1、注册税务师税法一（综合）模拟试卷 8 及答案与解析一、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。1 依据消费税的规定，下列应税消费品中，准予扣除已纳消费税的有( )。（A）以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟（B）以委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产的贵重珠宝首饰（C）以委托加工收回的已税珠宝玉石连续生产的金银镶嵌首饰（D）以委托加工收回的已税摩托车生产的摩托车（E）以委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板2 下列关于消费税的陈述，错误的有( )。（A）外购应税消费品连续生产应税消
2、费品在抵扣已纳消费税时，提供外购应税消费品增值税专用发票原件和复印件（B）纳税人总机构和分支机构不在同一县的，分支机构应纳税款应在其所在地缴纳（C）以进口葡萄酒为原料连续生产葡萄酒的纳税人准予从当期应纳消费税税额中抵减已纳消费税，如当期不足抵减的，不可留抵下期继续抵减（D）委托加工应税消费品，由受托方(受托方为个体经营者除外)向其所在地主管税务机关申报缴纳消费税（E）有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口，以及外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品，消费税实行免税不退税的政策3 根据消费税有关规定，下列说法正确的有( )。（A）委托加工的应税消费品，在计算组成计税价格时，加工费应包
3、括受托方代垫辅助材料的实际成本（B）委托其他企业加工应税消费品，委托方是消费税的纳税人，由委托方在其机构所在地缴纳消费税（C）对于带料加工的金银首饰，纳税义务发生时间为受托方交货的当天（D）委托加工应税消费品，委托方未提供材料的，委托方所在地主管税务机关有权核定其材料成本（E）用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品都准予从应纳消费税税额中扣除委托加工环节已纳消费税4 下列选项中，属于营改增现代服务业范围的有( )。（A）研发和技术服务（B）信息技术服务（C）物流辅助服务（D）不动产租赁服务（E）鉴证咨询服务5 根据营业税有关规定，下列说法正确的有( )。（A）纳税人提供营业税应税劳务时，
4、即使将价款与折扣额在同一张发票上注明的，也不能以折扣后的价款为营业额（B）境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人（C）营业税纳税人购置税控收款机取得普通发票的，不可以抵免当期营业税税额（D）单位转让无形资产或销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并人营业额中征收营业税（E）纳税人提供营业税应税劳务发生的退款已征过营业税的，允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除6 以下营业税适用税率的表述，正确的有( )。（A）纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的行为，适用 3的税率（B）通信线
5、路安装适用 3的税率（C）金融经纪业务取得的收入适用 5的税率（D）纳税人转让土地使用权适用 5的税率（E）教育部考试中心和各省级教育机构合作开展考试的业务，适用 3的税率7 对于营改增试点企业，下列选项中不得抵扣进项税额的包括( )。（A）用于集体福利或个人消费的进项税（B）用于旅客运输服务的进项税（C）用于适用简易计税方法计税项目的进项税（D）用于免征增值税项目的进项税（E）用于正常损失货物的进项税8 根据营业税相关规定，下列说法正确的有( )。（A）纳税人自建建筑物自用，不征收营业税（B）人民银行对金融机构的贷款业务照章征收营业税（C）保险企业开展无赔偿奖励业务，以向投保人实际收取的保费
6、为营业额征收营业税（D）证券公司可以将在证券交易时向客户收取的佣金作为计征营业税的营业额（E）纳税人从事装饰劳务的，以提供装饰劳务取得的全部价款和价外费用，包括由客户提供的装饰材料价款为营业额征收营业税9 下列经营活动中应按“ 服务业 ”税目缴纳营业税的有 ( )。（A）教育部考试中心和各省级教育机构合作开展考试的业务（B）代办电信工程（C）在旅游景点经营游船、景区环保车取得的收入（D）车、船、飞机的装饰活动（E）纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的行为10 依据营业税的有关规定，下列行为中不征或免征营业税的有( )。（A）人民银行对金融机构的贷款业务（B
7、）境内保险机构为出口货物提供的保险产品（C）出纳长款收入（D）以发行基金方式募集资金（E）个人出租商铺取得的收入11 北京某建筑公司自建写字楼一栋竣工，建筑安装总成本 4000 万元，将其 40转让给另一单位，取得收入 5000 万元。(当地营业税成本利润率为 10)下述选择项目正确的有( ) 。（A）建筑企业自建不动产自用部分不纳营业税（B）出售部分的建筑业营业税是 5443 万元（C）自建不动产出售共缴纳的营业税 30443 万元（D）销售不动产缴纳的营业税为 350 万元（E）销售不动产缴纳的营业税为 34343 万元12 下列关于营业税的说法中，表述正确的有( )。（A）单位和个人将土
8、地使用权无偿赠送他人，视同转让土地使用权征税（B）以无形资产投资人股、参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税（C）转让已进入建筑物施工阶段的在建项目，按“转让无形资产” 税目征收营业税（D）单位和个人转让土地使用权，以全部收入减去土地使用权的购置或受让原价后的余额为计税营业额（E）单位和个人转让抵债所得的土地使用权，以全部收入为计税营业额13 下列企业的营业行为，属于混合销售行为一并应征营业税的有( )。（A）某饭店既开设餐厅、客房，又开设商场，为顾客提供多方面服务（B）某餐厅既经营餐饮业又设立窗口销售外卖食品（C）某建筑公司为承建的工程既提供自产建筑材料又承担建筑、安
9、装业务（D）娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产销售的啤酒（E）照相馆在提供照相业务的同时销售相框14 下列关于营改增中税收减免的说法，错误的有( )。（A）增值税起征点不适用于认定为一般纳税人的个体工商户（B）境内某企业在境内载运旅客出境，适用增值税零税率（C）境内某单位对境内不动产提供的设计服务，适用增值税零税率（D）合同标的物在境内的合同能源管理服务，免征增值税（E）试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3的部分实行增值税即征即退政策15 依据营业税的有关规定，下列说法中正确的有( )。（A）出纳长款收入不征收营业税（B）存款或购入金融商品，不征收营
10、业税（C）人民银行对金融机构的贷款业务不征收营业税（D）证券公司给客户的折扣额与向客户收取的佣金额在同一张证券交易交割凭证上注明的，可按折扣后的佣金额征收营业税（E）金融商品转让业务的纳税义务发生时间为取得转让收入的当天16 根据现行规定，下列关于营业税的说法正确的有( )。（A）因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，允许从营业额中减除（B）纳税人提供建筑业劳务应当向机构所在地的主管税务机关申报纳税（C）营业税纳税人购置税控收款机，可以凭增值税专用发票或者普通发票抵免营业税税额（D）因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并人营业额中征收营业税（E）营业税
11、的组成计税价格=营业成本或工程成本 (1+成本利润率)(1+营业税税率)17 下列关于营改增的表述中，错误的有( )。（A）港口设施经营人收取的港口设施保安费按照 “港口码头服务”征收增值税（B）装修搬运服务按照“物流辅助服务”征收增值税（C）卫星电视信号落地转接服务，按照“增值电信服务 ”计算缴纳增值税（D）代理记账、翻译服务按照“文化创意服务” 征收增值税（E）远洋运输的光租服务、航空运输的干租业务，按“ 交通运输业”征收增值税18 关于营业税纳税义务发生时间的说法，正确的有( )。（A）金融企业委托贷款业务，营业税的扣缴义务发生时间为受托发放贷款的金融机构代委托方收讫贷款利息的当天（B）
12、保险业务，纳税义务发生时间为取得保费收入或取得索取保费收入价款凭据的当天（C）纳税人采用预收款方式提供建筑劳务的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天（D）纳税人自建建筑物销售，建筑劳务的纳税义务发生时间为建筑劳务完成的当天（E）纳税人将自建的不动产无偿赠送给其他单位，纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天19 关于城市维护建设税减免税优惠政策的说法，正确的有( )。（A）某企业出口服装已退增值税后，应退还城市维护建设税（B）某人下岗失业后从事个体餐饮服务，当年可免征城市维护建设税（C）某企业享受增值税先征后返的税收优惠政策，城市维护建设税同时先征后返（D）某企业进口小汽车，海关征收了增值税和
13、消费税，应同时征收城市维护建设税（E）某市外商投资企业生产销售货物并缴纳了增值税，也要缴纳城市维护建设税20 关于城市维护建设税，下列说法正确的有( )。（A）纳税人直接缴纳三税的，在缴纳三税地缴纳城市维护建设税（B）铁道部应纳城市维护建设税的税率统一为 5（C）由受托方代收代扣三税的，城市维护建设税适用受托方所在地税率（D）对增值税实行先征后返办法的，城市维护建设税一并返还（E）县政府设在市区，其在市区办的企业城市维护建设税税率为 721 下列各项中，属于城市维护建设税计税依据的有( )。（A）偷逃增值税而被查补的税款（B）偷逃消费税而加收的滞纳金（C）进口货物征收的增值税税额（D）出口货物
14、免抵的增值税税额（E）进口环节缴纳的消费税二、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。21 某日化厂为增值税一般纳税人，2014 年 9 月份和 10 月份的生产经营情况如下：9 月份：(1)国内购进业务：购进一批原材料，增值税专用发票上注明金额 46 万元、增值税额 782 万元，接受 A 运输企业(一般纳税人)提供的运输劳务，取得货运增值税专用发票注明运费金额 3 万元，运输途中由于运输车辆出现故障，发生合理损失5。(2)销售业务：在国内销售化妆品，取得含税销售额 2808 万元，出口化妆品取得销售额 50 万元人民币。
15、(3)其他业务：企业开发新型化妆品，生产成本 12 万元，将其中的 5用于连续生产化妆品，其余的作为样品分发给各经销商。10 月份：(1)进口业务：进口一批香水精，支付国外买价 20 万元、购货佣金 2 万元，到达我国输入地起卸以前的运输装卸费 3 万元，保险费无法确定，保险费率为 3，完税后海关放行，从海关运往企业所在地支付运输费 7 万元，取得增值税普通发票。(2)国内购进业务：从小规模纳税人购进劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明不含税价款 3 万元；购进香水精等原材料，增值税专用发票上注明金额 20 万元、增值税额 34 万元，接受 B 运输企业(小规模纳税人)提供的运输劳
16、务，取得税务机关代开的货运增值税专用发票，注明不含税金额 2 万元，购进的香水精用于生产高级化妆品。(3)销售业务：10 月 5 日，以赊销方式销售给甲商场高级化妆品，不含税总价款 70万元，合同约定 10 月 15 日全额付款，15 口口化厂按照实际收到的货款开具增值税专用发票，注明金额 40 万元；以平销返利方式销售给乙代理商日用护肤品，不含税销售额 80 万元，本月代理商销售业绩达到合同规定的标准，日化厂向其返利936 万元，取得乙代理商开具的普通发票。(4)其他业务：将本厂 2009 年购进的大型客车赠送给福利院，该客车购进时增值税专用发票上注明金额 36 万元、增值税 612 万元(
17、已抵扣进项税)，已提折旧 4 万元。相关资料：该日化厂进口香水精关税税率为 20，10 月初库存外购香水精买价 2 万元，10 月末库存外购香水精买价 12 万元，城市维护建设税税率 7，教育费附加征收率 3。退税率 13，本月取得的相关票据均符合税法规定并在当月认证抵扣。根据上述资料，回答下列问题： 22 2014 年 9 月该日化厂应退增值税( )万元。（A）178（B） 195（C） 224（D）65023 2014 年 9 月该日化厂应缴纳城市维护建设税及教育费附加共计( )万元。（A）0（B） 042（C） 119（D）12424 2014 年 10 月该日化厂进口环节应缴纳税金共计
18、( )万元。（A）2011（B） 2313（C） 2319（D）251425 下列关于日化厂 10 月份发生的各项业务的税务处理的说法，正确的有( )。（A）从小规模纳税人购进劳保用品不得抵扣进项税额（B）向境内甲商场销售高级化妆品，按照发票上列示的金额计算销项税额（C）以平销返利方式向乙代理商销售护肤品，计税销售额为 72 万元（D）外购香水精已纳的消费税可以按照生产领用数量从应纳消费税额中计算扣除（E）将 2009 年购进的大型客车赠送福利院属于增值税的视同销售行为26 2014 年 10 月该日化厂国内销售环节应缴纳增值税( )万元。（A）1330（B） 1364（C） 1874（D）2
19、06727 2014 年 10 月该日化厂国内销售环节应缴纳消费税( )万元。（A）614（B） 1200（C） 1800 （D）2100 注册税务师税法一（综合）模拟试卷 8 答案与解析一、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。1 【正确答案】 A，B，D，E【试题解析】 以委托加工收回的已税珠宝玉石连续生产的金银镶嵌首饰不得扣除外购珠宝玉石已纳消费税。【知识模块】 综合2 【正确答案】 C，E【试题解析】 以进口葡萄酒为原料连续生产葡萄酒的纳税人准予从当期应纳消费税税额中抵减已纳消费税，
20、如当期不足抵减的，余额留抵下期继续抵扣；有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口，以及外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品，消费税实行免税并退税的政策。【知识模块】 综合3 【正确答案】 A，C【试题解析】 选项 B，委托其他企业加工应税消费品，委托方是消费税的纳税人。但税法规定由受托方(个体工商户除外)代收代缴消费税，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关报缴税款；选项 D，委托加工应税消费品，委托方未提供材料的，则不属于税法规定的委托加工业务，一律视为受托方销售自产产品，由受托方计算缴纳消费税；选项 E，扣除已纳消费税仅限于 11 类和进口葡萄酒生产葡萄酒范围。【知识模块
21、】 综合4 【正确答案】 A，B，C，E【试题解析】 有形动产租赁服务属于现代服务业。不动产租赁服务应属于营业税征税范围。【知识模块】 综合5 【正确答案】 B，D，E【试题解析】 选项 A，单位和个人在提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额；如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中减除；选项 C，营业税纳税人购置税控收款机取得普通发票可以抵扣当期应纳营业税税额。【知识模块】 综合6 【正确答案】 B，C ，D【试题解析】 选项 A，纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地代委托方向原土地使用权人支付拆迁
22、补偿费的行为，按照“服务业一代理业”税目征收营业税，适用税率为 5；选项 E，教育部考试中心及其直属单位与行业主管部门、海外教育考试机构和各省级教育机构合作开展考试的业务，实质是从事代理业务，按照“服务业一代理业”税目征收营业税，适用税率为 5。【知识模块】 综合7 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 用于正常损失货物的进项税是可以抵扣的。【知识模块】 综合8 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 选项 B，人民银行对金融机构的贷款业务，不征收营业税；选项E，纳税人从事装饰劳务的，以提供装饰劳务取得的全部价款和价外费用作为营业额，不包括客户提供的装饰材料价款。【知识模块】 综合9 【正确
23、答案】 A，C，E【试题解析】 选项 A，教育部考试中心及其直属单位与行业主管部门 (或协会)、海外教育考试机构和各省级教育机构合作开展考试的业务，实质是从事代理业务，按照“服务业代理业”税目征营业税；选项 B，代办电信工程按照“建筑业”税目征收营业税；选项 C，在旅游景点经营游船、景区环保车取得的收入属于 “服务业”；选项 D，车、船、飞机的装饰活动属于“建筑业”；选项 E。纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的行为应按照“服务业一代理业”税目征收营业税。【知识模块】 综合10 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 选项 E 征收营业税。【知识模块】
24、综合11 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 建筑企业白建不动产自用部分不纳营业税，自建不动产出售部分应交两个税目的营业税：(1)按建筑业营业税=组成计税价格3 =400040 (1+10)(1-3) 3=54 43(万元)(2)按销售不动产营业税=50005=250(万元)自建不动产出售共纳营业税=5443+250=304 43(万元)【知识模块】 综合12 【正确答案】 A，B，D【试题解析】 选项 C，转让已进人建筑物施工阶段的在建项目，按 “销售不动产”税目征收营业税。选项 E，单位和个人转让抵债所得的土地使用权，以全部收入减去抵债时该土地使用权作价后的余额为计税营业额。【知识模块】
25、 综合13 【正确答案】 D，E【试题解析】 选项 A、B 属于兼营业务；选项 C 也属于营业税混合销售行为，但是应该分别征收增值税和营业税；选项 D、E 属于营业税的混合销售，征收营业税。【知识模块】 综合14 【正确答案】 C，D【试题解析】 境内单位和个人向境外单位提供的设计服务，适用增值税零税率，但不包括对境内不动产提供的设计服务；合同标的物在境内的合同能源管理服务，不适用免征增值税的政策。【知识模块】 综合15 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 金融商品转让业务的纳税义务发生时间为金融商品所有权转移的当天。【知识模块】 综合16 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 纳税人提
26、供建筑业劳务应当向劳务发生地的主管税务机关申报纳税；营业税的组成计税价格=营业成本或工程成本(1+成本利润率)(1-营业税税率)【知识模块】 综合17 【正确答案】 D，E【试题解析】 代理记账、翻译服务按照“咨询服务”征收增值税。远洋运输的光租服务、航空运输的干租业务，属于有形动产租赁。【知识模块】 综合18 【正确答案】 A，B，C，E【试题解析】 选项 D，纳税人发生自建行为的，建筑劳务的纳税义务发生时间为销售自建建筑物的纳税义务发生时间。【知识模块】 综合19 【正确答案】 B，E【试题解析】 选项 A，对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税；选项 C，对“三税”
27、实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退(返)还；选项 D，海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税。【知识模块】 综合20 【正确答案】 A，B，C，E【试题解析】 对增值税实行先征后返办法的，城市维护建设税不予返还【知识模块】 综合21 【正确答案】 A，D【试题解析】 城市维护建设税以实际缴纳的“三税”税额为计税依据，不包括加收的滞纳金和罚款；城建税进口不征，出口不退。【知识模块】 综合二、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。【知识模块】 综合22 【正确答案】 A【知识模块】 综合23 【正确答案】 D【知识模块】 综合24 【正确答案】 C【知识模块】 综合25 【正确答案】 D，E【知识模块】 综合26 【正确答案】 D【知识模块】 综合27 【正确答案】 A【知识模块】 综合
