1、注册税务师税法二模拟试卷 47 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 现行企业所得税法规规定，年应纳税所得额在 3 万元以上至 10 万元(含 10 万元)的，暂时适用的优惠税率( )。（A）15%（B） 18%（C） 27%（D）33%2 某公司企业所得税税率为 33%，本年度从联营企业分回税后利润为 40 万元，联营企业适用的企业所得税税率为 15%，从联营企业分回的税后利润应补企业所得税( )万元。（A）13.2（B） 8.47（C） 7.2（D）6.83 国内某作家的一篇小说在一家日报上连载两个月，第一个月月末报社支付稿酬40
2、00 元，第二个月月末报社支付稿酬 3000 元，该作家两个月所获稿酬应缴纳的个人所得税为( ) 元。（A）728（B） 868（C） 812（D）7844 某人 2003 年 2 月 10 日来华工作，2004 年 3 月 17 日临时离境，2004 年 4 月 14日又入境，2004 年 9 月 26 日再临时离境，2004 年 10 月 9 日再一次入境，2005 年5 月离华回国，则该纳税人( )。（A）2003 年度为居民纳税人，2004 年度为非居民纳税人（B） 2004 年度为居民纳税人，2003 年度为非居民纳税人（C） 2003、2004 年度均为非居民纳税人（D）2003、
3、2004 年度均为居民纳税人5 承包、承租人按合同(协议)规定只向发包方、出租人交纳一定的费用；交纳承包、承租费后的企业的经营成果归承包、承租人所有的，其取得的所得，按( )所得项目征收个人所得税。（A）工资薪金（B）劳务报酬（C）承包承租（D）个体户生产经营所得6 融资租赁房屋在租赁期内房产税的纳税人是( )。（A）出租方（B）承租方（C）由出租方和承租方协商确定（D）由当地税务机关根据实际情况确定7 个人转让自用 3 年以上的房屋不需向主管税务机关提供的资料是( )。（A）户口簿（B）房屋产权证（C）购房时契税完税凭证（D）房屋买卖合同8 下列不属于房产税所指的房产是( )。（A）仓库（B
4、）水塔（C）室内游泳池（D）包含中央空调在内的生产车间9 在商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的非雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励(包括实物、有价证券等) ，所发生的费用( ) 。（A）不缴纳个人所得税（B）按工资、薪金所得缴纳个人所得税（C）按劳务报酬所得缴纳个人所得税（D）按偶然所得缴纳个人所得税10 下列所得属于劳务报酬所得的是( )。（A）在校学生因参与勤工俭学活动取得的所得（B）个人提供专有技术获得的报酬（C）个人发表书画作品取得的收入（D）个人出租财产取得的收入11 下列行为中，应缴纳土地增值税的是( )。（A）
5、出让国有土地（B）转让集体土地（C）转让国有土地使用权（D）处于抵押期间的房地产12 下列不属于印花税征税范围的是( )。（A）企业财产保险合同（B）货物运输保险合同（C）家庭财产两全保险（D）平安康寿险13 某杂志社专职编辑 2009 年 12 月取得工资 5200 元，同时由于在本单位杂志上发表文章，取得报酬 1800 元，还取得年终绩效工资 10400 元，则该编辑 12 月应缴纳个人所得税( ) 元。（A）1580（B） 1780（C） 1640（D）153014 根据企业所得税法的规定，扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起( )日内缴入国库。（A）7（B） 10（C） 15（D
6、）515 根据个人股票期权所得的征税规定，员工行权时，从企业取得股票的实际购买价(施权价 )低于购买日公平市场的差额，应计算缴纳个人所得税，其适用的应税所得项目为( )。（A）财产转让所得（B）劳务报酬所得（C）工资、薪金所得（D）利息、股息、红利所得16 外商投资企业和外国企业所得税法规定，采取产品分成方式取得收入的，其收入额确定的正确方式是( )。（A）按合同规定的价格（B）按合同签订时的市场价格（C）按成本价格（D）按卖给第三方的销售价格改参照当时的中场价格17 某金融机构 2008 年发生下列业务：与某商场签订一年期流动资金周转性借款合同，合同规定一个年度内的最高借款限额为每次 100
7、 万元，当年实际发生借款业务5 次，累计借款额 400 万元，但每次借款额均在限额以内；与某企业签订融资租赁合同，金额 1000 万元；与某银行共同承担贷款业务，与甲企业签订总额为 5000 万元的贷款合同，其中本机构承担 40%的份额；与某企业签订抵押借款合同，抵押标的为房屋，价值 150 万元，借款金额 100 万元。该金融机构 2008 年应缴纳印花税( )元。（A）1600（B） 1700（C） 3050（D）320018 按照现行个人所得税的规定，下列收入属于纳税人本人工资、薪金所得项目应予征税的是( ) 。（A）基本养老保险金（B）补充养老保险金（C）政府特殊津贴（D）差旅费津贴1
8、9 某企业与另一公司签订一份运输保管合同，合同载明的运输和保管费用总计为50 万元，运输和保管费未分别记载。货物运输合同的印花税率为 0.5，仓储保管合同印花税率为 1。则该合同应贴花( )元。（A）275（B） 50（C） 500（D）25020 国内某公司从国外某企业租入价值 200 万元的通讯设备，合同约定使用期限一年，支付使用费 80 万元。该公司应代扣代缴预提所得税 ( )万元。（A）7.6（B） 8（C） 20（D）27.621 税法规定，自行申报缴纳个人所得税的纳税人，当其在中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得时，其纳税地点的选择是( )。（A）税务局指定地（B）收入来源地（
9、C）其中固定一地（D）个人户籍所在地22 某个体工商户企业 2009 年取得主营业务收入及其他业务收入 40 万元，税金及附加 1.5 万元，产品销售成本为 22 万元，其他费用和税务机关认可的损失合计 2万元。另业主从境内上市公司取得股息 15 万元。业主当年应缴纳的个人所得税是( )万元。 （A）5.34 （B） 4.59（C） 4.09 （D）5.0623 企业采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的( ) 确定。（A）有关协议价格（B）账面价值（C）公允价值（D）税务机关核定价格24 某生产白酒的集体企业，2006 年全年销售收入 1500
10、万元，销售成本 500 万元，销售税金及附加 400 万元，按规定列支各种费用 460 万元。已知上述成本费用中包括新产品开发费用 80 万元、粮食白酒广告费支出 50 万元。该企业当年应纳企业所得税 ( )万元。（A）33（B） 46.2（C） 49.5（D）62.725 企业的下列支出应列为工资、薪金支出的是( )。（A）按规定标准发放的住房补贴（B）支付给雇员的误餐补贴（C）支付给雇员的股息性所得（D）为雇员支付的社会保障性缴款26 根据个人所得税的有关规定，下列表述错误的是( )。 （A）残疾人投资兴办个人独资企业，生产经营所得符合规定的，可以经过批准减征个税（B）个人投资者兴办的企业
11、中含有合伙性质的，经常居住地与其兴办企业的经营管理所在地不一致的，应任选一地办理年度汇算清缴，并在 3 年内不得变更（C）扣缴义务人向纳税人提供非正式扣税凭证的，纳税人可以拒收（D）账册健全的个体工商户，其生产、经营所得应在取得收入次月 7 日内申报预缴，年度终了后 3 个月内汇算清缴，多退少补27 国内某作家的一篇小说在一家日报上连载两个月，第一个月月末报社支付稿酬2000 元；第二个月月末报社支付稿酬 5000 元。该作家两个月所获稿酬应缴纳的个人所得税为 ( ) 元。（A）728（B） 784（C） 812（D）86828 根据企业所得税暂行条例及其实施细则的有关规定，不得提取折旧的固定
12、资产是( ) 。（A）以经营租赁方式出租的固定资产（B）房屋、建筑物（C）季节性停用和大修理停用的机器设备（D）提前报废的固定资产29 某公司受托加工制作广告牌，双方签订的加工承揽合同中分别注明加工费40000 元，委托方提供价值 60000 元的主要材料，受托方提供价值 2000 元的辅助材料。该公司此项合同应缴纳印花税( )元。（A）20（B） 21（C） 38（D）3930 A 公司与 B 公司签订了购销合同，由 A 公司向 B 公司提供价值 300000 元的钢材，B 公司向 A 公司提供价值 400000 元的水泥，货物差价由 A 公司付款补足。已知购销合同的印花税税率为 0.3，A
13、、B 两公司共应缴纳印花税为 ( )元。（A）90（B） 120（C） 420（D）48031 某工业企业 2002 年营业收入 3000 万元，广告费支出 80 万元，业务宣传费支出20 万元。2003 年营业收入 3500 万元，广告费支出 60 万元，业务宣传费支出 15 万元。则 2003 年准予税前扣除的广告费和业务宣传费合计为( )万元。（A）79（B） 77.5（C） 85（D）87.532 实行查账征税办法的个人独资企业和合伙企业生产经营所得，确定个人所得税应纳税所得额时准予扣除的项目有( )。（A）投资者的工资（B）投资者及其家庭发生的生活费用（C）企业计提的各种准备金（D）
14、企业从业人员计税标准内的工资支出33 依据新企业所得税法的规定，企业在年度中间终止经营活动的，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴的期限是自实际经营终止之日起( )。（A）60 日内（B） 90 日内（C） 120 日内（D）150 日内34 下列关于个人取得的股息、利息、红利所得征收个人所得税的表述，正确的是 ( )。（A）自 2007 年 8 月 15 日起，全部利息所得按 5%的税率征收个人所得税（B）在计算股息、利息、红利的应纳税所得额时，不扣除生计费用，但可以扣除相关交易费用（C）以股票形式向股东个人支付股息、红利时，应以派发红股的票面金额为收入额，计算征收个人所得税（D）证券投资基
15、金从上市公司分配取得的股息、红利所得，扣缴义务人在代扣代缴个人所得税时，按收入全额计算应纳税所得额35 个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用非普通住宅，经向税务机关申报核准，可减半征收土地增值税的居住期限是( )。（A）满 1 年未满 2 年（B）满 2 年未满 3 年（C）满 3 年未满 5 年（D）满 5 年或 5 年以上36 某个体工商户 2007 年 4 月 12 日购小轿车 1 辆，到当年 12 月 31 日未到车辆管理部门登记。已知小轿车年单位税额 480 元。该个体工商户 2007 年应缴纳车船税( )元。（A）240（B） 320（C） 360（D）48037 依据企业所得
16、税相关规定，下列各项准予税前扣除的是( )。（A）纳税人销售货物给购货方的回扣（B）金融保险企业代销国债业务发生的人员培训费（C）房地产开发企业临时出租的待售开发产品的折旧费（D）已出售给职工个人，并且职工已办理产权证明的住房折旧费38 某生产企业 19982005 年的应纳税所得额如下表： 该生产企业 2005 年度应缴纳企业所得税( )万元。（A）44（B） 2.16（C） 2.64（D）3.339 约翰逊先生受英国某机构委托来华工作，于 2004 年 6 月 10 日来华，8 月 31 日回国。在华工作期间，中国企业每月向约翰逊先生支付工资 10000 元，8 月份取得其他单位审稿报酬
17、2000 元。约翰逊先生 8 月份应就其所得在中国境内缴纳个人所得税( )元。（A）815（B） 825（C） 1705（D）106540 下列关于房地产开发企业收入确认的企业所得税处理，错误的是( )。（A）采取分期收款方式销售开发产品的，应将全部款项收回时确认收入的实现（B）采取一次性全额收款方式销售开发产品的，应于实际收讫价款或取得索取价款凭据(权利)之日，确认收入的实现（C）企业将开发产品用于捐赠、赞助、对外投资，于开发产品所有权或使用权转移，或于实际取得利益权利时确认收入的实现（D）采取银行按揭方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款确定收入额，其首付款应于实际收到日确认收入
18、的实现二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。41 企业下列收入，应计入收入总额计算缴纳所得税的有( )。（A）在建工程发生的试运行收入（B）接受的捐赠收入（C）外单位欠款支付的利息（D）固定资产盘盈收入42 社会团体取得的下列收入，免征企业所得税的有( )。（A）接受社会各界的捐赠（B）取得各级政府的资助（C）开展培训、咨询业务取得的服务费（D）按照县级民政、财政部门规定收取的会费43 外商投资企业的外国投资者在中国境内直接再投资，可以按税法规定享受再投资退税优惠待遇。对于再投资是来源于
19、下列所得而不予退税的有( )。（A）结算所得（B）借款所得（C）从其投资的外商投资企业分得的免税利润（D）从其投资的外商投资企业分得税后利润44 对西部地区外商投资企业投资鼓励类产业在投资总额内进口的自用设备，符合相关规定的，可以免征( )。（A）消费税（B）关税（C）进口环节增值税（D）印花税45 个人所得税居民纳税人与非居民纳税人的判定标准有( )。（A）时间标准（B）住所标准（C）公民标准（D）经营、工作地标准46 个人所得税居民纳税人与非居民纳税人的判定标准有( )。（A）时间标准（B）住所标准（C）公民标准（D）经营、工作地标准47 根据个人所得税法规定，下列关于个人独资企业和合伙企
20、业纳税表述正确的有( )。（A）个人独资企业和合伙企业每一个纳税年度发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售(营业) 收入 2%的部分可以据实扣除，超过部分可在以后 5 个年度内结转扣除（B）个人独资企业和合伙企业的投资者兴办两个或两个以上企业，投资者可选择从其中一个生产企业的生产经营所得中按标准扣除其费用（C）个人独资企业和合伙企业投资者的工资，可由投资者选择从其中一个生产企业的生产经营所得中按标准扣除（D）个人独资企业和合伙企业投资者兴办两个或两个以上企业的，企业的年度经营亏损不能跨企业弥补48 下列各项中，免征城镇土地使用税的有( )。（A）房地产开发公司建造商品房的用地（B）企业厂区内
21、的铁路专用线、公路等用地（C）公共绿化用地和向社会开放的公园用地（D）供(配)电、供排水、防风、防沙等设施用地（E）各种采油( 气)并、注水 (气)并、水源并用地49 以下关于个人拍卖财产原值的表述中正确的是( )。（A）通过商店、画廊等途径购买的，财产原值为购买该拍卖品时实际支付的价款（B）通过祖传收藏的，财产原值为该收藏拍卖品的评估值（C）通过赠送取得的，财产原值为其受赠该拍卖品时发生的相关税费（D）一份财产原值凭证包括多件拍卖品且无法确认每件拍卖品一一对应的原值的，可以按照每件拍卖品的公允价值占总的公允价值比例对总的原值进行分摊确定（E）通过拍卖行拍得的，为拍得该拍卖品实际支付的价款及交
22、付的相关税费50 个人所得税是世界各国普遍征收的一个税种，下列属于我国现行个人所得税的特点的有( ) 。（A）实行的是混合所得税制（B）累进税率和定额税率并用（C）计算复杂（D）采取课源制和申报制两种征纳方法（E）费用扣除额较宽51 下列关于个人独资和合伙企业的征收管理表述正确的有( )。（A）投资者兴办两个或两个以上企业的，应分别向企业实际经营管理所在地主管税务机关办理年度纳税申报（B）企业在纳税年度的中间开业，或者由于合并、关闭等原因，使该纳税年度的实际经营期不足 12 个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度（C）投资者应纳的个人所得税税款，按年计算，分月或者分季预缴，由投资者在每月或者
23、每季度终了后 15 日内预缴，年度终了后 3 个月内汇算清缴，多退少补（D）企业在纳税年度的中间合并、分立、终止时，投资者应当在停止生产经营之日起 60 日内，向主管税务机关办理当期个人所得税汇算清缴（E）年度终了后 30 日内，投资者应向主管税务机关报送 个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表，并附送年度会计决算报表和预缴个人所得税纳税凭证52 根据企业所得税法的规定，下列收入中应计入所得征税的有( )。（A）软件企业收到的即征即退的增值税用于扩大再生产（B）国债转让收入（C）国债利息收入（D）居民企业直接投资于其他居民企业 12 个月以上取得的投资收益（E）接受捐赠的固定资产53 企
24、业所得税中关于非居民纳税人在境内未设机构、场所取得的应纳税所得额的确定，说法正确的有( ) 。（A）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额（B）股息、红利等权益性投资收益，以收入全额为应纳税所得额（C）特许权使用费所得，以收入减去营业税的余额为应纳税所得额（D）租金，以收入全额为应纳税所得额（E）非居民纳税人在境内未设机构、场所取得的应纳税所得额，按 10%预提所得税54 按照原企业所得税的规定，广播电视事业单位的下列收入不征企业所得税的有 ( )。（A）有线电视费收入（B）社会各界的捐赠收入（C）从主管部门取得的用于事业发展的专项补助收入（D）购买企业债券的利息收入55
25、下列各项所得在计算应纳税所得额时不允许扣减任何费用的有( )。（A）偶然所得（B）特许权使用费所得（C）利息、股息所得（D）财产租赁所得（E）工资薪金所得56 按照房产税的规定，下列表述正确的有( )。 （A）军队空余房产租赁收入，免征房产税（B）房屋大修停工 3 个月以上的房产在大修期间免征房产税（C）基建单位出资建造的施工期间使用的茶炉房，在施工期间免征房产税（D）老年服务中心自用的房产，免征房产税（E）企业向职工出租的单位自有住房，从租计征房产税57 下列各项中，符合契税有关规定的有( )。 （A）土地使用权赠与、房屋赠与，计税依据由征税机关按市场价格核定（B）债权人承受破产企业房屋以抵
26、偿债务的，免征契税（C）以竞价方式出让国有土地使用权的，其契税计税价格，一般应确定为竞价的成交价格，土地出让金、市政建设配套费以及各种补偿费用应包括在内（D）契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天（E）符合减免税规定的纳税人，在土地、房屋权属转移生效 30 日内向土地、房屋所在地的征收机关提出减免税申报58 下列表述中，符合契税征收规定的有( )。 （A）契税由承受人纳税，即买方纳税（B）土地使用者置换土地，只有取得了置换土地使用权属证书，才需缴纳契税（C）买房拆料或翻建新房，应征收契税（D）土地或房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，应由县级以
27、上人民政府确定是否减免契税（E）职工首次购买由各类公有制单位购买并按国家房改政策出售的普通商品住房，经当地县以上人民政府房改部门批准，免征契税59 按照企业所得税的现行规定，广播电视事业单位的下列收入不征企业所得税的有( )。（A）有线电视费收入（B）社会各界的捐赠收入（C）从主管部门取得的用于事业发展的专项补助收入（D）购买企业债券的利息收入60 下列项目中，属于土地增值税征税范围的有( )。（A）出让国有土地使用权（B）出租国有土地使用权（C）转让国有土地使用权（D）与其他单位交换国有土地使用权（E）自行转让集体土地使用权61 下列收入项目中，属于企业所得税其他收入范围的有( )。（A）固
28、定资产盘盈收入（B）固定资产转让收入（C）罚款收入（D）教育费附加返还款收入62 纳税人取得下列所得的，应自行申报缴纳个人所得税的有( )。 （A）从两处或两处以上取得工资、薪金所得的（B）取得应纳税所得而没有扣缴义务人的（C）从中国境外取得所得的（D）年所得 12 万元以上的（E）个人从出版社取得稿酬63 某公司 1999 年拥有六座客货两用汽车 4 辆，每辆载重净吨位为 2.8 吨。该地车船使用税的年税额为：载重汽车每吨 50 元，乘人汽车在 31 座以上每辆 250 元，11座以下每辆 200 元。该公司 1999 年客货两用车应缴纳的车船使用税为( )元。（A）960（B） 1000（
29、C） 1360（D）140064 各项存货的发生或领用，其实际成本价计算可以在( )等方法中由企业选用一种。（A）先进先出（B）移动平均（C）加权平均（D）后进先出（E）先进后出65 下列借款费用，在计算企业所得税应纳税所得额时，不允许直接全额扣除的有( )。（A）发生非正常中断购置固定资产的借款费用（B）购置并交付使用固定资产借款费用（C）企业筹建期间发生的长期借款费用（D）从事房地产开发业务的企业发生的长期借款费用（E）为开发无形资产借款且开发成功形成的借款费用66 下列固定资产资产中，不得计提折旧的有( )。（A）土地（B）季节性停用的机器设备（C）未提足折旧提前报废的机器设备（D）已提
30、足折旧继续使用的固定资产67 对外国企业常驻代表机构，根据不同情况，可采取的计征企业所得税的方法有( )。（A）按实际申报收入计算征税（B）按核定收入计算征税（C）按经费支出额换算为收入额计算征税（D）按常驻机构认可的其他方法计算征税68 外商投资企业计算应纳税所得额时，下列各项支出不准予扣除的有( )。（A）交际应酬费（B）工资和福利费（C）一定标准的境外社会保险税（D）向关联企业支付的管理费用69 下列房屋应缴纳房产税的有( )。（A）企业停产后又恢复生产的用房（B）敬老院自用房（C）学校出租的房屋（D）医疗机构自用的房产70 下列项目中，属于土地增值税扣除项目并且可据实扣除的有( )。（
31、A）房地产项目可行性研究费用（B）支付的土地出让金（C）销售房产的广告费用（D）土地征用及拆迁补偿费（E）销售房产的业务招待费三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。71 某个体户 2001 年发生如下经济业务：(1)收入总额为 100000 元；(2)产品成本 40000 元；(3)各项费用支出为 15000 元；(4)缴纳营业税 5000 元。根据以上资料回答下列问题：71 该个体户 2001 年应纳税所得额为( )元。（A）100000（B） 45000（C） 60000（D）4000072 该个体户 2001 年应缴纳的个人所得税是( )元。（A）28
32、250（B） 7750（C） 14250（D）925073 计算 2009 年工资及三项费用纳税调整金额为 ( )万元。 （A）6.52 （B） 10.52（C） 6.78 （D）10.78四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。74 2009 年副食加工店应补缴的增值税、城市维护建设税和教育费附加合计为( )元。（A）2200 （B） 2943.40（C） 1666.02 （D）8311.1174 国家鼓励的某生产性外商投资企业，2006 年 4 月在我国经济特区依法设立，经营期限为 15 年，被认定为增值税一般纳税人
33、，适用 17%的增值税率。该企业设立的当年盈利，经税务机关批准享受“两免三减半” 的税收优惠政策，该特区 2006 年2007 年适用的企业所得税税率为 15%。2008 年，该企业自行核算主营业务收入为 2700 万元，其他业务收入 200 万元，扣除项目金额 2820 万元，实现利润总额80 万元。经注册税务师审核，发现下列情况：(1)“管理费用”账户列支 100 万元，其中：业务招待费 30 万元、新产品技术开发费 40 万元、支付给母公司的管理费 10 万元。(2)“财务费用”账户列支 40 万元，其中：2008 年 6 月 1 日向非金融企业借入资金200 万元用于厂房扩建，当年支付
34、利息 12 万元，该厂房于 9 月底竣工结算并交付使用，同期银行贷款年利率为 6%。(3)“营业外支出”账户列支 50 万元，其中：对外捐赠 30 万元(通过县级政府向贫困地区捐赠 20 万元，直接向某校捐赠 10 万元)；价值 40 万元的产品被盗(外购原材料成本占 60%)，获得保险公司赔偿 30 万元；被环保部门处以罚款 10 万元。(4)“投资收益”账户贷方发生额 45 万元，其中：从境内 A 公司(小型微利企业)分回股息 10 万元；从境外 B 公司分回股息 30 万元，B 公司适用企业所得税税率20%；国债利息收入 5 万元。(5)实际支付工资总额 300 万元(其中残疾人员工资
35、50 万元)，发生职工福利费支出 45 万元，职工工会经费 6 万元、职工教育经费 7 万元，为职工支付商业保险费20 万元。(6)2008 年 1 月份购进安全生产专用设备，设备投资额 20 万元，2 月份投入使用，该设备按照直线法计提折 1 日，期限为 10 年，残值率 10%。企业将设备购置支出一次性在成本中列支。(7)接受某公司捐赠的原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款 10 万元、增值税额 1.7 万元，该项业务未反映在账务中。(8)用自产产品对外投资，产品成本 70 万元，不含税销售价格 100 万元，该项业务未反映在账务中。根据上述资料回答下列问题：75 2008 年度企业所
36、得税前可以扣除“管理费用” 和 “财务费用”共计( )万元(考虑加计扣除因素)。（A）107（B） 114（C） 126（D）13576 2008 年度该企业实际会计利润( )万元。（A）121.62（B） 125.62（C） 142.98（D）148.177 该企业“营业外支出 ”账户列支的项目纳税调整金额( )万元。（A）18.14（B） 18.76（C） 20.83（D）22.7378 工资与职工福利费、工会经费、职工教育经费、职工保险费纳税调整金额共计( )万元。（A）-27（B） -20（C） 22.5（D）2379 2008 年度该企业境内应纳税所得额( )万元。（A）99.63（
37、B） 100.96（C） 107.63（D）117.6380 2008 年度该企业实际应缴纳企业所得税( )万元。（A）7.86（B） 8.97（C） 10.46（D）13.6注册税务师税法二模拟试卷 47 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 C【知识模块】 企业所得税(一)2 【正确答案】 B【知识模块】 企业所得税(一)3 【正确答案】 D【知识模块】 个人所得税(一)4 【正确答案】 B【知识模块】 个人所得税(一)5 【正确答案】 C【知识模块】 个人所得税(一)6 【正确答案】 D【试题解析】 融资租赁资产实际
38、上是一种变相分期付款购买固定资产的形式，租赁期内房产税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。【知识模块】 房产税7 【正确答案】 C【知识模块】 土地增值税(一)8 【正确答案】 B【试题解析】 按我国税法规定，房产是指以房屋形态表现的财产；房屋是指有屋面和围护结构，可供人们在其中生产、工作、居住或储藏物资的场所，不包括独立于房屋之外的建筑物，如厂区围墙、水塔、变电塔、露天停车场、露天凉亭、露天游泳池、喷泉设施等不属于房屋，不征房产税。室内游泳池属于房产的征收范围。【知识模块】 房产税9 【正确答案】 C【试题解析】 对于雇员取得的这项奖励，按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税；对于非雇员
39、取得的这项奖励，按照“劳务报酬所得”缴纳个人所得税。【知识模块】 个人所得税(四)10 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B，属于“特许权使用费所得”；选项 C，属于“稿酬所得”；选项 D，属于“财产租赁所得”。【知识模块】 个人所得税(四)11 【正确答案】 C【试题解析】 政府出让土地，不征收土地增值税；转让集体土地，属于违法行为；处于抵押期间的房地产，不征收土地增值税。【知识模块】 土地增值税(四)12 【正确答案】 D【试题解析】 印花税只对财产保险合同征税，平安康寿险不属于财产保险。【知识模块】 印花税(四)13 【正确答案】 C【试题解析】 任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编
40、辑等专业人员，因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。除上述专业人员以外，其他人员在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目计算缴纳个人所得税。因为本题目中的专职编辑是在本单位杂志上发表文章取得的所得，所以按照工资、薪金所得项目征收个人所得税。取得的年终绩效工资按照一次性奖金的办法计算征收个人所得税。1040012=866.67(元)，适用税率 10%、速算扣除数
41、25应纳个人所得税=(5200+1800-2000)15%-125+1040010%-25=1640(元)【知识模块】 个人所得税14 【正确答案】 A【试题解析】 扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起 7 日内缴入国库。【知识模块】 企业所得税15 【正确答案】 C【试题解析】 员工行权时，其从企业取得股票的实际购买价(施权价)低于购买日公平市场价 (指该股票当日的收盘价)的差额，是因员工在企业的表现和业绩情况而取得的与任职、受雇有关的所得，应按“工资、薪金所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。16 【正确答案】 D17 【正确答案】 A【试题解析】 借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，一般按年(期)签订，规定最高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还，为避免加重借贷双方的负担，对这类合同只以其规定的最高额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再另贴印花；融资租赁合同按照借款合同税目贴花；
