1、注册税务师财务与会计（收入、费用、利润和产品成本）模拟试卷 1及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 若企业采用售后回购的方式融入的资金全部用于自建生产厂房，则其所售商品回购价与售价之间的差额，应在售后回购期间内计入 ( )。(2015 年学员回忆版)（A）在建工程（B）管理费用（C）固定资产（D）财务费用2 下列有关建造合同的确认与计量的表述中，错误的是( )。(2015 年学员回忆版)（A）建造合同的主要特征之一是建造资产的造价在合同签订时即已确定（B）建造合同结果能够可靠估计的，采用完工百分比法确认合同收入和合同费用（C）建造合同
2、收入包括合同规定的初始收入和因合同变更、索赔、奖励等形成的收入（D）建造合同分为固定造价合同和可变造价合同3 甲公司 2010 年年初的所有者权益总额为 1500 万元，不存在以前年度未弥补的亏损。2010 年度发生亏损 180 万元，2011 年度发生亏损 120 万元，2012 年度实现税前利润为 0，2013 年度实现税前利润 500 万元，根据公司章程规定，法定盈余公积和任意盈余公积的提取比例均为 10，公司董事会提出 2013 年度分配利润 60 万元的议案，但尚未提交股东会审议，假设甲公司 2010 至 2013 年不存在其他纳税调整和导致所有者权益变动的事项，适用企业所得税税率为
3、 25。则甲公司 2013 年年末所有者权益总额为( )万元。(2014 年)（A）1590（B） 1650（C） 1 890（D）19504 企业取得与收益相关的政府补助时，如果用于补偿企业以后期间发生的相关费用或损失的，应在取得时确认为( )。(2014 年)（A）递延收益（B）营业外收入（C）其他业务收入（D）资本公积5 某工业企业生产甲产品，甲产品的工时定额为 30 小时，其中第一道工序的工时定额为 20 小时，第二道工序的工时定额为 10 小时，假定各工序内在产品完工程度均为 50，期末在产品 300 件，其中第一道工序在产品 210 件，第二道工序在产品 90 件，该企业甲产品的完
4、工产品和在产品成本分配采用约当产量法计算，则期末甲在产品的约当产量为( )件。(2014 年)（A）140（B） 145（C） 1 15（D）1206 2013 年 1 月 20 日甲建筑公司与乙公司签订一项总额为 1800 万元的固定造价合同，承建一幢办公楼，工程于 2013 年 3 月开工，预计 2014 年 7 月完工，预计工程总成本 1500 万元，2013 年 10 月由于原材料价格上涨等因素影响，预计总成本已达到 2000 万元，经双方协商，追加合同造价 500 万元，截止 2013 年 12 月 31 日甲建筑公司实际发生合同成本 1300 万元，若甲建筑公司采用完工百分比法确认
5、合同收入，不考虑相关税费，则甲建筑公司 2013 年度因该项合同应确认的合同收入为( )万元。(2014 年)（A）0（B） 1260（C） 1495（D）16707 对企业在销售产品提供劳务的同时授予客户的奖励积分，下列会计处理中，错误的是 ( )。(2014 年)（A）应将取得的货款或应收货款扣除奖励积分的公允价值的部分确认为收入（B）奖励积分的公允价值应确认为递延收益（C）取得的货款应在奖励积分兑换期满后确认为收入（D）奖励积分确认为收入的金额应当以被兑换用于换取奖励的积分数额占预期将兑换用于换取奖励的积分总数比例为基础计算确定8 2012 年度，某商场销售各类商品共取得货款 6000
6、万元(不含增值税)。同时共授予客户奖励积分 60 万分，奖励积分的公允价值为 1 元分，该商场估计 2012 年度授予的奖励积分将有 90使用。2012 年客户实际兑换奖励积分共计 45 万分。该商场 2012 年应确认的收入总额是( )万元。(2013 年)（A）5990（B） 6045（C） 6050（D）60609 企业取得与收益相关的政府补助，如果用于补偿企业以后期间的相关费用或损失，在取得时确认为递延收益，并在以后确认费用的期问记入“( )” 科目。(2013 年)（A）管理费用（B）营业外收入（C）资本公积（D）专项应付款10 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。2
7、012 年 6 月 5 日，向乙公司赊销商品 500 件，单位售价 600 元(不含增值税)，单位生产成本 480 元，甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定，商品赊销期为 1 个月，3 个月内乙公司有权将未售出的商品退回甲公司，甲公司根据实际退货数量，给乙公司开具红字的增值税专用发票并退还相应的货款。甲公司根据以往的经验，可以合理地估计退货率为 10。退货期满后，乙公司实际退回商品 60 件，则甲公司收到退回的商品时应冲减( ) 。(2013 年)（A）主营业务收入 36000 元（B）主营业务成本 4800 元（C）预计负债 7200 元（D）应交税费一应交增值税(销项税额)10
8、120 元11 下列有关收入确认的表述中，正确的是( )。（A）采用售后回购方式销售商品时(具有融资性质)，在发出商品时确认收入（B）包括在商品售价中可区分的售后服务费，在商品销售时确认收入（C）提供初始及后续服务费的特许权费，在提供服务时确认收入（D）以旧换新销售中，应按商品的售价扣除回收商品价格后的金额确认收入12 某商场系增值税一般纳税人。2016 年春节期间为进行促销，该商场规定购物每满 200 元积 10 分，不足 200 元部分不积分，每一积分的公允价值是 1 元，积分可在一年内兑换成与积分等值的商品。某顾客购买了售价为 5000 元(不含增值税税额)、成本为 4000 元的服装，
9、预计该顾客将在有效期限内兑换全部积分。不考虑其他因素，则因该顾客购物商场应确认的收入为( )元。（A）47075（B） 47100（C） 47500（D）5000013 甲、乙公司均为增值税一般纳税人。2016 年 3 月 1 日，甲公司向乙公司销售商品 5000 件，每件售价为 20 元(不含增值税)，甲公司按销售价款总额给予乙公司10的商业折扣，提供的现金折扣条件为 210、120、n30，并代垫运杂费1000 元。乙公司于 2016 年 3 月 15 日付款。不考虑其他因素，甲公司在该项交易中应确认的收入为( ) 元。（A）90000（B） 99000（C） 100000（D）10100
10、014 A 公司与 B 商店均为增值税一般纳税人。A 公司本年度委托 B 商店代销一批零配件，代销价款 500 万元(不含增值税)。本年度收到 B 商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的 80，A 公司收到代销清单时向 B 商店开具增值税专用发票。B 商店按不含增值税的代销价款的 5向 A 公司收取手续费。该批零配件的实际成本为 300 万元。则 A 公司本年度应确认的销售收入为 ( )万元。（A）500（B） 400（C） 380（D）47515 下列各项关于现金折扣会计处理的表述中，正确的是( )。（A）现金折扣在实际发生时计入销售费用（B）现金折扣在实际发生时计入财务费用（C
11、）现金折扣在确认销售收入时计入财务费用（D）现金折扣在确认销售收入时计入销售费用16 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人。甲公司委托乙公司销售商品 200 件，商品已经发出，每件成本为 60 元。合同约定乙公司应按每件 100 元对外销售，甲公司按售价(不含增值税) 的 10向乙公司支付手续费。当期乙公司对外实际销售100 件，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 10000 元，增值税税额为 1700元。甲公司收到乙公司开具的代销清单时，向乙公司开具一张相同金额的增值税专用发票并支付其手续费，假定甲公司发出商品时纳税义务尚未发生，不考虑其他因素。关于甲公司的会计处理，下列做法中错误的是(
12、)。（A）收到代销清单时确认营业收入 10000 元（B）发出商品时确认营业收入 20000 元（C）支付手续费 1000 元计入销售费用（D）期末资产负债表上列示存货 6000 元二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。17 下列各项中，应计入管理费用的有( )。 (2015 年学员回忆版)（A）自然灾害造成的在产品毁损净损失（B）保管过程中发生的产成品超定额损失（C）债务重组中转出原材料的净损益（D）自然灾害造成的原材料毁损净损失（E）企业筹建期间发生的开办费18 下列项目中，属于其他
13、业务收入核算范围的有 ( )。(2014 年)(按新准则修改)（A）投资性房地产取得的租金收入（B）出售固定资产取得的净收益（C）出售原材料取得的收入（D）罚没收入（E）享受税收优惠而返还的所得税19 下列会计事项中，应记入“管理费用” 科目的有 ( )。(2014 年)（A）以权益结算的股份支付换取职工服务，按照权益工具授予日的公允价值确认的金额（B）筹建期间发生的开办费（C）生产车间使用的设备发生的不符合资本化条件的日常修理费（D）车间管理人员工资（E）同一控制下企业合并，发生的相关审计费、法律服务费20 下列关于财产清查结果会计处理的表述中，错误的有( )。(2013 年)（A）属于无法
14、查明原因的现金短缺，经批准后计入管理费用（B）属于无法查明原因的现金溢余，经批准后计入营业外收入（C）对于盘盈的存货，按管理权限报经批准后计入营业外收入（D）属于管理不善造成的存货短缺，应计入管理费用（E）对于盘盈的固定资产，按管理权限报经批准后计入营业外收入21 企业的下列各项税款，应当通过“管理费用” 科目核算的有 ( )。(2013 年)（A）印花税（B）车船税（C）资源税（D）土地增值税（E）房产税22 下列关于在资产负债表日劳务收入确认和计量的表述中，正确的有( )。(2013年)（A）企业提供劳务交易结果如果能够可靠估计，应当采用完工百分比法确认提供劳务收入（B）企业提供劳务交易结
15、果如果能够可靠估计，当期收取的合同价款应全部确认提供劳务收入（C）企业提供劳务交易结果如果不能可靠估计，当期不应确认提供劳务收入（D）企业提供劳务交易结果如果不能可靠估计，但已经发生的劳务成本预计全部能够得到补偿，应按已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入（E）企业提供劳务交易结果如果不能可靠估计，且已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿，不应确认提供劳务收入23 下列关于各种成本计算方法的表述中，错误的有( )。(2013 年)（A）品种法主要适用于产品大量大批的单步骤生产，或管理上不要求分步计算产品成本的大量大批多步骤生产（B）分批法适用于产品单件小批单步骤生产和管理上不要求分步计算成本的
16、多步骤生产（C）分步法适用于产品大量大批多步骤生产，而且管理上要求分步计算产品成本的生产（D）平行结转分步法适用于各步骤半成品有独立的经济意义，管理上要求核算半成品成本的产品生产（E）逐步结转分步法适用于管理上不要求核算半成品成本的产品生产注册税务师财务与会计（收入、费用、利润和产品成本）模拟试卷 1答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 A【试题解析】 企业采用售后回购(按照固定价格回购)方式进行融资，其回购价和售价之间的差额属于借款费用，应资本化计入到在建工程，选项 A 正确。【知识模块】 收入、费用、利润和产品成本2
17、【正确答案】 D【试题解析】 建造合同分为固定造价合同和成本加成合同，不包括可变造价合同，选项 D 表述错误。【知识模块】 收入、费用、利润和产品成本3 【正确答案】 B【试题解析】 2013 年度实现税前利润 500 万元，首先弥补亏损 180 万元和 120 万元，还有 200 万元的利润，扣除所得税费用 50 万元(20025 ) ，还有 150 万元，结转到所有者权益增加所有者权益 150 万元，所以在 2013 年年末所有者权益的金额=1500+150=1650(万元)。【知识模块】 收入、费用、利润和产品成本4 【正确答案】 A【试题解析】 与收益相关的政府补助，如果是用于补偿以前
18、期间发生的相关税费或者损失，则计入营业外收入，如果是补偿以后期间发生的相关税费或损失，则在取得时计入递延收益。【知识模块】 收入、费用、利润和产品成本5 【正确答案】 B【试题解析】 期末甲在产品的约当产量=210(2050)30+90(20+1050)30=145 (件)。【知识模块】 收入、费用、利润和产品成本6 【正确答案】 C【试题解析】 预计完工进度=累计发生的工程成本合同预计总成本=1300 2000100=65，甲建筑公司 2013 年度应确认的合同收入= (1800+500)65=1495(万元)。【知识模块】 收入、费用、利润和产品成本7 【正确答案】 C【试题解析】 选项
19、C，取得的货款应当将扣除奖励积分的公允价值部分确认收入，而不是等到兑换期满后才确认收入。【知识模块】 收入、费用、利润和产品成本8 【正确答案】 A【试题解析】 本年度授予奖励积分的公允价值=60l=60(万元)，被使用的奖励积分确认的收入金额=6045(6090)=50(万元)，该商场 2012 年应确认的收入总额=6000 60+50=5990(万元 )。【知识模块】 收入、费用、利润和产品成本9 【正确答案】 B【试题解析】 企业取得与收益相关的政府补助用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入营业外收入，选项 B 正确。【知识模块】
20、收入、费用、利润和产品成本10 【正确答案】 B【知识模块】 收入、费用、利润和产品成本11 【正确答案】 C【试题解析】 采用售后回购方式销售商品的(具有融资性质)，通常不确认收入，收到的款项应确认为负债，选项 A 错误；包括在商品售价内可区分的售后服务费，应在提供服务的期间内分期确认收入，选项 B 错误；采用以旧换新方式销售商品的，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理，选项 D 错误。【知识模块】 收入、费用、利润和产品成本12 【正确答案】 C【试题解析】 售价总额为 5000 元，其中满足积分兑换条件的金额为 5000 元，授予奖励积分的公允价值=
21、5000200101=250( 元)，因该顾客购物商场应确认的收入=5000-250=4750 (元)，选项 C 正确。【知识模块】 收入、费用、利润和产品成本13 【正确答案】 A【试题解析】 甲公司在该项交易中应确认的收入=500020(1-10 )=90000(元)，现金折扣在实际发生时计入当期损益(财务费用)。【知识模块】 收入、费用、利润和产品成本14 【正确答案】 B【试题解析】 A 公司本年度应确认的销售收入=50080=400( 万元)，支付的手续费应计入销售费用，不冲减销售收入。【知识模块】 收入、费用、利润和产品成本15 【正确答案】 B【试题解析】 企业在发生现金折扣时计
22、入当期财务费用。【知识模块】 收入、费用、利润和产品成本16 【正确答案】 B【试题解析】 甲公司发出商品时风险和报酬未转移，不应确认营业收入。【知识模块】 收入、费用、利润和产品成本二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。17 【正确答案】 B,E【试题解析】 选项 A 和 D，应计入营业外支出；选项 C，债务重组中转出原材料应确认收入、结转成本，不通过管理费用核算。【知识模块】 收入、费用、利润和产品成本18 【正确答案】 A,C【试题解析】 出售固定资产取得的净收益、罚没收入和享受税
23、收优惠而返还的营业税税金，应该计入营业外收入，选项 A 和 C 正确。【知识模块】 收入、费用、利润和产品成本19 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 选项 A，权益结算的股份支付，按照权益工具授予日的公允价值确认的金额，应该根据提供服务的受益对象分别处理，不一定计入管理费用；选项D，车间管理人员工资，应计入制造费用。【知识模块】 收入、费用、利润和产品成本20 【正确答案】 C,E【试题解析】 属于无法查明原因的现金短缺，经批准后计入管理费用，选项 A 表述正确；属于无法查明原因的现金溢余，经批准后计入营业外收入，选项 B 表述正确；对于盘盈的存货，接管理权限报经批准后冲减管理费用，选项
24、C 表述错误；属于管理不善造成的存货短缺，应计入管理费用，选项 D 表述正确；对于盘盈的固定资产，按前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算，选项 E 表述错误。【知识模块】 收入、费用、利润和产品成本21 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 企业按规定计算应交的房产税、城镇土地使用税、车船税时，借记“管理费用”科目，贷记“应交税费”科目，缴纳的印花税，借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”科目；资源税区分不同情况记入“营业税金及附加”、“生产成本”、“制造费用”等科目，选项 C 错误；土地增值税区分不同情况，记入 “营业税金及附加”、“固定资产清理”、“在建工程”等科目，选项 D 错
25、误。【知识模块】 收入、费用、利润和产品成本22 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 企业提供劳务交易结果如果能够可靠估计，在资产负债表日应当采用完工百分比法确认提供劳务收入，选项 A 正确，选项 B 错误；企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的，企业应正确预计已经发生的劳务成本能够得到补偿和不能得到补偿，分别进行会计处理：(1)已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，应按已经发生的能够得到补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本；(2)已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。选项 C 错误，选项 D 和
26、 E 正确。【知识模块】 收入、费用、利润和产品成本23 【正确答案】 D,E【试题解析】 品种法适用于大量大批的单步骤生产或管理上不要求分步计算的大量大批多步骤生产，选项 A 表述正确；分批法适用于单件小批单步骤生产和管理上不要求分步计算成本的多步骤生产，选项 B 表述正确；分步法适用于大量大批多步骤生产，而且管理上要求分步计算产品成本的工业企业，选项 C 表述正确；分步法按其是否计算半成品成本又可分为逐步结转分步法和平行结转分步法，其中逐步分步法适用于各步骤半成品有独立的经济意义，管理上要求核算半成品成本的产品生产，选项 D 表述错误；平行结转分步法适用于不计算各步骤半成品成本，只计算本步骤发出的费用和应由产成品负担的份额，选项 E 表述错误。【知识模块】 收入、费用、利润和产品成本
