1、注册税务师税法二（土地增值税）模拟试卷 23 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 某房地产开发公司 2015 年销售一幢新建商品房，取得销售收入 7000 万元，已知该公司支付与商品房相关的取得土地使用权金额及开发成本合计为 2400 万元，该公司没有按转让房地产项目计算分摊银行借款利息，该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用的计算扣除比例为 10，销售商品房缴纳有关税费 385 万元(不合印花税)。该公司销售该幢商品房应缴纳土地增值税( )万元。（A）112825（B） 122275（C） 153525（D）15
2、40252 某县工业企业 2015 年 11 月转让一幢新建办公楼取得收入 5000 万元，该办公楼在计算土地增值税时允许扣除的取得土地使用权支付的金额、开发成本和开发费用合计为 3700 万元，缴纳与转让该幢办公楼相关的税费 2775 万元(其中印花税25 万元)。该企业 12 月销售一栋旧办公楼，取得收入 1000 万元，销售旧办公楼缴纳相关税金及附加 216 万元，缴纳印花税 05 万元，无法取得评估价格，但企业提供了购房发票(已经当地税务部门确认)，该办公楼购于 2011 年 12 月，购置原价为 600 万元，缴纳契税 18 万元(取得契税完税凭证)。（A）30675（B） 3975
3、0（C） 37872（D）307503 下列项目中，免征土地增值税的是( )。（A）个人继承的房产（B）国有土地使用权的出让（C）因国家建设被征用的房地产（D）合作建房建成后转让的房地产4 某房地产开发公司开发甲乙两幢商业用房，各支付的地价款及有关费用为 600 万元，开发成本均为 1000 万元，假设甲幢商业用房发生利息支出 100 万元，能按房地产开发项目分摊且能提供金融机构证明；乙幢商业用房发生利息支出 70 万元，不能提供金融机构的证明。该公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为 5和 10，则甲乙两幢商业用房的房地产开发费用总计为( )万元。（A）160（B） 180（
4、C） 540（D）3605 纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应( )主管税务机关申报缴纳土地增值税。（A）分别向房地产坐落地（B）向事先选择的某一方的房地产坐落地（C）向房地产坐落地的上一级（D）先向机构所在地人民政府缴纳，再向房地产坐落地上一级6 某食品加工企业(非房地产开发企业)整体出售了其新建的商品房，与商品房相关的取得土地使用权所支付的金额为 6000 万元，开发成本共计 4000 万元；该企业不能按转让房地产项目计算分摊银行借款利息；该项目所在省政府规定计征土地增值税时，房地产开发费用扣除比例按 10执行；与转让商品房有关的税费为 300 万元(含印花税 )。计算该企业
5、转让商品房项目应缴纳的土地增值税时，扣除项目金额合计为( ) 万元。（A）10300（B） 11300（C） 12300（D）133007 下列关于土地增值税的说法，正确的是( )。（A）土地增值税采用超额累进税率（B）土地增值税按年征收（C）纳税人转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的，采用市场比较法确定增值额（D）土地增值税采用超率累进税率8 根据土地增值税暂行条例的规定，房地产开发公司以外的其他纳税人应在转让房地产合同签订之日起( )内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。（A）5 日（B） 7 日（C） 10 日（D）15 日9 依据现行土地增值税法的规定，对已经实
6、行预征办法的地区，可根据实际情况确定土地增值税预征率，西部地区省份预征率不得低于( )。（A）1（B） 2（C） 25（D）15二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。10 下列行为中，应当征收土地增值税的有( )。（A）将房屋产权赠与直系亲属的（B）由双方合作建房后分配自用的（C）以房地产抵债而发生房地产产权转让的（D）代建房屋的行为（E）以房地产作价入股投资于房地产开发公司的11 计算缴纳土地增值税时，判定普通标准住宅的标准有( )。（A）建筑容积率在 10 以上（B）实际成交价低于同
7、级别土地上住房平均交易价 12 倍以下（C）建筑覆盖率在 10 以上（D）增值额未超过扣除项目金额之和的 20（E）单套建筑面积在 120 平方米以下12 下列各项在计算土地增值税时，属于允许扣除的房地产开发费用的项目有( )。（A）建筑安装工程费（B）转让房地产缴纳的城建税（C）房地产销售费用（D）房地产开发项目贷款利息（E）拆迁补偿费13 下列属于房地产开发成本的项目有( )。（A）建筑安装工程费（B）转让房地产缴纳的城建税（C）房地产销售费用（D）房地产开发项目贷款利息（E）拆迁补偿费14 下列可以在计算企业所得税时扣除的项目有( )。（A）建筑安装工程费（B）转让房地产缴纳的城建税（C
8、）房地产销售费用（D）房地产开发项目贷款利息（E）拆迁补偿费15 某市甲房地产企业有 A、B、C 三幢办公楼。2015 年 1 月份，甲企业以 2000 万元的价格出售 A 幢办公楼，该办公楼账面原值 300 万元，累计折旧 40 万元。该办公楼由于建造时间较早，且档案管理混乱无法提供取得时支付的土地出让金等原始凭证。委托某房地产评估机构予以评估，房地产评估机构评估土地价值为 800 万元，按照成本法对 A 幢办公楼进行评估，重置成本价为 500 万元，成新度折扣率70，甲企业支付评估费 8 万元，支付与转让 A 幢办公楼相关的税费 111 万元。2015 年 3 月份，甲房地产企业又以 20
9、00 万元的价格出售以前年度购置的（A）甲企业销售 A 幢办公楼应纳土地增值税为 75445 万元（B）甲企业销售 B 幢办公楼应纳土地增值税为 76823 万元（C）甲企业销售 C 幢办公楼应纳土地增值税为 300 万元（D）甲企业销售 C 幢办公楼应纳土地增值税为 400 万元（E）甲企业销售 C 幢办公楼无需缴纳土地增值税16 下列各项中，不征或免征土地增值税的有( )。（A）以房地产出租的（B）以房地产抵押贷款且尚在抵押期间的（C）代建房屋（D）将房产赠与直系亲属的（E）一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后转让的17 关于房地产开发企业进行土地增值税清算的说法，正确的有( )。（
10、A）房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除（B）分期开发的房地产项目，各期清算的方式应保持一致（C）建成后有偿转让的公共设施，应计算收入，但成本、费用不得扣除（D）房地产开发企业销售已装修房屋，装修费用可以计入房地产开发成本（E）房地产开发企业将自建房地产转为自用时，应视同销售征收土地增值税18 关于房地产开发项目土地增值税的清算管理，下列表述不正确的有( )。（A）纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，也应加收滞纳金（B）对同一类扣除项目事项，应当采取相同的会计政策或处理方法，会计核算与税务处理规定不一致的，以会计核算规定为准（C）纳
11、税人清算土地增值税时，主管税务机关需要相应项目记账凭证的，纳税人还应提供记账凭证的原件（D）主管税务机关已受理的清算申请，纳税人无正当理由不得撤销（E）房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税，在税款清算时不列收入，不扣除相应的成本和费用19 房地产开发企业销售新建商品房，计算土地增值税的增值额时，允许单独计算扣除的项目有( ) 。（A）取得土地使用权支付的土地出让金（B）销售商品房缴纳的印花税（C）销售商品房缴纳的教育费附加（D）按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和，加计 20扣除的费用（E）销售商品房缴纳的城建税2
12、0 下列各项中，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的有( )。（A）取得销售(预售) 许可证满 3 年仍未销售完毕的（B）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的（C）按照法律、法规的规定应当设置但未设置账簿的（D）申报的计税依据明显偏低又无正当理由的（E）直接转让土地使用权的21 下列有关土地增值税的表述中，正确的有( )。（A）房地产开发企业既建普通标准住宅，又搞其他房地产开发，未分别核算增值额的，由其主管税务机关核定普通标准住宅的增值额（B）因国家建设需要而被政府征收、收回的房地产，免征土地增值税（C）事业单位转让旧房作为公共租赁住房房源且增值额未超过扣除项目金额 20
13、的，免征土地增值税（D）房地产企业转让新建房在计算土地增值税扣除项目时，不得包括印花税税额（E）只要国有土地使用权权属发生变更，就要缴纳土地增值税22 下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的有( )。（A）直接转让土地使用权的（B）整体转让未竣工决算房地产开发项目的（C）房地产开发项目全部竣工并完成销售的（D）取得销售(预售) 许可证满 2 年仍未销售完的（E）取得销售( 预售)许可证满 1 年仍未销售完的三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。22 某县城一家房地产开发企业 2015 年度委托建筑公司建造住宅楼，其中：该住宅楼 80的建筑面积直接对外销售
14、，取得销售收入 7648 万元；其余部分暂时对外出租，本年度取得租金收入 63 万元。与该住宅楼开发项目相关的成本、费用如下：(1)为取得土地使用权支付地价款 1400 万元。(2)取得土地使用权按国家规定缴纳相关税费 42 万元。(3)前期拆迁补偿费 90 万元，建筑安装工程费 2100 万元，环卫绿化工程费用 60 万元。(4)发生管理费用 430 万元、销售费用 280 万元、利息费用 370 万元(利息费用虽未超过按银行同类同期23 该房地产开发企业计算土地增值额时，允许扣除的取得土地使用权所支付的金额为( )万元。（A）1442（B） 1400（C） 11536（D）112024 该
15、房地产开发企业计算土地增值额时，允许扣除的房地产开发成本的金额为( )万元。（A）2100（B） 2160（C） 2190（D）180025 该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时，允许扣除项目金额共计( )万元。（A）402839（B） 407173（C） 422313（D）42265326 该房地产开发企业 2015 年度应缴纳土地增值税( )万元。（A）73824（B） 78987（C） 106528（D）115879注册税务师税法二（土地增值税）模拟试卷 23 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 B【试题解析】
16、 销售收入=7000(万元)；扣除项目金额=2400+240010+240020+385=3505(万元)；增值额=7000-3505=3495(万元)；增值率=增值额 扣除项目金额 100=34953505100=9971，适用税率40，速算扣除系数 5；该公司应缴纳土地增值税税额=349540-35055=122275( 万元)。【知识模块】 土地增值税2 【正确答案】 C【试题解析】 转让新建办公楼：增值额=5000-(3700+2775)=10225( 万元)，增值率=增值额 扣除项目金额 100=1022 5(3700+277 5)100=25 71，适用税率 30，应纳土地增值税=
17、1022530=30675(万元)。销售旧办公楼：按购房发票所载金额加计扣除的金额=60054=120(万元)；所有扣除项目金额=600+120+216+05+18=7601(万元)；增值率=增值额扣除项目金额100 =(1000-7601)7601100【知识模块】 土地增值税3 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A：这种行为虽然发生了房地产的权属变更，但作为房产产权的原所有人(即被继承人) 并没有因为权属变更而取得任何收入，因此，这种房地产的继承不属于土地增值税的征税范围；选项 B：国有土地使用权出让，不属于土地增值税的征税范围，不缴纳土地增值税；选项 D：对于一方出地，一方出资金，双方
18、合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税；建成后转让的，应征收土地增值税。【知识模块】 土地增值税4 【正确答案】 C【试题解析】 利息支出凡能按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不得超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额；其他房地产开发费用，按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本金额之和的 5以内计算扣除；房地产开发费用=允许扣除的利息+(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)扣除比例(5以内)。凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，利息支出要并入房地产开发费用一并计算扣除；房地产开发费用=(取得土地使用权所支
19、付的金额+房地产开发成本) 扣除比例(10以内)【知识模块】 土地增值税5 【正确答案】 A【试题解析】 土地增值税纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应分别向房地产坐落地各方的主管税务机关申报纳税。【知识模块】 土地增值税6 【正确答案】 B【试题解析】 准予扣除的房地产开发费用=(6000+4000)10 =1000( 万元)，转让该商品房的扣除项目金额合计=6000+4000+1000+300=11300(万元)。【知识模块】 土地增值税7 【正确答案】 D【试题解析】 选项 AD：土地增值税采用四级超率累进税率；选项 B：土地增值税按次征收；选项 C：纳税人转让房地产的成交价
20、格低于房地产评估价格，又无正当理由的，应按评估的市场交易价确定其实际成交价，并以此作为转让房地产的收入计算征收土地增值税。【知识模块】 土地增值税8 【正确答案】 B【试题解析】 房地产开发公司以外的其他纳税人应自签订房地产转让合同之日起7 日内，到房地产所在地主管税务机关办理土地增值税的纳税申报。【知识模块】 土地增值税9 【正确答案】 A【试题解析】 西部地区省份预征率不得低于 1。【知识模块】 土地增值税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。10 【正确答案】 C,E【试题解析】
21、选项 AD：将房屋产权赠与直系亲属和代建房屋的行为，不征收土地增值税。选项 B：双方合作建房建成后由双方分房自用的，暂免征收土地增值税。【知识模块】 土地增值税11 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 普通标准住宅的标准是：住宅小区建筑容积率在 10 以上；单套建筑面积在 120 平方米以下；实际成交价低于同级别土地上住房平均交易价 12倍以下。【知识模块】 土地增值税12 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 AE：建筑安装工程费、拆迁补偿费属于房地产开发成本中的项目；选项 B：转让房地产缴纳的城建税属于与转让房地产有关的税金。【知识模块】 土地增值税13 【正确答案】 A,E【知识模块
22、】 土地增值税14 【正确答案】 A,B,C,D,E【知识模块】 土地增值税15 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 (1)A 办公楼按照评估价格计算应纳土地增值税如下：企业 A 办公楼转让收入为 2000 万元A 办公楼评估价格(不含土地价值)=50070=350(万元)可以扣除的取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用为 0与转让房地产有关的税费为 111 万元支付评估费用 8 万元扣除项目金额合计=350+0+111+8=469(万元)增值额=2000-469=1531(万元)增值率=1531469100=32644，适用税率 60，速算扣除系数 35应纳土地增值税税
23、额【知识模块】 土地增值税16 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 土地增值税17 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 税法规定，房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除；分期开发的房地产项目，各期清算的方式应保持一致；房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本，选项 ABD 符合规定；房地产开发企业建成后有偿转让的公共设施，计算收入的同时允许扣除对应的成本、费用，选项 C 不符合规定；房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税，选项 E 不符合规定。【知识模块】 土地增值税18 【正确答案】
24、A,B,C【试题解析】 选项 A：纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金；选项 B：对同一类扣除项目事项，应当采取相同的会计政策或处理方法，会计核算与税务处理规定不一致的，以税务处理规定为准；选项 C：纳税人清算土地增值税时，主管税务机关需要相应项目记账凭证的，纳税人还应提供记账凭证的复印件。【知识模块】 土地增值税19 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 房地产开发企业销售新建商品房时缴纳的印花税通过“管理费用”科目核算，因此不再单独扣除。【知识模块】 土地增值税20 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 CD：属于核定征收
25、土地增值税的情形；选项 E：属于纳税人应进行土地增值税清算的情形。【知识模块】 土地增值税21 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 A：房地产开发企业既建普通标准住宅，又搞其他房地产开发，未分别核算增值额的，其建造的普通标准住宅不适用土地增值税免税的规定；选项D：房地产企业转让新建房在计算土地增值税扣除项目时，计算扣除的开发费用包含印花税税额；选项 E：比如，国有土地使用权出让，不征土地增值税。【知识模块】 土地增值税22 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算；(1)房地产开发项目全部竣工、完成销售的；(2)整体转让未竣工决算房地产开发项目
26、的；(3)直接转让土地使用权的。【知识模块】 土地增值税三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。【知识模块】 土地增值税23 【正确答案】 C【试题解析】 取得土地使用权所支付的金额=(1400+42)80 =1153 6(万元)。【知识模块】 土地增值税24 【正确答案】 D【试题解析】 房地产开发成本=(90+2100+60)80=1800( 万元)。【知识模块】 土地增值税25 【正确答案】 C【试题解析】 允许扣除的房地产开发费用=(1153 6+1800)9=265 82(万元)；与转让房地产有关的税金为 41299 万元；加计扣除费用=(1153 6+1800)20=590 72(万元)；允许扣除项目金额合计=1153 6+1800+26582+41299+59072=422313( 万元)。【知识模块】 土地增值税26 【正确答案】 D【试题解析】 增值额=7648-422313=342487(万元)，增值率=增值额扣除项目金额100 =3424 87422313100 =8110，适用税率 40，速算扣除系数 5，应缴纳的土地增值税=34248740-4223135=1158 79(万元)。【知识模块】 土地增值税
