1、注册税务师税法一（消费税）模拟试卷 18 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 甲酒厂为增值税一般纳税人，2016 年 2 月销售自产白酒 5 吨，开具普通发票收取价税合计金额 14625 元，另收取包装费 1170 元，包装物押金 3510 元，买卖双方签订销售合同，约定包装物 2 个月后归还甲酒厂。当月因逾期未收回包装物而没收3 个月前销售白酒时收取的包装物押金 2340 元。已知白酒适用的消费税定额税率为 05 元斤，比例税率为 20，则甲酒厂当月应缴纳消费税( )元。（A）7835（B） 8100（C） 8300（D）8700
2、2 甲化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2016 年 2 月销售自产化妆品 5 箱，开具普通发票收取价税合计金额 14625 元，另收取包装费 1170 元、包装物押金 3510元，买卖双方签订销售合同，约定包装物 2 个月后归还。当月因逾期未收回包装物而没收 2 个月前销售化妆品时收取的包装物押金 2340 元。已知化妆品适用的消费税税率为 30，则甲企业当月应缴纳消费税( )元。（A）2765（B） 4650（C） 4950（D）55503 甲化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2016 年 2 月将一批自产香水无偿赠送给其他单位，该批香水无市场销售价格，生产成本为 8000 元，已知化妆品
3、适用的消费税税率为 30，成本利润率为 5，则甲化妆品生产企业当月应缴纳的消费税和增值税合计税额为( ) 元。（A）2040（B） 3600（C） 5640（D）104004 甲酒厂为增值税一般纳税人，2016 年 2 月销售自产啤酒 3 吨，开具普通发票收取价税合计金额 8775 元，另收取包装物押金 2106 元，买卖双方签订销售合同，依照惯例约定包装物 2 个月后归还甲酒厂。甲酒厂当月应缴纳的消费税和增值税合计税额为( ) 元。（A）1935（B） 2025（C） 2241（D）23315 甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2016 年 2 月将新研制的 l 箱甲类卷烟无偿赠送给乙企业，该批卷
4、烟的生产成本是 20000 元，无同类卷烟市场销售价格。已知甲类卷烟生产环节消费税税率为 56加 0003 元支、成本利润率 10。则甲卷烟厂应缴纳的消费税和增值税合计为( )元。（A）3298336（B） 36650（C） 3674886（D）36898866 甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2016 年 2 月将新研制的 1 箱乙类卷烟分配给投资者，该批卷烟的生产成本是 18000 元，无同类卷烟市场销售价格。已知乙类卷烟生产环节消费税税率为 36加 0003 元支、成本利润率为 5。则甲卷烟厂应缴纳的消费税为( ) 元。（A）6804（B） 6954（C） 1071563（D）1086563
5、7 20l6 年 2 月，甲烟草集团公司从某烟丝厂购进已税烟丝，支付不含税价款 800万元，取得增值税专用发票，委托乙企业将该批烟丝加工成甲类卷烟 800 箱(250条箱，200 支条)，当月加工完毕，甲公司将卷烟全部收回，乙企业收取不含税加工费 100 万元。已知乙企业无同类卷烟的销售价格，烟丝消费税税率为30，甲类卷烟生产环节消费税税率为 56加 0003 元支。乙企业应代收代缴消费税( ) 万元。（A）18109（B） 93273（C） 117273（D）256368 某烟草公司为增值税一般纳税人，2016 年 2 月进口卷烟 400 标准箱，海关核定的关税完税价格为 300 万元，关税
6、税率为 50，则该烟草公司当月进口环节应缴纳的消费税为( ) 万元。（A）15441（B） 21188（C） 2625（D）586369 甲卷烟批发企业为增值税一般纳税人，2016 年 2 月销售 20 箱卷烟给乙卷烟批发企业，取得不含税销售收入 40 万元；销售 18 箱卷烟给丙卷烟零售商，取得不含税销售收入 36 万元。则甲卷烟批发企业 2016 年 2 月应缴纳消费税( )万元。（A）225（B） 441（C） 475（D）93110 某外贸企业为增值税一般纳税人，具有进出口经营权，2016 年 2 月从甲生产企业购进一批化妆品，取得的增值税专用发票上注明价款 20 万元，增值税 34
7、万元。当月外贸企业将这批化妆品全部出口，离岸价格折合人民币为 30 万元。已知化妆品增值税退税率为 15，适用的消费税税率为 30，则该外贸企业出口化妆品应退还的消费税为( ) 万元。（A）3（B） 6（C） 9（D）13511 下列出口业务中，消费税实行出口免税并退税政策的是( )。（A）化妆品生产企业出口的自产化妆品（B）外贸企业购进后直接出口的实木地板（C）汽车制造厂出口自产的小汽车（D）汽车制造厂委托外贸企业代理出口自产的小汽车12 根据消费税的规定，下列各项中，不属于消费税征收范围的是( )。（A）机动艇（B）饮食业、娱乐业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒（C）购进乘用车整车改
8、装生产的汽车（D）汽缸容量在 250 毫升以下的摩托车13 下列各项中，不属于消费税征收范围的是( )。（A）高尔夫车（B）高尔夫球（C）高尔夫球杆、杆头、杆身和握把（D）高尔夫球包(袋)14 根据消费税的有关规定，下列各项中，不征收消费税的是( )。（A）自产应税消费品用于集体福利（B）自产应税消费品用于个人消费（C）自产应税消费品用于连续生产应税消费品（D）自产应税消费品用于连续生产非应税消费品15 下列关于实行从量定额计征办法的应税消费品销售数量的确定，说法不正确的是( )。（A）生产销售应税消费品的，为应税消费品的生产数量（B）自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量（C）委托
9、加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量（D）进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量16 根据消费税的有关规定，下列关于委托加工应税消费品的有关税务处理，正确的是( )。（A）委托加工的应税消费品，一律按照组成计税价格计算纳税（B）委托加工的应税消费品，按照委托方的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税（C）委托加工应税消费品的纳税人，必须在委托加工合同上如实注明材料成本，凡未提供材料成本的，受托方所在地主管税务机关有权核定其材料成本（D）加工费是指受托方加工应税消费品向委托方所收取的全部费用，不包括代垫辅助材料的实际成本17 20
10、16 年 2 月，甲企业从乙烟丝厂购进已税烟丝，支付不含税价款 30 万元，取得增值税专用发票，委托丙企业将该批烟丝加工成甲类卷烟 50 箱，当月加工完毕，甲企业将卷烟全部收回，支付丙企业不含税加工费 2 万元。已知丙企业无同类卷烟的销售价格，烟丝消费税税率为 30，甲类卷烟生产环节消费税税率为 56加0003 元支。则丙企业应代收代缴消费税( )万元。（A）4073（B） 4148（C） 4168（D）334318 甲卷烟厂(增值税一般纳税人)2016 年 2 月从烟农手中购进一批烟叶，支付烟叶的收购价、价外补贴及烟叶税合计 20 万元，将其委托乙企业加工成烟丝，取得乙企业开具的增值税专用发
11、票，注明加工费 3 万元。已知乙企业无同类烟丝的销售价格，烟丝的消费税税率为 30，则乙企业应代收代缴消费税( )万元。（A）612（B） 84（C） 874（D）986二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。19 甲酒厂为增值税一般纳税人，2016 年 2 月销售自产啤酒 5 吨，开具普通发票收取价税合计金额 14625 元，另收取包装物押金 3510 元，买卖双方签订销售合同，依照惯例约定包装物 2 个月后归还甲酒厂。下列关于甲酒厂销售自产啤酒的消费税处理，说法正确的有( ) 。（A）
12、该啤酒适用的消费税定额税率为 220 元吨（B）该啤酒适用的消费税定额税率为 250 元吨（C）甲酒厂应缴纳消费税 1100 元（D）甲酒厂应缴纳消费税 1250 元20 按照消费税的有关规定，自 2015 年 2 月 1 日起，下列各项中，属于消费税征收范围的有( )。（A）进口涂料（B）进口原电池（C）进口铅蓄电池（D）进口燃料电池（E）进口太阳能电池21 经海关批准暂时进境的规定的货物，在进境时纳税义务人向海关缴纳相当于应纳税款的保证金或者提供其他担保的，可以暂不缴纳进口环节增值税和消费税，并应当自进境之日起 6 个月内复运出境，经纳税义务人申请，海关可以根据海关总署的规定延长复运出境的
13、期限，下列属于该规定的货物的有( )。（A）在展览会中展示的货物（B）文化、体育交流活动中使用的表演、比赛用品（C）进行新闻报道中使用的交通工具（D）货样（E）其他用于商业目的的货物22 下列各项中，免征进口环节消费税的有( )。（A）消费税税额在人民币 50 元以下的一票货物（B）有商业价值的广告品和货样（C）进境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品（D）外国企业无偿赠送的物资（E）国际组织无偿赠送的物资23 根据消费税的有关规定，下列说法正确的有( )。（A）纳税人兼营不同税率的应当缴纳消费税的消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量，未分别核算销售额、销售数量的，
14、从高适用税率（B）纳税人兼营不同税率的应当缴纳消费税的消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量，未分别核算销售额、销售数量的，由主管税务机关核定不同税率应税消费品的销售额、销售数量，并按照各自的适用税率征税（C）纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率（D）纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量，未分别核算销售额、销售数量的，从高适用税率（E）纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，按平均税率计算24 甲啤酒厂为增值税一般纳税人，2016 年 2 月向其关联企业的啤酒销售公司销售啤酒 2
15、 吨，取得不含税收入 5800 元，该啤酒销售公司将其销售给一家餐饮企业，取得不含税收入 6000 元，另收取包装物押金 585 元，双方约定啤酒的包装物于下月退还，并退还全部押金。则关于上述业务的说法中，正确的有( )。（A）甲啤酒厂销售的啤酒适用的消费税定额税率为 220 元吨（B）甲啤酒厂销售的啤酒适用的消费税定额税率为 250 元吨（C）甲啤酒厂销售的啤酒应缴纳消费税 440 元（D）甲啤酒厂销售的啤酒应缴纳消费税 500 元（E）关联企业的啤酒销售公司每吨啤酒出厂价格为 3000 元吨25 根据消费税的有关规定，下列各项中，其消费税的计税价格由国家税务总局核定，送财政部备案的有( )
16、。（A）卷烟（B）白酒（C）小汽车（D）金银首饰（E）进口的化妆品26 下列有关白酒计税价格的核定，说法不正确的有( )。（A）白酒的计税价格由国家税务总局核定（B）白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格(不含增值税，下同)80以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格（C）生产规模较大，利润水平较高的企业生产的需要核定消费税最低计税价格的白酒，税务机关核价幅度原则上应选择在销售单位对外销售价格 50至 70范围内（D）已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到 2 个月以上、累计上涨或下降幅度在 30(含)以上的白酒，税务机关
17、重新核定最低计税价格（E）已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的，按最低计税价格申报纳税27 甲啤酒厂为增值税一般纳税人，2016 年 2 月销售啤酒 2 吨，取得不含税收入5000 元，另收取包装物押金 1404 元，双方约定啤酒的包装物于下月退还，并由甲厂退还全部押金。下列关于该啤酒厂相关消费税的税务处理，正确的有( )。（A）甲啤酒厂销售的啤酒适用的消费税定额税为 220 元吨（B）甲啤酒厂销售的啤酒适用的消费税定额税为 240 元吨（C）甲啤酒厂销售的啤酒适用的消费税定额税为 250 元吨（D）甲啤酒厂 2 月销售的啤酒应缴纳消费税 440 元（E）甲啤
18、酒厂 2 月销售的啤酒应缴纳消费税 500 元28 纳税人生产销售应税消费品收取的下列款项中，不计入消费税计税依据的有( )。（A）逾期的啤酒包装物押金（B）未逾期的啤酒包装物押金（C）未逾期的白酒包装物押金（D）逾期的黄酒包装物押金（E）单独核算且未逾期的化妆品包装物押金29 甲手表厂为增值税一般纳税人，生产销售各类手表。2016 年 2 月份销售 A 牌手表 10 只，共取得含税销售收入为 115830 元；销售 B 牌手表 10 只，共取得含税销售收入为 140400 元。已知高档手表的消费税税率为 20。假设甲手表厂无其他业务，甲手表厂 2016 年 2 月应缴纳增值税和消费税的下列计
19、算中，正确的有( )。（A）应缴纳增值税 20400 元（B）应缴纳增值税 37230 元（C）应缴纳消费税 24000 元（D）应缴纳消费税 43800 元（E）应缴纳增值税和消费税合计 36630 元30 根据增值税和消费税的有关规定，纳税人自产的应税消费品用于下列用途的，应当按纳税人同类应税消费品的平均销售价格作为计税依据计征增值税和消费税的有( )。（A）用于换取生产资料和消费资料（B）用于股息分配（C）用于投资入股（D）用于抵偿债务（E）用于无偿赠送注册税务师税法一（消费税）模拟试卷 18 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1
20、 【正确答案】 C【试题解析】 对酒类产品生产企业销售酒类产品(黄酒、啤酒除外)而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税。1 吨=2000 斤。甲酒厂当月应缴纳消费税=(14625+1170+3510)(1+17)20+520000 5=8300( 元)。【知识模块】 消费税2 【正确答案】 B【试题解析】 实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品，如果包装物不作价随同产品销售，而是收取押金，此项押金在收取时不应并人应税消费品的销售额中征税，但对因逾期未收回的包装物不再退还的或者已收取一年以上(含 1 年)的押金，应并人应税
21、消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税。甲企业当月应缴纳消费税=(14625+1170+2340)(1+17)30=4650(元)。【知识模块】 消费税3 【正确答案】 C【试题解析】 自产应税消费品用于无偿赠送的，增值税和消费税均视同销售，应按照同类应税消费品的销售价格计税，对于没有同类销售价格的，按照组成计税价格计税，组成计税价格=成本(1+成本利润率)(1 一消费税税率)=8000(1+5)(130)=12000(元) 。应缴纳的消费税和增值税合计=1200017 +1200030 =5640(元)。【知识模块】 消费税4 【正确答案】 B【试题解析】 啤酒适用从量定额办法计
22、征消费税。啤酒每吨出厂价(含包装物及包装物押金)在 3000 元( 含 3000 元，不含增值税)以上的是甲类啤酒，适用的定额税率为 250 元吨；啤酒每吨出厂价(含包装物及包装物押金)在 3000 元(不含 3000 元，不含增值税)以下的是乙类啤酒，适用的定额税率为 220 元吨。甲酒厂该类啤酒每吨出厂价格=(8775+2106)(1+17)3=3100( 元)3000 元，属于甲类啤酒，适用的定额税率为 250 元吨，甲酒厂应缴纳的消费税=3250=750(元)甲酒厂应缴纳的增值税=8775(1+17)17=1275(元)甲酒厂当月应缴纳的消费税和增值税合计税额=1275+750=202
23、5(元)。【知识模块】 消费税5 【正确答案】 D【试题解析】 自产应税消费品用于无偿赠送，于移送使用时纳税，按照同类消费品销售价格计算纳税，没有同类价格的，按照组成计税价格计算纳税，组成计税价格=(成本+利润+ 自产自用数量 定额税率)(1 一比例税率)=(20000+2000010+12502000003)(156)=5034091(元)。甲卷烟厂应缴纳的消费税=503409156+12502000 003=2834091(元)。甲卷烟厂应缴纳的消费税和增值税合计：2834091+503409117 =3689886(元)。【知识模块】 消费税6 【正确答案】 D【试题解析】 自产应税消费
24、品用于分配，于移送使用时纳税，按照同类消费品销售价格计算纳税，没有同类价格的，按照组成计税价格计算纳税，组成计税价格=(成本+利润+ 自产自用数量 定额税率)(1 一比例税率)=(18000+180005+12502000003)(136)=2976563(元)。甲卷烟厂应缴纳的消费税=297656336+12502000 003=1086563(元)。【知识模块】 消费税7 【正确答案】 B【试题解析】 委托加工环节的卷烟实行复合计税。定额消费税=8002502000003 10000=12(万元)；乙企业应代收代缴消费税=(800+100+12)(156)56+1280030=93273(
25、万元)。【知识模块】 消费税8 【正确答案】 D【试题解析】 每标准条卷烟关税完税价格=30010000400250=30(元)，每标准条卷烟进口关税=3050 =15(元)，每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格=(关税完税价格+关税+消费税定额税率)(1 一消费税税率) ，公式中消费税税率固定为 36，定额税率为每标准条 06 元，所以每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格=(30+15+06)(136)=7125(元)70 元，适用的消费税比例税率为 56。则进口环节应缴纳的消费税=(关税完税价格 +关税+定额税率)(1 一适用的消费税比例税率)适用的消费税比例税率 +定额税
26、=(30+15+06)(156)5640025010000+4002500610000=58636(万元)。【知识模块】 消费税9 【正确答案】 B【试题解析】 卷烟批发企业之间销售卷烟，不缴纳消费税。自 2015 年 5 月 10 日起，将卷烟批发环节从价税税率由 5提高至 11，并按 0005 元支加征从量税。甲卷烟批发企业 2016 年 2 月应缴纳消费税=3611+18250200000510000=441(万元)。【知识模块】 消费税10 【正确答案】 B【试题解析】 外贸企业出口化妆品，增值税和消费税的退税依据均为购进化妆品时取得的增值税专用发票上注明的不含增值税价款，与离岸价格无
27、关。该外贸企业出口化妆品应退还的消费税=2030=6(万元)。【知识模块】 消费税11 【正确答案】 B【试题解析】 选项 ACD：有出口经营权的“生产性企业”自营出口或“生产企业”委托外贸企业代理出口“自产”的应税消费品，依据其实际出口数量免征消费税，不予办理退还消费税。【知识模块】 消费税12 【正确答案】 D【试题解析】 选项 D 不属于消费税征收范围，不征收消费税。【知识模块】 消费税13 【正确答案】 A【试题解析】 高尔夫车不属于消费税征收范围。【知识模块】 消费税14 【正确答案】 C【试题解析】 选项 ABD 应按规定征收消费税。【知识模块】 消费税15 【正确答案】 A【试题
28、解析】 生产销售应税消费品的，为应税消费品的“销售数量”。【知识模块】 消费税16 【正确答案】 C【试题解析】 选项 AB：委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税；选项D：加工费是指受托方加工应税消费品向委托方所收取的全部费用，包括代垫辅助材料的实际成本。【知识模块】 消费税17 【正确答案】 D【试题解析】 委托加工应税消费品，应以受托方同类消费品销售价格为计税依据，没有受托方同类应税消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格=(材料成本+加工费+ 委托加工数量 定额税率) (1 一比例税率)；应代收
29、代缴消费税=组成计税价格 比例税率+ 委托加工数量定额税率。丙企业应代收代缴消费税=(30+2+5015010000)(156)56+50150100003030=33 43(万元)。【知识模块】 消费税18 【正确答案】 C【试题解析】 乙企业应代收代缴消费税=20(113)+3(130)30=874(万元)。【知识模块】 消费税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。19 【正确答案】 B,D【试题解析】 啤酒适用从量定额办法计征消费税。啤酒每吨出厂价(含包装物及包装物押金)在 300
30、0 元( 含 3000 元，不含增值税)以上的是甲类啤酒，适用的定额税率为 250 元吨；啤酒每吨出厂价(含包装物及包装物押金)在 3000 元(不含 3000 元，不含增值税)以下的是乙类啤酒，适用的定额税率为 220 元吨。甲酒厂该类啤酒每吨出厂价格=(14625+3510)(1+17)5=3100(元)3000 元，属于甲类啤酒，适用的定额税率为 250 元吨，甲酒厂应缴纳的消费税=5250=1250(元)。【知识模块】 消费税20 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 自 2016 年 1 月 1 日起，对铅蓄电池征收 4的进口环节消费税。【知识模块】 消费税21 【正确答案】 A
31、,B,C,D【试题解析】 经海关批准暂时进境的下列货物，在进境时纳税义务人向海关缴纳相当于应纳税款的保证金或者提供其他担保的，可以暂不缴纳进口环节增值税和消费税，并应当自进境之日起 6 个月内复运出境；经纳税义务人申请，海关可以根据海关总署的规定延长复运出境的期限：(1)在展览会、交易会、会议及类似活动中展示或者使用的货物；(2)文化、体育交流活动中使用的表演、比赛用品；(3)进行新闻报道或者摄制电影、电视节目使用的仪器、设备及用品；(4)开展科研、教学、医疗活动使用的仪器、设备及用品；(5)在上述第(1)项至第(4)项所列活动中使用的交通工具及特种车辆；(6)货样；(7) 供安装、调试、检测
32、设备时使用的仪器、工具；(8)盛装货物的容器；(9) 其他用于非商业目的的货物。【知识模块】 消费税22 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 选项 B：无商业价值的广告品和货样免征进口环节增值税和消费税；选项 D：外国政府、国际组织无偿赠送的物资免征进口环节增值税和消费税。【知识模块】 消费税23 【正确答案】 A,C【试题解析】 纳税人兼营不同税率的应当缴纳消费税的消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量；未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。【知识模块】 消费税24 【正确答案】 B,D【试题解析】 对啤酒生产企业销售的
33、啤酒，不得以向其关联企业的啤酒销售公司销售的价格作为确定消费税税额的标准，而应当以其关联企业的啤酒销售公司对外的销售价格(含包装物及包装物押金)作为确定消费税税额的标准，并依此确定该啤酒消费税单位税额。关联企业的啤酒销售公司每吨啤酒出厂价格(含包装物及包装物押金)在 3000 元( 含 3000 元，不含增值税)以上的，属于甲类啤酒，适用消费税定额税率为 250 元吨；每吨在 3000 元(不含 3000 元，不含增值税)以下的，属于乙类啤酒，适用消费税定额税率为 220 元吨。每吨啤酒出厂价格=6000+585(1+17)2=3250(元)3000(元)，销售的该类啤酒为甲类啤酒，适用的消费
34、税定额税率为 250 元吨。甲啤酒厂 2016 年 2 月应缴纳消费税=2250=500(元) 。【知识模块】 消费税25 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 卷烟、白酒和小汽车的计税价格由国家税务总局核定，送财政部备案；其他应税消费品的计税价格由省、自治区和直辖市国家税务局核定；进口的应税消费品的计税价格由海关核定。【知识模块】 消费税26 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 选项 B：白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格(不含增值税，下同)70以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格。选项 C：白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消
35、费税计税价格低于销售单位对外销售价格 70以下的，消费税最低计税价格由税务机关根据生产规模、白酒品牌、利润水平等情况在销售单位对外销售价格50至 70范围内自行核定。其中生产规模较大，利润水平较高的企业生产的需要核定消费税最低计税价格的白酒，税务机关核价幅度原则上应选择在销售单位对外销售价格 60至 70范围内；选项 D：已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到 3 个月以上、累计上涨或下降幅度在20(含 )以上的白酒，税务机关重新核定最低计税价格。选项 E：已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的，按实际销售价格申报纳税；实际销售价格
36、低于消费税最低计税价格的，按最低计税价格申报纳税。【知识模块】 消费税27 【正确答案】 C,E【试题解析】 每吨啤酒出厂价格(含包装物及包装物押金)在 3000 元(含 3000 元，不含增值税)以上的，属于甲类啤酒，适用消费税定额税率为 250 元吨；每吨在3000 元(不含 3000 元，不含增值税)以下的，属于乙类啤酒，适用消费税定额税率为 220 元吨。每吨啤酒出厂价格=5000+1404(1+17)2=3100(元)3000( 元) ，销售的该类啤酒为甲类啤酒，适用的消费税税额为 250 元吨。该啤酒厂 2016 年2 月应缴纳消费税=2250=500( 元)。【知识模块】 消费税
37、28 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 选项 ABD：黄酒和啤酒从量定额征税，押金不计入消费税计税依据；选项 c：白酒的包装物押金收到就并入销售额，不需要等到逾期未退包装物，没收押金时，再并入销售额；选项 E：化妆品包装物押金收取一年以内且未超过合同规定期限，单独核算，不并入销售额。【知识模块】 消费税29 【正确答案】 B,C【试题解析】 消费税征税范围中的高档手表，是指销售价格(不含增值税)每只在10000 元(含)以上的各类手表。A 牌手表每只不含增值税价格 =115830(1+17)10=9900(元)；B 牌手表每只不含增值税价格=140400(1+17)10=12000(元
38、)；所以只有 B 牌手表属于应税消费品，应缴纳消费税。应缴纳消费税：140400(1+17)20：24000(元)。销售货物属于增值税征收范围，A 牌和 B 牌手表应缴纳增值税=(115830+140400)(1+17)17=37230( 元)。应缴纳增值税和消费税合计=24000+37230=61230( 元)。【知识模块】 消费税30 【正确答案】 B,E【试题解析】 纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资人股和抵偿债务等方面的，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税，以纳税人同类应税消费品的平均销售价格作为计税依据计征增值税。【知识模块】 消费税
