1、注册税务师财务与会计模拟试卷 62 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 某省红十字基金会拟成立一项救助贫困地区失学儿童的专项基金，计划每年救助失学儿童 1 万人，每年为每人资助金额为 1000 元，假设目前的存款利率为 4，则该专项基金设立时应该拨入资金( )万元。（A）20000（B） 4000（C） 25000（D）30002 某股票收益率的标准差为 07，其收益率与市场组合收益率的相关系数为05，市场组合收益率的标准差为 03。则该股票的收益率与市场组合收益率之间的协方差和该股票的 系数分别为( )。（A）0105 和 117
2、（B） 0105 和 21（C） 015 和 117（D）032 和 11 73 某公司当年实现净利润为 200 万元，将净利润调节为经营现金净流量的调整项目分别为：计提固定资产减值准备 20 万元，计提固定资产折旧 40 万元，处置固定资产发生的净收益 6 万元，存货、经营性应收项目和经营性应付项目年末比年初分别增加 30 万元、16 万元和 12 万元。假设不考虑少数股东损益，则该公司当年利润现金保障倍数为( ) 。（A）090（B） 108（C） 110（D）1624 根据中央企业综合效绩评价实施细则的规定，下列指标中，不属于评价企业效绩基本指标的是( ) 。（A）产权比率（B）资产负债
3、率（C）应收账款周转率（D）净资产收益率5 下列关于金融环境各项表述，不正确的为( )。（A）金融工具具有流动性、风险性和收益性（B）金融市场是由资金供应者和资金需求者、金融工具、交易价格、组织方式等构成（C）金融市场中的资金转移方式属于直接转移（D）纯利率是在没有风险、没有通货膨胀情况下的平均利率6 企业在生产经营活动中，开展负债经营并获得财务杠杆利益的前提条件是( )。（A）债务资金的利息支出小于普通股的股利支出（B）债务资金比重大于所有者权益资金比重（C）资产息税前利润率大于债务资本成本率（D）资产净利润率小于债务资本成本率7 甲公司现有长期债券和普通股资金分别为 18000 万元和 2
4、7000 万元，其资本成本分别为 10和 18。现因投资需要拟发行年利率为 12的长期债券 1200 万元，筹资费用率为 2；预计该债券发行后甲公司的股票价格为 40 元股，每股股利预计为 5 元，股利年增长率预计为 4。若甲公司使用的企业所得税税率为 25，则债券发行后甲公司的加权资本成本是( )。（A）1265（B） 1291（C） 1365（D）13788 甲企业计划投资某项目，该项目全部投资均于建设起点一次性投入，建设期为零。经营期为 8 年，投产后每年产生的现金净流量相等，若该项目的静态投资回收期为5 年。则该项目的内含报酬率是( )。(已知PVA11，8 =51461，PVA 12
5、，8 =49676)（A）938（B） 1182（C） 1136（D）12429 在利用存货模式确定最佳现金持有量时，需考虑的成本是( )。（A）交易成本和转换成本（B）持有成本和转换成本（C）交易成本和短缺成本（D）持有成本和交易成本10 与分配股票股利相比，公司分配现金股利的优点有( )。（A）改善公司长短期资金结构（B）增加公司股票的流动性（C）提高公司的偿债能力（D）提高公司的收款速度以弥补现金股利支出后的现金缺口11 上市公司的下列会计行为中，出于会计核算重要性要求考虑的是( )。（A）本期将购买办公用品的支出直接计入当期费用（B）对应收账款计提坏账准备（C）将融资租入的固定资产作为
6、企业自有资产（D）对售出商品可能发生的保修义务确认预计负债12 甲公司按应收款项余额的 5计提坏账准备。2011 年 12 月 31 日应收款项余额为 300 万元。2012 年发生坏账 40 万元。收回已核销的坏账 20 万元，2012 年 12月 31 日应收款项余额为 240 万元。则甲公司 2012 年末应计提的坏账准备金额为( )万元。（A）-7（B） 17（C） -27（D）4713 甲公司 2010 年 3 月 1 日销售产品一批给乙公司，价税合计为 585000 元，同日乙公司交来一张面值为 585000 元、期限为 6 个月的商业承兑无息票据。甲公司2010 年 6 月 1
7、日将应收票据向银行申请贴现，贴现率为 6。另外发生手续费 120元。假定本贴现业务符合金融资产转移准则规定的金融资产终止确认条件。假定每月按 30 天计算。则甲公司贴现时应作的会计处理为( )。（A）借：银行存款 585000贷：应收票据 585000（B）借：银行存款 576105财务费用 8895贷：短期借款 585000（C）借：银行存款 576105财务费用 8895贷：应收票据 585000（D）借：银行存款 576225贷：应收票据 57622514 甲公司 2013 年 5 月 28 日以每股 10 元的价格(其中包含已宜告但尚未发放的现金股利 04 元)购进某股票 20 万股确
8、认为交易性金融资产，6 月 30 日该股票价格下跌到每股 9 元；7 月 2 日如数收到宣告发放的现金股利；8 月 20 日以每股 12 元的价格将该股票全部出售。2013 年该项交易性金融资产对损益的影响为( )万元。（A）24（B） 40（C） 80（D）4815 甲公司系增值税一般纳税人，2014 年 3 月购入原材料 1000 公斤，收到的增值税专用发票注明价款 5000 万元、增值税税额 850 万元；发生运输费用 10 万元(运费的 11可作为增值税进项税额抵扣)、包装费 3 万元、途中保险费用 3 万元。原材料运达后，验收入库数量为 995 公斤。差额部分为运输途中发生的合理损耗
9、。则该批原材料人账价值为( )万元。（A）50156（B） 50119（C） 50149（D）5006316 下列属于“ 材料成本差异 ”科目贷方反映的内容是 ( )。（A）购进材料实际成本大于计划成本的差异（B）发出材料应负担的超支差异（C）发出材料应负担的节约差异（D）调整库存材料计划成本时，调整减少的计划成本17 海洋公司融资租入一台设备，其原账面价值为 215 万元，租赁开始日公允价值为 205 万元，最低租赁付款额为 250 万元，按出租人的内含利率折现的最低租赁付款额的现值为 210 万元，发生的初始直接费用为 5 万元。则在租赁开始日，海洋公司租赁资产的入账价值、未确认融资费用分
10、别是( )万元。（A）210 和 45（B） 205 和 50（C） 210 和 40（D）215 和 4018 固定资产在达到预定可使用状态前试生产产品直接对外销售所取得的收入，应当( )。（A）冲减营业外支出（B）冲减在建工程（C）计入营业外收入（D）计入主营业务收入19 甲公司为增值税一般纳税人，2013 年 1 月 25 日以其拥有的一项非专利技术与乙公司生产的一批商品交换，假设该交换具有商业实质。交换日，甲公司换出非专利技术的成本为 80 万元，累计摊销为 15 万元，未计提减值准备，公允价值无法可靠计量；换入商品的账面成本为 72 万元，未计提跌价准备，公允价值为 100 万元，增
11、值税额为 17 万元，甲公司将其作为存货；甲公司另收到乙公司支付的 30 万元现金。不考虑其他因素，甲公司对该交易应确认的收益为( )万元。（A）0（B） 22（C） 65（D）8220 甲公司在 2010 年 7 月 1 日购买一项非专利技术，原价为 100000 元，该项非专利技术的法律保护期限为 15 年，甲公司预计运用该非专利技术带来经济利益的年限为 10 年，采用直线法摊销。2012 年 12 月 31 日，减值测试表明其可收回金额为40000 元。则该公司应在 2012 年资产负债表日确认的资产减值损失为( )元。（A）35000（B） 3583333（C） 37500（D）433
12、333321 下列关于可供出售金融资产的计量的说法中，正确的是( )。（A）应当按照取得该金融资产公允价值作为初始确认的金额，相关交易费用记入当期损益（B）应当按照取得该金融资产公允价值和相关交易费用之和作为初始确认的金额（C）持有期间取得的利息和现金股利应当冲减成本（D）资产负债表日可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入公允价值变动损益科目22 M 公司于 2013 年 1 月 1 日将一幢厂房对外出租并采用公允价值模式计量，租期为 5 年。每年 12 月 31 日收取租金 100 万元，出租时该幢厂房的账面价值为2400 万元，公允价值为 2200 万元。2013 年 12
13、 月 31 日，该幢厂房的公允价值为2250 万元。假设仅考虑此事项，M 公司 2013 年利润表中公允价值变动收益项目应该填列( ) 万元。（A）-150（B） 150（C） 200（D）-20023 甲公司持有乙公司 30的股权，能够对乙公司施加重大影响。2013 年度乙公司实现净利润 8000 万元，当年 6 月 20 日，甲公司将成本为 600 万元的商品以 1000万元的价格出售给乙公司，乙公司将其作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用 10 年，净残值为零，采用年限平均法汁提折旧。不考虑其他因素，甲公司在其 2013 年度的个别财务报表中应确认对乙公司投资的投资收益为( )万
14、元。（A）2100（B） 2280（C） 2286（D）240024 M 公司于 2010 年 1 月 1 日购入 N 公司当日发行的公允价值为 60500 万元的公司债券，作为持有至到期投资，期限为 3 年、票面年利率为 3，面值为 60000 万元，另支付交易费用为 100 万元，实际利率为 265。每年年末付息，采用实际利率法摊销，则 2011 年末持有至到期投资摊余成本为( )万元。（A）60600（B） 19924（C） 6010129（D）602066625 2009 年 12 月 20 日，甲公司董事会批准了一项股份支付协议。协议规定，2010年 1 月 1 日，公司为其 100
15、 名中层以上管理人员每人授予 1000 份现金股票增值权，条件是这些人员必须为公司连续服务 3 年，并可自 2012 年 12 月 31 日起根据股价的增长幅度行权获得现金。2010 年、2011 年、2012 年年末现金股票增值权的公允价值分别为每股 14 元、15 元和 18 元。2010 年有 20 名管理人员离开，预计 2011年和 2012 年还将有 20 名管理人员离开，2011 年实际有 10 名管理人员离开，预计2012 年还将有 10 名管理人员离开。则甲公司在 2011 年 12 月 31 日应确认的应付职工薪酬为( ) 元。（A）280000（B） 320000（C） 6
16、00000（D）30000026 2012 年 1 月 1 日，甲公司在债券市场平价发行了短期融资券，该债券面值为1000 万元，期限为 1 年，票面利率为 6，到期一次还本付息，发生交易费用 50万元。甲公司将该短期融资券指定为交易性金融负债，则支付的 50 万元交易费用应借记( ) 。（A）财务费用（B）投资收益（C）交易性金融负债(本金)（D）营业外支出27 下列各项中，不属于“应交税费应交增值税” 下设的明细科目的是( )。（A）销项税额（B）未交增值税（C）已交税金（D）转出多交增值税28 2013 年 10 月 20 日，甲公司与乙公司签订不可撤销的销售合同，拟于 2014 年4
17、月 10 日以 40 万元的价格向乙公司销售 w 产品一件。该产品主要由甲公司库存自制半成品 S 加工而成，每件半成品 S 可加工成 W 产品一件。2013 年 12 月 31 日，甲公司库存 1 件自制半成品 S，成本为 37 万元，预计加工成 W 产品尚需发生加工费用 10 万元。当日，自制半成品 S 的市场销售价格为每件 33 万元，W 产品的市场销售价格为每件 36 万元。不考虑其他因素，2013 年 12 月 31 日甲公司应就库存自制半成品 S 计提的存货跌价准备是 ( )万元。（A）1（B） 4（C） 7（D）1129 2011 年 1 月 1 日，甲企业取得专门借款 2000
18、万元直接用于当日开工建造的厂房，2011 年累计发生建造支出 1800 万元。2012 年 1 月 1 日，该企业又取得一般借款 500 万元，年利率为 6，当日发生建造支出 300 万元(甲企业无其他一般借款)。不考虑其他因素，甲企业按季计算利息费用资本化金额。2012 年第一季度该企业应予资本化的一般借款利息费用为( )万元。（A）15（B） 3（C） 45（D）7530 甲公司由于受国际金融危机的不利影响，决定对乙事业部进行重组，将相关业务转移到其他事业部。经履行相关报批手续，甲公司对外正式公告其重组方案。为了实施重组方案，甲公司预计发生以下支出或损失；对自愿遣散的职工将支付补偿款 30
19、 万元；因强制遣散职工应支付的补偿款 100 万元；因撤销不再使用的厂房租赁合同将支付违约金 20 万元；剩余职工岗前培训费 2 万元；相关资产转移将发生运输费 5 万元。根据上述重组方案，甲公司应确认的预计负债为( )万元。（A）130（B） 150（C） 152（D）15731 股份有限公司采用回购本公司股票方式减资的，对回购股票支付的价款超过面值总额的部分，应依次冲减( )。（A）未分配利润、资本公积、盈余公积（B）资本公积、盈余公积、未分配利润（C）盈余公积、资本公积、未分配利润（D）盈余公积、未分配利润、资本公积32 某建造承包商与客户签订了一份总金额为 300 万元的固定造价建造合
20、同，第一年发生 120 万元的实际成本，预计尚需发生成本 200 万元，假设采用完工百分比法确认收入与成本，则该承包商的处理正确的是( )。（A）确认当期的合同收入 1125 万元，合同成本 120 万元，预计合同损失 20 万元（B）确认当期的合同收入 120 万元，合同成本 1125 万元，预计合同损失125 万元（C）确认当期的合同收入 1125 万元，合同成本 120 万元，预计合同损失125 万元（D）确认当期的合同收入 1125 万元，合同成本 120 万元，并在报表附注中披露预计损失金额与原因33 甲公司 2012 年实现利润总额为 2000 万元，当年实际发生工资薪酬比计税工资
21、标准超支 160 万元，由于会计采用的折旧方法与税法规定不同，当期会计上比税法规定少计提折旧 100 万元。2012 年初递延所得税负债的贷方余额为 50 万元(由固定资产引起)1 年末该固定资产账面价值为 5000 万元，其计税基础为 4700 万元。除上述差异外没有其他纳税调整事项和差异。甲公司适用所得税税率为 25。甲公司 2012 年的净利润为( )万元。（A）1485（B） 1460（C） 1410（D）151034 下列关于递延所得税会计处理的表述中，错误的是( )。（A）企业确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产时，应当以未来很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为
22、限，不能全部确认递延所得税资产（B）企业应将当期发生的应纳税暂时性差异全部确认为递延所得税负债（C）企业应在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核（D）企业不应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现35 下列关于债务重组将债务转为资本的说法中，不正确的是( )。（A）债务人应当将债权人放弃债权而享有的股份面值的总额确认为股本或实收资本，股份公允价值的总额与股本之间的差额确认为债务重组利得（B）债务人应当将债权人放弃债权而享有的股份面值的总额确认为股本或实收资本，股份公允价值总额和股本之间的差额确认为资本公积（C）重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额计入当期损益（D）债务
23、转为资本，与发行股票直接相关的手续费应冲减资本公积36 甲公司 2011 年 5 月 10 日购入乙公司普通股股票一批，成本为 3000 万元，将其划分为可供出售金融资产。2011 年末甲公司持有的乙公司股票的公允价值为 3500万元；2012 年末，该批股票的公允价值为 3100 万元。甲公司适用企业所得税税率为 25。若不考虑其他因素，2012 年甲公司应确认的递延所得税负债为( )万元。（A）25（B） -100（C） -25（D）10037 某公司于 2012 年 1 月 1 日按每份面值 1000 元发行了期限为 2 年、票面年利率为 7的可转换公司债券 30 万份，利息每年年末支付
24、。每份债券可在发行 1 年后转换为 200 股普通股。发行日市场上与之类似但没有转换股份权利的公司债券的市场利率为 9，假定不考虑其他因素。2012 年 1 月 1 日，该交易对所有者权益的影响金额为( )万元。(四舍五入取整数)（A）30000（B） 1055（C） 3000（D）2894538 甲上市公司于 2010 年 12 月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租，该办公楼的原价为 3000 万元(同建造完工时公允价值)，至 2012 年 1 月 1 日，已提折旧 240 万元，已提减值准备 1D0 万元。2012 年 1 月 1 日，甲公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量
25、。该办公楼 2011 年 12 月 31 日的公允价值为 2800万元，2011 年 12 月 31 日之前该投资性房地产的公允价值无法合理确定，该公司按净利润的 10提取盈余公积，所得税税率为 25，采用资产负债表债务法核算。按照税法规定，该投资性房地产作为固定资产处理，净残值为 0，采用直线法按照20 年计提折旧。甲公司该政策变更的累积影响数为( )万元。（A）140（B） 105（C） 175（D）039 某企业期末“ 库存商品 ”科目的余额为 230 万元， “发出商品”科目的余额为 20 万元，“原材料 ”科目的余额为 90 万元，“材料成本差异”科目的借方余额为 15 万元。“存货
26、跌价准备 ”科目的余额为 20 万元，“制造费用”科目的余额为 25 万元，“ 委托代销商品”科目的余额为 240 万元，“ 工程物资”科目的余额为 30 万元，假定不考虑其他因素，该企业资产负债表中“存货” 项目的金额为 ( )万元。（A）600（B） 570（C） 620（D）63040 某企业当期净利润为 600 万元，投资收益为 100 万元，与筹资活动有关的财务费用为 50 万元，经营性应收项目增加 75 万元，经营性应付项目减少 25 万元，固定资产折旧为 40 万元，无形资产摊销额为 10 万元。假设没有其他影响经营活动现金流量的项目，该企业当期经营活动产生的现金流量净额为( )
27、万元。（A）400（B） 850（C） 450（D）500二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。41 下列关于企业财务管理目标的说法中，正确的有( )。（A）利润最大化目标体现了财务管理目标与企业管理目标的一致性，是长远利益和眼前利益的有机结合（B）股东财富最大化考虑了风险因素。同时在一定程度上能避免企业短期行为（C）股东财富最大化强调的更多的是股东利益，对其他相关者的利益重视不够（D）企业价值最大化考虑了风险与报酬的关系（E）企业价值最大化考虑了货币的时间价值42 下列属于商业信用筹资
28、的优点的有( )。（A）商业容易获得（B）企业有较大的机动权（C）资金成本低（D）企业一般不提供担保（E）受外部环境影响小43 如果企业欲降低某种产品的盈亏临界点销售量，在其他条件不变的情况下，可以采取的措施有( ) 。（A）增加产品销售数量（B）降低固定成本总额（C）提高产品销售单价（D）降低产品单位变动成本（E）提高产品单位边际贡献44 下列关于公司并购的相关说法中，正确的有( )。（A）所有权是最终索取权，控制权从属于所有权（B）多样化经营可以通过内部发展和兼并活动来完成，兼并方法要优于内部发展的途径（C）根据经理阶层扩张动机论，并购是企业获得管理价值最大化的行为（D）根据财务协同效应理
29、论，一个合并企业的负债能力，比两个企业合并前各单个企业的负债能力之和要大（E）收购是目标公司对主并企业实施的股权收购45 对同一投资项目而言，下列关于投资决策方法的表述中，正确的有( )。（A）如果净现值大于零，其现值指数一定大于 1（B）如果净现值小于零，表明该项目将减损股东价值，应予以放弃（C）如果净现值大于零，其内含报酬率一定大于设定的折现率（D）如果净现值大于零，其投资回收期一定短于项目经营期的 12（E）净现值、现值指数和内含报酬率的评价结果可能不一致46 下列有关信用政策的表述中，正确的有( )。（A）缩短信用期间可能增加当期现金流量（B）积极型收账政策有利于减少坏账损失（C）降低
30、信用标准意味着将延长信用期间（D）延长信用期间将增加应收账款的机会成本（E）信用条件包括信用期间、现金折扣和收账政策47 下列各项中，体现实质重于形式要求的有( )。（A）售后回购（B）售后租回（C）融资租入固定资产（D）计提存货跌价准备（E）固定资产的折旧方法不得随意变动48 下列会计事项中，不能表明企业应收款项发生减值的有( )。（A）债务人与其他债权人进行债务重组（B）债务人发生非同一控制下的企业合并（C）债务人终止企业的部分经营业务（D）债务人违反合同条款逾期尚未付款（E）债务人很可能倒闭49 企业发生的下列交易或事项产生的汇兑差额，不应计入当期损益的有( )。（A）买入外汇（B）接受
31、外币资本投资（C）外币计价的交易性金融资产公允价值变动（D）卖出外汇（E）外币计价的可供出售金融资产公允价值变动50 下列各项中，企业应作为存货核算的有( )。（A）购入周转使用的包装物（B）委托其他单位代销的商品（C）为自建生产线购入的材料（D）接受外来原材料加工制造的代制品（E）为外单位加工修理的代修品51 期末发生的下列事项中，影响当年度利润表中营业利润的有( )。（A）出租无形资产的各期摊销额（B）生产过程中发生的正常情况下的废品损失(该批产品尚未出售)（C）企业当期应交的土地使用税（D）管理部门设备发生的修理支出（E）固定资产的盘盈52 企业自行研发无形资产满足资本化的条件包括( )
32、。（A）归属于研究开发阶段的支出能够可靠地计量（B）具有完成并使用或出售的意图（C）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，并有能力使用或出售该无形资产（D）完成开发后的使用或出售在技术上可行（E）能够证明无形资产产生经济利益的方式53 下列各项中，会引起固定资产账面价值变动的有( )。（A）计提固定资产减值准备（B）以固定资产为对价换入一批原材料（C）经营租入固定资产发生改良支出（D）发生的能使固定资产生产能力大幅提高的支出（E）发生的能使固定资产原有性能恢复的支出54 下列关于预计未来现金流量计算的表述中，正确的有( )。（A）对资产未来现金流量的预计应建立在经企业管理层批准的最近财务预算或
33、者预测数据的基础上（B）资产预计的未来现金流量包括与资产改良有关的现金流出（C）预计资产未来现金流量不包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量（D）若资产生产的产品提供企业内部使用，应以内部转移价格为基础预计资产未来现金流量（E）对通货膨胀因素的考虑应和折现率一致55 下列各项中，属于投资性房地产的有( )。（A）已出租的投资性房地产租赁期满，暂时空置但继续用于出租（B）已经营出租但仍由本企业提供日常维护的建筑物（C）房地产企业持有并准备增值后出售的房屋（D）生产企业持有并准备增值后转让的土地使用权（E）企业出租给职工居住的宿舍56 下列各项中，应作为持有至到期投资取得时初始成本的有( )。（A
34、）投资时支付的不含应收利息的价款（B）投资时支付的手续费（C）投资时价款中所含未到计息期的利息（D）投资时支付款项中所含的已到期尚未发放的利息（E）投资时支付的佣金57 下列关于可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的有( )。（A）取得可供出售金融资产发生的交易费用应计入资产成本（B）可供出售金融资产期末应采用摊余成本计量（C）可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应冲减资产成本（D）可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益（E）处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资收益；直接计入所有者权益的公允价值变动累计额不再调整58 企业对长期股权投资采用权
35、益法核算，下列会计处理中正确的有( )。（A）长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整已确认的成本（B）长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应按照差额调整长期股权投资的成本（C）长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应按其差额，借记“长期股权投资成本” 科目，贷记“营业外收入”科目（D）长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，借记“ 长期股权投资 成本” 科目，贷记 “资本公积”科目（E）被投资单位除净损益以外所有者权益的其
36、他变动，企业按持股比例计算应享有的份额，借记或贷记“ 长期股权投资 其他权益变动” 科目，贷记或借记“资本公积其他资本公积” 科目59 下列各项中，不应计入相关资产成本的有( )。（A）按规定计算缴纳的房产税（B）按规定计算缴纳的车船税（C）收购未税矿产品代扣代缴的资源税（D）按规定应缴纳的耕地占用税（E）委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的，由受托方代收代缴的消费税60 以下关于融资租赁业务的表述中，正确的有( )。（A）融资租入的需要安装的固定资产安装期间摊销的未确认融资费用应计入在建工程（B）在融资租入固定资产达到预定可使用状态之后摊销的未确认融资费用应计入当期损益（C）在编
37、制资产负债表时，“未确认融资费用”应作为“长期应付款” 的抵减项目列示（D）在编制资产负债表时，“未实现的融资收益”应作为“ 长期应收款”的抵减项目列示（E）履约成本、或有租金都不构成“最低租赁付款额”的内容61 2011 年 6 月 1 日，甲公司因无力偿还乙公司的 1200 万元货款，双方协议进行债务重组。按债务重组协议规定，甲公司用普通股偿还债务。假设普通股每股面值1 元，甲公司用 500 万股抵偿该项债务(不考虑相关税费)，股权的公允价值为 900万元。乙公司对应收账款计提了 120 万元的坏账准备。甲公司于 9 月 1 日办妥了增资批准手续，换发了新的营业执照，则下列表述正确的有(
38、)。（A）债务重组日为 2011 年 6 月 1 日（B）甲公司计入股本的金额为 500 万元（C）甲公司计入资本公积股本溢价的金额为 400 万元（D）甲公司计入营业外收入的金额为 300 万元（E）乙公司长期股权投资的入账价值为 900 万元62 下列关于借款费用暂停资本化说法中，正确的有( )。（A）非正常中断通常是由于企业管理决策上的原因或者其他可预见的原因等所导致的中断（B）因生产用料没有及时供应属于正常中断（C）如果相关资产购建或者生产的中断时间较长而且满足其他规定条件的，相关借款费用应当暂停资本化（D）中断如果是施工前可以预见的，而且是工程建造必须经过的程序，则属于正常中断（E）
39、如果购建期间发生正常中断，并且中断时间连续超过 3 个月，应当停止借款费用资本化63 下列事项中，影响“ 资本公积 ”科目金额的有( )。（A）债务重组中债务转为股本时转换股权的公允价值与股本面值总额之间的差额（B）企业增发股票形成的股本溢价（C）自用固定资产转换为成本模式计量的投资性房地产（D）持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，公允价值大于账面价值的差额（E）资产负债表日，满足运用套期会计方法条件的现金流量套期和境外经营净投资套期产生的利得或损失(属于无效套期的)64 根据会计准则的规定，下列各项中，不应确认为期间费用的有( )。（A）房地产企业为开发房地产而借入款项发生的借款利息，开
40、发产品尚未完工（B）提取在建工程人员福利费（C）建造合同预计损失（D）债务重组损失（E）收发计量差错造成的存货短缺65 若甲公司未来期间有足够的应纳税所得额抵扣可抵扣暂时性差异，则下列交易或事项中，会引起“ 递延所得税资产 ”科目余额增加的有 ( )。（A）本期发生净亏损，税法允许在以后 5 年内弥补（B）确认持有至到期投资发生的减值（C）预提产品质量保证金（D）转回存货跌价准备（E）确认国债利息收入66 企业当年发生的下列会计事项中，不需要调整年初未分配利润的有( )。（A）根据新准则规定，将短期投资划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（B）因租约条件的改变而将经营性租赁改为融
41、资租赁核算（C）将坏账准备的计提比例由上期的 5提高至 10（D）将发出存货的计价方法由先进先出法改为月末一次加权平均法（E）将无形资产的剩余摊销期限由 10 年改为 15 年67 依据企业会计准则的规定，下列有关收入的表述中，正确的有( )。（A）房地产购买方不能规定房地产涉及主要结构要素的。建造方应该遵循商品销售的原则确认收入（B）以旧换新销售下回收的商品作为购进商品处理，不冲减销售商品的收入（C）企业应按从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额，合同或协议价款不公允的除外（D）企业与其客户签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务的，在销售商品部分和提供劳务部分不能区分的情况下
42、，均作为销售商品处理（E）预收款方式销售商品的，应在收到最后一笔款项时确认收入68 下列各项中，应采用未来适用法进行会计处理的有( )。（A）确定前期差错影响数不切实可行的（B）滥用会计政策变更（C）本期发现的前期重大会计差错（D）在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的（E）会计估计变更69 下列各项中，应在现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金” 项目反映的有( )。（A）企业为离退休人员支付的统筹退休金（B）企业为经营管理人员支付的困难补助（C）企业为在建工程人员支付的养老保险（D）企业支付给生产部门人员的住房公积金（E）为生产部门职工支付的商业保险70 甲公司是
43、乙公司的母公司，乙公司本期将其成本为 80 万元的一批产品销售给甲公司，销售价格为 100 万元，甲公司本期购入该产品都形成期末存货，并为该项存货计提 5 万元跌价准备。一年以后，甲公司上期从乙公司购人的产品仅对外销售了40，另外 60依然为存货。由于产品已经陈旧，预计其可变现净值进一步下跌为 40 万元，甲公司再次计提跌价准备，则期末编制合并财务报表时(假设不考虑所得税影响)。甲公司应抵消的项目和金额有( )。（A）期初未分配利润15 万元（B）营业成本6 万元（C）存货 12 万元（D）存货跌价准备12 万元（E）资产减值损失9 万元三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有
44、1 个最符合题意。70 甲公司 2014 年度计划投资一项目，有关资料如下： (1)该项目需要固定资产原始投资 2320 万元，无形资产投资 500 万元。所有投资于投资开始时一次性投入。固定资产采用年限平均法按 5 年计提折旧，预计净残值 120 万元；假设使用 5 年后的实际变现价值为 150 万元。无形资产按照直线法摊销，预计使用年限为 4 年。假设该项目的营运期为 5 年。 (2)项目投资时需要投入营运资金 300 万元。 (3)预计该项目投产后可使公司第一年增加销售收入 1300 万元，以后每年比上一年增加 200万元，付现成本为当年销售收入的 40。 (4)甲公司适用的企业所得税税
45、率为25，要求的最低投资报酬率为 10。 (5)其他资料：PV10，1 =09091，PV 10，2 =08264；PV 10，3 =07513；PV 10，4 =06830，PV10，5 =06209 。 根据以上资料，回答下列问题。71 该投资项目建成投产时的投资总额是( )万元。（A）2320（B） 2820（C） 2620（D）312072 该投资项目投产后第二年经营期现金净流量是( )万元。（A）72625（B） 81625（C） 90625（D）7345073 该投资项目在终结点的现金净流量是( )万元。（A）119750（B） 128500（C） 149750（D）1206257
46、4 该投资项目的净现值为( )万元。（A）41523（B） 42589（C） 48558（D）5058974 长江公司为上市公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25。按照净利润的 10计提盈余公积，年度所得税汇算清缴于次年 3 月 30 日完成，年度财务报表于次年的 3 月 30 日批准对外报出。 2012 年发生的有关事项如下：(1)2012 年 11 月 5 日，长江公司涉及一项诉讼案。具体情况如下：2011 年 9 月 1日，长江公司的子公司金码公司从 H 银行贷款 800 万元，期限 1 年，由长江公司全额担保。金码公司因经营困难，该笔贷款逾期未还，银行于 2012 年
47、11 月 5 日起诉金码公司和长江公司。截至 2012 年 12 月 31 日，法院尚未对该诉讼作出判决。长江公司法律顾问认为败诉的可能性为 80，鉴于金码公司的财务状况，如果败诉，预计长江公司需替金码公司偿还贷款 800 万元，并承担诉讼费 4 万元。 假定税法规定，企业为关联方提供的债务担保损失不得税前扣除。(2)2012 年 10 月 1 日，长江公司一款新型产品上市，对于购买该款产品的消费者，长江公司做出如下承诺；该产品售出后 3 年内，在正常使用过程中如出现质量问题，长江公司免费负责保修。经合理测算，该产品如果发生较小质量问题，发生的维修费用为销售收入的 2，如果发生较大质量问题，发
48、生的维修费用为销售收入的4。2012 年第四季度，长江公司共销售该产品 2500 台，每台售价 2 万元，销售收入共计 5000 万元，预计 85不会发生质量问题，10很可能发生较小质量问题；5很可能发生较大质量问题。(3)2012 年 8 月，长江公司与中讯公司签订一份甲产品销售合同，约定在 2013 年5 月底以 650 万元的价格向中讯公司销售 1000 件甲产品，违约金为合同总价款的20。2012 年 12 月 31 日，长江公司库存甲产品 1000 件，成本总额为 800 万元，按目前市场价格计算的市价总额为 800 万元。假定长江公司销售甲产品不发生销售费用。(4)2012 年 1
49、2 月，长江公司与育新公司签订一份不可撤销合同，约定在 20 J 3 年4 月以 720 万元的价格向育新公司销售一批乙产品；育新公司应预付定金 50 万元，若长江公司违约，双倍返还定金。 2012 年 12 月 31 日，长江公司的库存中没有乙产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，长江公司预计该批乙产品的生产成本为 750 万元。育新公司预付的定金 50 万元已收到。(5)2012 年 11 月 7 日，长江公司销售给金源公司的丙设备出现质量问题，致使金源公司遭受重大经济损失，金源公司于 2012 年 11 月 20 日向法院提起诉讼，要求长江公司赔偿其经济损失 100 万元。2012 年 12 月 31 日，长江公司尚未接到法院的判决。在咨询了法律顾问后，长江公司认为胜诉的可能性为 40，败诉的可能性为 60，如果败诉，需要赔偿的金
