表述不符合税法有关规定的有( )。（A）受托加工应征消费税的货物，受托方代收代缴的消费税不属于价外费用（B）电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税（C）纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按照新货物的同期销售价格减去旧货物作价作为计税依据（D）纳税人销售货物给予的销售折扣准予在销售额中减除（E）纳税人购进销售货物所支付的运输费用明显偏高，经过审查不合理的，不予抵扣运输费用11 销售方向购买方收取的下列款项属于价外费用(收入)的有( )。（A）手续费（B）延期付款利息（C）违约金（D）承运部门的运费
6、发票开具给购买方，并且由纳税人将该项发票转交给购买方的代垫运费（E）代办保险收取的保险费12 对于营改增企业，下列选项中属于不得抵扣进项税额的有( )。（A）用于集体福利或个人消费的进项税（B）用于旅客运输服务的进项税（C）用于适用简易计税方法计税项目的进项税（D）用于免征增值税项目的进项税（E）用于正常损失货物的进项税13 当主管税务机关确认购货方在真实交易中取得的供货方虚开的增值税专用发票属于善意取得时，符合规定的处理方法有( )。（A）对购货方不以偷税论处，并依法准予抵扣进项税款（B）对购货方不以偷税论处，但应按有关规定不予抵扣进项税款（C）购货方不能够重新从销售方取得合法、有效专用发票
7、的，以偷税论处（D）购货方能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，以偷税论处（E）购货方能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，可以依法准予抵扣进项税款14 下列各项中，关于增值税纳税地点规定阐述正确的有( )。（A）固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税（B）固定业户到外县(市)销售货物或提供应税劳务的，应向其主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明（C）进口货物应由进口人或代理人向报关地海关申报纳税（D）总机构和分支机构不在同一县(市)的，一律应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税（E）未开具证明的固定业户到外县(市)销售货物的，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税15
8、 下列有关增值税专用发票的表述中，错误的有( )。（A）一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查（B）一般纳税人注销税务登记或者转为小规模纳税人，应将专用设备和结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关（C）一般纳税人销售货物或者提供应税劳务不得汇总开具专用发票（D）对代开、虚开专用发票的，一律按票面所列货物的适用税率计算金额补征税款，不需要进行处罚（E）对纳税人取得虚开、代开的专用发票，不得作为增值税合法的抵扣凭证抵扣进项税额16 根据我国增值税暂行条例的规定，下列项目中，其进项税额不得从销项税额中抵扣的有( ) 。（A）生产不合格产品所
9、耗用的外购原材料（B）企业因管理不善被盗窃的产成品所耗用的外购原材料（C）在建工程耗用的外购原材料（D）生产免税产品外购的劳务（E）集体福利设施使用的外购原材料17 下列关于营改增相关规定的表述不正确的有( )。（A）营业税改征的增值税，由地方税务局负责征收（B）某运输公司向消费者个人提供公路运输服务可以开具增值税专用发票（C）扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款（D）某租赁公司提供汽车租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天（E）某咨询公司为个人无偿提供技术咨询服务，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天18 境内的单位和个人提供的下列应
10、税服务免征增值税的有( )。（A）工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务（B）标的物在境外使用的有形动产租赁服务（C）在境外提供的广播影视节目(作品)的发行、播映服务（D）存储地点在境内的仓储服务（E）会议展览地点在境内的会议展览服务19 下列关于营业税改征增值税政策的相关叙述，正确的有( )。（A）境外单位向境内单位出租完全在境外使用的有形动产，不属于在境内提供应税服务，不纳税（B）应税服务年销售额未超过 800 万元的纳税人为小规模纳税人（C）现行营业税改征增值税试点的应税服务包括交通运输业、邮政业、电信业和部分现代服务业（D）营改增单位提供的国际运输劳务适用增值税 11的税率（E）营改增
11、纳税人接受的旅客运输服务其进项税不得从销项税额中抵扣20 下列关于营改增一般纳税人进项税抵扣的叙述正确的有( )。（A）营改增一般纳税人收购免税农产品可凭取得的农产品收购发票按 13计算抵扣进项税（B）营改增一般纳税人接受旅客运输服务可以凭取得的运输业增值税专用发票抵扣进项税（C）营改增一般纳税人发生与非正常损失的购进货物相关的运费支出，可按 11抵扣进项税（D）营改增一般纳税人进口货物可凭取得的海关进口增值税专用缴款书抵扣进项税（E）营改增一般纳税人非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务对应的进项税不得抵扣二、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选
12、，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。20 某运输企业位于市区，实行“营改增” 后，申请认定为增值税一般纳税人。 2014年 10 月发生如下业务：(1)为某企业运输一批原材料，取得不含税货运收入 80 万元、装卸收入 5 万元、仓储保管费 3 万元，上述收入均开具了增值税专用发票，且各项收入予以分别核算。(2)与甲运输企业(增值税一般纳税人) 共同承接一项联运业务，收取全程货运收入135 万元(不含税) ，并全额开具了增值税专用发票；将部分货运业务交给甲运输企业，支付给甲运输企业不含税运费 45 万元，并取得了甲运输企业开具的增值税专用发票。(3)将部分自有车辆对外出租，取得含税
13、租金收入 1755 万元，车辆保证金 702万元。(4)将两艘运输用船对外出租，一艘签订程租合同，收取租金 10 万元，开具了增值税专用发票；另外一艘签订光租合同，收取不含税租金 8 万元，因承租方没有按照规定时间归还光租船只，收取违约金 1 万元。(5)将一幢委托他人承建的员工宿舍楼对外出售，取得销售收入 1600 万元，该宿舍楼的初始建造成本为 700 万元，已计提折旧 280 万元。(6)出售外购的办公楼一幢，取得销售收入 2300 万元，该办公楼系 2009 年购买，购买时支付买价 1700 万元，相关税费 60 万元。(7)本月自某汽车销售公司购进 2 辆运输用车辆，取得的增值税专用
14、发票上注明不含税价款 90 万元，另支付车辆装饰费 5265 元、保险费 7020 元，均由汽车销售公司开具相关票据；本月购进汽油等取得增值税专用发票注明的增值税税额合计18 万元。根据上述资料，回答下列问题：21 该企业 10 月份应确认销项税( )万元。（A）2743（B） 2837（C） 3044（D）303l22 该企业 10 月份准予抵扣的进项税为( )万元。（A）171（B） 2205（C） 153（D）202523 该企业 10 月份应缴纳营业税( )万元。（A）75（B） 11218（C） 107（D）11024 该企业 10 月份应缴纳城市维护建设税和教育费附加( )万元。（
15、A）1195（B） 83（C） 1186（D）118325 该企业 10 月份应缴纳车辆购置税( )万元。（A）900（B） 911（C） 91 2（D）92126 关于上述业务的税务处理，下列表述正确的有( )。（A）运输企业实行营改增后将自有车辆对出租，应缴纳增值税（B）运输企业的程租业务不属于营改增范畴，应按“交通运输业”3 的税率缴纳营业税（C）运输企业提供货物运输、装卸、仓储保管劳务，分别核算的，应分别适用不同的税率计算缴纳增值税（D）该运输企业与甲运输企业共同承接联运业务，向甲运输企业支付的运费不得计算抵扣进项税注册税务师税法一（增值税）模拟试卷 8 答案与解析一、多项选择题共 3
16、0 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。1 【正确答案】 A，C，D，E【试题解析】 个体工商户以外的其他个人不办理增值税一般纳税人资格认定，也就不存在辅导期管理的问题。【知识模块】 增值税2 【正确答案】 C，D【试题解析】 选项 C，纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按照新货物的同期销售价格确定销售额，但是金银首饰除外；选项 D，采取以物易物方式销售货物的，双方都应该作购销业务处理，如果自对方取得增值税专用发票或税务机关代开的增值税专用发票的，可以抵扣换进货物的进项税。【知识模块】 增值税3 【正确答案
17、】 A，C，D【试题解析】 自 2007 年 7 月 1 日起，纳税人生产销售和批发、零售滴灌带和滴灌管产品免征增值税；饲用鱼油自 2003 年 1 月 1 日起免征增值税；有机肥免征增值税。自 2007 年 2 月 1 日起，硝酸铵不再享受化肥产品免征增值税政策；宠物饲料不属于免征增值税的饲料。【知识模块】 增值税4 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 出口企业出口古旧图书免征增值税。【知识模块】 增值税5 【正确答案】 A，B，C，E【试题解析】 向消费者个人销售货物、销售免税货物的均不能开具增值税专用发票。对于选项 D，是特别规定，应开具专用发票。【知识模块】 增值税6 【正确答案
18、】 A，B，D，E【试题解析】 增值税小规模纳税人月销售额不超过 3 万元的，免征增值税。【知识模块】 增值税7 【正确答案】 A，C，E【试题解析】 体育彩票的发行收入、工厂自采地下水用于生产，均不征收增值税；寄售商店代销寄售物品，按照 3的征收率征收增值税。【知识模块】 增值税8 【正确答案】 B，D，E【试题解析】 保龄球馆提供娱乐服务的同时销售矿泉水、饭店提供餐饮服务同时销售烟酒饮料，属于征收营业税的混合销售行为，缴纳营业税，而不缴纳增值税。销售书籍和提供辅导书籍的后续服务，发生在同一客户身上的行为，属于增值税混合销售业务。【知识模块】 增值税9 【正确答案】 B，E【试题解析】 选项
19、 A 适用 17的税率；选项 C 不征收增值税；选项 D 环氧大豆油不属于食用植物油范围，适用 17的税率。【知识模块】 增值税10 【正确答案】 C，D【试题解析】 纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按照新货物的同期销售价格确定销售额，但是金银首饰除外；销售折扣不得从销售额中减除。【知识模块】 增值税11 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 承运部门的运费发票开具给购买方，并且由纳税人将该项发票转交给购买方的代垫运费，不属于价外费用；销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费不属于价外费用。【知识模块】 增值税12 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 用于正常损失货物的进项税是可
20、以抵扣的。【知识模块】 增值税13 【正确答案】 B，E【试题解析】 税法规定，当主管税务机关确认购货方在真实交易中取得的供货方虚开的增值税专用发票属于善意取得时，对购货方不以偷税论处，但应按有关规定不予抵扣进项税款。购货方能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，可以依法准予抵扣进项税款。【知识模块】 增值税14 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税，经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税；未开具证明的固定业户到外县市销售货物或提供应税劳务的，应
21、当向销售地或者劳务发生地主管税务机关申报纳税。【知识模块】 增值税15 【正确答案】 C，D【试题解析】 一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可以汇总丌具专用发票，汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具销售货物或者提供应税劳务清单，并加盖发票专用章；对代开、虚开专用发票的，一律按票面所列货物的适用税率计算金额补征税款，并按税收征管法的规定给予处罚。【知识模块】 增值税16 【正确答案】 B，C ，D，E【试题解析】 生产不合格产品所耗用的外购原材料允许抵扣进项税。【知识模块】 增值税17 【正确答案】 A，B【试题解析】 选项 A，营业税改征的增值税，由国家税务局负责征收；选项 B，向消费
22、者个人提供应税服务不得开具增值税专用发票。【知识模块】 增值税18 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 选项 D，存储地点在境外的仓储服务，免征增值税；选项 E，会议展览地点在境外的会议展览服务，免征增值税。【知识模块】 增值税19 【正确答案】 A，C，E【试题解析】 选项 B，应税服务年销售额超过 500 万元的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人；选项 D，营改增的单位和个人提供的国际运输劳务、向境外单位提供的研发服务和设计服务适用增值税零税率。【知识模块】 增值税20 【正确答案】 A，D，E【试题解析】 选项 B，接受旅客运输服务的进项税不得抵扣；选项 C，与非正常损失的购进货物相关的交通运输业服务，不可以抵扣进项税。【知识模块】 增值税二、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。【知识模块】 增值税21 【正确答案】 D【知识模块】 增值税22 【正确答案】 B【知识模块】 增值税23 【正确答案】 D【知识模块】 增值税24 【正确答案】 D【知识模块】 增值税25 【正确答案】 B【知识模块】 增值税26 【正确答案】 A，C【知识模块】 增值税
