1、注册税务师税法一（税法基本原理）模拟试卷 6 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 (2011 年) 下列有关税收立法程序的说法，正确的是( )。（A）通过的税收法律由全国人大常委会委员长签署委员长令予以公布（B）税收法规的通过是采取表决方式进行的（C）税务部门规章须经省级税务局局长办公会审议通过后予以公布（D）税收规范性文件签发后，必须以公告形式公布2 (2010 年) 关于税收立法的说法，正确的是( ) 。（A）广义与狭义的税收立法的区别在于税务规章是否属于立法范畴（B）制定税法是税收立法的组成部分，税收立法还包括修改、废止税法活
2、动（C）税收立法程序是税收立法的核心（D）划分税收立法权的直接法律依据是税收征收管理法 3 (2010 年) 关于税收执法监督的说法，正确的是( )。（A）税收执法监督的主体是司法机关、审计机关等（B）税收执法监督的内容是税务机关及其工作人员的行政执法行为（C）税收执法监督的对象是税务行政相对人(纳税人、扣缴义务人)（D）税收执法监督的形式均为事后监督4 下列选项中，具有最高法律效力的是( )。（A）中华人民共和国个人所得税法实施细则（B） 中华人民共和国增值税暂行条例（C） 税务部门规章制定实施办法（D）中华人民共和国车船税法5 关于税收执法监督，下列表述正确的是( )。（A）税收执法监督的
3、主体是司法机关、审计机关等（B）税收执法监督的对象是税务机关及其工作人员（C）税务机关的人事任免属于税收执法监督的监督范围（D）税收执法监督的形式均为事中监督6 (2013 年) 下列关于税收协定与国内税法关系的说法，错误的是( )。（A）税收协定具有高于国内税法的效力（B）税收协定不能干预有关国家自主制定税法（C）税收协定可以限制各国修改税收优惠的办法（D）税收协定不能限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇7 (2010 年) 关于国际税收抵免制度的说法，正确的是( )。（A）直接抵免法仅适用于母、子公司之间的税收才氏免（B）允许抵免额等同于抵免限额（C）税收饶让与抵免法共同构成了避
4、免国际重复征税的方法（D）抵免限额是指对跨国纳税人在国外已纳税款进行抵免的限度8 居住国政府对其居民在非居住国得到税收优惠的那部分所得税，视同已纳税额而给予抵免，不再按本国税法规定补征。这种税收优惠方法在国际税收中称为( )。（A）分国限额抵免法（B）综合限额抵免法（C）税收饶让（D）免税法9 关于转让定价税制，下列说法中正确的是( )。（A）转让定价税制的核心内容是利润分割法的运用（B）转让定价税制的核心内容是转让定价的调整方法（C）转让定价税制是某一税种的专门税制（D）转让定价税制是所得税体系中的单独税种10 (2009 年)在我国赋税史上，首次由对人征税转为对物征税、由缴纳实物到缴纳货币
5、的重大赋税改革是( )。（A）两税法（B）摊丁入亩（C）初税亩（D）一条鞭法11 根据税收和税法的概念，下列表述正确的是( )。（A）税收是经济学概念，税法是法学概念（B）税法的调整对象是税务机关与纳税人和扣缴义务人之间的关系（C）税收分配的客体是社会剩余产品，税收不能课及 C 但可以课及 V 部分（D）从内容上看，税法具有单一性12 根据税法的适用原则，下列说法错误的是( )。（A）根据实体从旧，程序从新原则，纳税人在新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，新实体法在原则上不具有约束力（B）根据法律优位原则，税收法律的效力高于税收行政法规的效力，但税收行政法规
6、的效力与税收行政规章的效力相同（C）程序法优于实体法是指在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法适用（D）凡是特别法中作出规定的，即排斥普通法的适用，但这种排斥仅就特别法中的具体规定而言13 有关税法解释的表述中，不正确的是( )。（A）由最高行政机关制定的税收行政法规，由国务院负责解释（B）税法立法解释通常为事后解释（C）按解释权限划分，税法的法定解释可以分为立法解释、司法解释和行政解释（D）税法的规范性行政解释可以作为法庭判案的依据14 税收法律主义也称税收法定性原则。下列有关税收法律主义原则的表述中，错误的是( ) 。（A）税收法律主义的功能侧重于保持税法的稳定性（B）课税要素明确原则更多
7、的是从立法技术角度保证税收分配关系的确定性（C）课税要素必须由法律直接规定（D）依法稽征原则的含义包括税务机关有选择税种开征和停征的权力15 关于税法效力与解释的陈述，下列选项正确的是( )。（A）税法的时间效力是指税法何时生效的问题（B）重要税法个别条款的修订和小税种的设置，目前大多采片税法通过一段时间后开始生效（C）字面解释是税法解释的基本方法，税法解释首先应当坚持字面解释（D）税法的规范性行政解释在执法中具有普遍的约束力，能作为法庭判案的直接依据16 下列关于纳税人的权利与义务的说法中，表述不正确的是( )。（A）纳税人或扣缴义务人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经批准，可以延期缴纳税
8、款，但最长不得超过 3 个月（B）纳税人及扣缴义务人有权要求税务机关或税务人员为纳税人或扣缴义务人的情况保密，但是税收违法行为信息不属于保密范围（C）纳税人或扣缴义务人在纳税期限内如果没有应纳税款，可以不办理纳税申报（D）纳税人未按照规定期限缴纳税款或者未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令期限缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金17 关于税法与民法关系的陈述，下列错误的是( )。（A）税法借用了民法的概念和规则（B）税法调整手段具有综合性，民法的调整手段较单一，主要是以民事手段为主（C）税法调整的是国家与纳税人之间的税收征纳关系，属于横向经济关系（D）税法调整手段更多
9、的是行政处罚和刑罚手段18 下列选项中不属于税收执法监督特征的是( )。（A）税收执法监督的主体是税务机关（B）税收执法监督的对象是外部税收行政行为（C）税收执法监督的对象是税务机关及其工作人员（D）税收执法监督的内容是税务机关及其丁作人员的行政执法行为19 下列关于税收立法表述正确的是( )。（A）我国税收法律是由全国人民代表大会及其常务委员会制定的，其法律地位和法律效力仅次于宪法和税收法规、规章（B） 中华人民共和国税收征收管理法属于全国人民代表大会通过的税收法律（C）税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，由全国人民代表大会裁决（D）税收规范性文件不仅约束税务行政相
10、对人，而且约束税务机关本身二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。20 (2013 年)税务规章的适用规则包括( ) 。（A）税务规章的效力低于行政法规（B）税务规章之间对同一事项做出不同规定的，适用特别规定（C）税务规章可以溯及既往（D）税务规章的效力高于法律（E）税务规章与其他部门规章规定不一致的，由国务院裁决21 (2012 年)按照税收规范性文件制定管理办法，无权以自己名义制定税收规范性文件的单位有( ) 。（A）县级以下税务机关（B）省级税务机关的内设机构（C）市级税务机关（D）
11、省级税务机关的直属机构（E）市级税务机关的派出机构22 (2013 年)税收执法合法性原则具体要求包括( )。（A）内容合法（B）主体合法（C）程序合法（D）根据合法（E）执法合理23 (2012 年)下列关于税收执法特征的说法，正确的有( )。（A）具有单方面的意志性（B）具有被动性（C）具有裁量性（D）是具体行政行为（E）是无责行政行为24 (2010 年)下列行为中，属于税收执法监督中事后监督形式的有( )。（A）税收规范性文件的合法性审核（B）税务行政复议（C）税收执法检查（D）重大税务案件审理（E）税务稽查25 税收执法合法性作为税收执法基本原则之一，其具体要求表现在( )。（A）执
12、法主体法定（B）执法内容合法（C）执法程序合法（D）执法手段合法（E）执法根据合法26 (2013 年)国际上判定一个公司是否属于一国法人居民的一般判定标准包括( )。（A）管理中心标准（B）总机构标准（C）资本控制标准（D）主要营业活动地标准（E）法人永久居住地标准27 (2011 年)目前各国普遍能够接受的转让定价调整方法有( )。（A）毛利率法（B）再销售价格法（C）可比非受控价格法（D）成本加成法（E）利润分割法28 下列属于国际重复征税产生原因的有( )。（A）纳税人所得或收益的国际化（B）各国所得税制的普遍化（C）各国行使税收管辖权的矛盾性（D）国际税收合作加强（E）实行税收无差别
13、待遇29 (2011 年)1950 年颁布的全国税政实施要则中设置但没有实际征收的税种有( )。（A）契税（B）遗产税（C）房产税（D）薪给报酬所得税（E）印花税注册税务师税法一（税法基本原理）模拟试卷 6 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，税收法律案的公布，经过全国人大及常委会通过的税收法律案均应由国家主席签署主席令予以公布；选项 B，国务院通过行政法规实行的是决定制，由总理最终决定，并由总理签署国务院令公布实施；选项 C，审议通过的税务规章，报局长签署后予以公布，在国家税务总局公报上刊登的
14、税务规章文本为标准文本。【知识模块】 税法基本原理2 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，广义的税收立法指国家机关依据法定权限和程序，制定、修改、废止税收法律规范的活动，狭义的税收立法则是指国家最高权力机关制定税收法律规范的活动；选项 C，税收立法权的划分，是税收立法的核心问题；选项D，划分税收立法权的直接法律依据主要是宪法 与立法法的规定。【知识模块】 税法基本原理3 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，税收执法监督的主体是税务机关；选项 C，税收执法监督的对象是税务机关及其工作人员；选项 D，税收执法监督包括事前监督、事中监督和事后监督。【知识模块】 税法基本原理4 【正确答案】
15、D【试题解析】 税收法规的效力低于宪法、税收法律，而高于税务规章。选项A、B 属于税收行政法规；选项 C 属于税务规章；选项 D 是全国人大常委会通过的税收法律，效力最高。【知识模块】 税法基本原理5 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，税收执法监督的主体是税务机关；选项 C，税收执法监督的内容是税务机关及其工作人员的行政执法行为。非行政执法行为，如税务机关及其工作人员的非职务行为，或者税务机关的人事任免等内容均不是税收执法监督的监督范围；选项 D，税收执法监督包括事前监督、事中监督和事后监督。【知识模块】 税法基本原理6 【正确答案】 C【试题解析】 税收协定的签订不能限制各国修改税收优
16、惠办法。【知识模块】 税法基本原理7 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，直接抵免法适用于对同一经济实体即总、分机构间的税收抵免；选项 B，允许抵免额不等同于抵免限额，允许抵免额是指抵免限额与实缴非居住国税款两者之间数额较小者；选项 C，税收饶让不是一种独立的避免国际重复征税的方法，它只是抵免法的附加。【知识模块】 税法基本原理8 【正确答案】 C【试题解析】 税收饶让是指居住国政府对跨国纳税人在非居住国得到减免的那一部分税额，视同已经缴纳，不再按本国规定的税率予以补征。【知识模块】 税法基本原理9 【正确答案】 B【试题解析】 转让定价税制，其实质是一国政府为防止跨国公司利用转让定价避税
17、策略从而侵犯本国税收权益所制定的、与规范关联方转让定价行为有关的实体性规则和程序性规则等一系列特殊税收制度规定的总称。转让定价税制与所得税制密切相关，也可以看做是完整的所得税体系中一个特殊组成部分，但是它不是某一税种的专门税制。利润分割法是转让定价税制调整方法之一；转让定价税制的核心内容是转让定价的调整方法，目前各国普遍接受的方法有：可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、利润分割法。【知识模块】 税法基本原理10 【正确答案】 D【试题解析】 “一条鞭法”的出现均平了税负，简化了税制，由历代对人征税转为对物征税，由缴纳实物到缴纳货币，有利于促进社会分工和商品经济的发展。【知识模块】 税法
18、基本原理11 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B 税法的调整对象是税收分配中形成的权利义务关系，而不直接是税收分配关系；选项 C，税收分配的客体是社会剩余产品，税收不能课及 C和 V 部分；选项 D，从内容上看，税法具有综合性。【知识模块】 税法基本原理12 【正确答案】 B【试题解析】 根据法律优位原则，税收法律的效力高于税收行政法规的效力，税收行政法规的效力高于税收行政规章的效力。【知识模块】 税法基本原理13 【正确答案】 D【试题解析】 税法的规范性行政解释在执行中具有普遍的约束力，但原则上讲，不能作为法庭判案的直接依据。【知识模块】 税法基本原理14 【正确答案】 D【试题解析】
19、 依法稽征原则，即税务行政机关必须严格依据法律的规定稽核征收，而无权变动法定课税要素和法定征收程序。除此之外，纳税人同税务机关一样都没有选择开征、停征、减税免税、退补税收及延期纳税的权力(利)，即使征纳双方达成一致也是违法的。【知识模块】 税法基本原理15 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A，税法的时间效力是指税法何时生效、何时终止效力和有无溯及力问题，而不单是何时生效问题；选项 B，重要税法个别条款的修订和小税种的设置，目前大多采用自通过发布之日起生效的方式；选项 D，税法的规范性行政解释在执法中具有普遍的约束力，但原则上讲，不能作为法庭判案的直接依据。【知识模块】 税法基本原理16 【
20、正确答案】 C【试题解析】 纳税人或扣缴义务人即使在纳税期限内没有应纳税款也应当按照规定办理纳税申报。享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。【知识模块】 税法基本原理17 【正确答案】 C【试题解析】 税法调整的是国家与纳税人之间的税收征纳关系，属于纵向经济关系。【知识模块】 税法基本原理18 【正确答案】 B【试题解析】 选项 B 是税收执法检查的对象。【知识模块】 税法基本原理19 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，我国税收法律是由全国人民代表大会及其常务委员会制定的，其法律地位和法律效力仅次于宪法而高于税收法规、规章；选项 B，中华人民共和围税收征收管理法
21、属于全国人民代表大会常务委员会通过的税收法律；选项 C，税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，由国务院裁决。【知识模块】 税法基本原理二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。20 【正确答案】 A，B【试题解析】 选项 C，税务规章一般不应溯及既往，但为了更好地保护税务行政相对人的权利而作的特别规定除外；选项 D，税务规章的效力低于法律、行政法规；选项 E，不属于税务规章的适用规则。【知识模块】 税法基本原理21 【正确答案】 A，B，D，E【试题解析】 县以下税务
22、机关及各级税务机关的内设机构、派出机构、直属机构和临时性机构，不得以自己的名义制定税收规范性文件。【知识模块】 税法基本原理22 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 税收执法合法性原则的具体要求为：(1)执法主体法定；(2)执法内容合法；(3)执法程序合法；(4) 执法根据合法。【知识模块】 税法基本原理23 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 税收执法的特征包括：具有单方意志性和法律强制力；是具体行政行为；具有裁量性；具有主动性；具有效力先定性；是有责行政行为。【知识模块】 税法基本原理24 【正确答案】 B，C【试题解析】 事后监督是指对执法结果实施的监督，目的在于发现问题，整改问
23、题。税法执法检查、复议应诉等工作是典型的事后监督。【知识模块】 税法基本原理25 【正确答案】 A，B，C，E【试题解析】 税收执法合法性原则的具体要求：执法主体法定、执法内容合法、执法程序合法、执法根据合法。【知识模块】 税法基本原理26 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 法人居民身份的一般判定标准包括：管理中心标准、总机构标准、资本控制标准和主要营业活动地标准。【知识模块】 税法基本原理27 【正确答案】 B，C ，D，E【试题解析】 目前各国普通能够接受的转让定价调整方法有：可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、利润分割法。【知识模块】 税法基本原理28 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 选项 D 和 E，避免税收歧视，实行税收无差别待遇；加强国际税收合作，防止国际避税和逃税，属于国际税收协定的基本内容。【知识模块】 税法基本原理29 【正确答案】 B，D【试题解析】 遗产税和薪给报酬所得税没有实际征收。【知识模块】 税法基本原理
