1、注册税务师税法一（车辆购置税）模拟试卷 3 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列车辆，不需要按规定缴纳车辆购置税的是( )。（A）企业通过走私方式取得并自用的小汽车（B）受赠人接受使用的免税车辆（C）境内个人购置自用的三轮摩托车（D）长期来华定居专家进口的一辆自用小汽车2 (2013 年) 某 4S 店 2012 年 11 月进口 9 辆商务车，海关核定的关税计税价格为 40万元辆，当月销售 4 辆，2 辆作为样车放置在展厅待售，1 辆公司自用。该 4S店应纳车辆购置税( ) 万元。(商务车关税税率为 25，消费税税率 12)（
2、A）548（B） 560（C） 568（D）17043 (2012 年) 王某 2011 年 2 月购买一辆 14 排量的小汽车自用支付含增值税价款99800 元，配件费 3000 元，改装费 1500 元，另支付代收的保险费 4000 元，支付的各项价款均由汽车销售公司开具统一发票。王某应纳车辆购置税( )元。（A）46282l（B） 852991（C） 891453（D）9256414 (2011 年)2010 年 8 月王某在某房产公司举办的有奖购房活动中中奖获得一辆小汽车，房产公司提供的机动车销售统一发票上注明价税合计金额为 80000 元。国家税务总局核定该型车辆的车辆购置税最低计税
3、价格为 73000 元。王某应纳车辆购置税( )元。（A）623932（B） 683761（C） 730000（D）8000005 下列关于车辆购置税的计税依据的陈述，错误的是( )。（A）对于国家税务总局未核定最低计税价格的车辆，计税依据为已核定的同类型车辆最低计税价格（B）进口旧车凡纳税人能出具有效证明的，计税依据为纳税人提供的统一发票或有效凭证注明的计税价格（C）对于已使用未完税的免税车辆，免税条件消失后，纳税人依照规定，重新办理纳税申报时，申报当日的日期视同初次办理纳税申报日期（D）底盘发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的706 杨某 2014 年 12 月从当
4、地一家 4S 店购买一辆 16 排量的小汽车自己使用，支付含增值税价款 110000 元、配件费 4000 元、改装费 2000 元，支付的各项价款均由 4S 店开具统一发票，另支付保险公司委托 4S 店代收的保险费 5000 元并由保险公司开票。杨某应纳车辆购置税( )元。（A）495726（B） 991453（C） 1034188（D）11600007 某汽车制造厂将排量为 20 的自产 A 型汽车 4 辆转作固定资产，6 辆对外抵偿债务，A 型汽车不含税售价为 190000 元，国家税务总局核定的最低计税价格为160000 元。另外，一辆已缴纳车辆购置税的汽车，因交通事故更换底盘，国家税
5、务总局核定的同型号新车最低计税价格为 260000 元。该汽车制造厂应纳车辆购置税( )元。（A）76000（B） 94200（C） 102000（D）2082008 (2012 年) 下列关于车辆购置税的说法，正确的是( )。（A）外国公民在境内购置汽车，免征车辆购置税（B）纳税人购买四轮农用运输车，免征车辆购置税（C）已税车辆更换变速箱，不需要重新办理车辆购置税纳税申报（D）参加比赛获奖所得的汽车，不需要缴纳车辆购置税9 (2011 年) 下列关于车辆购置税申报与缴纳的说法，正确的是( )。（A）车辆购置税的征税环节是使用环节(即最终消费环节)（B）购买已缴纳车辆购置税的旧机动车自用也要缴
6、纳车辆购置税（C）车辆购置税的纳税地点是销售应税车辆的 4S 店所在地（D）免税车辆不需要办理车辆购置税申报手续10 依据车辆购置税的有关规定，下列车辆中可以享受法定减免车辆购置税的是( )。（A）事业单位购买自用的小汽车（B）有突出贡献的专家购买自用的小汽车（C）出国留学人员购买自用的小汽车（D）城市公交企业 2013 年购置的公共汽电车辆11 纳税人购置需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向( )的主管税务机关申报纳税。（A）车辆登记注册地（B）车辆销售方所在地（C）购车地（D）纳税人所在地12 根据车辆购置税的有关规定，下列关于车辆购置税的表述中，不正确的是( )。（A）价外征收，转嫁
7、税负（B）征收范围单一（C）征收环节单一（D）征税具有特定目的13 根据车辆购置税暂行条例的规定，不属于车辆购置税应税行为的是( )。（A）抵债方式取得并使用应税车辆（B）获奖使用行为（C）购买使用走私车辆的行为（D）馈赠车辆的行为14 下列关于车辆购置税的说法，正确的是( )。（A）纳税人购买自用应税车辆，申报的计税价格低于最低计税价格，一律按最低计税价格计税（B）免税条件消失的车辆，使用未满一年的，计税依据为零（C）对国家税务总局未核定最低计税价格的车辆，计税依据为已核定的同类型车辆最低计税价格（D）纳税人以外币结算应税车辆价款的按车辆购买日人民币基准汇价折合成人民币计算应纳税额15 某事
8、业单位 2015 年 5 月从汽车厂销售中心购进小轿车一辆，取得普通发票三张：轿车价款 235000 元；修理工具价款 2340 元；装置音响设备价款 24500 元。该事业单位购买该辆轿车应纳车辆购置税( )元。（A）1118974（B） 26184（C） 2237949（D）2008547二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。16 (2010 年)下列行为中，属于车辆购置税应税行为的有( )。（A）销售应税车辆的行为（B）购买使用应税车辆的行为（C）进口使用应税车辆的行为（D）自产自
9、用应税车辆的行为（E）获奖使用应税车辆的行为17 (2013 年)购买下列车辆，应计算缴纳车辆购置税的有( )。（A）出租车（B）救护车（C）摩托车（D）国际组织驻华机构自用车辆（E）城市公交企业购置的公共汽电车辆18 (2012 年)根据车辆购置税规定，下列车辆应计算缴纳车辆购置税的有( )。（A）大客车（B）公共汽车（C）三轮农用运输车（D）残疾人摩托车（E）设有固定装置的非运输车辆19 (2011 年)下列车辆，属于车辆购置税征税范围的有( )。（A）三轮摩托车（B）无轨电车（C）半挂车（D）三轮农用运输车（E）电动自行车20 根据车辆购置税暂行条例规定，下列人员中属于车辆购置税纳税义务
10、人的有( )。（A）应税车辆的馈赠人（B）应税车辆的购买者（C）应税车辆的进口使用者（D）应税车辆的受赠者（E）应税车辆的销售者21 (2010 年)下列车辆中，纳税人出具有效证明后，以统一发票或有效凭证注明的计税价格为车辆购置税计税依据的有( )。（A）进口旧车（B）库存超过 3 年的车辆（C）减税条件消失的车辆（D）行驶 3 万公里以上的试验车辆（E）因不可抗力因素导致受损的车辆22 (2011 年)下列车辆，免征车辆购置税的有( ) 。（A）防汛部门专用指挥车（B）森林消防专用指挥车（C） 16 升及以下排量乘用车（D）外国驻华使馆自用车辆（E）回国服务的留学人员用现汇购买的 1 辆个人
11、自用国产小汽车23 (2013 年)根据车辆购置税规定，已经办理纳税申报的车辆发生下列情形，需要重新办理纳税申报的有( )。（A）更换底盘（B）车辆过户（C）车辆转籍（D）更换发动机（E）免税条件消失24 (2012 年)纳税人已经缴纳车辆购置税，在办理车辆登记注册手续前，可以申请退还车辆购置税的有( ) 。（A）被盗的车辆（B）因自然灾害被毁的车辆（C）因设计制造缺陷召回的车辆（D）因质量原因退回的车辆（E）公安机关车辆管理机构不予办理登记注册手续的车辆25 下列关于车辆购置税的说法，正确的有( )。（A）车辆购置税的征税环节为车辆的出厂环节（B）车辆购置税缴纳税款的方法主要有自报核缴、集中
12、征收缴纳以及代征、代扣、代收（C）受赠、获奖等方式取得并自用应税车辆的，应当自取得之日起 60 内申报纳税（D）购买自用摩托车的计税依据是支付的全部价款和价外费用 (不含增值税)（E）进口自用的应税车辆，应当自进口之日起 60 天内申报纳税注册税务师税法一（车辆购置税）模拟试卷 3 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 D【试题解析】 长期来华定居专家进口的一辆自用小汽车免征车辆购置税。【知识模块】 车辆购置税2 【正确答案】 C【试题解析】 进口销售、待售的不缴纳车辆购置税，进口自用的需要征收车辆购置税。该 4S 店应纳
13、车辆购置税 =40(1+25)(1-12)10 =5 68(万元)【知识模块】 车辆购置税3 【正确答案】 D【试题解析】 配件费、改装费属于价外费用，要作为车辆购置税的计税依据。代收的保险费，凡使用受托方票据收取的款项应视为价外费用征收车辆购置税。应纳车辆购置税=(99800+3000+1500+4000)11710=9256 41(元)【知识模块】 车辆购置税4 【正确答案】 C【试题解析】 机动车销售统一发票注明不含税价格：80000117=6837607(元)。纳税人以各种奖励方式取得并自用的应税车辆，其价格低于最低计税价格的，应按国家税务总局确定的最低计税价格核定计税。王某应纳车辆购
14、置税=7300010 =7300(元)【知识模块】 车辆购置税5 【正确答案】 C【试题解析】 对于已使用未完税的免税车辆，免税条件消失后，纳税人依照规定，重新办理纳税申报时，其提供的机动车行驶证上标注的车辆登记日期视同初次办理纳税申报日期。主管税务机关据此确定车辆使用年限和计税依据。【知识模块】 车辆购置税6 【正确答案】 B【试题解析】 购买车辆同时支付的配件费、改装费应并人车辆价款一并征收车辆购置税；受托代收保险费，开具委托方(即保险公司)的票据，不计征车辆购置税。杨某应纳车辆购置税-(110000+4000+2000)(1+17 )10-991453(元)【知识模块】 车辆购置税7 【
15、正确答案】 B【试题解析】 自用的车辆才属于车辆购置税的征税范围，对外抵债的 6 辆不需要缴纳车辆购置税。底盘(车架)发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的 70。应纳车辆购置税=190000410+2600007010=94200(元)【知识模块】 车辆购置税8 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A，外国公民在境内购置汽车，没有免征车辆购置税的规定；选项 B，对三轮农用运输车免征车辆购置税；选项 D，以获奖方式取得并自用的汽车，也要缴纳车辆购置税。【知识模块】 车辆购置税9 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B，购买已缴纳车辆购置税的旧机动车自用，不需要缴纳车辆购置
16、税；选项 C，车辆购置税的纳税地点为应税车辆登记注册地；选项 D，免税车辆需要按照规定办理车辆购置税申报手续。【知识模块】 车辆购置税10 【正确答案】 D【试题解析】 本题只有选项 D 符合法定减免税情况，经国务院批准，自 2012 年至 2015 年城市公交企业购置的公共汽电车辆，免征车辆购置税。【知识模块】 车辆购置税11 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税；购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税。【知识模块】 车辆购置税12 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A，车辆购置税价外征收，
17、不转嫁税负。【知识模块】 车辆购置税13 【正确答案】 D【试题解析】 馈赠车辆的行为，馈赠人在发生财产所有权转移后，应税行为一同转移，不再是车辆购置税纳税义务人。【知识模块】 车辆购置税14 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A，纳税人购买自用应税车辆，申报的计税价格低于最低计税价格，又无正当理由的，按最低计税价格计税；选项 B，免税条件消失的车辆，使用未满一年的，按最新核发的同类型车辆最低计税价格计税；选项 D，纳税人以外币结算应税车辆价款的，按照申报纳税之日中国人民银行公布的人民币基准汇价，折合成人民币计算应纳税额。【知识模块】 车辆购置税15 【正确答案】 C【试题解析】 应纳车辆购
18、置税=(235000+2340+24500)(1+17)10=2237949( 元)【知识模块】 车辆购置税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。16 【正确答案】 B，C ，D，E【试题解析】 车辆购置税的应税行为是在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人。销售应税车辆的行为不属于征税范围。【知识模块】 车辆购置税17 【正确答案】 A，C【试题解析】 选项 B，救护车属于设有固定装置的非运输车辆，免税；选项 D，国际组织驻华机构自用车辆，免税；选项 E，自 2012 年至 201
19、5 年城市公交企业购置公共汽电车辆，免征车辆购置税。【知识模块】 车辆购置税18 【正确答案】 A，B，D【试题解析】 三轮农用运输车和设有固定装置的非运输车辆免征车辆购置税。【知识模块】 车辆购置税19 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 电动自行车不属于车辆购置税征税范围。注意选项 D，三轮农用运输车虽然免税，但属于车辆购置税的征税范围。【知识模块】 车辆购置税20 【正确答案】 B，C ，D【试题解析】 车辆购置税的纳税义务人是指在中国境内购置应税车辆的单位和个人。车辆购置税的应税行为包括：购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为、其他使用行为，所以应税
20、车辆的馈赠人、销售者均不是车辆购置税的纳税义务人。【知识模块】 车辆购置税21 【正确答案】 A，B，E【试题解析】 对免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满 10 年的，计税价格为最新核发的同类型车辆最低计税价格按每满 1 年扣减10；超过 10 年的，计税价格为 0。进口旧车、因不可抗力因素导致受损的车辆、库存超过 3 年的车辆、行驶 8 万公里以上的试验车辆、国家税务总局规定的其他车辆，计税依据为纳税人提供的机动车销售统一发票或有效凭证注明的计税价格。【知识模块】 车辆购置税22 【正确答案】 A，B，D，E【试题解析】 按照现行政策规定，16 升及以下排量乘用车没有
21、减免车辆购置税的优惠政策。【知识模块】 车辆购置税23 【正确答案】 A，E【试题解析】 已经办理纳税申报的车辆发生下列情形之一的，纳税人应按车辆购置税征收管理办法规定重新办理纳税申报：(1)底盘发生更换的；(2)免税条件消失的。【知识模块】 车辆购置税24 【正确答案】 D，E【试题解析】 纳税人已经缴纳的车辆购置税，在办理车辆登记注册手续前，可以申请退还车辆购置税的情况包括：(1)公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的，凭公安机关车辆管理机构出具的证明办理退税手续。(2)因质量等原因发生退回所购车辆的，凭经销商的退货证明办理退税手续。【知识模块】 车辆购置税25 【正确答案】 B，C ，D，E【试题解析】 选项 A，车辆购置税是在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收。【知识模块】 车辆购置税
