1、注册税务师财务与会计模拟试卷 74 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 某省红十字基金会拟成立一项救助贫闲地区失学儿童的专项基金，计划每年救助欠学儿童 1 万人，每年为每人资助金额为 1000 元，假设目前的存款利率为 4，则该专项基金设立时应该拨人资金( )万元。（A）20000（B） 4000（C） 25000（D）30002 某股票收益率的标准差为 07，其收益率与市场组合收益率的相关系数为05，市场组合收益率的标准差为 03。则该股票的收益率与市场组合收益率之间的协方差和该股票的 系数分别为( )。（A）0105 和 117
2、（B） 0105 和 21（C） 015 和 117（D）032 和 1173 某公司 2014 年实现的经营现金净流量为 220 万元，将经营现金净流量调节为净利润的调整项目分别为：计提固定资产减值准备 20 万元，计提固定资产折旧 40 万元，处置同定资产发生的净收益 6 万元，存货、经营性应收项目和经营性应付项目年末比年初分别增加 30 万元、l6 万元和 12 万元。 2014 年初资产总额为 1000 万元，当年增长了 400 万元，则该公司当年总资产报酬率是( )。（A）162（B） 110（C） 108（D）0914 根据中央企业综合效绩评价实施细则的规定，下列指标中，不属于评价
3、企业效绩基本指标的是( ) 。（A）产权比率（B）资产负债率（C）应收账款周转率（D）净资产收益率5 下列各项关于金融环境的表述，不正确的是( )。（A）金融工具具有流动性、风险性和收益性的特征（B）金融市场是由资金供应者和资金需求者、金融工具、交易价格、组织方式等构成（C）金融市场中的资金转移方式属于直接转移（D）纯利率是在没有风险、没有通货膨胀情况下的平均利率6 下列关于商业信用的表述，不正确的是( )。（A）商业信用的形式有：应付账款、应付票据、预收货款和应计未付款（B） “N/30”表示 30 天内按发票金额全数支付（C） “2/10，N/30” 表示 10 天内付款享有现金折扣 20
4、，若买方放弃折扣，30 天内必须付清款项（D）供应商在信用条件中规定有现金折扣，目的主要在于加速资金回收7 甲公司现有长期债券和普通股资金分别为 18000 万元和 27000 万元，其资本成本分别为 10和 18。现因投资需要拟发行年利率为 12的长期债券 1200 万元，筹资费用率为 2；预计该债券发行后甲公司的股票价格为 40 元/股，每股股利预计为 5 元，股利年增长率预计为 4。若甲公司使用的企业所得税税率为 25，则债券发行后甲公司的加权资本成本是( )。（A）1265（B） 1291（C） 1365（D）13788 甲企业计划投资某项目，该项目全部投资均于建设起点一次性投入，建设
5、期为零，经营期为 8 年，投产后每年产生的现金净流量相等，若该项目的静态投资回收期为5 年，则该项目的内含报酬率是( )。(已知PVA11，5 =51461，PVA 12，8 =49676)（A）938（B） 1182（C） 1136（D）12429 在利用存货模式确定最佳现金持有量时，需考虑的成本是( )。（A）交易成本和转换成本（B）持有成本和转换成本（C）交易成本和短缺成本（D）持有成本和交易成本10 与分配股票股利相比，公司分配现金股利的优点是( )。（A）改善公司长短期资金结构（B）增加公司股票的流动性（C）提高公司的偿债能力（D）提高公司的收款速度以弥补现金股利支出后的现金缺口11
6、 上市公司的下列会计行为中，出于会计核算重要性要求考虑的是( )。（A）本期将购买办公用品的支出直接计入当期费用（B）对应收账款计提坏账准备（C）将融资租入的固定资产作为企业自有资产（D）对售出商品可能发生的保修义务确认预计负债12 甲公司按应收款项余额的 5计提坏账准备。2011 年 12 月 31 日应收款项余额为 300 万元。2012 年发生坏账 40 万元，收回已核销的坏账 20 万元，2012 年 12月 31 日应收款项余额为 240 万元。则甲公司 2012 年末应计提的坏账准备金额为( )万元。（A）一 7（B） 17（C）一 27（D）4713 甲公司 2013 年 3 月
7、 1 日销售产品一批给乙公司，价税合计为 585000 元，同日乙公司交来一张面值为 585000 元、期限为 6 个月的商业承兑无息票据。甲公司2013 年 6 月 1 日将应收票据向银行申请贴现，贴现率为 6。另外发生手续费 120元。假定本贴现业务符合金融资产转移准则规定的金融资产终止确认条件。假定每月按 30 天计算。则甲公司贴现时应作的会计处理为( )。（A）借：银行存款 585000贷：应收票据 585000（B）借：银行存款 576105财务费用 8895贷：短期借款 585000（C）借：银行存款 576105财务费用 8895贷：应收票据 585000（D）借：银行存款 57
8、6225贷：应收票据 57622514 甲公司 2013 年 5 月 28 日以每股 10 元的价格(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利 04 元)购进某股票 20 万股确认为交易性金融资产，6 月 30 日该股票价格下跌到每股 9 元；7 月 2 日如数收到宣告发放的现金股利；8 月 20 日以每股 12 元的价格将该股票全部出售。2013 年该项交易性金融资产对损益的影响为( )万元。（A）24（B） 40（C） 80（D）4815 甲公司系增值税一般纳税人，2014 年 3 月购入原材料 1000 公斤，收到的增值税专用发票注明价款 5000 万元、增值税税额 850 万元；另发生运费，
9、取得运输业增值税专用发票，发票上注明不含税价款 10 万元(增值税税率为 11)、包装费 3万元、途中保险费用 3 万元。原材料运达后，验收入库数量为 995 公斤，差额部分为运输途中发生的合理损耗。则该批原材料入账价值为( )万元。（A）4991（B） 50116（C） 5016（D）5017616 下列属于“ 材料成本差异 ”科目贷方反映的内容是 ( )。（A）购进材料实际成本大于计划成本的差异（B）发出材料应负担的超支差异（C）发出材料应负担的节约差异（D）调整库存材料计划成本时，调整减少的计划成本17 海洋公司融资租入一台设备，其原账面价值为 215 万元，租赁开始日公允价值为 205
10、 万元，最低租赁付款额为 250 万元，按出租入的内含利率折现的最低租赁付款额的现值为 210 万元，发生的初始直接费用为 5 万元。则在租赁开始日，海洋公司租赁资产的入账价值、未确认融资费用分别是( )万元。（A）210 和 45（B） 205 和 50（C） 210 和 40（D）215 和 4018 固定资产在达到预定可使用状态前试生产产品直接对外销售所取得的收入，应当( )。（A）冲减营业外支出（B）冲减在建工程（C）计入营业外收入（D）计入主营业务收入19 甲公司为增值税一般纳税人，2013 年 1 月 25 日以其拥有的一项非专利技术与乙公司生产的一批商品交换，假设该交换具有商业实
11、质。交换日，甲公司换出非专利技术的成本为 80 万元，累计摊销为 15 万元，未计提减值准备，公允价值无法可靠计量；换入商品的账面成本为 72 万元，未计提跌价准备，公允价值为 100 万元，增值税额为 17 万元，甲公司将其作为存货；甲公司另收到乙公司支付的 30 万元现金。不考虑其他因素，甲公司对该交易应确认的收益为( )万元。（A）0（B） 22（C） 65（D）8220 甲公司在 2010 年 7 月 1 日购买一项非专利技术，原价为 100000 元，该项非专利技术的法律保护期限为 15 年，甲公司预计运用该非专利技术带来经济利益的年限为 10 年，采用直线法摊销。2012 年 12
12、 月 31 日，减值测试表明其可收回金额为40000 元。则该公司应在 2012 年资产负债表日确认的资产减值损失为( )元。（A）35000（B） 3583333（C） 37500（D）433333321 下列关于可供出售金融资产的计量的说法中，正确的是( )。（A）应当按照取得该金融资产公允价值作为初始确认的金额，相关交易费用记入当期损益（B）应当按照取得该金融资产公允价值和相关交易费用之和作为初始确认的金额（C）持有期间取得的利息和现金股利应当冲减成本（D）资产负债表日可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入公允价值变动损益科目22 M 公司于 2013 年 1 月 1 日
13、将一幢厂房对外出租并采用公允价值模式计量，租期为 5 年。每年 12 月 31 日收取租金 100 万元，出租时该幢厂房的账面价值为2400 万元，公允价值为 2200 万元。2013 年 12 月 31 日，该幢厂房的公允价值为2250 万元。假设仅考虑此事项，M 公司 2013 年利润表中公允价值变动收益项目应该填列( ) 万元。（A）一 150（B） 150（C） 200（D）一 20023 权益法下，被投资方发生超额亏损时，下列投资方可能编制的会计分录中不正确的是( ) 。（A）借：投资收益贷：长期股权投资（B）借：投资收益贷：长期应收款（C）借：资产减值损失贷：长期股权投资减值准备（
14、D）借：投资收益贷：预计负债24 M 公司于 2013 年 1 月 1 日购入 N 公司当日发行的公允价值为 60500 万元的公司债券，作为持有至到期投资，期限为 3 年、票面年利率为 3，面值为 60000 万元，另支付交易费用为 100 万元，实际利率为 265。每年年末付息，采用实际利率法摊销，则 2014 年末持有至到期投资的摊余成本为( )万元。（A）60600（B） 19924（C） 6010129（D）602066625 2013 年 1 月 1 日，经股东大会批准，甲公司向 50 名高管人员每人授予 1 万份股票期权。根据股份支付协议规定，这些高管人员自 2013 年 1 月
15、 1 日起在甲公司连续服务 3 年，即可以每股 5 元的价格购买 1 万股甲公司普通股。2013 年 1 月 1日，每份股票期权的公允价值为 15 元。2013 年没有高管人员离开公司，甲公司预计在未来两年将有 5 名高管离开公司。2013 年 12 月 31 日，甲公司授予高管的股票期权每份公允价值为 13 元。甲公司因该股份支付协议在 2013 年应确认的资本公积其他资本公积金额是( )万元。（A）195（B） 21667（C） 225（D）25026 2012 年 1 月 1 日，甲公司在债券市场平价发行了短期融资券，该债券面值为100 万元，期限为 1 年，票面利率为 6，到期一次还本
16、付息，发生交易费用 50 万元。甲公司将该短期融资券指定为交易性金融负债，则支付的 50 万元交易费用应借记( )。（A）财务费用（B）投资收益（C）交易性金融负债(本金)（D）营业外支出27 A 公司主营业务是批发、零售商品，其于 2013 年 3 月 31 日购入一台增值税税控专用设备，共计支付价款 10000 元，A 公司预计该设备使用年限为 10 年，预计净残值为 0，A 公司采用直线法计提折旧，则下列关于 A 公司 2013 年的处理中，不正确的是( ) 。（A）2013 年末 A 公司因此业务确认的递延收益余额为 9250 元（B） 2013 年 A 公司因购入税控设备影响当期损益
17、的金额为 0（C） 2013 年 A 公司对此税控设备计提的折旧金额为 750 元（D）2013 年 A 公司因此业务应摊销的递延收益为 500 元28 2013 年 10 月 20 日，甲公司与乙公司签订不可撤销的销售合同，拟于 2014 年14 年 1 月 10 日以 40 万元的价格向乙公司销售 W 产品一件。该产品主要由甲公司库存自制半成品 S 加工而成，每件半成品 S 可加工成 W 产品一件。2013 年 12 月31 日，甲公司库存 1 件自制半成品 S，成本为 37 万元，预计加工成 W 产品尚需发生加工费用 10 万元。当日，自制半成品 S 的市场销售价格为每件 33 万元，W
18、 产品的市场销售价格为每件 36 万元。不考虑其他因素，2013 年 12 月 31 日甲公司应就库存自制半成品 S 计提的存货跌价准备是 ( )万元。（A）1（B） 4（C） 7（D）1129 2011 年 1 月 1 日，甲企业取得专门借款 2000 万元直接用于当日开工建造的厂房，2011 年累计发生建造支出 1800 万元。2012 年 1 月 1 日，该企业又取得一般借款 500 万元，年利率为 6，当日发生建造支出 300 万元(甲企业无其他一般借款)。不考虑其他因素，甲企业按季计算利息费用资本化金额。2012 年第一季度该企业应予资本化的一般借款利息费用为( )万元。（A）15（
19、B） 3（C） 45（D）7530 甲公司由于受国际金融危机的不利影响，决定对乙事业部进行重组，将相关业务转移到其他事业部。经履行相关报批手续，甲公司对外正式公告其重组方案。为了实施重组方案，甲公司预计发生以下支出或损失：对自愿遣散的职工将支付补偿款 30 万元；因强制遣散职工应支付的补偿款 100 万元；因撤销不再使用的厂房租赁合同将支付违约金 20 万元；剩余职工岗前培训费 2 万元；相关资产转移将发生运输费 5 万元。根据上述重组方案，甲公司应确认的预计负债为( )万元。（A）130（B） 150（C） 152（D）15731 股份有限公司采用回购本公司股票方式减资的，对回购股票支付的价
20、款超过面值总额的部分，应依次冲减( )。（A）未分配利润、资本公积、盈余公积（B）资本公积、盈余公积、未分配利润（C）盈余公积、资本公积、未分配利润（D）盈余公积、未分配利润、资本公积32 某建造承包商与客户签订了一份总金额为 300 万元的固定造价建造合同，第一年发生 120 万元的实际成本，预计尚需发生成本 200 万元，假设采用完工百分比法确认收入与成本，则该承包商的处理正确的是( )。（A）确认当期的合同收入 1125 万元，合同成本 120 万元，预计合同损失 20 万元（B）确认当期的合同收入 120 万元，合同成本 1125 万元，预计合同损失125 万元（C）确认当期的合同收入
21、 1125 万元，合同成本 120 万元，预计合同损失125 万元（D）确认当期的合同收入 1125 万元，合同成本 120 万元，预计合同损失205 万元33 甲公司 2012 年实现利润总额为 2000 万元，当年实际发生工资薪酬比计税工资标准超支 160 万元，由于会计采用的折旧方法与税法规定不同，当期会计上比税法规定少计提折旧 100 万元。2012 年初递延所得税负债的贷方余额为 50 万元(由固定资产引起)；年末该固定资产账面价值为 5000 万元，其计税基础为 4700 万元。除上述差异外没有其他纳税调整事项和差异。甲公司适用所得税税率为 25。甲公司 2012 年的净利润为(
22、)万元。（A）1485（B） 1460（C） 1410（D）151034 下列关于专项应付款的核算说法中，不正确的是( )。（A）企业取得的资本性拨款属于政府补助（B）企业用专项应付款购建固定资产部分应贷记“资本公积”（C）未形成固定资产需要核销的专项应付款应贷记“在建工程”（D）拨款结余需要返还的部分借记“专项应付款”35 甲公司 2011 年 5 月 10 日购入乙公司普通股股票一批，成本为 3000 万元，将其划分为可供出售金融资产。2011 年末甲公司持有的乙公司股票的公允价值为 3500万元；2012 年末，该批股票的公允价值为 3100 万元。甲公司适用企业所得税税率为 25。若不
23、考虑其他因素，2012 年甲公司应确认的递延所得税负债为( )万元。（A）25（B）一 100（C）一 25（D）10036 甲公司 2013 年 1 月 1 日按面值发行三年期可转换公司债券，每年年末付息、到期一次还本的债券，面值总额为 10000 万元，实际收款 10200 万元，票面年利率为4，实际利率为 6。2014 年 1 月 2 日，某债券持有人将其持有的 5000 万元(面值)本公司可转换债券转换为 100 万股普通股(每股面值 1 元)。甲公司按实际利率法确认利息费用。2014 年 1 月 2 日甲公司转换债券时应确认的“资本公积股本溢价“ 的金额为( )万元。（A）49839
24、6（B） 53160（C） 471666（D）50839637 下列关于会计调整事项的说法中，正确的是( )。（A）会计政策变更可能需要调整应交所得税（B）会计政策变更可能是因为赖以估计的基础发生了变化（C）日后期间发现报告年度的重大差错应作为本期发现前期重大差错处理，调整期初留存收益（D）前期差错通常包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实以及舞弊产生的影响以及存货、固定资产盘盈等38 某企业期末“ 库存商品 ”科目的余额为 230 万元， “发出商品”科目的余额为 20 万元，“原材料 ”科目的余额为 90 万元，“材料成本差异“科目的借方余额为 15 万元。“存货跌价准备 ”科目的
25、余额为 20 万元，“制造费用”科目的余额为 25 万元，“ 委托代销商品”科目的余额为 240 万元，“ 工程物资”科目的余额为 30 万元，假定不考虑其他因素，该企业资产负债表中“存货“项目的金额为( )万元。（A）600（B） 570（C） 620（D）63039 某企业当期净利润为 600 万元投资收益为 100 万元，与筹资活动有关的财务费用为 50 万元，经营性应收项目增加 75 万元，经营性应付项目减少 25 万元，同定资产折旧为 40 万元，无形资产摊销额为 10 万元。假设没有其他影响经营活动现金流量的项目。该企业当期经营活动产生的现金流量净额为( )万元。（A）400（B）
26、 850（C） 450（D）50040 下列有关合并财务报表编制的表述中，不正确的是( )。（A）对于子公司发生的超额亏损，应由少数股东分担的部分应当冲减少数股东权益（B）子公司发生超额亏损，如果章程或协议未规定少数股东有义务承担的，该项余额应当冲减母公司的所有者权益。该子公司以后期间实现的利润在弥补了南母公司所有者权益所承担的属于少数股东的损失之前，应当全部归属于母公司的所有者权益（C）少数股东损益作为合并利润表中“净利润”的组成部分单独列示（D）少数股东权益在合并资产负债表中作为所有者权益的组成部分在 “所有者权益”类项目下单独列示二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，
27、有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。41 下列关于资金时间价值系数关系的表述中，正确的有( )。（A）普通年金现值系数投资回收系数=1（B）普通年金终值系数偿债基金系数=1（C）普通年金现值系数(1+折现率)= 预付年金现值系数（D）普通年金终值系数(1+折现率)=预付年金终值系数（E）普通年金现值系数普通年金终值系数=142 已知甲公司 2013 年末负债总额为 200 万元，资产总额为 500 万元，无形资产净值为 50 万元，流动资产为 240 万元，流动负债为 160 万元，2013 年债务利息(全部计入财务费用)为 20 万元，净利
28、润为 120 万元，所得税费用为 40 万元。则 2013年末有关指标的计算正确的有( )。（A）资产负债率为 40（B）产权比率为 2/3（C）产权比率为 1/3（D）已获利息倍数为 75（E）已获利息倍数为 943 在存货管理中，缺货成本包括( )。（A）材料供应中断造成的停工损失（B）产成品库存缺货造成的拖欠发货损失（C）主观估计的商誉损失（D）丧失销售机会的损失（E）常设采购机构的基本开支44 下列关于资本结构选择方法的表述中，正确的有( )。（A）负债增多会加大企业的财务风险（B）单一型资本结构下，企业无筹资风险问题（C）权益筹资比债务性筹资的财务风险大（D）在决定企业资本结构时，既
29、要考虑综合资本成本的大小也要考虑财务风险的大小（E）综合资本成本随着负债的增加而降低，随着所有者权益资金的增加而上升45 市场比较法的比较基准有( )。（A）市盈率（B）市净率（C）价格 /分红率（D）净资产收益率（E）息税前利润率46 下列属于反映获利能力比率的有( )。（A）总资产报酬率（B）每股收益（C）净资产收益率（D）已获利息倍数（E）应收账款周转率47 下列关于交易性金融资产的说法，不正确的有( )。（A）划分为交易性金融资产的债务工具不能再重分类为持有至到期投资，但可以重分类为可供出售金融资产（B）只有非衍生工具才能被划分为交易性金融资产（C）期末交易性金融资产公允价值低于其账面
30、价值，应计提减值准备（D）处置交易性金融资产时，应将原记入“公允价值变动损益”科目的金额转入“投资收益”（E）取得交易性金融资产发生的交易费用应该计入投资收益48 下列会计事项中，应在“其他应收款” 科目核算的有 ( )。（A）租入包装物支付的押金（B）企业划出用于交易性金融资产投资的款项（C）应收出租包装物的租金（D）拨付的定额备用金（E）存出的保证金49 下列关于包装物核算的说法中，正确的有( )。（A）生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物应计入生产成本（B）随同产品出售不单独计价的包装物应计入销售费用（C）随同产品出售单独计价的包装物应计入其他业务成本（D）出租的包装物应计入销
31、售费用（E）出借的包装物应计入其他业务成本50 企业存在境外经营，在选定境外经营的记账本位币时，需要考虑的因素有( )。（A）境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回（B）境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务（C）境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性（D）境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重（E）境外经营活动产生的利润是否足以开展正常的经营活动51 下列交易或事项应计入当期损益的有( )。（A）可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利（B）可供出售金融资产的处置损益（C）取得持有至到期投资时的相关费用（D
32、）将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时账面价值与公允价值的差额（E）可供出售债务工具减值后公允价值上升，且上升金额不大于减值的金额52 下列关于同定资产处置的说法中，正确的有( )。（A）同定资产出售、转让、报废或毁损的，应将其处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入所有者权益（B）同定资产满足“预期通过使用或处置不能产生经济利益 ”时，应予以终止确认（C）企业持有待售的固定资产，应对其预计净残值进行调整（D）持有待售的同定资产从划归为持有待售之日起停止计提折旧和减值测试（E）处置同定资产的净损益应该计入营业外收支53 下列关于无形资产的说法中，正确的有( )。（A）无形资产的研究与开
33、发费用应在发生时计入当期损益（B）如果无法可靠确定与无形资产有关的经济利益的预期实现方式，则无形资产的成本应自取得当月按直线法摊销（C）无形资产的后续支出应在发生时予以资本化（D）无形资产的出租收入应当确认为其他业务收入（E）使用寿命不确定的无形资产不需要摊销54 下列关于投资性房地产的说法中，正确的有( )。（A）与投资性房地产有关的后续支出，满足投资性房地产准则规定的确认条件的，应当计入投资性房地产成本；不满足准则规定的确认条件的，应当在发生时计入当期损益（B）外购投资性房地产的成本，包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出（C）自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预
34、定可使用状态前所发生的必要支出构成（D）按照国家有关规定认定的闲置土地不属于持有并准备增值后转让的土地使用权（E）采用公允价值模式计量的投资性房地产要计提折旧55 根据我国现行企业会计准则，关于企业合并过程中的会计处理，正确的有( )。（A）同一控制下企业合并形成的长期股权投资，合并成本是合并日取得被合并方所有者权益账面价值的份额（B）同一控制下企业合并中需要确认新的商誉（C）同一控制下企业合并中会产生新的资产和负债（D）非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，合并成本是购买日支付对价的公允价值（E）非同一控制下企业合并中，既需确认被合并方原有商誉，又需确认新形成的商誉56 在不涉及补价的情况
35、下，下列各项交易中，属于非货币性资产交换的有( )。（A）以应收票据换入投资性房地产（B）以应收账款换入一项土地使用权（C）以可供出售权益工具投资换入原材料（D）以自产产品换入持有至到期债券投资（E）以专利技术换入商品57 下列项目中，属于职工薪酬的有( )。（A）差旅费（B）工伤保险费（C）以现金结算的股份支付（D）职工子女赡养福利（E）因解除与职工的劳动关系给予的补偿58 下列项目中，应通过“营业税金及附加“科目核算的有( )。（A）销售应税商品应交的消费税（B）应交的教育费附加（C）应交的矿产资源补偿费（D）企业代扣代缴的个人所得税（E）出租无形资产应交的营业税59 一般情况下，发生的下
36、列利息支出可予以资本化的有( )。（A）为对外投资而发生的借款利息支出（B）为购建固定资产而发生的长期借款利息支出（C）为购建或者生产符合资本化条件的资产而发生的带息债务所承担的利息（D）为开发房地产发生的长期借款利息支出（E）为生产周期达一年以上的存货而借人款项发生的利息支出60 下列关于可转换公司债券的表述中，不正确的有( )。（A）企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成分和权益成分进行分拆，将负债成分确认为应付债券，将权益成分确认为其他权益工具（B）可转换公司债券在进行分拆时，应当对负债成分的未来现金流量进行折现确定负债成分的初始确认金额（C）发行可转换公司债券发生的
37、交易费用，应当直接计入当期损益（D）发行附有赎回选择权的可转换公司债券，其在赎回日可能支付的利息补偿金，应当在债券发行日至债券约定赎回届满日期间计提利息，并按借款费用的处理原则处理（E）可转换公司债券转换股份前计提的利息费用均应计入当期损益61 下列各项中，应计入营业外收入的有( )。（A）债务重组利得（B）非货币性资产交换中换出固定资产产生的利得（C）接受控股股东固定资产捐赠（D）无法查明原因的现金溢余（E）处置投资性房地产取得的收入62 依据企业会计准则的规定，下列有关收入的表述中，正确的有( )。（A）房地产购买方不能规定房地产涉及主要结构要素的，建造方应该遵循商品销售的原则确认收入（B
38、）以旧换新销售下回收的商品作为购进商品处理，不冲减销售商品的收入（C）无论是融资租赁还是经营租赁，出租人均应在实际收到或有租金时确认为租赁收入（D）企业与其客户签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务的，在销售商品部分和提供劳务部分不能区分的情况下，均作为销售商品处理（E）预收款方式销售商品的，应在收到最后一笔款项时确认收入63 下列项目中计入“ 制造费用 ”科目的有( )。（A）专设销售机构人员的工资（B）车间管理人员工资（C）季节性修理期间的停工损失（D）生产工人的劳动保护费（E）车间核算员的工资64 下列交易或事项中，不产生应纳税暂时性差异的有( )。（A）企业因销售商品提供售后服务等原因
39、于当期确认了 160 万元的预计负债（B）企业为关联方提供债务担保确认了预计负债 2600 万元（C）固定资产购入当期会计折旧小于税法折旧（D）税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款 1500 万元（E）因债务单位经营状况不佳，企业于年末按照 10的比例计提坏账准备 10 万元65 下列各项交易或事项中，属于经营活动产生的现金流量的有( )。（A）接受其他企业捐赠的现金（B）支付给离退休人员的统筹退休金（C）分期收款销售商品收到的第一笔款项（D）为管理人员缴纳商业保险而支付的现金（E）为在建工程人员支付的住房公积金66 甲公司内审人员于 2013 年底对企业计提的坏账准备复核时
40、，发现 2012 年滥用会计政策，将对某关联企业发生的应收账款 300 万元全额计提了坏账准备，比规定比例多提 285 万元，坏账准备余额达到 315 万元，2013 年末甲公司坏账准备余额应为 36 万元，甲公司所得税税率为 25，2013 年甲公司正确的会计处理有( )。（A）冲减 2013 年资产减值损失 279 万元，减少坏账准备 279 万元（B）调减 2012 年利润表资产减值损失项目金额 285 万元（C）计提 2013 年坏账准备 6 万元（D）甲公司对该滥用会计政策变更事项应当采用未来适用法处理（E）调整 2013 年期初留存收益的相关项目67 某上市公司 2011 年财务会
41、计报告批准报出日为 2012 年 4 月 10 日。公司在2012 年 1 月 1 日至 4 月 10 日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有( )。（A）公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金 50 万元，公司在上年末已确认预计负债 30 万元（B）因遭受水灾上年购入的存货发生毁损 100 万元（C）公司董事会提出 2011 年度利润分配方案为每 10 股送 3 股股票股利（D）2011 年销售的 600 万元商品因产品质量问题，客户于 2012 年 2 月 8 日退货（E）处置控股子公司68 某上市公司发生的下列交易或事项中，属于会计政策变更的有( )。（A）因同类行业技术
42、改造升级将固定资产折旧年限由 10 年改为 8 年（B）期末对按业务发生时的即期汇率折算的外币长期借款余额按期末市场汇率进行调整（C）年末根据当期发生的暂时性差异所产生的递延所得税负债调整本期所得税费用（D）投资性房地产核算由成本模式改为公允价值模式（E）存货发出的计价方法由加权平均法改为先进先出法69 下列事项中，属于或有事项的有( )。（A）企业销售商品时承诺给予产品质量保证（B）企业的待执行合同变成了亏损合同，而且与该合同相关的义务不可撤销，并很可能导致一定金额的经济利益流出企业（C）企业以自有财产作抵押向银行贷款（D）企业为关联方销售的产品提供质量担保（E）企业对外公告其详细、正式的重
43、组计划，准备重组所属乙企业70 下列各项关于现金流量分类的表述中，正确的有( )。（A）支付经营租赁设备租金作为经营活动现金流出（B）支付为购建固定资产而资本化的利息费用作为投资活动现金流出（C）支付以前年度融资租赁设备款作为投资活动现金流出（D）支付计入当期损益的研究开发费用作为投资活动现金流出（E）吸收权益性投资所收到的现金作为筹资活动产生的现金流入三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。70 黄河股份有限公司(以下简称“黄河公司”) 只生产和销售甲产品一种产品 (单位：件)，2013 年度甲产品单位变动成本(包括销售税金)为 54 元，边际贡献率为 40
44、，固定成本总额为 1125012 元，全年实现净利润为 450000 元。该公司适用的所得税税率为 25，2013 年度的股利支付率为 20。2014 年度的股利支付率将提高到50。 黄河公司 2014 年度资金需要量预测采用销售百分比法。该公司 2013 年末简要资产负债表如下：(金额单位：元)假设黄河公司 2013 年度和 2014 年度均无纳税调整事项，不考虑利息因素的影响。根据上述资料，回答下列各题：71 如果黄河公司 2014 年的销售收入和净利润均比 2013 年度增加 10，并且 2013年度还有剩余生产能力，即增加收入不需增加固定资产投资，则该公司 2014 年度的追加资金需要
45、量为( )元。（A）8932240（B） 101100（C） 15036842（D）26040072 如果黄河公司为了保证 2014 年度实现净利润比 2013 年度增长 10，在其他条件不变的情况下，甲产品单位变动成本应降低为( )元。（A）4525（B） 4855（C） 5136（D）527573 黄河公司 2013 年度的盈亏临界点销售量为( )件。（A）12500（B） 18750（C） 22500（D）3125074 如果黄河公司 2014 年度实现税前利润总额比 2013 年度增长 10，在其他条件不变的情况下，2014 年度应实现销售收入将比 2013 年度增加( )元。（A）1
46、00000（B） 120000（C） 150000（D）45000074 中运公司和绿源公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 17。中运公司于 2010 年 9 月 30 向绿源公司销售一批产品，应收绿源公司的货款为 4680万元(含增值税) 。绿源公司同日开出一张期限为 6 个月，票面年利率为 6的商业承兑汇票。在票据到期日，绿源公司没有按期兑付，中运公司按该应收票据账面价值转人应收账款，并不再计提利息。2011 年末，中运公司对该项应收账款计提坏账准备 600 万元。由于绿源公司财务困难，经协商，中运公司于 2012 年 1 月 1 日与绿源公司签订以下债务重组协议： (1)绿源
47、公司用一批资产抵偿中运公司部分债务，绿源公司相关资产的账面价值和公允价值如下：(2)中运公司减免上述资产抵偿债务后剩余债务的 30，其余的债务在债务重组日后满 2 年付清，并按年利率 3收取利息；但若绿源公司 2012 年实现盈利，则 2013年按 5收取利息，估计绿源公司 2012 年很可能实现盈利。 2012 年 1 月 1 日，中运公司与绿源公司办理股权划转和产权转移手续，并开具增值税专用发票。中运公司取得绿源公司商品后作为库存商品核算，取得金码公司股票后作为交易性金融资产核算，取得土地使用权后作为无形资产核算，预计尚可使用年限为 50 年，预计净残值为 0，采用直线法按年摊销。 201
48、3 年 1 月 1 日，中运公司将该土地使用权转为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量，2013 年 1 月 1 日，该土地使用权的公允价值为 2000 万元。假设除增值税外，不考虑其他相关税费。根据上述资料，回答下列问题：75 中运公司债务重组后应收账款的入账价值是( )万元。（A）25512（B） 71428（C） 59528（D）4976276 中运公司对该债务重组应确认债务重组利得的金额是( )万元。（A）0（B） 387（C） 34488（D）3208877 在债务重组日，该项债务重组业务对绿源公司当年利润总额的影响金额是( )万元。（A）70321（B） 80310（C） 6432l（D）8633078 2013 年 1 月 1 日，中运公司将该土地使用权转为投资性房地产时的处理不正确的是( )。（A）计入“投资性房地产成本” 的金额为 2000 万元（B）应确认其他综合收益 432 万元（C）应确认公允价值变动损益 432 万元（D）应结转累计摊销 32 万元四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。78 嘉华公司属于增值税一般纳税人，适用增值税税率 17。原材料(只有一种甲材料)采用计划成本法核算，单位计划成本 15 万元/ 吨。2012 年 8 月初“ 原材料”
