1、注册税务师税法一（税法基本原理）历年真题试卷汇编 1 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 为了确保国家课税权的实现，纳税人通过税务行政复议寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，否则不予受理。这一做法适用的原则是( ) 。(2012 年真题)（A）程序优于实体（B）实体从旧，程序从新（C）特别法优于普通法（D）法律不溯及既往2 最高司法机关对如何具体办理税务刑事案件和税务行政诉讼案件所作的具体解释为( )。(2012 年真题)（A）税收立法解释（B）税收司法解释（C）税收行政解释（D）税收限制解释3
2、 不同性质的税种以及不同情况的纳税人，其纳税期限不同。下列不属于纳税期限决定因素的是( ) ，(2012 年真题)（A）税种的性质（B）应纳税额（C）交通条件（D）企业会计制度4 税歙征收是税收征管的目的，下列不属于税款征收内容的是( )。(2012 年真题)（A）征收方式的确定（B）核定应纳税额（C）欠税的追缴（D）税务稽查的实施5 税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，有权裁决的部门是( ) 。(2012 年真题)（A）国家税务总局（B）财政部（C）国务院（D）全国人大委员会6 在国际税收中，国际反避税合作的主要内容是( )。(2012 年真题)（A）税收转让定价（
3、B）国际税收协定（C）国际税收抵免制度（D）税收情报交换7 下列有关税收立法程序的说法，正确的是( )。(2011 年真题)（A）通过的税收法律由全国人大常委会委员长签署委员长令予以公布（B）税收法规的通过是采取表决方式进行的（C）税务部门规章须经省级税务局局长办公会审议通过后予以公布（D）税收规范性文件签发后，必须以公告形式公布8 下列有关税法特点的说法，错误的是( )。(2011 年真题)（A）税法属于制定法而非习惯法（B）从法律性质上看，税法属于授权性法规（C）税法是由国家制定而不是认可的（D）税法具有综合性9 法定解释应严格按照法定解释权限进行，任何部门都不能超越权限进行解释，因此法定
4、解释具有( ) 。(2011 年真题)（A）全面性（B）专属性（C）判例性（D）目的性10 下列税种，实行超率累进税率的是 ( )。(2011 年真题)（A）房产税（B）车船税（C）土地增值税（D）个人所得税11 下列各课税要素，与纳税期限的选择密切相关的是( )。(2011 年真题)（A）纳税人（B）计税依据（C）纳税环节（D）课税对象12 税务机关采取税收保全措施和强制执行措施，共同包含的内容是( )。(2011年真题)（A）书面通知纳税人的开户银行扣缴税款（B）扣押、查封纳税人相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产（C）书面通知纳税人的开户银行从其存款中冻结税款（D）拍卖相当于应纳税款的
5、商品、货物或其他财产13 关于税收立法的说法，正确的是( )。(2010 年真题)（A）广义与狭义的税收立法的区别在于税务规章是否属于立法范畴（B）制定税法是税收立法的组成部分，税收立法还包括修改、废止税法活动（C）税收立法程序是税收立法的核心（D）划分税收立法权的直接法律依据是税收征收管理法 14 关于税法适用原则的说法，正确的是( )。(2010 年真题)（A）新法优于旧法原则的适用，以新法公布为标志（B）提请税务行政复议必须缴清税款或提供纳税担保，体现了程序优于实体原则（C）法律优位原则主要体现新法与旧法的效力关系（D）程序性税法一律不得具备溯及力，体现了程序从新原则15 关于税收执法监
6、督的说法，正确的是( )。(2010 年真题)（A）税收执法监督的主体是司法机关、审计机关等（B）税收执法监督的内容是税务机关及其工作人员的行政执法行为（C）税收执法监督的对象是税务行政相对人(纳税人、扣缴义务人)（D）税收执法监督的形式均为事后监督16 关于税务行政规范的说法，正确的是( )。(2010 年真题)（A）可以设定 50 元以下的小额行政处罚（B）可以设定除纳税人以外其他税务行政当事人的义务（C）具有向后发生效力的特征（D）税务行政规范是税收法律的构成形式17 在国际税收实践活动中，缔结的国际税收协定大多数是( )。(2010 年真题)（A）单边税收协定（B）多边税收协定（C）双
7、边税收协定（D）税收优惠协定18 下列税率形式，应用于土地增值税的是( )。(2010 年真题)（A）超额累进税率（B）超率累进税率（C）全额累进税率（D）超倍累进税率19 关于国际税收抵免制度的说法，正确的是( )。(2010 年真题)（A）直接抵免法仅适用于母、子公司之间的税收抵免（B）允许抵免额等同于抵免限额（C）税收饶让与抵免法共同构成了避免国际重复征税的方法（D）抵免限额是指对跨国纳税人在国外已纳税款进行抵免的限度二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。20 下列不属于我国税法结
8、构类型的有( )。(2012 年真题)（A）宪法加税收法典（B）宪法加税收基本法加税收单行法律法规（C）宪法加税收单行法律法规（D）税收法典（E）税收法典加税收法规21 下列属于税收法律关系性质的学说有 ( )。(2012 年真题)（A）权力关系说（B）债务关系说（C）国家分配说（D）公共需要说（E）单一关系说22 我国现行税收制度中，没有采用的税率形式有( )。(2012 年真题)（A）超率累进税率（B）定额税率（C）负税率（D）超倍累进税率（E）超额累进税率23 下列关于税收执法特征的说法，正确的有( )。(2012 年真题)（A）具有单方面的意志性（B）具有被动性（C）具有裁量性（D）是
9、具体行政行为（E）是无责行政行为24 按照税收规范性文件制定管理办法，无权以自己名义制定税收规范性文件的单位有( ) 。(2012 年真题)（A）县级以下税务机关（B）省级税务机关的内设机构（C）市级税务机关（D）省级税务机关的直属机构（E）市级税务机关的派出机构25 下列关于税收协定的说法，正确的有 ( )。(2012 年真题)（A）税收协定具有高于国内税法的效力（B）税收协定不能干预有关国家自主制定或调整、修改税法（C）税收协定不能限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇（D）税收协定的缔结在税收实践中绝大多数是多边税收协定（E）税收协定的主要内容是税收情报交换26 目前各国普遍能够
10、接受的转让定价调整方法有( )。(2011 年真题)（A）毛利率法（B）再销售价格法（C）可比非受控价格法（D）成本加成法（E）利润分割法27 1950 年颁布的全国税政实施要则中设置但没有实际征收的税种有( )。(2011 年真题)（A）契税（B）遗产税（C）房产税（D）薪给报酬所得税（E）印花税28 唐朝中期实行的“ 两税法 ”，具体内容包括( )。(2011 年真题)（A）采用“量出制入 ”原则（B）实物税与货币税并重，并以实物税为主（C）税款分春秋两次缴纳（D）“户税”按十等分摊（E）鳏寡孤独及赤贫者免征29 国际税收协定的基本内容主要包括 ( )。(2011 年真题)（A）税收管辖权
11、（B）避免或消除国际重复征税（C）国际税收抵免制度（D）避免税收歧视（E）加强国际税收合作30 下列有关税收规范性文件的说法，正确的有( )。(2011 年真题)（A）税收规范性文件具有适用主体的特定性（B）税收规范性文件与税务规章在制定程序和发布形式上存在区别（C）纳税人在提请税务行政复议时，可附带提请对税收规范性文件的审查（D）税收规范性文件具有向前发生效力的特征（E）税收规范性文件必须以公告形式对外发布，否则对纳税人不具有约束力31 下列税收程序法的主要制度中，体现公正原则的有( )。(2011 年真题)（A）职能分离制度（B）听证制度（C）表明身份制度（D）回避制度（E）时限制度32
12、关于税收行政司法的说法，正确的有( )。(2010 年真题)（A）保障纳税人的合法权益是税收行政司法制度的重要内容（B）对税务机关作出的征税行为不服，属于税收行政诉讼具体的受案范围（C）税收司法审查以税务机关行政行为作为审查对象（D）税务抽象行政行为纳入税务行政复议和行政赔偿诉讼的范围（E）税收司法审查仅限于合法性审查33 在我国现行税法中，采用地区差别定额税率的税种有( )。(2010 年真题)（A）资源税（B）城镇土地使用税（C）耕地占用税（D）土地增值税（E）城市维护建设税34 税收程序法的主要制度，包括( )。(2010 年真题)（A）回避制度（B）表明身份制度（C）听证制度（D）时限
13、制度（E）纳税人合法权益保障制度35 税收执法通常是指一切执行法律和适用法律的活动。税收执法的特征主要有( )。(2010 年真题 )（A）具有单方意志性（B）具有被动性（C）具有裁量性（D）具有效力先定性（E）是有责行政行为36 税收执法合法性作为税收执法基本原则之一，其具体要求表现在( )。(2010年真题)（A）执法主体法定（B）执法内容合法（C）执法程序合法（D）执法手段合法（E）执法根据合法37 根据行使征税权力的原则和税收管辖范围、内容不同，目前世界上的税收管辖权可以分为( ) 。(2010 年真题)（A）来源地管辖权（B）居住地管辖权（C）居民管辖权（D）公民管辖权（E）销售地管
14、辖权38 下列行为中，属于税收执法监督中事后监督形式的有( )。(2010 年真题)（A）税收规范性文件的合法性审核（B）税务行政复议（C）税收执法检查（D）重大税务案件审理（E）税务稽查注册税务师税法一（税法基本原理）历年真题试卷汇编 1 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 A【试题解析】 程序优于实体原则的基本含义为：在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。即纳税人通过税务行政复议或税务行政诉讼寻求法律保护的前提条件之一。是必须事先履行税务行政机关认定的纳税义务，而不管这项纳税义务实际上是否发生。适用这一原则，是为
15、了确保国家课税权的实现。不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库。【知识模块】 税法基本原理2 【正确答案】 B【试题解析】 税法司法解释是指最高司法机关对如何具体办理税务刑事案件和税务行政诉讼案件所作的具体解释或正式规定。【知识模块】 税法基本原理3 【正确答案】 D【试题解析】 纳税期限的不同主要由以下因素决定：(1)税种的性质；(2)应纳税额的大小；(3)交通条件。【知识模块】 税法基本原理4 【正确答案】 D【试题解析】 税歙征收的内容包括：征收方式的确定、核定应纳税额、税款入库、减免税管理、欠税的追缴等。【知识模块】 税法基本原理5 【正确答案】 C【试题解析】 税务规章与其他部门规
16、章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，由国务院裁决。【知识模块】 税法基本原理6 【正确答案】 D【试题解析】 国际反避税合作的主要内容是税收情报交换。【知识模块】 税法基本原理7 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，税收法律案的公布经过全国人大及常委会通过的税收法律案均应由国家主 席签署主席令予以公布；选项 B，国务院通过行政法规实行的是决定制，由总理最终决定，并由总理签署国务院令公布实施；选项 C，审议通过的税务规章，报局长签署后予以公布，在国家税务总局公报上刊登的税务规章文本为标准文本。【知识模块】 税法基本原理8 【正确答案】 B【试题解析】 从法律性质上看，税法属于义务性法规
17、，而不是授权性法规。【知识模块】 税法基本原理9 【正确答案】 B【试题解析】 法定解释应严格按照法定解释权限进行，任何部门都不能超越权限进行解释，因此法定解释具有专属性。【知识模块】 税法基本原理10 【正确答案】 C【试题解析】 土地增值税实行的是超率累进税率。【知识模块】 税法基本原理11 【正确答案】 D【试题解析】 采取哪种形式的纳税期限缴纳税款，同课税对象的性质有着密切关系。【知识模块】 税法基本原理12 【正确答案】 B【试题解析】 扣押、查封纳税人相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产在税收保全措施和强制执行措施中都有涉及。【知识模块】 税法基本原理13 【正确答案】 B【试题
18、解析】 选项 A，广义的税收立法指国家机关依据法定权限和程序，制定、修改、废止税收法律规范的活动，狭义的税收立法则是指国家最高权力机关制定税收法律规范的活动；选项 C，税收立法权的划分，是税收立法的核心问题；选项D，划分税收立法权的直接法律依据主要是宪法 与立法法的规定。【知识模块】 税法基本原理14 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，新法优于旧法原则的适用，以新法生效实施为标志；选项C，法律优位原则在税法中的作用主要体现在处理不同等级税法的关系上；选项D，程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力。【知识模块】 税法基本原理15 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，税收执法监督的主体是
19、税务机关；选项 C，税收执法监督的对象是税务机关及其工作人员；选项 D，税收执法监督包括事前监督、事中监督和事后监督。【知识模块】 税法基本原理16 【正确答案】 C【试题解析】 税务行政规范行为是制定普遍适用规范的行为。即以普遍的行政管理事项或相对人为规范的对象，而不是以特定的人或事为规范对象；税务行政规范不是税收法律的构成形式。【知识模块】 税法基本原理17 【正确答案】 C【试题解析】 在国际税收实践活动中，缔结的国际税收协定绝大多数是双边税收协定。【知识模块】 税法基本原理18 【正确答案】 B【试题解析】 土地增值税适用四级超率累进税率。【知识模块】 税法基本原理19 【正确答案】
20、D【试题解析】 选项 A，直接抵免法适用于对同一经济实体即总、分机构间的税收抵免；选项 B，允许抵免额不等同于抵免限额，允许抵免额是指抵免限额与实缴非居住国税款两者之间数额较小者；选项 C，税收饶让不是一种独立的避免国际重复征税的方法。它只是抵免法的附加。【知识模块】 税法基本原理二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。20 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 我国税法结构类型为宪法加税收单行法律法规。【知识模块】 税法基本原理21 【正确答案】 A,B【试题解析】 关于税收法律关系
21、的性质有两种不同的学说，即“权力关系说”和“债务关系说”。【知识模块】 税法基本原理22 【正确答案】 C,D【试题解析】 我国现行税收制度中，采用的税率形式包括比例税率、定额税率、超额累进税率和超率累进税率。【知识模块】 税法基本原理23 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 税收执法的特征包括：具有单方意志性和法律强制力；是具体行政行为；具有裁量性；具有主动性；具有效力先定性；是有责行政行为。【知识模块】 税法基本原理24 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 县以下税务机关及各级税务机关的内设机构、派出机构、直属机构和临时性机构，不得以自己的名义制定税收规范性文件。【知识模块】 税法
22、基本原理25 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 在国际税收实践活动中缔结的国际税收协定绝大多数是双边税收协定；税收情报交换是国际反避税合作的主要内容。【知识模块】 税法基本原理26 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 目前各国普通能够接受的转让定价调整方法有：可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、利润分割法。【知识模块】 税法基本原理27 【正确答案】 B,D【试题解析】 遗产税和薪给报酬所得税没有实际征收。【知识模块】 税法基本原理28 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 选项 C，税款分夏秋两次缴纳；选项 D，户税，按九等分摊。【知识模块】 税法基本原理29 【正确答案】
23、 A,B,D,E【试题解析】 国际税收协定的基本内容主要有四个方面：税收管辖权的问题；避免或消除国际重复征税的问题 I 避免税收歧视；加强国际税收合作。【知识模块】 税法基本原理30 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 选项 A，税收规范性文件具有适用主体的非特定性；选项 D，税收规范性文件具有向后发生效力的特征。【知识模块】 税法基本原理31 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 职能分离制度、听证制度和回避制度对行政程序的公开、公平和公正起到重要的保障作用。【知识模块】 税法基本原理32 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 税收司法审查以具体的税务机关行政行为作为审查对象。【知识模
24、块】 税法基本原理33 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 现行税制中的资源税、城镇土地使用税、车船税和耕地占用税等属于地区差别定额税率，土地增值税和城市维护建设税采取比例税率。【知识模块】 税法基本原理34 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 税收程序法的主要制度包括：表明身份制度、回避制度、职能分离制度、听证制度、时限制度。【知识模块】 税法基本原理35 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 税收执法的特征包括：具有单方意志性和法律强制力、是具体行政行为、具有裁量性、主动性和效力先定性。【知识模块】 税法基本原理36 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 税收执法合法性原则的具体要求；执法主体法定、执法内容合法、执法程序合法、执法根据合法。【知识模块】 税法基本原理37 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 目前世界上的税收管辖权分为三类：来源地管辖权、居民管辖权、公民管辖权。【知识模块】 税法基本原理38 【正确答案】 B,C【试题解析】 事后监督是指对执法结果实施的监督，目的在于发现问题，整改问题。税法执法检查、复议应诉等工作是典型的事后监督。【知识模块】 税法基本原理
