1、注册税务师税法二模拟试卷 49 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 从 2000 年 1 月 1 日起，人均月计税工资扣除最高限额为 800 元，具体扣除标准由各省、自治区、直辖市人民政府根据当地具体情况在限额内确定，并报财政部备案。但个别经济发达地区还可上浮的比例是( )。（A）10% 以内（B） 20%以内（C） 30%以内（D）40% 以内2 某企业 2003 年所得额为-40 万元，2004 年所得额为 42 万元，则 2004 年应纳所得税( ) 元。（A）3600（B） 5400（C） 6600（D）57603 张某为中
2、国公民，2005 年月工资收入 1200 元，按企业规定取得年终双薪，同时取得全年一次性奖金收入 6000 元，张某 12 月份应纳的个人所得税额为( )元。（A）1045（B） 1140（C） 415（D）11604 某建筑安装工程公司与某大厦筹建处签订了一承包金额为 8000 万元的工程承包合同后，又将其中的 3000 万元工程分包给了某市第一建筑公司，并签订了正式合同，请问该建筑安装工程公司应纳的印花税税额为( )万元。（A）0.9（B） 1.5（C） 2.4（D）3.35 土地增值税的纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应( )主管税务机关申报纳税。（A）分别向房地产坐落地各
3、方的（B）向事先选择房地产坐落地某一方的（C）向房地产坐落地的上一级（D）先向机构所在地人民政府缴纳，再向房地产坐落地的上一级6 某公司 2006 年发生两笔互换房产业务，并已办理了相关手续。第一笔业务换出的房产价值 500 万元，换进的房产价值 800 万元；第二笔业务换出的房产价值 600万元，换进的房产价值 300 万元。已知当地政府规定的契税税率为 3%，该公司应缴纳契税( ) 。（A）0 万元（B） 9 万元（C） 18 万元（D）33 万元7 某企业 2007 年度共计取得产品销售收入净额 6000 万元，计算企业所得税应纳税所得额时，准许扣除的业务招待费限额为( )万元。（A）1
4、8（B） 20（C） 21（D）308 纳税人发生年度亏损，可用下年度所得予以弥补的金额是( )。（A）企业申报的亏损额（B）税务机关按税法规定核实后的金额（C）企业财务报表的账面金额（D）企业自己核定的生产经营亏损额9 某金融企业 2006 年度向主管税务机关申报实现应税收入 650 万元，应扣除的成本费用 600 万元，2006 年 8 月营业外支出了通过政府机关向贫困地区捐款 10 万元。经主管税务机关核定无误，2006 年度该企业应缴纳企业所得税为( )万元。（A）16.10（B） 16.01（C） 14.85（D）13.210 下列各项所得中，适用于加成征税规定的是( )。（A）个体
5、工商业户的生产经营所得（B）劳务报酬所得（C）稿酬所得（D）特许权使用费所得11 下列关于印花税的表述，正确的是( )。（A）印花税是对经济交往中书立、领受的应税凭证所征收的一种税（B）印花税最早始于法国（C）印花税兼有财产税和行为税的性质（D）印花税税负较重12 某服装生产企业 2008 年 12 月转让一幢 90 年代末建造的生产车间，取得转让收入 400 万元，缴纳相关税费共计 25 万元。该生产车间原造价 300 万元，如果按现行市场价的材料、人工费计算，建造同样的生产车间需 800 万元，该生产车间经评估还有 4 成新。该企业转让生产车间应缴纳的土地增值税为( )万元。（A）16.5
6、（B） 22.5（C） 25.5（D）14.513 某企业 2009 年实收资本为 500 万元，资本公积为 400 万元。该企业 2008 年资金账簿上已按规定贴印花 2500 元。该企业 2009 年应纳印花税为( )元。（A）500（B） 750（C） 2000（D）450014 根据企业所得税法的规定，在计算应纳税所得额时下列项目可以直接扣除的是( )。（A）接受关联方投资支付的超过标准的利息支出（B）对补征企业所得税款加收的利息支出（C）为购买原材料向银行贷款的利息支出（D）为建造固定资产发生的合理的利息支出15 甲企业 2007 年 3 月接受乙企业捐赠商品房一套作办公用房，接受时
7、确定价格为 20 万元。2007 年 4 月甲企业将该套房屋转让，取得收入额 25 万元，支付转让房屋的相关税费 3 万元(甲企业对该房屋已计折旧 0.5 万元)。上述两项业务甲企业应缴纳企业所得税( ) 万元。（A）6.6（B） 7.1（C） 7.26（D）7.4316 某外商投资企业向一非关联企业销售产品 120 件，取得不含税销售额 240000 元，向一关联企业销售相同产品 150 件，取得不含税销售额 270000 元。按可比非受控价格法，上述业务根据企业所得税的规定，应确认的收入总额是 ( )元。 （A）510000 （B） 540000（C） 240000 （D）27000017
8、 下列各项中，可以免征城镇土地使用税的是( )。 （A）林业系统的森林公园（B）名胜古迹场所设立的照相馆用地（C）公园内设立的影剧院用地（D）中国农业银行及所属分支机构自用的土地18 某学者发明一项专利，委托中介机构转让，取得转让收入 3 万元，支付给中介机构的中介费 0.2 万元，除此之外，又从购买者那里收受高级照相机，价值 0.08 万元，其应纳个人所得税额为( )元。（A）5760（B） 4800（C） 6080（D）548019 某企业 2005 年用自有资金进行了两项技术改造(符合政策要求)，第一项技术改造购置国产设备金额为 50 万元，第二项技术改造购置国产设备金额为 100 万元
9、。当年应缴所得税额为 300 万元，2004 年度应缴所得税额为 100 万元。该企业当年应抵免的投资额为( ) 。（A）150 万元（B） 100 万元（C） 60 万元（D）不予抵免20 下列有关车船使用税的说法正确的是( )。（A）对不使用的车船经批准后可不征税（B）对不领行驶执照只在企业内部行驶的汽车应征税（C）对外籍人员的汽车应征税（D）对非机动车船一律不征税21 某中外合资企业的外国投资者将从企业分得利润 80 万元中的 40%投资于本企业，增加注册资本，其再投资应退税额为( )万元。(免征地方所得税)（A）5.49（B） 6.3（C） 11.64（D）1522 外国个人王某 20
10、04 月 12 月 1 日来华工作，2005 年 3 月 10 日离境，4 月 6 日回到中国，4 月份境内工作期间，境内企业支付月薪金 20000 元，境外企业支付月薪金 40000 元：境外工作期间：境内企业支付月薪金 4000 元：境外支付月薪金20000 元。该个人 4 月份应缴纳的个人所得税为( )元。（A）2416（B） 2461.25（C） 2461（D）378123 根据企业所得税的规定，下列各项中，可以不受任何限制，直接在计算企业所得税前扣除的是 ( ) 。（A）纳税人受让无形资产发生的费用（B）纳税人转让固定资产发生的费用（C）纳税人从关联方借款的利息支出（D）纳税人经有关
11、部门批准集资的利息支出24 对在我国境内无住所但居住满一年而未超过五年的个人征收个人所得税时，下列表述正确的是( ) 。（A）对其来源于中国境内、外的所得，不论由谁支付，都要征税（B）只对其来源于中国境内的所得征税（C）对其来源于中国境外的各种所得，只就由中国境内企业或个人支付部分征税（D）对其来源于中国境内的各种所得，由中国境外企业或个人支付部分不征税25 甲企业破产，将价值 2000 万元的房地产抵偿债务；另将价值 6000 万元的房地产转让给非债权人乙企业。当事人各方合计应缴纳契税为( )万元。(契税适用税率4%) （A）0 （B） 120（C） 200 （D）24026 根据企业所得税
12、的规定，以下说法中错误的是( )。（A）以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的日期确认收入的实现（B）企业应纳税所得额的计算以权责发生制为原则（C）企业购买国债取得的利息收入，免征企业所得税，转让国债的收益，要缴纳企业所得税（D）居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票所取得的投资收益，均免征企业所得税27 下列单位使用的土地，应缴纳城镇土地使用税的是( )。（A）国家机关自用的土地（B）公园自用的土地（C）军队自用的土地（D）企业内部绿化占用的土地28 下列不属于由于特殊原因需缩短折旧年限的固定资产的是( )。（A）受酸、碱等强烈腐蚀的机器设备和常年处于震撼、颤动状态的厂房和建筑（
13、B）由于提高使用率，加强使用强度，而常年处于日夜运转状态的机器、设备（C）由于质量和管理不妥等原因的机器、设备（D）中外合作经营企业的合作期比税法实施细则规定的折旧年限短，并在合作期满后归中方合作者所有的固定资产29 下面说法正确的是( )。（A）对取得的实物收入，可按其他收入计算（B）对取得的无形资产收入，要按收入时的市场价格直接折算成货币（C）对取得的收入为外国货币的，应以取得收入当天或当月 1 日国家公布的市场汇价折合成人民币，据以计算土地增值税税额（D）月以分期收款方式取得的外币收入可以外币直接汇兑30 下列有关房产税的纳税期限，表述正确的是( )。（A）纳税人自建房屋的，自房屋建成之
14、日起缴纳房产税（B）纳税人委托施工企业建设的房屋，自办理验收手续之日起缴纳房产税（C）纳税人办理验收手续之前已经使用的房屋应从使用之日起缴纳房产税（D）纳税人将房屋出典的，以签订合同的时间为纳税义务发生时间31 某外商投资企业 2001 年购买的国产设备 30 万元用于生产经营，经税务机关审核确认符合投资抵免有关规定。该企业 2000 年亏损 10 万元；2001 年亏损 5 万元，2002 年经审核的应纳税所得额 50 万元，该企业适用的企业所得税税率 30%，地方所得税暂免征收。该外商投资企业 2002 年实际缴纳的企业所得税额为( )万元。（A）0（B） 3（C） 10.5（D）1532
15、 对外国企业在华常驻代表机构是否征收外资企业所得税，主要依据是( )。（A）该机构是否在中国从事业务活动（B）该机构是否有来源于中国境内的营业收入所得（C）该机构是否接受中国企业的委托，在境外从事代理业务，并取得收入（D）该机构是否为其总机构在我国进行了解市场情况，提供商情资料等活动33 纳税人为其他独立纳税人提供与本身应税收入无关的贷款担保，因被担保方不能还清贷款而由该担保纳税人承担的本息，在计算应纳税所得额时的处理方法是( )。（A）可以扣除（B）不准扣除（C）只能扣除本金（D）只能扣除利息34 赵某 2004 年 7 月份将市区内闲置的一处住房出租用于他人居住，租期 1 年，每月租金 2
16、000 元，房产原值 70 万元，当地政府规定减免比例为 30%，已缴纳了营业税和房产税(城建税、教育费附加、印花税等其他税费暂忽略不计)。8 月发生漏雨修缮费 600 元。赵某 7 月应纳税额为( )元。（A）312（B） 106（C） 152（D）30435 某货运公司 2005 年拥有载货汽车 25 辆、挂车 10 辆，净吨位均为 20 吨；3 辆四门六座客货两用车，净吨位为 3 吨；小轿车 2 辆。该公司所在省规定载货汽车年纳税额每吨 30 元，11 座以下乘人汽车年纳税额每辆 120 元。该公司 2005 年应缴纳车船使用税 ( ) 元。（A）19620（B） 19890（C） 20
17、040（D）2169036 某单位转让一幢位于城区的旧办公楼，转让价格为 2000 万元，支付有关税费120 万元。该办公楼原造价 400 万元，当时为取得土地使用权所支付的地价款与相关费用合计为 380 万元，经有关机构评定的重置成本为 1200 万元，成新度折扣率为 7 成。该企业转让办公楼应缴纳土地增值税( )万元。（A）198（B） 285（C） 368（D）44137 某企业 2003 年委托施工单位修建物资仓库，8 月 15 日办理验收手续，工程结算支出 50 万元，并按此成本计入固定资产。已知当地省级人民政府规定的计算房产余值的扣除比例为 30%。该企业 2003 年度修建的物资
18、仓库应缴纳房产税( )元。（A）1400（B） 1750（C） 2800（D）420038 2009 年 2 月，中国公民孙某从其任职的公司取得限制性股票 50000 股，在获得限制性股票时支付了 50000 元，该批股票进行股票登记日的收盘价为 4 元/股。按照约定的时间，2010 年 2 月 28 日解禁 10000 股，当天该股票收盘价 7.5 元/股。在不考虑其他费用的情况下，解禁时孙某应纳税所得额为( )元。（A）35000（B） 47500（C） 50000（D）5750039 2009 年某渔业公司拥有捕捞船 5 艘，每艘净吨位 200 吨，其他渔业船舶 5 艘，每艘净吨位 40
19、0 吨，非机动船 2 艘，每艘净吨位 500 吨。2009 年 8 月 l0 日购置非机动驳船 2 艘，每艘净吨位 600 吨，购置养殖船 1 艘，净吨位 2000 吨，所购船舶均在 9 月 15 日取得登记证书。所在省车船税计税标准为净吨位 200 砘以下(含 200砘)的，每吨 3 元，201 吨以上 2000 吨以下的，每吨 4 元。2009 年该渔业公司应缴纳车船税( )元。（A）8800（B） 9600（C） 10400（D）9040040 中国公民李某出版散文集取得稿酬收入 40000 元，将其中 6000 元通过民政部门捐赠给贫困山区。李某稿酬所得应缴纳个人所得税( )元。（A）
20、3640（B） 3808（C） 4480（D）4760二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。41 为了体现国家有关政策，企业所得税暂行条例规定的减免优惠有( )。（A）民族自治地方的企业需要照顾和鼓励的，经省级人民政府批准，可以实行定期减免税（B）企业有困难的，地方政府可规定减税、免税（C）法律、行政法规和国务院有关规定给予减税、免税的企业，依照规定执行（D）企业缴纳税款有困难的，税务机关可规定减税、免税42 下列各项中，符合车船税有关规定的有( )。（A）载客汽车，以“ 辆” 为计税依
21、据（B）载货汽车，以“自重吨位”为计税依据（C）机动船，以“艘” 为计税依据（D）非机动驳船，以“ 净吨位” 为计税依据（E）机动船，以“ 净吨位” 为计税依据43 转让旧房的，税法准予纳税人从转让收入额中减除的扣除项目包括( )。（A）取得土地使用权所支付的金额（B）按国家统一规定缴纳的有关费用（C）在转让环节缴纳的税金（D）房屋及建筑物的评估价格44 对固定资产后续支出，下列税务处理正确的有( )。（A）修理支出可在发生当期直接扣除（B）修理支出可以预提，也可以待摊（C）如有关固定资产已提足折旧，改良支出应作为递延费用处理（D）不论有关固定资产是否提足折旧，改良支出均应增加固定资产价值45
22、 根据车船使用税暂行条例的规定，下列车辆和船舶免征车船使用税的有( )。（A）挂地方牌照的军车（B）载重量为一吨的渔船（C）消防车（D）残疾人专用车46 根据现行契税的有关规定，下列表述正确的有( )。（A）对承受国有土地使用权所减免土地出让金的，相应减免契税（B）对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部分免征契税（C）企业依照法律规定、合同约定分设为两个或两个以上投资主体相同的企业，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属，不征收契税（D）对非债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权屑，妥善安置原企业 30%以上职工的，减半征收契税47 个人取得的下列所得，可以免征个
23、人所得税的有( )。（A）个人取得的差旅费津贴（B）个人取得的公务用车补贴（C）失业人员领取的失业保险金（D）个人股票交易账户取得的利息（E）个人办理代扣代缴手续取得的扣缴手续费48 下列企业中符合企业所得税法所称居民企业的有( )。（A）依照中国法律设立的合伙企业（B）依照中国法律在中国境内成立的外商投资企业（C）依照美国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业（D）依照美国法律成立且实际管理机构在美国的企业（E）依照美国法律成立的企业，但在中国境内设有分支机构49 个人出售自有住房并在出售后 1 年内按市场价格重新购房的，下列规定正确的有( )。（A）个人出售现住房应缴纳的个人所得税税款，在
24、办理过户手续前，以纳税保证金形式向当地主管税务机关缴纳（B）个人出售现住房后 1 年内重新购房的按照购房金额大小相应退还纳税保证金（C）个人出售现住房后 1 年内未重新购房的，所缴纳的住房保证金全部作为个人所得税缴入国库（D）个人出售现住房后 1 年内以兄弟、姐妹名义重新购房的，仍可按购房金额大小退还纳税保证金（E）跨行政区域售、购住房，又符合退还纳税保证金条件的个人，可选择其中一地退还保证金50 计算外商投资企业应纳税所得额时，下列各项可以扣除的有( )。（A）支付给总机构的管理费（B）新产品开发支出（C）对外投资的借款费用（D）支付给总机构的特许权使用费51 下列各项中，属于印花税免税范围
25、的有( )。（A）无息贷款合同（B）国际货运中，由外国运输企业运输进出口货物的，运输企业所持的运费结算凭证（C）技术合同（D）企业因改制签订的产权转移书据（E）企业与农民个人书立的农业产品收购合同52 下列应税项目在计算应纳所得税额时，采用定额或者定率扣除费用的有( )。（A）个人取得稿酬收入（B）演员自己走穴取得的报酬（C）个人取得特许权的经济赔偿收入（D）银行超过国家利率支付给储户的揽储奖金（E）在校学生参与学校组织的勤工俭学活动取得的所得53 关于城镇土地使用税的计税依据，下列表述正确的有( )。（A）经省级人民政府确定的单位组织测定的土地面积（B）经有权部门核发的土地使用证书确认的土地
26、面积（C）尚未核发土地使用证书的，为纳税人据实申报的上地面积（D）按照纳税人计划占用的土地面积54 在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应按收入全额计算征收企业所得税的有( )。（A）股息（B）转让财产所得（C）租金（D）特许权使用费（E）利息55 在计算个体工商户生产经营所得时，不得在个人所得税税前扣除的项目有( )。（A）生产工具的修理费用 （B）新产品开发费用（C）计提的坏账准备 （D）被没收的财物（E）固定资产盘亏56 根据企业所得税规定，下列固定资产项目中，当期不得计提折旧的有( )。（A）已在成本中一次性列支而形成的固定资产（B）按照规定提取维简费的固定
27、资产（C）以经营租赁方式租出的固定资产（D）已提足折旧继续使用的固定资产57 下列所得可以不征或免征个人所得税的有( )。（A）转让国债的收益（B）教育储蓄存款利息（C）未达到营业税起征点的个体工商户生产经营所得（D）个人办理代扣代缴取得的手续费（E）保险赔款58 在中国境内无住所，但在一个纳税年度中在中国境内居住 265 天的高管人员，其来源于中国境内、境外所得，下列说法正确的是( )。（A）境内所得境内企业支付的纳税（B）境内所得境外企业支付的部分不纳税（C）境内所得境外支付的部分也纳税（D）境外所得境内企业支付的部分纳税（E）境外所得境外企业支付的部分纳税59 以下对车船税的理解正确的有
28、( )。 （A）车船税由保险机构负责征收（B）车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税（C）从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当依法代收代缴车船税（D）对于纳税人在购买“交强险” 截止日期以后购买“ 交强险”的，保险机构在代收代缴税款的同时，还应代收代缴欠缴税款的滞纳金（E）纳税人对扣缴义务人代收代缴税款有异议的，可以向纳税所在地的主管地方税务机关提出60 下列说法符合个人所得税中相关规定的是 ( )。（A）对个人拍卖的物品是经文物部门认定是海外回流文物的，如果不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证的，不能正确计算财产原值的，按转让
29、收入额的 3%征收率计算征收个人所得税（B）实行核定征税的合伙企业，不能享受税收优惠（C）某省政府给全省财政系统工作人员颁发的超额完成任务奖免税（D）个人通过非营利的社会团体向农村义务教育的捐赠，允许在税前全额扣除（E）非因住房改革政策，单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，按照“工资、薪金所得” 项目征收个人所得税61 根据我国印花税暂行条例的规定，下列各项中不属于印花税的纳税人的有( )。（A）合同的证人（B）合同的担保人（C）合同的鉴定人（D）合同的当事人（E）权利许可证照的领受人62 在计算企业所得税应纳税所得额时，企业缴纳的下列各项税金，可以扣除的有
30、( )。（A）增值税（B）消费税（C）营业税（D）房产税（E）印花税63 准予企业所得税前扣除的纳税人为生产经营活动所承担的借款费用，包括( )。（A）短期借款的利息（B）长期借款的利息（C）与债券相关的溢价摊销（D）借款时发生的辅助费用的摊销（E）借入外币资金进口固定资产作为利息费用调整额所产生的差额64 以下说法中正确的有( )。（A）企业所得税的纳税年度，自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止（B）企业所得税实行按年计算、分月或分季预缴年终汇算清缴、多退少补的征纳方法（C）纳税人应当在月份或季度终了后 10 天内，向其所在地主管税务机关报送会计报表和预纳所得税申报表，并在规定的
31、纳税期限内预纳税（D）纳税人进行清算时，应当在进行工商注销登记之前，向当地主管税机关进行所得税申报（E）企业所得税的年终汇算清缴，在年终后 3 个月内进行65 以下项目属于劳务报酬所得的项目有( )。（A）个人担任董事职务取得的董事费收入（B）老师按月从本校取得的课酬补助（C）演员自己“走穴” 取得的收入（D）个人从事广告设计取得的收入66 下列单位中不属于企业所得税纳税人的是( )。（A）私营企业（B）银行储蓄所（C）事业单位（D）个人合伙企业67 依据契税的有关规定，下列项目中可以免征或不征收契税的有( )。（A）在增资扩股中，对以土地、房屋权属作价人股或作为出资投入企业的（B）公司制改革
32、中，不改变投资主体和出资比例改制成的公司制企业承受原企业土地、房屋权属的（C）企业合并中新设方或存续方承受被解散方土地、房屋权属，合并前各方为相同投资主体的（D）企业破产清算期间，对债权人承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的（E）对国有、集体企业改制成全体职工持股的有限责任公司承受原企业土地、房屋权属的68 按照车船使用税的有关规定，下列车船可以免征车船使用税的有( )。（A）载重量为 1.2 吨的渔船（B）某燃气公司的液化石油气罐车（C）某农民拥有的用于运输的拖拉机（D）专供上下客货及存货用的趸船、浮桥用船（E）某企业职工学校专门用于接送师生的交通车辆69 下列规定或计算方法中，属于企业与
33、关联方签署成本分摊协议内容的有( )。（A）非参与方使用协议成果的规定（B）非参与方预期收益的计算方法（C）参与方会计方法的运用及变更说明（D）参与方之间补偿支付的条件及处理规定（E）参与方加入或退出协议的程序及处理规定70 个人股权转让所得纳税申报的计税依据明显偏低且无正当理由的，应由主管税务机关核定的计税依据有( )。（A）股票面值（B）股票发行价（C）每股净资产（D）股权转让日的股票市值（E）个人股东享有的股权比例所对应的净资产份额三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。71 某个体户从事商品经营，2006 年 4 月全月销售收入为 18800 元，进货
34、成本为10000 元，各项费用支出为 1800 元，缴纳增值税 1200 元，其他税费合计 180 元，当月支付 2 名雇工工资各 1000 元，而税务机关确定雇员工资标准为每月 800 元，1-3 月份累计应纳税所得额为 12000 元，13 月份累计已预缴个人所得税为 2170元。根据以上资料回答下列问题：71 该个体户 4 月份应纳税所得额为( )元。（A）5220（B） 4020（C） 3620（D）482072 该个体户 14 月份累计应纳税所得额为( )元。（A）12194（B） 17220（C） 13389（D）1637973 该个体户 4 月份应缴纳个人所得税额为( )元。（A
35、）124（B） 1219（C） 1607（D）20974 一美国公民在我国境内已住满 5 年，2006 年 2 月其收入如下：(1)在中方企业担任职务，月薪 8800 元人民币。(2)从境外其派遣单位取得工资，月薪折合人民币 26825 元。(3)特许权使用费收入 2000 元。(4)取得回国探亲费折合人民币 80000 元。请计算该外籍人员 2 月份应纳个人所得税。74 该外籍人员的工资、薪金所得应缴纳个人所得税是( )元。（A）475（B） 6331.25（C） 4331.25（D）4806.2575 特许权使用费所得应缴纳的个人所得税是( )元。（A）240（B） 0（C） 400（D）
36、20076 取得的探亲费应缴纳的个人所得税是( )元。（A）16000（B） 18600（C） 0（D）1720077 该外籍人员 2 月份共计应缴纳个人所得税为( )元。（A）22571.25（B） 66000（C） 4331.25（D）6571.25四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。77 某英国籍工作人员 2008 年 12 月底受邀来华，任职于境内某上市的外商投资企业工作，2009 年 10 月 20 日离华回国。2009 年该外籍人员取得以下收入：(1)境内工作期间每月取得英国的任职单位支付的工资、薪金 5
37、000 元，我国的企业支付的工资、薪金 8000 元，每月还取得我国企业支付的非现金形式的住房补贴和伙食补贴 2000 元，取得合理的语言培训费为 300 元。另外 2009 年五月份，由于回国探亲，国内企业支付探亲费 2500 元；(2)2009 年 3 月该外籍人员以 15 万元购入一个亏损企业的“打包债权”20 万元，其中甲欠亏损企业 10 万元，乙欠亏损企业 6 万元，丙欠亏损企业 4 万元。2009 年 4月该外籍人员从甲债务人处追回款项 8 万元；(3)该外籍人员于 2009 年 3 月份在中国出版小说一本，取得稿酬 15000 元。该书6 月至 8 月被国内某晚报连载，6 月份取
38、得稿费 1000 元，7 月份取得稿费 1000 元，8 月份取得稿费 1000 元。因该书畅销，10 月份出版社增加印数，又取得追加稿酬3000 元；(4)2009 年 1-6 月份该外籍人员出租其在英国的一辆汽车给当地居民使用，月租金收入 3500 元，国外未缴纳税款。假定不考虑除个人所得税以外的其他税费；(5)2009 年 9 月份该外籍人员从任职的我国外资企业取得股息所得 20000 元；(6)2009 年 10 月份该外籍人员将自己的一部小说手稿原件拍卖取得 50000 元，从中拿出 15000 元通过希望工程基金会捐给希望工程。要求：按下列顺序回答问题：78 该外籍人员 2009
39、年 1-10 月份工资、薪金所得应缴纳的个人所得税为( )元。（A）11180.73（B） 12360.73（C） 12180.73（D）12360.7379 该外籍人员处置债权取得所得应纳个人所得税为( )元。（A）3400（B） 400（C） 9400（D）100080 该外籍人员稿酬所得应纳的个人所得税为 ( )元。（A）1324（B） 2423（C） 2324（D）186081 该外籍人员财产租赁收入应缴纳的个人所得税为( )元。（A）3240（B） 3360（C） 1620（D）082 该外籍人员股息所得应缴纳的个人所得税为 ( )元。（A）0（B） 500（C） 1000（D）20
40、0083 该外籍人员手稿原件拍卖所得在我国应缴纳的个人所得税为( )元。（A）5600（B） 5000（C） 2800（D）800084 某制药企业为增值税一般纳税人，资产总额 3000 万元。职工人数 1200 人(其中残疾人员 20 人)。2008 年度相关生产经营业务如下：(1) 企业座落在某县城，全年实际占地 50000 平方米，其中，厂房占地 40000 平方米，办公楼占地 4500 平方米，医务室占地 900 平方米，幼儿园占地 1600 平方米，厂区内道路及绿化占地 3000 平方米。(2) 企业拥有货车 14 辆(每辆自重吨位 30 吨) ，客货两用车 5 辆(每辆自重吨位 2
41、 吨、乘 4 人)，大型客车 5 辆( 每辆乘 50 人)，5 座小轿车 8 辆。(3) 当年销售药品共计 12000 万元(不含税价格) ；购进已税原料，取得增值税专用发票，注明进项税额 1051 万元。(4) 全年应扣除的销售产品成本 7300 万元，发生销售费用 3200 万元，发生财务费用 300 万元，发生管理费用 900 万元(未包括应计入管理费用中的税金)。(5) 全年计入成本、费用中的实发工资总额为 2313.6 万元(其中残疾人工资 19.28 万元)。(6) 12 月份，企业接受其关联企业赠与的机器设备一台并于当月投入使用，普通发票所列金额为 550 万元，企业自己负担的运
42、输费、保险费和安装调试费 50 万元。(7) 所发生的财务费用中包括支付银行贷款的利息 180 万元和向其他企业支付借款1500 万元的年利息 120 万元(同期银行贷款年利率为 6%)，两笔利息均为流动资金借款利息。(8) 所发生的销售费用中含有实际支出的广告费 3070 万元、业务宣传费 95 万元。(9) 所发生的管理费用中包含业务招待费 124 万元。(说明：城镇土地使用税每平方米税额 3 元，载货汽车年纳税额每吨 30 元，乘人汽车 9 座以下的年纳税额 400 元，20 座以上的年纳税额 500 元)根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：84 根据税法有关规定，以下说法正确的是
43、( )。（A）厂区内道路及绿化占地免征城镇土地使用税（B）残疾人工资可以享受加计扣除 100%的优惠（C）接受捐赠收入作为计算广告宣传费计算扣除限额的基数（D）该企业可以享受小型微利企业的税收优惠（E）支付银行贷款的利息 180 万元可以据实扣除85 该企业 2008 年所得税前应扣除的销售税金及附加为( )万元。（A）1201.42（B） 1104.84（C） 79.12（D）79.8586 该企业 2008 年所得税前准予扣除的管理费用为 ( )万元。(包括财产税)（A）852.11（B） 804.84（C） 876.12（D）879.3887 该企业 2008 年所得税前准予扣除的财务费用为 ( )万元。（A）300（B） 180（C） 120（D）27088 该企业 2008 年所得税前准予扣除的销售费用为 ( )万元。（A）1835（B） 1965（C） 3200（D）291589 该企业 2008 年应缴纳企业所得税( )万元。（A）547.39（B） 514.84（C） 511.84（D）548.62
