1、注册税务师税法二模拟试卷 41 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 在 2001 年至 2010 午期间，国家鼓励类产业的西部内资企业，其主营业务收入占企业总收入 70%以上的，征收企业所得税；的税率可适用( )。（A）10%（B） 15%（C） 18%（D）27%2 下列各项所得中，适用于加成征税规定的是( )。（A）个体工商业户的生产经营所得（B）劳务报酬所得（C）稿酬所得（D）特许权使用费所得3 个体工商业户的生产经营所得应纳税额的缴纳方法是( )。（A）代扣代缴（B）按月纳税（C）按季纳税（D）按年计算、分月预缴，年终汇算清
2、缴，多退少补4 某公司工作人员李某因业务需要于 2004 年 12 月被派遣到某外资企业提供业务指导，当月外资企业支付其工资 10000 元(需上交派遣单位 30%，有合同证明)，原派遣单位支付其工资 1000 元，当月李某应缴纳个人所得税( )元。（A）1065（B） 1665（C） 940（D）10355 某人 2003 年 2 月 10 日来华工作，2004 年 3 月 17 日临时离境，2004 年 4 月 14日又入境，2004 年 9 月 26 日再临时离境，2004 年 10 月 9 日再一次入境，2005 年5 月离华回国，则该纳税人( )。（A）2003 年度为居民纳税人，2
3、004 年度为非居民纳税人（B） 2004 年度为居民纳税人，2003 年度为非居民纳税人（C） 2003、2004 年度均为非居民纳税人（D）2003、2004 年度均为居民纳税人6 对下列关于印花税纳税人的表述中，你认为错误的是( )。（A）书立各类经济合同时，以合同当事人为纳税人（B）所谓当事人是指对凭证负有直接或间接权利义务关系的单位和个人，包括保人、证人（C）现行印花税纳税人包括外商投资企业和外国企业（D）建立营业账簿的以立账簿人为纳税人7 根据现行契税的规定，下列表述正确的是( )。（A）对于同一自然人发起设立的一人有限责任公司与个人独资公司之间发生的土地、房屋权屑转移行为，应征收
4、契税（B）非公司制国有独资企业或国有独资有限责任公司，以其部分资产与他人组建新公司，对新设公司承受该国有独资企业(公司)的土地、房屋权屑，免征契税（C）在股权转让中，单位、个人承受企业股权，企业办理工商变更登记，土地、房屋权属不发生转移，不征收契税（D）国有、集体企业出售，被出售企业法人予以注销，并且买受人安置原企业职工的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，免征契税8 某企业当年年平均职工为 100 人，人均月计税工资标准为 1600 元；该企业当年实际发放的基本工资为 100 万元，发放的奖金为 12 万元。该企业在计算应纳税所得额肘准予扣除的工资费用为( )万元。（A）192（B） 160
5、（C） 112（D）969 纳税人购置新建商品房，自( )起，计征房产税。（A）开始生产经营之月（B）办理验收手续之次月（C）建成之日的次月（D）房屋交付使用之次月10 假定一外籍人员在中国境内工作了 4 个月零 10 天，境内企业每月支付其工资为9000 元，而就这 10 天支付工资 3000 元，该外籍人员这 10 天的工资收入应纳个人所得税的规定是( ) 。（A）不满 1 个月不应纳税（B）应就所取得的 3000 元作为应税收入（C）应按 9000 元作为应税收入纳税（D）应以该月全月月薪申报计算应纳税额，再根据未工作天数扣减11 A、B 两单位互换经营性用房，A 的房屋价格为 500
6、万元，B 的房屋价格为 550万元，房屋价格不足的部分由 A 单位用自产产品补足，当地政府规定的契税税率为 3%，则契税应如何缴纳?( )（A）双方均不缴纳契税（B） A 单位缴纳 1.5 万元（C） B 单位缴纳 1.5 万元（D）B 单位缴纳 15 万元12 根据企业所得税法的规定，扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起( )日内缴入国库。（A）7（B） 10（C） 15（D）513 某企业有货车 10 辆，挂车 6 辆，每辆自重吨位均为 4.6 吨；2008 年 7 月 1 日购入客货两用车 5 辆，每辆乘客座位 4 人，载货自重吨位 1 吨，当月办理了行驶证书。该企业 2008 年
7、应缴的车船税为( )元。(货车年税额 50 元/ 吨)（A）4350（B） 4766（C） 4125（D）430014 下列应税凭证中，不免纳印花税的是( )。（A）无息、贴息贷款合同（B）合同的正本或作为正本使用的抄本（C）房地产管理部门与个人订立的生活居住房租赁合同（D）国家指定收购部门与村民委员会书立的农产品收购合同15 某外籍专家 2009 年 9 月 11 日来华某公司进行技术指导，中方支付月薪折合人民币 30000 元。在中国工作期间境外的母公司每月支付薪金 1 万美元(1 美元=8.25元人民币)。该专家一直工作到 2009 年 11 月 25 日离境，其 11 月份应纳个人所得
8、税税额为( ) 元。（A）8425.00（B） 7020.83（C） 7206.27（D）4270.8316 按照个人所得税法的有关规定，下列各项个人所得中，不属于稿酬所得征税范围的是( ) 。（A）文学作品发表取得的所得（B）文学作品手稿原件公开拍卖所得（C）文学作品出版取得的所得（D）书画作品发表取得的所得17 某生产企业 2009 年度销售自产产品取得收入 1500 万元，销售边角余料收入500 万元，接受捐赠收入 50 万元，实际发生广告费是 350 万元，业务宣传费 150万元，则该企业 2009 年度计算所得税时，广告费和业务宣传费准予扣除 ( )万元。（A）450（B） 500（
9、C） 50（D）30018 根据企业所得税法的规定，对关联企业价格进行调整的方法中，其中按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法是( )。（A）可比非受控价格法（B）再销售价格法（C）成本加成法（D）交易净利润法19 某教授 2006 年 1 月曾出版一本教材，取得稿酬 10000 元。2007 年 7 月，出版社再次出版该教材，支付该教授稿酬 20000 元，该教授从中拿出 10000 元通过“希望工程基金会” 捐赠给某农村小学。则该教授在 2007 年 7 月份取得稿酬时应缴纳个人所得税 ( ) 元。（A）840（B） 1568（
10、C） 1960（D）235220 以下关于城镇土地使用税的表述中，不正确的是( )。（A）纳税人使用的土地不属于同一市(县)管辖范围内的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关申报缴纳（B）纳税人使用的土地在同一省(自治区、直辖市)管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，由纳税人分别向土地所在地的税务机关申报缴纳（C）纳税人如有住址变更、土地使用权属转换等情况，从转移之日起，按规定期限办理申报变更登记（D）纳税人新征用的土地，必须于批准新征用之日起 30 日内申报登记21 某国家重点扶持的高新技术企业 2009 年度实现会计利润总额 200 万元，注册税务师核查，当年“ 营业外支出 ”账户中列支了通过
11、当地民政部向贫困山区的捐赠 35万元，无其他纳税调整事项。该企业 2009 年度应缴纳的企业所得税为( )万元。 （A）50.20 （B） 52.75（C） 31.65 （D）53.5022 某货运公司 2008 年拥有载货汽车 25 辆、挂车 10 辆，自重吨位均为 20 吨；3辆四门六座客货两用车，载货自重吨位为 3 吨；小轿车 2 辆。该公司所在省规定载货汽车年纳税额每吨 30 元，9 座以下乘人汽车年纳税额每辆 520 元。该公司 2008年应缴的车船税为( ) 元。（A）19620（B） 22310（C） 20040（D）2169023 关于企业所得税的扣除项目，下列表述正确的是(
12、)。（A）纳税人各种存货的成本计价方法不得变更（B）从事商品流通业务的纳税人购入存货抵达仓库前发生的运杂费不得计入销售费用（C）纳税人已经计入管理费用扣除的税金，不再作销售税金单独扣除（D）纳税人向总机构支付的管理费不得在税前扣除24 唐某于 2005 年在原任职单位办理了退职手续，单位一次性支付了退职费 12000元 (超过了国家规定的标准)。唐某原工资水平 1280 元/ 月。根据有关规定，唐某领取的退职费应计算缴纳的个人所得税为( )元。（A）200（B） 216（C） 570（D）186525 在经济特区设立的生产出口产品的某外商投资企业，减免税期满后，当年产品出口产值占当年全部产值的
13、 80%，则其企业所得税的适用税率为( )。（A）0.15（B） 0.24（C） 0.075（D）0.126 下面说法正确的是( )。（A）对取得的实物收入，可按其他收入计算（B）对取得的无形资产收入，要按收入时的市场价格直接折算成货币（C）对取得的收入为外国货币的，应以取得收入当天或当月 1 日国家公布的市场汇价折合成人民币，据以计算土地增值税税额（D）月以分期收款方式取得的外币收入可以外币直接汇兑27 雇员取得的下列各项收入，应列入计税工资、薪金总额的是( )。（A）雇员调动工作的旅费和安家费收入（B）雇虽离退休、退职待遇收入（C）独生子女补贴收入（D）年终加薪、加班工资收入28 某公司实
14、际占地面积共计 20000 平方米，其中 3000 平方米为厂区以外的绿化区，企业内学校和医院共占地 1500 平方米，另外该企业出租面积 500 平方米的土地使用权，还借 800 平方米土地给部队作训练场地。该企业所处地段适用年税额为 2 元/平方米。该企业应缴纳的城镇土地使用税为( )元。（A）40000（B） 32000（C） 31000（D）2940029 下列经营者中，不需缴纳城市维护建设税的是( )。（A）加工、修理、修配的私营企业（B）生产、销售货物的国有企业（C）生产化妆品的集体企业（D）外贸企业在进口由海关代征增值税、消费税的产品时30 纳税人的契税减免，应符合的条件为( )
15、。（A）事业单位用于经营的受让土地房屋（B）城镇职工购买商品房（C）承受荒山土地使用权，用于娱乐设施建设（D）国家机关事业单位承受土地房屋作为办公场所31 某企业有房产原值 1200 万元，2002 年 6 月 1 日将其中的 40%用于对外投资，不承担投资风险，投资期限为 3 年，当年取得固定利润分红 24 万元。已知当地政府规定的扣除比例为 20%，该企业 2002 年度应缴纳的房产税为( )元。（A）115200（B） 117120（C） 120960（D）14400032 下列行为中计征契税的有( )。（A）以抵债方式取得土地使用权（B）以相等价格交换房屋（C）以划拨方式取得土地使用权
16、（D）转移农村集体土地承包经营权33 纳税人为其他独立纳税人提供与本身应税收入无关的贷款担保，因被担保方不能还清贷款而由该担保纳税人承担的本息，在计算应纳税所得额时的处理方法是( )。（A）可以扣除（B）不准扣除（C）只能扣除本金（D）只能扣除利息34 按征收方式不同，不属于遗产税类型的是( )。（A）总遗产税（B）分遗产税（C）个人遗产税（D）混合遗产税制35 房地产开发企业不能扣除的与转让房地产有关的税金是( )。（A）营业税（B）城建税（C）印花税（D）教育费附加36 下列借款利息支出中允许从所得税前扣除的是( )。（A）建造固定资产竣工决算投产后发生的各项贷款利息支出（B）购进固定资产
17、尚未竣工决算投产前的利息支出（C）房地产开发企业为开发房地产而借入资金所发生的借款费用，在房地产完工之前发生的利息支出（D）纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本 50%的，超过部分的利息支出37 某企业 2007 年 10 月进行清算，全部资产价值 500 元，清算费用 20 万元，全部负债 300 万元，未分配利润 10 元，资本公积 40 万元，注册资本金 120 万元。该企业清算时应缴纳企业所得税( )万元。（A）2.7（B） 3.3（C） 6.6（D）9.938 下列合同中，应按照“财产租赁合同” 征收印花税的是 ( )。（A）企业与个体工商户签订的租赁合同（B）企业与主管部门签
18、订的租赁承包合同（C）企业与金融机构签订的融资租赁合同（D）房地产管理部门与个人签订的生活居住用房租赁合同39 下列各项中，符合房产税纳税人规定的是( )。（A）房屋出典的由出典人纳税（B）房屋出租的由承租人纳税（C）房屋产权未确定的由代管人或使用人纳税（D）个人无租使用纳税单位的房产，由纳税单位缴纳房产税40 下列损失可由企业自行计算并在所得税前扣除的是( )。（A）债务人死亡或者依法被宣告失踪造成的损失（B）固定资产超过使用年限正常报废清理的损失（C）因自然灾害等不可抗力导致无法收回的损失（D）与债务人达成债务重组协议无法追偿的损失二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，
19、有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。41 在计算外商投资企业和外国企业所得税应纳税所得额时，不得列为成本、费用和损失的有( ) 。（A）支付给总机构的管理费（B）按规定为职工个人提取的住房公积金（C）对外投资发生的费用（D）为境内工作的职工缴纳的境外社会保险费42 计算财产租赁所得的应纳税所得额时，允许扣除的项目有( )。（A）按每次取得的收入定额扣除 800 元或定率扣除 20%的费用（B）教育费附加（C）有效准确凭证上证明的纳税人负担的该出租财产：实际开支的修缮费用（D）则产所有者缴纳的个人所得税43 工资、薪金所得属于( )。（A）劳动
20、所得（B）消极所得（C）经常所得（D）偶然所得44 我国现行个人所得税的申报纳税方式有( )。（A）本人直接申报纳税（B）委托他人代为申报纳税（C）邮寄申报纳税（D）电话申报纳税45 根据印花税的有关规定，下列各项中属于印花税免税项目或不征印花税的有( )。（A）电网与用户之间签订的供用电合同（B）抢险救灾物资运输凭证（C）技术合同（D）商标注册证复印件46 对于行政、事业单位在机构改革过程中实行内部退养办法人员取得收入的个人所得税的规定，下列说法中不正确的有( )。（A）实行内部退养的个人在其办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间从原任职单位取得的工资、薪金，属于离退休工资，不予征税（B）个
21、人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入，按“工资、薪金所得”单独计算征收个人所得税（C）个人在办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间重新就业取得的“工资、薪金”所得，应与其从原任职单位取得的同一月份的“ 工资、薪金所得”合并，并依法自行向主管税务机关申报缴纳个人所得税（D）个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入，应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间所属月份进行平均，并与领取当月的“工资、薪金所得”合并后减除当月费用标准，以余额为基数确定适用税率（E）个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入，当地上年职工平均工资 3 倍数额以内的部分，免征个人所得税4
22、7 下列个人所得在计算个人所得税应纳税所得额时，可按月减除 2000 元费用的有( )。（A）对企事业单位的承包、承租经营所得（B）工资薪金所得（C）财产转让所得（D）个体工商户业主的费用扣除标准（E）个人独资企业和合伙企业投资者本人的费用扣除标准48 以下赠与行为中不属于土地增值税征税范围的是( )。（A）公益性赠与（B）赠与直系亲属（C）赠与承担直接赡养义务人（D）赠与客户（E）赠与关联企业49 某房屋租赁企业，房产原值共 1800 万元，2009 年 4 月 1 日将原值为 1000 万元的临街房出租给某连锁商店，月租金 6 万元。5 月 1 日将另外的原值 500 万元的房屋出租给个人
23、居住，月租金 2 万元。房屋出租前的房屋均在企业闲置，当地政府规定允许按房产原值减除 20%后的余值计税。该企业当年应缴纳房产税( )万元。（A）企业出租给连锁商店的房产税税率为 12%（B）企业出租给个人居住用房的房产税税率为 12%（C）企业从价计征房产税税额为 2.88 万元（D）当年应缴纳房产税为 14 万元（E）当年应缴纳房产税为 15.28 万元50 下列各项中，符合车船税有关规定的有( )。（A）载客汽车，以“ 辆” 为计税依据（B）载货汽车，以“自重吨位”为计税依据（C）机动船，以“艘” 为计税依据（D）非机动驳船，以“ 净吨位” 为计税依据（E）机动船，以“ 净吨位” 为计税
24、依据51 下列关于股票期权所得的说法中，正确的有( )。（A）员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，应作为 “工资薪金所得”缴纳个人所得税（B）员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，暂不征收个人所得税（C）员工将行权后的股票再转让取得的所得，应按照“财产转让所得” 适用的征免规定计算个人所得税（D）上市公司高管人员行权时，纳税确有困难的，经主税务机关审核，在不超过6 个月的期限内分期缴纳个人所得税（E）高管人员在认购权行使前，将其股票转让而取得的所得，应并入其当月工资，合并计算个人所得税52 以下关于个人拍卖财产原值的表述中正确的有( )。（A）通过商店、画廊等途径购买的，财
25、产原值为购买该拍卖品时实际支付的价款（B）通过祖传收藏的，财产原值为该收藏拍卖品的评估值（C）通过赠送取得的，财产原值为其受赠该拍卖品时发生的相关税费（D）一份财产原值凭证包括多件拍卖品且无法确认每件拍卖品一一对应的原值的，可以按照每件拍卖品的公允价值占总的公允价值比例对总的原值进行分摊确定（E）通过拍卖行拍得的，为拍得该拍卖品实际支付的价款及交付的相关税费53 根据企业所得税的规定，以下适用 25%税率的有( )。（A）依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业（B）在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业（C）在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的非居民
26、企业（D）在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与境内机构、场所没有实际联系的非居民企业（E）国家重点扶持的高新技术企业54 在计算个人独资企业的生产、经营所得时，个人独资企业可以扣除的税金有( )。（A）增值税（B）消费税（C）车船税（D）印花税（E）土地增值税55 下列各项中，按净吨位作为车船税计税依据的有( )。（A）乘人汽车（B）载货汽车（C）机动船（D）非机动船（E）畜力车56 下列关于车船税的规定不正确的有( )。（A）1 吨以下的小型车船，一律免征车船税（B）车辆自重尾数在 0.5 吨以下(含 0.5 吨)的按照 0.5 吨计算；超过 0.5 吨按 1 吨计算（C）船舶净吨位尾数在
27、 0.5 吨以下(含 0.5 吨)的不予计算，超过 0.5 吨的按 1 吨计算（D）拖船按发动机功率每 2 马力折合净吨位 1 吨计算征收车船税并按船舶税额的50%征收（E）对车辆自重尾数未超过 0.5 吨的按 1 吨计算57 按照企业所得税的有关规定，下列各项应计入收入总额的有( )。（A）外单位欠款付给的利息（B）购买国债的利息收入（C）教育费附加返还款（D）逾期包装物押金58 下列属于城镇土地使用税计税依据的有( )。（A）税务机关核定的占地面积（B）房地产管理部门确认的土地面积（C）没有土地使用证书的纳税人申报的面积（D）政府部门核发的土地使用证书上的面积（E）没有土地使用证书的纳税人
28、不纳税59 下列车船中，应根据“辆” 作为计税依据的有( )。 （A）电车 （B）摩托车（C）三轮汽车 （D）挂车（E）客车60 车船使用税的纳税人是( )。（A）在我国境内拥有并且使用车船的单位和个人（B）车船租赁的，可协商由其中一方为纳税人（C）无租使用的车船，纳税人为使用人（D）拥有并使用车船的外资企业61 按照企业所得税的有关规定，对纳税人固定资产修理和改良支出的税务处理，下列表述中正确的有( ) 。（A）修理支出可在发生当期直接扣除（B）修理支出可以预提，也可以待摊（C）如有关固定资产已提足折旧，改良支出应作为递延费用处理（D）不论有关固定资产是否提足折旧，改良支出均应增加固定资产价
29、值62 下列关于契税的表述正确的有( )。 （A）契税实行幅度比例税率（B）契税由财产承受人缴纳（C）契税属于行为税（D）契税征税对象是发生权属转移的土地和房屋（E）契税的纳税人包括对外转让房屋的华侨63 根据企业所得税的规定，在计算应纳税所得额时，下列项目不得税前扣除的有( )。（A）非广告性质的赞助支出（B）自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分（C）已足额提取折旧的固定资产的改建支出的摊销额（D）税收的滞纳金（E）被没收财物的损失64 关于外商投资企业的再投资退税，下列表述正确的有( )。（A）用免税期的利润再投资不能享受退税待遇（B）再投资额必须用于增加本企业的注册资本（C）再投资的经营
30、期不得少于 5 年（D）再投资退税的办理期限为资金实际投入之日起 1 年内65 企业进行股份制改造发生的资产评估增值，应相应调整账户，所发生的固定资产评估增值可以计提折旧，但在计算应纳税所得额时不得扣除。企业在办理年度纳税申报时，应将有关核算资料一并附送主管税务机关审核。在计算申报年度应纳税所得额时应予以调整，其调整方法有( )。（A）按增值调整（B）据实逐年调整（C）按评估调整（D）综合调整66 根据固定资产投资方向调节税的规定，下列提法正确有( )。（A）纳税人一次缴清全部税款有困难的，经税务机关核准可于当年 10 月底前分次缴清税款（B）纳税人在接到有权机关批准的年度固定资产投资计划 3
31、0 日内，到税务机关办理纳税申报手续（C）固定资产投资方向调节税一般实行项目应地征税（D）跨地区的投资项目由上级税务机关确定征税地点67 下列各项中，符合个人所得税规定的是( )。（A）个体工商户公益、救济性捐赠的列支不得超过应纳税所得额的 3%（B）个体工商户业务招待费的扣除不得超过业务收入总额的 5%。（C）稿酬所得减征 70%（D）储蓄存款利息免税68 按照房产税暂行条例的规定，下列表述正确的有( )。（A）事业单位对外出租经营的房屋免征房产税（B）房屋大修停 323 个月以上的房产免征房产税（C）地下人防设施的房屋暂不征收房产税（D）企业办的各类学校、托儿所、幼儿园自用的房产免征房产税
32、69 关于个人独资、合伙企业的个人所得税，下列说法正确的有( )。（A）合伙企业投资者的应税生产经营所得是指企业分配给个人的所得（B）投资者应纳税款实行按年计算，分月或分季预缴的方法（C）投资者从合伙企业取得的所得，由合伙企业向企业实际经营管理地主管税务机关申报纳税（D）投资者兴办两个以上企业的，应向居住地主管税务机关申报纳税70 下列项目中，计算企业所得税应纳税所得额时，不准予从收入总额中扣除的有 ( )。（A）支付给销售人员的职工福利费（B）在经营过程中发生的咨询费用（C）未履行合同规定支付的违约金（D）销售货物给购货方的回扣支出（E）意外事故中发生的财产损失三、计算题共 8 题，每题 2
33、 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。71 约翰为一美国公民，于 1995 年 1 月由其所在国公司派遣到我国某公司工作，2000 年纳税年度内其在该公司每月取得工资收入 10000 元，并且其所在国公司每月支付其工资折合人民币 28000 元；此外因其在美国的房屋闲置用于出租，月租金折合人民币 20000 元，已按美国税法纳税 3000 元，并在美国有红利收入，折合人民币 10000 元，已按美国税法纳税 2500 元，在中国除工资收入外，并接受某高校邀请前往讲学，取得报酬 2000 元。根据以上资料回答下列问题：71 2000 年度约翰的工资、薪金所得应缴纳的个人所得税为( )元。（
34、A）97500（B） 85500（C） 71250（D）9510072 财产租赁所得全年在我国应补缴的个人所得税额为( )元。（A）2400（B） 3000（C） 0（D）320073 红利所得在我国应补缴的个人所得税额为( )元。（A）2000（B） 0（C） 2400（D）120074 讲学的报酬所得应缴纳的个人所得税为( )元。（A）400（B） 0（C） 240（D）32075 约翰全年在我国境内应缴纳的个人所得税为( )元。（A）88220（B） 89020（C） 88440（D）8814076 某商业银行，2006 年取得贷款利息收入 800 万元，取得金融经纪业务收入 200万元
35、，取得其他业务收入 100 万元，直接购买国库券取得利息收入 400 万元，在二级市场买卖国库券取得收益 500 万元。2006 年度应扣除的成本费用合计为 1200 万元。该商业银行 2005 年度经税务机关核定亏损额为 700 万元。请根据所给资料，回答下列问题：76 该商业银行 2006 年度未弥补亏损前的应纳税所得额为( )万元。（A）339.5（B） 739.5（C） 400（D）80077 2006 年度可弥补上年度的亏损额为( )万元。（A）339.5（B） 400（C） 700（D）80078 2006 年该商业银行应缴纳企业所得税( )万元。（A）112.04（B） 13.0
36、4（C） 231（D）0四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。79 该房地产开发公司销售写字楼应缴土地增值税的增值额是( )万元。 （A）308 （B） 318（C） 406 （D）41680 企业所得税前准许扣除的销售费用和财务费用为( )万元。 （A）2169 （B） 2145（C） 2133 （D）2196注册税务师税法二模拟试卷 41 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 B【知识模块】 企业所得税(一)2 【正确答案】 B【知识模块】 个
37、人所得税(一)3 【正确答案】 D【知识模块】 个人所得税(一)4 【正确答案】 A【知识模块】 个人所得税(一)5 【正确答案】 B【知识模块】 个人所得税(一)6 【正确答案】 B【知识模块】 印花税(一)7 【正确答案】 C【知识模块】 契税(一)8 【正确答案】 C【知识模块】 企业所得税(三)9 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，计征房产税。【知识模块】 房产税10 【正确答案】 D【知识模块】 个人所得税(三)11 【正确答案】 B【知识模块】 契税(二)12 【正确答案】 A【试题解析】 扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起 7 日
38、内缴入国库。【知识模块】 企业所得税(四)13 【正确答案】 C【试题解析】 车辆自重尾数在 0.5 吨以下(含 0.5 吨)的，按照 0.5 吨计算，超过0.5 吨的，按照 1 吨计算；客货两用汽车按照载货汽车的计税单位和税额标准计征车船税；购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。计算公式为：应纳税额=(年应纳税额/12)应纳税月份数，该企业 2008 年应缴的车船税=10550+6550+5150612=4125(元)。【知识模块】 车船税(三)14 【正确答案】 B【知识模块】 印花税15 【正确答案】 C【试题解析】 该外籍专家为在华居住不超过 90 天的情况，
39、所以境内工作期间境外支付的薪金不纳税。11 月份应纳个人所得税=(30000+100008.25-4800)45%-1537530000 (30000+100008.25)24.530=7206.27 (元)。【知识模块】 个人所得税16 【正确答案】 B【试题解析】 稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。这里所说的作品，包括文学作品、书画作品、摄影作品，以及其他作品。根据税法规定，提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬的所得，对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得，属于提供著作权的使用所得，应按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。
40、【知识模块】 个人所得税17 【正确答案】 D【试题解析】 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另行规定外，不超过当年销售(营业)收入 15%的部分，准予扣除。该企业 2009 年度广告费和业务宣传费的扣除限额=(1500+500)15%=300(万元)，实际发生 350+150=500(万元)，准予扣除 300 万元。【知识模块】 企业所得税18 【正确答案】 B【试题解析】 再销售价格法，是指按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法。19 【正确答案】 A20 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人
41、使用的土地在同一省(自治区、直辖市)管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，由各省、自治区、直辖市税务局确定纳税地点。21 【正确答案】 C【试题解析】 扣除限额=20012%=24( 万元)，实际捐赠 35 万元，准予扣除 24 万元。该企业 2009 年度应缴纳的企业所得税=(200+35-24)15%=31.65(万元)22 【正确答案】 B【试题解析】 该公司 2008 年车船税的计算如下：载货汽车应纳税=252030=15000(元)；挂车应纳税=102030=6000(元)；小轿车应纳税=2520=1040(元) ；客货两用车应纳税=3303=270(元)；合计应纳车船税=15000+
42、6000+1040+270=22310 (元)。23 【正确答案】 C24 【正确答案】 C【试题解析】 个人取得的应纳税退职费收入，属于与其任职、受雇活动有关的工资、薪金性质的所得，应在取得的当月按照工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。由于个人退职费通常是一次性付给，且数额较大，所以在计算个人所得税时，对于一次取得较多退职费收入划分为若干月份的工资薪金后，按月计算应纳税所得额及应纳税额：但按上述方法划分超过了 6 个月工资、薪金收入的，则应按 6 个月平均划分，即用退职费收入除以 6，得出平均每月收入额，按工资、薪金所得计算应纳税所得额及应纳税额。划分月份=120001280=9.375 个月6 个月，按照 6 个月划分 唐某领取的退职费应计算的个人所得税=(120006-800)10%-25)6= 570(元)25 【正确答案】 D26 【正确答案】 C【试题解析】 收入额的确定；对取得的实物收入，要按收入时的市场价格折算成货币收入。对取得的无形资产收入，要进行专门的评估，在确定其价值后折算成货币收入。当月以分期收款方式取得的外币收入，也应按实际收款日或收款当月 1 日国家公布的市场汇价折合人民币。27 【正确答案】 D
