1、注册税务师税法一（附加税与烟叶税）模拟试卷 1 及答案与解析一、一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 根据城市维护建设税的规定，下列企业属于城市维护建设税纳税人的是( )。（A）缴纳资源税的国有企业（B）缴纳土地使用税的私营企业（C）缴纳消费税的外商投资企业（D）缴纳房产税的外国企业2 下列属于城市维护建设税计税依据的是( )。（A）进口环节缴纳的增值税（B）进口环节缴纳的关税（C）进口环节缴纳的消费税（D）国内销售环节缴纳的增值税、消费税和营业税3 某生产企业为增值税一般纳税人(位于市区)，主要经营内销和出口业务，2007年 4 月实际缴纳增值
2、税 40 万元，出口货物免抵税额 4 万元。另外，进口货物缴纳增值税 17 万元、缴纳消费税 30 万元。该企业 2007 年 4 月应纳城市维护建设税( )万元。（A）280（B） 308（C） 252（D）5814 根据城市维护建设税的规定，代扣代缴“三税” 的纳税人未代扣代缴城市维护建设税的，城市维护建设税的纳税地点是( )。（A）纳税人应税行为发生地（B）扣缴义务人所在地（C）扣缴义务人应税行为发生地（D）纳税人所在地5 下列关于教育费附加减免的说法，正确的是( )。（A）对进口的产品征收增值税的同时征收教育费附加（B）对出口产品退还增值税的同时退还教育费附加（C）下岗职工从事个体餐饮
3、，自领取税务登记证之日起 3 年内免征教育费附加（D）企业减免营业税 1 年后才能减免教育费附加6 甲县某烟草公司去相邻的乙县收购烟叶，2015 年 8 月 9 日支付烟叶收购价款 80万元。另对烟农支付了价外补贴，下列纳税事项的表述中，正确的是( )。（A）烟草公司应在 9 月 10 日申报缴纳烟叶税（B）烟草公司收购烟叶的纳税义务发生时间是 8 月 10 日（C）烟草公司 8 月收购烟叶应缴纳烟叶税 176 万元（D）烟草公司应向甲县主管税务机关申报缴纳烟叶税7 下列关于城市维护建设税的说法中，正确的是( )。（A）只要缴纳增值税就必须同时缴纳城市维护建设税（B）同时缴纳增值税、消费税、营
4、业税的纳税人才能成为城市维护建设税的纳税人（C）只要退还“三税” 就必须同时退还城市维护建设税（D）城市维护建设税的纳税人是在征税范围内从事工商经营，并实际缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人8 某市一卷烟厂(增值税一般纳税人)委托某县城一卷烟厂(增值税一般纳税人)加工一批雪茄烟，委托方提供原材料的成本为 40000 元，支付加工费(不含增值税)5000元，雪茄烟消费税税率为 36，已知受托方无同类雪茄烟的销售价格。受托方代收代缴消费税时，应代收代缴城市维护建设税( )元。（A）750（B） 10575（C） 105023（D）1265639 由受托方代收、代扣“ 三税 ”的单位和个人，其代
5、收、代扣的城市维护建设税按 ( )适用税率执行。（A）委托方所在地（B）受托方所在地（C）双方协商（D）从高10 位于市区的某公司 2016 年 4 月应缴纳增值税 170 万元，实际缴纳增值税 210 万元(包括缴纳以前月份欠缴的增值税 40 万元)。当月因享受增值税先征后退政策，获得增值税退税 60 万元。则该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计为( )万元。（A）15（B） 17（C） 21（D）5311 某县一企业 2015 年 11 月缴纳增值税 28 万元(其中含有因符合免税规定而被退库 3 万元)，缴纳消费税 20 万元，被查补增值税 5 万元、房产税 2 万元。则该企
6、业当月应缴纳的城市维护建设税为( )万元。（A）25（B） 26（C） 275（D）2812 下列关于城市维护建设税和教育费附加的减免规定，表述正确的是( )。（A）海关对进口产品代征增值税、消费税的，不代征城市维护建设税，但代征教育费附加（B）对 “三税” 实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随同“三税”附征的城市维护建设税，一律不予退 (返) 还（C）对出口产品退还增值税、消费税的，可以申请退还已征的城市维护建设税和教育费附加（D）对因减免税而需要进行增值税、消费税退库的，可退还已征的城市维护建设税，但不可退还已征的教育费附加13 下列各项中，符合城市维护建设税相关规定
7、的是( )。（A）县政府设在城市市区，其在市区办的企业，按照县城的规定税率计算缴纳城市维护建设税（B）铁道部应纳城市维护建设税的税率为 7（C）流动经营无固定纳税地点的单位应按纳税人缴纳“三税” 所在地的适用税率就地缴纳城市维护建设税（D）代扣代缴的城市维护建设税应按照被扣缴的纳税人所在地适用税率计算二、二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。14 下列各项中，符合城市维护建设税征收管理规定的有( )。（A）海关对进口产品代征增值税时，应同时代征城市维护建设税（B）对增值税实行先征后返的。
8、应同时返还附征的城市维护建设税（C）对出口产品退还增值税的，不退还已经缴纳的城市维护建设税（D）纳税人延迟缴纳增值税而被加收的滞纳金，不作为城市维护建设税的计税依据（E）税法规定对纳税人减免“三税” 时，相应也减免了城市维护建设税15 下列有关城市维护建设税的说法，正确的有( )。（A）某外商投资企业已缴纳增值税，但不需要缴纳城市维护建设税（B）某企业总机构在甲地，在乙地缴纳增值税，城市维护建设税也在乙地缴纳（C）某企业已缴纳了营业税，没有缴纳城市维护建设税，可以单独进行处罚（D）某企业增值税实行先征后返，城市维护建设税同时返还（E）城市维护建设税的适用税率，一律按纳税人所在地的适用税率执行1
9、6 关于城市维护建设税，下列说法正确的有( )。（A）纳税人直接缴纳“ 三税” 的，在缴纳“三税”地缴纳城市维护建设税（B）铁道部应纳城市维护建设税的税率统一确定为 5（C）由受托方代收、代扣“三税”的，城市维护建设税适用受托方所在地的税率（D）对增值税实行“ 先征后返” 办法的，城市维护建设税一并返还（E）县政府设在城市市区，其在市区办的企业城市维护建设税税率为 717 下列各项中，不能作为城市维护建设税计税依据的有( )。（A）房地产企业缴纳的土地增值税（B）个体工商户因延迟缴纳消费税被加收的滞纳金（C）某内资企业本月进口货物海关代征的增值税（D）某企业本年直接免征的增值税（E）某企业出口
10、货物经批准当期免抵的增值税18 某增值税纳税人销售产品的增值税按税法规定享受先征后返的税收优惠，下列针对其城市维护建设税的处理办法，正确的有( )。（A）销售产品缴纳增值税的同时缴纳城市维护建设税（B）返还增值税的同时返还城市维护建设税（C）缴纳本期增值税时，按比例返还上期已缴纳的城市维护建设税（D）返还增值税时不返还已缴纳的城市维护建设税（E）缴纳本期增值税时返还上期缴纳的城市维护建设税19 下列关于城市维护建设税和教育费附加的说法，正确的有( )。（A）自 2010 年 12 月 1 日起，对外商投资企业、外国企业和外籍个人开始征收城市维护建设税和教育费附加（B）纳税人所在地为工矿区的，城
11、市维护建设税税率为 1（C）一般情况下，城建税不单独加收滞纳金或罚款（D）下岗职工从事建筑业个体经营，可自领取税务登记证之日起三年内免征城建税和教育费附加（E）城建税及教育费附加随“三税” 的减免而减免20 下列有关城市维护建设税的表述中，正确的有( )。（A）城市维护建设税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征（B）对 “三税” 实行先征后返办法的，城市维护建设税也可同时返还（C）对于因减免税而需进行“三税”退库的，城市维护建设税也可同时退库（D）纳税人违反“ 三税” 有关法规而被加收的滞纳金应一并作为城市维护建设税的计税依据（E）纳税人违反“ 三税” 有关法规而被处的罚款应一并作为城市维护建设
12、税的计税依据21 下列关于城市维护建设税减免税优惠政策的说法，不正确的有( )。（A）某企业出口服装退还增值税后，应同时退还相应的城市维护建设税（B）某人下岗失业后从事个体餐饮服务，领取税务登记证的当年可免征城市维护建设税（C）某企业享受增值税先征后返的税收优惠政策，相应的城市维护建设税应同时先征后返（D）某企业进口小汽车，海关代征了增值税和消费税，应同时代征城市维护建设税（E）外商投资企业无需缴纳城市维护建设税22 以下关于烟叶税的规定正确的有( )。（A）收购烟叶的单位和个人为烟叶税的纳税人（B）烟叶税的征税对象包括生烟叶、熟烟叶、烤烟叶（C）烟叶税实行比例税率，税率为 20（D）纳税人应
13、当自纳税义务发生之日起 30 日内申报纳税（E）烟叶税的征收管理依照税收征收管理法 执行注册税务师税法一（附加税与烟叶税）模拟试卷 1 答案与解析一、一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 C【试题解析】 城建税的纳税人是在征税范围内从事工商经营，并缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人。【知识模块】 附加税与烟叶税2 【正确答案】 D【试题解析】 城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税税额，不包括关税。海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税。【知识模块】 附加税与烟叶税3 【正确答案】 B
14、【试题解析】 城市维护建设税“进口不征，出口不退”；当期出口货物经批准免抵的增值税税额应计算缴纳城市维护建设税。该企业 2007 年 4 月应纳城市维护建设税=(40+4)7=3 08( 万元)。【知识模块】 附加税与烟叶税4 【正确答案】 D【试题解析】 代扣代缴“三税”的企业单位没有代扣代缴城市维护建设税的，应由纳税单位或个人回到其所在地申报纳税。【知识模块】 附加税与烟叶税5 【正确答案】 C【试题解析】 教育费附加“进口不征、出口不退”，A 、B 选项均是错误的；教育费附加随“三税”的减免而减免，D 选项也是错误的。【知识模块】 附加税与烟叶税6 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A
15、B：纳税人应当自纳税义务发生之日起 30 日内申报纳税。该烟草公司收购烟叶的纳税义务发生时间为收购烟叶的当天(8 月 9 日)，那么应于 9月 7 目前(含当天) 申报缴纳烟叶税；选项 C：纳税人收购烟叶，按照支付烟叶生产者收购价款及价外补贴计算烟叶税，对价外补贴统一暂按烟叶收购价款的 10计入收购金额征税，其应纳烟叶税=80(1+10)20=176(万元)；选项 D：纳税人收购烟叶应当向烟叶收购地(乙县)的主管税务机关申报纳税。【知识模块】 附加税与烟叶税7 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A：进口环节海关代征的增值税、消费税不征收城市维护建设税；选项 B：并不是同时缴纳“三税”的单位和
16、个人才能成为城市维护建设税的纳税人，而是只要缴纳了增值税、消费税、营业税中的任何一种税，就可能成为城建税的纳税人；选项 C：出口退还增值税、消费税，但不退还已缴纳的城市维护建设税；对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加一律不予退(返)还。【知识模块】 附加税与烟叶税8 【正确答案】 D【试题解析】 受托方代收代缴的消费税=(40000+5000)(1-36)36=253125( 兀)；受托方代收代缴的城建税应按受托方所在地适用的税率(即5)计算，因此，受托方应代收代缴城建税=2531255 =126563(元)。【知识模块】
17、 附加税与烟叶税9 【正确答案】 B【试题解析】 由受托方代收、代扣“三税”的单位和个人，其代收、代扣的城市维护建设税按受托方所在地适用税率执行。【知识模块】 附加税与烟叶税10 【正确答案】 C【试题解析】 城市维护建设税和教育费附加的计税依据是纳税人实际缴纳(含查补)的消费税、增值税、营业税税额。对增值税实行先征后退政策的，除另有规定外，对随增值税附征的城建税和教育费附加，一律不予退还。该公司当月应缴纳城市维护建设税和教育费附加合计=210(7+3)=21(万元)。【知识模块】 附加税与烟叶税11 【正确答案】 A【试题解析】 对纳税人减免“三税”时，相应也减免城市维护建设税。该企业当月应
18、缴纳城市维护建设税=(28-3+20+5)5=25(万元)。【知识模块】 附加税与烟叶税12 【正确答案】 B【试题解析】 选项 AC：城市维护建设税和教育费附加都有“进口不征、出口不退”的计征规则；选项 D：对由于减免“三税”而发生退税的，可以同时退还已征收的城市维护建设税和教育费附加。【知识模块】 附加税与烟叶税13 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A：县政府设在城市市区，其在市区办的企业，按照市区的规定税率计算缴纳城市维护建设税；选项 B：铁道部应纳城市维护建设税的税率统一为 5；选项 D：代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税应按受托方 (扣缴方)所在地适用税率执行。只有选项 C 符合
19、税法规定。【知识模块】 附加税与烟叶税二、二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。14 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 选项 A：城市维护建设税“进口不征、出口不退 ”，所以海关对进口产品代征增值税时，不代征城市维护建设税；选项 B：对增值税实行先征后返、先征后退、即征即退的，除另有规定外，对随增值税附征的城市维护建设税，一律不予退(返 )还。【知识模块】 附加税与烟叶税15 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 A：对外资企业 2010 年 12 月 1 日(含)之后实际缴纳的增
20、值税、消费税、营业税征收城市维护建设税；选项 B：城建税在纳税人缴纳“三税”的所在地缴纳；选项 C：一般情况下，城建税不单独加收滞纳金或罚款。但是，如果纳税人缴纳“三税”之后，却不按规定缴纳城建税，则可以对其单独加收滞纳金，也可以单独进行罚款；选项 D：增值税实行先征后返，除另有规定外，城市维护建设税一律不予返还；选项 E：城市维护建设税的适用税率，一般按纳税人所在地的适用税率执行，但是有特殊情况。BC 选项正确。【知识模块】 附加税与烟叶税16 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 选项 D，对增值税实行先征后返的，除另有规定外，对随增值税附征的城市维护建设税，一律不返还。【知识模块】
21、附加税与烟叶税17 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 A：土地增值税不是城建税的计税依据；选项 B：城市维护建设税的计税依据不涉及被加收的滞纳金等非税款项；选项 C：进口环节海关代征增值税不代征城市维护建设税；选项 D：城市维护建设税随 “三税”的减免而减免；选项 E：经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额，尽管没有实际缴纳，但也应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税(费)率征收城市维护建设税和教育费附加。【知识模块】 附加税与烟叶税18 【正确答案】 A,D【试题解析】 对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征
22、的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退(返)还。【知识模块】 附加税与烟叶税19 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 选项 B：纳税人所在地为工矿区的，应根据行政区划分别按照7、5、1的税率，缴纳城市维护建设税；选项 D：对下岗失业人员从事个体经营(除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)，自领取税务登记证之日起三年内免征城建税和教育费附加。【知识模块】 附加税与烟叶税20 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 B：对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，城建税一律不予退(返)还；选项 DE：纳税人违反“三税”有关规定而被加收的滞纳金和被处的罚款等非
23、税款项，不作为城建税的计税依据。【知识模块】 附加税与烟叶税21 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 选项 AD：城市维护建设税“进口不征、出口不退”；选项 B：对下岗失业人员从事个体经营(除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)的，自领取税务登记之日起，3 年内免征城市维护建设税和教育费附加；选项 C：对增值税、消费税、营业税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税，一律不予退(返)还；选项 E：自2010 年 12 月 1 日起，对外商投资企业和外国企业及外籍个人开始征收城市维护建设税。【知识模块】 附加税与烟叶税22 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 选项 A：我国境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人，不包括个人。选项 B：烟叶税的征税对象是收购的烟叶，烟叶税的征税范围是指晾晒烟叶、烤烟叶。【知识模块】 附加税与烟叶税
