1、注册税务师税法一（营业税）历年真题试卷汇编 2 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 (2013 年) 某有线电视台 2013 年 3 月份取得下列收入：有线电视节目收费 120 万元，有线电视初装费 20 万元，广告播映收费 600 万元，向其他电视台出售某专题片播映权收入 100 万元。该电视台当月应纳营业税( )万元。（A）25.2（B） 272（C） 39.2（D）422 (2013 年) 下列业务属于我国营业税征收范围的是( )。（A）某美国人转让在北京购买的另 0 墅（B）中国公民王先生出租位于香港的公寓（C）美国 A 公
2、司在美国向我国 B 公司提供仓储服务（D）中国公民张先生将其所拥有的非专利技术转让给美国某公司3 (2013 年) 下列关于营业税适用税目的说法，正确的是( )。（A）音乐茶座按照“ 娱乐业” 税目缴纳营业税（B）代办电信工程按照“代理业”税目缴纳营业税（C）融资性售后回租业务按照“金融保险业”税目缴纳营业税（D）自开票的物流公司，对运输货物同时提供整理、包装、仓储业务的，一并按照“交通运输业 ”缴纳营业税4 (2013 年)2012 年 8 月，某证券公司以 10 元股的价格购进 A 股票 60000 股，购人过程中发生各种费用 1000 元，11 月将上述股票以 15 元股的价格出售80卖
3、出过程中发生税费 2200 元；11 月向客户收取佣金，开具证券交易交割凭证上注明收入 500000 元，客户折扣额 5000 元，该证券公司实际取得收入 495000元。2012 年 11 月该证券公司应纳营业税( )元。（A）36590（B） 36750（C） 36840（D）370005 (2013 年) 某建筑公司为某开发区铺设通信线路，工程价款共计 290 万元，其中包含由开发区提供的设备价值 70 万元；另向开发区收取材料差价款 45 万元。该建筑公司应纳营业税( ) 万元。（A）135（B） 795（C） 8.7（D）10.056 (2013 年)2012 年 12 月，某旅游开
4、发有限公司经营游览场所取得旅游景点门票收入 450 万元，在景区内经营旅游观光电车取得收入 68 万元，支付维修费 6 万元。该公司上述业务应纳营业税( )万元。（A）1536（B） 1554（C） 16.9（D）25.97 (2012 年)2011 年 10 月，某企业将自行开发的生物技术专利权对外投资。该专利权开发成本 1500 万元，市场价格 2800 万元；转让抵债取得的土地使用权，抵债时作价 1200 万元，取得转让收入 1900 万元，转让时发生手续费 06 万元。该企业当月应纳营业税( ) 万元。（A）3497（B） 3500（C） 74（D）1198 (2012 年)2011
5、年 6 月，中国公民贾某将 2009 年购置的一栋别墅出售，取得销售收入 680 万元；购置该别墅时。房价 420 万元缴纳相关税费 67 万元；购进后发生装修费 90 万元。贾某转让该别墅应纳营业税( )万元。（A）817（B） 850（C） 13（D）349 (2012 年) 下列关于营业税税目的说法，正确的是( )。（A）单位将委托方预付的餐费转付给餐饮企业，并向委托方和餐饮企业收取服务费的业务，属于服务业一餐饮业（B）代办电信工程业务属于服务业一代理业（C）房屋的装饰装潢业务属于建筑业一装修装饰业（D）经营游览场所属于娱乐业一游艺业10 (2012 年)根据营业税规定，纳税人转让土地使
6、用权。可以从转让收入中扣除的费用是( ) 。（A）以出让方式取得土地使用权时支付的土地出让金和相关费用（B）以行政划拨方式取得土地使用权时补交的出让金（C）以转让方式取得土地使用权时支付的地价款和相关费用（D）以其他方式取得土地使用权时支付的地价款和土地平整费11 (2011 年)下列业务，应当按照“ 邮电通信业”税目缴纳营业税的是 ( )。（A）通信线路安装（B）超市销售电话卡（C）代办电信工程（D）电信部门销售通信器材并提供通信服务12 (2011 年)2010 年 3 月某企业购置土地 90000 平方米，价款 18000 万元，缴纳契税及其他费用共计 546 万元，该企业将全部土地“三
7、通一平” 后转让 18000 平方米，取得销售收入 7200 万元；将 3000 平方米的土地赠送给关系单位。2010 年 3 月该企业上述业务应纳营业税( )万元。（A）18000（B） 19830（C） 210（D）36013 (2011 年)2010 年 10 月某体育馆发生如下业务：举办文艺演出取得门票收入20000 元，出租部分摊位取得租金收入 50000 元，餐饮部取得经营收入 60000 元。2010 年 10 月该体育馆应纳营业税( )元。（A）2500（B） 3100（C） 3900（D）610014 (2011 年)下列有关营业税税目的说法，正确的是( )。（A）出租土地使
8、用权适用“转让无形资产” 税目（B）出租包装物适用“服务业租赁业”税目（C）转让土地使用权适用“服务业租赁业”税目（D）销售货物时向购买方收取的包装物租金适用 “服务业租赁业”税目二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。15 (2013 年)下列关于营业税征税范围的说法，正确的有( )。（A）个人新建建筑物后销售不征收营业税（B）单位和个人提供的垃圾处置劳务不征收营业税（C）单位将不动产无偿赠送给儿童福利院不征收营业税（D）房地产主管部门代收的住房专项维修基金不征收营业税（E）以发行基金方
9、式募集资金不属于营业税征税范围，不征收营业税16 (2013 年)某省规定营业税按期纳税的起征点为月营业额 20000 元。下列税务处理正确的有( ) 。（A）2013 年 2 月，李某新办一家个体网吧试营业，月营业额 21000 元免予缴纳营业税（B） 2013 年 3 月，某私营餐饮企业营业额 18000 元，该私营企业免予缴纳营业税（C） 2013 年 1 月，赵某的个体快餐店经营收入 32000 元，成本费用 15000 元，应缴纳营业税（D）2013 年 2 月，张某的个体冷饮店营业额 26000 元该冷饮店应缴纳营业税1300 元（E）王某夫妇分别经营两个早餐摊点，2013 年 2
10、 月营业额分别为 19000 元和16000 元营业额合计超过 20000 元，应缴纳营业税17 (2013 年)营业税纳税人采用预收款方式提供营业税应税劳务、转让无形资产、销售不动产，以收到预收款当天为纳税义务发生时间的有( )。（A）销售不动产（B）提供租赁服务（C）转让土地使用权（D）提供建筑业劳务（E）提供交通运输劳务18 (2013 年)下列关于营业税纳税地点的说法，正确的有( )。（A）建筑业纳税地点为建筑劳务发生地（B）纳税人转让专利权，纳税地点为纳税人机构所在地或居住地（C）境内机构提供工程监理劳务，纳税地点为该机构所在地（D）境内电信单位提供电信业务的纳税地点为电信劳务发生地
11、（E）境内运输企业在境内提供运输劳务的纳税地点为运输劳务的发生地19 (2013 年)下列关于营业税税收优惠的说法正确的有( )。（A）境外单位向境内科普单位转让影视作品播映权取得的收入免征营业税（B）对个人从事外汇、有价证券等金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税（C）根据物价部门规定标准收取的有线数字电视基本收视维护费 5 年内免征营业税（D）对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目取得的营业收入，暂免征收营业税（E）纳税人以不动产入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税，但投资后转让股权的，在转让时征收营业税20 (2012 年)根据营业税规定，下列各项业务
12、中免征或不征营业税的有( )。（A）高校学生食堂为师生提供餐饮服务（B）境外单位在境外为境内单位提供仓储服务（C）境内单位提供的垃圾处置劳务（D）甲地的建筑企业在乙地提供建筑劳务（E）单位将不动产无偿赠送给希望小学21 (2012 年)下列业务应按“ 服务业”缴纳营业税的有 ( )。（A）旅游景点经营观光电车（B）经营游览场所（C）经营音乐茶座（D）交通部门有偿转让高速公路收费权（E）航空勘探22 (2012 年)下列关于营业税税收优惠的说法，正确的有( )。（A）个人将购买超过 5 年的非普通住房对外销售，免征营业税（B）单位将不动产无偿赠送给非营利性老年福利院，免征营业税（C）家政服务企业
13、取得单独核算的由员工制家政服务员提供家政服务的收入。免征营业税（D）境外单位向境内科普单位转让科普影视作品播映权取得的收入，免征营业税（E）符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目取得的应税收入，暂免征营业税23 (2012 年)下列关于营业税纳税地点的说法，正确的有( )。（A）单位出租设备，纳税地点为设备使用地（B）单位在境内提供建筑业劳务纳税地点为劳务发生地（C）境内电信单位提供电信业务，纳税地点为电信单位机构所在地（D）境内单位通过网络为其他单位提供检测服务，纳税地点为劳务发生地（E）银行总行以下机构的纳税地点是核算单位的机构所在地24 (2012 年)下列关于营业税计税依据的说法，
14、正确的有( )。（A）采取预收款方式提供建筑业劳务，营业税计税依据为收到的预收款（B）学校从事技术开发业务，营业税计税依据为取得的收入减去开发支出后的余额（C）从事餐饮中介服务，营业税计税依据为向委托方和餐饮企业收取的中介服务费及代付的就餐费用（D）从事建筑劳务(不含装饰劳务)，营业税计税依据包括工程所耗用的原材料、设备及其他物资和动力价款，不包括建设方提供的设备价款（E）代开发票纳税人从事联运业务，营业税计税依据为代开的货物运输业发票注明的应税收入，不得减除支付给其他联运合作方的各种费用25 (2011 年)下列关于营业税纳税义务发生时间的说法，正确的有( )。（A）纳税人采用预收款方式提供
15、电信服务纳税义务发生时间为收到预收款当天（B）纳税人采用预收款方式转让土地使用权，纳税义务发生时间为收到预收款当天（C）纳税人采用预收款方式提供租赁业务纳税义务发生时间为收到预收款当天（D）纳税人采用预收款方式销售不动产，纳税义务发生时间为收到预收款当天（E）纳税人采用预收款方式提供建筑业劳务，纳税义务发生时间为合同规定收款日期当天26 (2011 年)某自营出口的生产企业(位于市区) 为增值税一般纳税人，2010 年 10 月应纳增值税一 89 万元出口自产货物免抵退税额 120 万元，将其自行研发的符合条件的节能环保技术转让给某科技开发公司，取得转让收入 60 万元，其中技术咨询收入 5
16、万元。对上述业务的税务处理，下列说法正确的有( )。（A）该企业的技术转让收入应缴纳营业税 275 万元（B） 2010 年 10 月该企业应退增值税 120 万元（C）该企业的技术咨询收入应缴纳营业税 025 万元（D）2010 年 10 月该企业应缴纳城市维护建设税 217 万元（E）2010 年 10 月该企业应缴纳教育费附加 093 万元27 (2011 年)根据营业税相关规定，下列说法正确的有( )。（A）纳税人自建建筑物自用，不征收营业税（B）人民银行对金融机构的贷款业务照章征收营业税（C）保险企业开展无赔偿奖励业务，以向投保人实际收取的保费为营业额征收营业税（D）对参与提供跨省电
17、信业务的电信部门，按照各自取得的全部价款为营业额征收营业税（E）纳税人从事装饰劳务的，以提供装饰劳务取得的全部价款和价外费用包括由客户提供的装饰材料价款为营业额征收营业税28 (2011 年)下列关于营业税税收优惠政策的说法，正确的有( )。（A）境内建筑公司在我国境外提供建筑业劳务暂免征收营业税（B）保险保障基金公司取得的境内保险公司依法缴纳的保险保障基金免征营业税（C）对个人从事有价证券买卖业务取得的收入暂免征收营业税（D）境外单位在境外向境内单位提供仓储服务业务免征营业税（E）廉租房经营单位按照政府规定的价格出租廉价住房取得的租金收入免征营业税三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备
18、选项中只有 1 个最符合题意。28 (2013 年)某市甲建筑公司 2012 年 6 月发生如下业务：(1)将自建办公楼销售。取得销售收入 65000 万元，与之配比的建造成本 42000 万元；赠送关联单位部分车库，建造成本 840 万元，市场销售价格 1176 万元。(2)承包某企业办公楼建筑工程，工程总价款 24000 万元，含建设单位提供的电梯价值 800 万元；将其中的门窗安装工程分包给乙铝合金材料厂，分包款 850 万元，乙厂开具了合规发票。(3)本月税务检查中，甲建筑公司被查出 2011 年出租施工设备的租金收入 30 万元以及销售不需要的建筑材料收入 1545 万元未人账，在本
19、月补缴税款并被处以滞纳金和罚款合计 155 万元。(4)甲建筑公司下属非独立核算汽车队对外提供运输劳务取得运营收入 80 万元，成本 56 万元；另外，为本公司其他部门运送物品运输劳务的市场价格为 30 万元，成本 26 万元。建筑工程成本利润率 10；甲建筑公司发生的增值税业务按小规模纳税人计税方法计税。根据上述资料，回答下列问题：29 甲建筑公司应就业务(1)缴纳营业税( ) 万元。（A）325000（B） 330880（C） 7678.87（D）4766.2430 甲建筑公司承包某企业办公楼建筑工程应纳营业税( )万元。（A）67050（B） 67950（C） 694.5（D）72031
20、 甲建筑公司非独立核算运输队提供运输劳务应纳营业税( )万元。（A）072（B） 240（C） 3.18（D）3.332 甲建筑公司应纳城市维护建设税( )万元。（A）27543（B） 28238（C） 380.68（D）380.8832 (2012 年)赵某系某高校退休教授，2011 年下半年发生如下业务；(1)为某房地产开发企业提供建筑设计，取得建筑设计费 400000 元以及方案创意奖励 50000 元。(2)将一套闲置住房对外出租，一次性预收全年租金 30000 元。(3)将境内一套别墅转让，取得转让收入 4800000 元，该别墅于 2006 年 5 月购进，购进时支付价款 2200
21、000 元，相关税费 100000 元。(4)将 2010 年购买的有价证券通过证券交易机构出售，取得收入 320000 元，该证券的购买价为 240000 元。(5)向新加坡某中介公司咨询投资业务，该公司不派人来华，以邮件、电话方式提供咨询服务，赵某支付给新加坡公司咨询费 20000 元，资料费 1500 元。(6)将一项专利权转让给美国某企业，取得收入 180000 元。根据上述资料，回答下列问题：33 赵教授提供建筑设计劳务应缴纳营业税( )元。（A）12000（B） 13500（C） 20000（D）2250034 赵教授转让别墅行为应缴纳营业税( )元。（A）0（B） 125000（
22、C） 130000（D）24000035 赵教授应代扣代缴营业税( )元。（A）0（B） 1000（C） 1075（D）1007536 除代扣代缴营业税外，赵教授合计应缴纳营业税( )元。（A）152950（B） 154000（C） 162400（D）16640036 (2011 年)2010 年某房地产开发公司发生的主要经营业务如下：(1)销售商品房 600 套，每套售价 50 万元，收取房款 30000 万元。预售商品房 100套，每套售价 60 万元，预收房款 1800 万元。(2)将委托某施工企业建造的高档别墅一栋作价 2000 万元换取某块土地的使用权。经税务机关认定，其作价明显偏低
23、。该别墅委托开发成本为 2600 万元，当地无同类房产售价。(3)出售自建的办公楼一栋，工程总成本 1600 万元，售价 2500 万元。(4)出售一项已由建筑公司完成土地前期开发并进行施丁阶段的在建项目，取得转让收入 5000 万元。(5)将委托某施工企业建造的一栋房屋无偿捐赠给当地的一所小学，该房屋的委托开发成本为 500 万元。(6)将买价为 1000 万元的综合楼作抵押，向某商业银行贷款 1200 万元。期限 1 年，年利率 68。按照协议规定，抵押期间该房产由银行使用，公司不再负担贷款利息。贷款期满后，因房地产开发公司发生财务困难，无力偿还贷款本金，银行将所抵押房产收归己有，该房屋核
24、定价值为 1200 万元。(7)转让办公楼一栋，取得转让收入 3000 万元。该办公楼为上一年度购置，购置原价 2000 万元。(销售不动产、建筑业的成本利润率为 20)根据上述资料，回答下列问题；37 该房地产开发公司就业务(1)和业务(2) 应缴纳营业税合计( )万元。（A）163000（B） 166421（C） 1720（D）1754.2138 该房地产开发公司就业务(3)应缴纳营业税( ) 万元。（A）22605（B） 18438（C） 174.48（D）12539 该房地产开发公司就业务(4)和业务(5) 应缴纳营业税合计( )万元。（A）18158（B） 26856（C） 275（
25、D）281.5840 该房地产开发公司就业务(6)和业务(7) 应缴纳营业税合计( )万元。（A）110.23（B） 64.08（C） 11408（D）21408注册税务师税法一（营业税）历年真题试卷汇编 2 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 C【试题解析】 有线电视节目收费按“文化体育业一文化业”中的“播映”征收营业税；线电视初装费按“建筑业”征收营业税；广告播映按“服务业一广告业”征收营业税；出售专题片播映权按“转让无形资产一转让著作权”征收营业税。该电视台当月应纳营业税=1203 +203 +6005+1005=
26、39 2(万元)【提示】自 2013 年 8 月1 日起，全国试行营业税改征增值税，广告播映和转让影视作品播映权属于营改增征税范围，不再征收营业税了。【知识模块】 营业税2 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A，转让的不动产在境内，征收营业税；选项 B，出租的不动产不在境内，不征收营业税；选项 C，境外单位在境外向境内单位提供仓储业，不征收营业税；选项 D，无形资产的接受单位不在境内，不征收营业税。 【提示】自 2013 年 8 月 1 日起，全国试行营业税改征增值税，仓储服务属于营改增征税范围。【知识模块】 营业税3 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B，代办电信工程按照“建筑业”税目缴
27、纳营业税；选项 C，融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不征收增值税和营业税；选项 D，自开票的物流公司，对运输货物同时提供整理、包装、仓储业务的，应按其收入性质分别核算，提供运输劳务取得的运输收入按“交通运输业”征收营业税。提供其他服务业劳务取得的收入按“服务业”税目征收营业税。【提示】自 2013 年 8 月 1 日起，全国试行营业税改征增值税，交通运输业(除铁路运输外)和仓储服务属于营改增征税范围。【知识模块】 营业税4 【正确答案】 B【试题解析】 金融商品的转让，按卖出价减去买入价后的差额为营业额；证券公司给客户的折扣额与向客户收取的佣金额在同一张证券交易交割凭证上注明的可按折
28、扣后的佣金额征收营业税。11 月该证券公司应纳营业税=(15 10)6000080 5+4950005=36750(元)【知识模块】 营业税5 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人从事建筑劳务(不含装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力的价款在内，但不包括建设方提供设备的价款。该建筑公司应纳营业税=(29070+45)3=795(万元)【知识模块】 营业税6 【正确答案】 C【试题解析】 经营游览场所取得的收入按“文化体育业”征收营业税；在景区经营观光电车取得的收入按“服务业一旅游业”征收营业税。该公司应纳营业税=4503+685=16 9(万元)【知识模块】 营业
29、税7 【正确答案】 B【试题解析】 将生物技术专利权对外投资。免征营业税。转让抵债所得的土地使用权，余额计征营业税，转让时发生的手续费不可以扣除。应纳营业税=(1900 1200)5=35(万元)【提示】自 2013 年 8 月 1 日起，全国试行营改增，技术转让服务属于营改增征税范围。在财税(201337 号文中规定：试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务，免征增值税。【知识模块】 营业税8 【正确答案】 D【试题解析】 自 2011 年 1 月 28 日起，个人将购买不足 5 年的住房对外销售的，全额征收营业税。应纳营业税=6805=34(万元)【知识模块】 营业税
30、9 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A，服务单位将委托方预付的餐费转付给餐饮企业，并向委托方和餐饮企业收取服务费的业务，属于“服务业一代理业”；选项 B，代办电信工程业务属于建筑业；选项 D 经营游览场所属于“文化业 ”。【知识模块】 营业税10 【正确答案】 B【试题解析】 单位和个人销售或转让其购置的小动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。因此，纳税人转让土地使用权时可以凭合法有效凭据从收入中减除土地出让金差额缴纳营业税。【知识模块】 营业税11 【正确答案】 D【试题解析】 选项 D 属于“电信物品销售”，属于 “邮电通信业”的征税
31、范围，耍缴纳营业税。【知识模块】 营业税12 【正确答案】 C【试题解析】 单位和个人转让土地使用权，以全部收入减去土地使用权的购置或受让原价后的余额为计税营业额。应纳营业税=720018000(18000+3000)一1800090000(18000+3000)5=210(万元)【知识模块】 营业税13 【正确答案】 D【试题解析】 应纳营业税=200003+(50000+60000)5=6100(元)【知识模块】 营业税14 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A。出租土地使用权适用“服务业 租赁业”税目；选项 C，转让土地使用权适用“转让无形资产”税目，选项 D，销售货物时向购买方收取的
32、包装物租金，属于增值税混合销售行为，取得的收入征收增值税，不征收营业税。【提示】本题为 2011 年考题，按当时政策，选项 B 是正确的。但是自 2013 年 8月 1 日起，全国试行营改增后，有形动产租赁属于营改增征税范围，所以出租包装物在 2013 年 8 月 1 日以后属于征收增值税范围，不再征收营业税。【知识模块】 营业税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。15 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 选项 A，个人新建建筑物后销售征收两道营业税，一道建筑业营业税，一道销售不动产
33、营业税；选项 C，单位将不动产无偿赠送给儿童福利院，视同销售不动产，征收营业税。【知识模块】 营业税16 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A，月营业额超过了起征点 20000 元，应缴纳营业税；选项E，王某夫妇经营两个早餐摊点，属于两个不同的纳税主体，其营业额均未超过起征点，不缴纳营业税。【知识模块】 营业税17 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 纳税人提供建筑业劳务、租赁服务、转让土地使用权、销售不动产，采取预收款方式的，其营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。【提示】自 2013 年 8 月 1 日起，全国试行营业税改征增值税交通运输业(除铁路运输外)属于营改增征税
34、范围。【知识模块】 营业税18 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D 境内电信单位提供电信业务的纳税地点为电信单位机构所在地；选项 E，境内运输企业在境内提供运输劳务的纳税地点为其机构所在地。【提示】自 2013 年 8 月 1 日起全国试行营业税改征增值税，转让专利权和交通运输业(除铁路运输外) 属于营改增征税范围。【知识模块】 营业税19 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C，根据物价部门规定标准收取的有线数字电视基本收视维护费 3 年内免征营业税；选项 E，纳税人以不动产入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税，在投资后转让股权的，也不征收营业
35、税。【提示】自 2013 年 8 月 1 日起，全国试行营业税改征增值税，合同能源管理服务和广播影视服务属于营改增征税范围。在财税201337 号文中规定：符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务，免征增值税。【知识模块】 营业税20 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 对高校学生食堂为高校师生提供餐饮服务取得的收入，免征营业税；对中国境外单位或个人在境外向境内单位或个人提供的服务业中的旅店业、饮食业、仓储业，以及其他服务业中的沐浴、理发、洗染、裱画、誊写、镌刻、复印、打包劳务不征收营业税；单位和个人提供的垃圾处置劳务不征收营业税。【提示】自 2013 年 8 月 1 日起
36、，全国试行营业税改征增值税，仓储服务属于营改增征税范围。【知识模块】 营业税21 【正确答案】 A,D【试题解析】 经营游览场所属于文化业征税范围；经营音乐茶座属于娱乐业征税范围；航空勘探属于建筑业征税范围。【提示】自 2013 年 8 月 1 日起，全国试行营业税改征增值税，航空勘探属于营改增中的“部分现代服务业一物流辅助服务”征收范围。【知识模块】 营业税22 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 个人将购买超过 5 年(含 5 年)的非普通住房对外销售的，按其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；将购买超过 5 年的普通住房对外销售的，免征营业税。单位将不动产无偿赠送没有免税的优
37、惠。【提示】自 2013年 8 月 1 日起全国试行营业税改征增值税合同能源管理服务和广播影视服务属于营改增征税范围。在财税201337 号文中规定；符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务。免征增值税。【知识模块】 营业税23 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 单位出租设备的纳税地点为出租单位机构所在地；境内单位通过网络为其他单位提供检测服务，纳税地点为单位机构所在地。【提示】自 2013 年 8月 1 日起全国试行营改增，有形动产租赁属于营改增的范围，所以出租设备征收增值税。【知识模块】 营业税24 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 学校从事技术开发业务，免征营业
38、税；服务性单位从事餐饮中介服务的营业额为向委托方和餐饮企业实际收取的中介服务费，不包括其代委托方转付的就餐费用。【提示】自 2013 年 8 月 1 日起。全国试行营业税改征增值税，技术开发和交通运输业(除铁路运输外)属于营改增征税范围。在财税(201337 号文中规定：试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务，免征增值税。【知识模块】 营业税25 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A，纳税人采用预款方式提供电信服务，纳税义务发生时间为提供应税劳务的当天；选项 E，纳税人采用预收款方式提供建筑业劳务，纳税义务发生时间为收到预收款当天。【知识模块】 营业税26 【
39、正确答案】 D,E【试题解析】 当期应退增值税 89 万元，免抵税额=120 一 89=31(万元)。单位和个人从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。应纳城市维护建设税=317=217(万元)应纳教育费附加=313 =093(万元) 【提示】自 2013 年 8 月 1 日起全国试行营业税改征增值税，技术转让属于营改增征税范围。在财税201337 号文中规定：试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务，免征增值税。【知识模块】 营业税27 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B，人民银行对金融机构的贷款业务，不征收营业税
40、，选项E，纳税人从事装饰劳务的，以提供装饰劳务取得的全部价款和价外费用作为营业额，不包括客户提供的装饰材料价款。【知识模块】 营业税28 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 境外单位在境外向境内单位提供仓储服务业务不征收营业税；廉租住房经营管理单位按照政府规定价格、向规定保障对象出租廉价住房的租金收入免征营业税。【提示】自 2013 年 8 月 1 日起，全国试行营业税改征增值税，仓储服务属于营改增征税范围。【知识模块】 营业税三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。【知识模块】 营业税29 【正确答案】 D【知识模块】 营业税30 【正确答案】 A【知识模
41、块】 营业税31 【正确答案】 B【知识模块】 营业税32 【正确答案】 D【试题解析】 业务(1)；销售自建办公楼，缴纳一道建筑业营业税，一道销售不动产营业税；赠送关联单位自建车库，应视同销售，缴纳一道建筑业营业税，一道销售不动产营业税。业务(1)应纳营业税=(65000+1176)5+(42000+840)(1+10 )(13)3=476624(万元)业务(2)：纳税人从事建筑劳务(不含装饰劳务)，其营业额包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内但不包括建设方提供设备的价款。纳税人将建筑工程分包给其他单位的以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位分包款后的余额为营业额。业务
42、(2)应纳营业税=(24000800850)3=6705(万元)业务(3)：出租施工设备应按“服务业一租赁业”缴纳营业税；销售不需要的建筑材料需要缴纳增值税。查补营业税=305 =15(万元) 查补增值税=1545(1+3 )3 =045(万元)业务(4)：非独立核算的运输车队为本单位提供运输劳务，不缴纳营业税。非独立核算运输队提供运输劳务应纳营业税=803=2 4( 万元)甲建筑公司本月应纳营业税合计=4766 24+6705+1.5+24=544064(万元)甲建筑公司应纳城市维护建设税=(544064+045)7=38088(万元)【提示】本题为 2013 年考题。是按非营改增试点企业予
43、以处理的。自 2013 年 8月 1 日起，全国试行营改增，其中本题业务(3)中涉及的有形动产租赁服务和业务(4)中涉及的交通运输服务在 2013 年 8 月份以后均属于“营改增”征税范围。【知识模块】 营业税【知识模块】 营业税33 【正确答案】 D【知识模块】 营业税34 【正确答案】 C【知识模块】 营业税35 【正确答案】 C【知识模块】 营业税36 【正确答案】 A【试题解析】 业务 1：提供建筑设计劳务，应纳营业税=(400000+50000)5 =22500(元)业务 2：个人出租住房，在 3税率的基础上，减半征收营业税。预收租金，全额计征营业税。应纳营业税=30000350=4
44、50( 元)业务 3：自2011 年 1 月 28 日起，个人将购买超过 5 年(含 5 年)的非普通住房对外销售的。按其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税。应纳营业税=(4800000 2200000)5=130000(元)业务 4；个人从事外汇、有价证券和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税。业务 5：应代扣代缴营业税：(20000+1500)5 =1075(元)业务 6：接受无形资产的单位在境外，不征收营业税。除代扣代缴营业税外，赵教授合计应纳营业税：22500+450+130000=152950(元)【提示】自 2013 年 8 月 1 日起，全国试行营改增，其中本题
45、业务(5)中涉及的咨询服务以及业务(6)中涉及的转让专利权均属于“营改增”的征税范围。但是本题为2012 年考题。当时不涉及营改增问题。【知识模块】 营业税【知识模块】 营业税37 【正确答案】 D【知识模块】 营业税38 【正确答案】 B【知识模块】 营业税39 【正确答案】 D【知识模块】 营业税40 【正确答案】 B【试题解析】 业务 1；营业税=(30000+1800)5 =1590(万元)业务 2：营业税=2600(1+20)(15)5=16421(万元)业务 1 和业务 2 应缴纳营业税合计=1590+164 21=175421(万元)业务 3；销售不动产营业税 =25005=12
46、5(万元)建筑业营业税=1600(1+20 )(1 一 3)3=5938(万元)该业务合计应纳营业税：125+5938=18438( 万元)业务 4：营业税=50005=250( 万元)业务 5；营业税=500(1+20 )(15)5=3158(万元)业务 4 和业务 5 应缴纳营业税合计=250+3158=28158(万元 )业务 6：销售不动产营业税 =(12001000)5=10(万元)服务业 租赁业营业税=1200685=408(万元)业务 7；销售不动产营业税=(30002000)5=50(万元)业务 6 和业务 7 应缴纳营业税合计=10+4 08+50=6408(万元 )【知识模块】 营业税
