1、注册税务师财务与会计（财务预测和财务预算）模拟试卷 1 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 甲公司采用销售百分比法预测 2011 年外部资金需要量。2010 年销售收入为 8000万元，销售净利润率为 15，敏感资产和敏感负债分别占销售收入的 48和22。若预计 2011 年甲公司销售收入将比上年增长 20，留存收益将增加 260 万元，则应追加资金需要量为( )万元。（A）108（B） 124（C） 156（D）2462 甲公司 2013 年度资金平均占用额为 6200 万元，经分析，其中不合理部分 200 万元，预计 2014
2、年度销售增长率为 5，资金周转速度变动率为 2。则甲公司2014 年度资金需要量是( )万元。（A）6174（B） 63798（C） 6426（D）664023 甲公司专门生产汽车轴承，2011 年销售数量为 5000 件，每件售价 15 万元，变动成本率为 75，一年的固定成本是 1800 万元。该公司采用销售百分比法预测资金需求量，2011 年敏感资产金额为 6000 万元，敏感负债金额为 800 万元，公司采用周定股利政策，每年支付股利 1000 万元。2012 年由于新技术的运用，产品更新，预计售价会增加 20，固定成本降低 150 万元，其他条件不变，不考虑所得税，则预计 2012
3、年外部融资额是( )万元。（A）1040（B） 315（C） 0（D）5004 一般情况下，下列关于外部融资需求的表述正确的是( )。（A）敏感负债总额越大，外部融资需求越大（B）销售净利率越大，外部融资需求越大（C）股利支付率越高，外部融资需求越大（D）股利支付率越低，外部融资需求越大5 若企业只生产销售一种产品，在采用本量利方法分析时，假设在其他因素不变的情况下，只降低产品的单位变动成本会引起( )。（A）边际贡献率降低（B）盈亏临界点的销售量降低（C）单位边际贡献降低（D）目标利润降低6 某公司只生产一种产品，2011 年度销售量为 2000 件，单位售价为 180 元，固定成本总额为
4、56000 元，公司当年实现净利润 45000 元，适用企业所得税税率为25，假定不存在纳税调整事项，则该公司产品的单位边际贡献为( )元。（A）470（B） 500（C） 505（D）5807 甲企业只生产销售一种产品，2010 年度该产品的销售数量为 1000 件，单价为 18元，单位变动成本为 12 元固定成本总额为 5000 元。如果甲企业要求 2011 年度的利润总额较上年度增长 12，在其他条件不变的情况下，下列单项措施的实施即可达到利润增长目标的是( )。（A）销售数量增加 1（B）销售单价提高 05（C）固定成本总额降低 2（D）单位变动成本降低 18 下列预算中，不属于生产预
5、算范围的是( )。（A）直接材料预算（B）制造费用预算（C）销售预算（D）销售费用预算9 某企业计划 2012 年度甲产品的市场售价为 40 元，单位变动成本为 20 元，固定成本为 150000 元，则下列说法不正确的是( )。（A）该企业销售 8000 件产品时是盈利的（B）该企业销售额的保本点销售额为 30 万元（C）销售数量超过 7500 件时，销售量增加时，成本会相应增加，利润也会相应增加（D）该企业甲产品的盈亏临界点如果提高 25，则企业的抗风险能力会下降10 下列各项中，不属于现金预算中现金支出的是( )。（A）支付所得税费用（B）经营性现金支出（C）资本性现金支出（D）股利与利
6、息支出11 下列关于因素分析法的表述中，不正确的是( )。（A）因素分析法的缺点是预测结果不太精确（B）因素分析法通常用于品种繁多、规格复杂、资金用量较小的项目（C）因素分析法的缺点是计算比较复杂，工作量大（D）在其他因素不变的情况下，不合理资金占用额越多，则资金需要量越小12 在企业有盈利需要追加外部投资的情况下，下列有关外部融资需求的表述正确的是( ) 。（A）销售增加，必然引起外部融资需求的增加（B）销售净利率与外部融资需求成正比关系（C）股利支付率与外部融资需求成正比关系（D）资产周转率的提高必然引起外部融资额增加13 某公司采用销售百分比法预测 2013 年外部资金需要量，2013
7、年销售收入将比上年增加 25。2012 年的销售收入为 2500 万元，敏感资产和敏感负债占销售收入的百分比分别为 65、15，销售净利润率为 12，股份支付率为 45。若该公司预计 2013 年销售净利润率较 2012 年上升 2 个百分点、股份支付率保持不变，则2013 年该公司应追加资金需要量的数额是( )万元。（A）10625（B） 71875（C） 14375（D）147514 某产品的单位变动成本为 6 元，单位售价为 10 元，销售数量预计为 150 万件，企业为该产品确定的目标利润为 200 万元，那么该产品分担的固定成本应( )。（A）不高于 600 万元（B）不低于 600
8、 万元（C）不低于 400 万元（D）不高于 400 万元15 甲公司采用销售百分比法预测资金需要量，2013 年销售收入为 38000 万元，销售利润率为 10。预计 2014 年的销售净利润率保持不变，收入增加 15；2013年敏感性资产和敏感性负债的金额分别是 60000 万元和 35000 万元，此外 2014 年计划要购买一项无形资产，市价为 800 万元，若甲公司 2014 年计划股利支付率为60，则该公司 2014 年外部融资额为( )万元。（A）1928（B） 4550（C） 2802（D）200216 某公司只产销甲产品，适用的所得税税率为 25，2012 年该公司固定成本为
9、400 万元，实现息税前利润 900 万元。2013 年该公司若增加固定成本 150 万元，将使甲产品的边际贡献比 2012 年度提高 30，则该公司 2013 年预计能实现的净利润为( )万元。（A）855（B） 1140（C） 900（D）100017 下列不能视为达到盈亏临界状态的是( )。（A）销售收入总额与成本总额相等（B）利润总额为零（C）边际贡献与固定成本相等（D）变动成本与固定成本相等18 某企业只生产一种产品，单价为 10 元，单位变动成本为 6 元，固定成本 5000元，销量 1000 件。欲实现目标利润 2000 元，可以采取的措施是( )。（A）单价提高到 12 元，其
10、他条件不变（B）单位变动成本降低至 3 元，其他条件不变（C）固定成本降低至 4000 元，其他条件不变（D）销量增加至 1500 件，其他条件不变19 某企业只产销一种产品，2011 年固定成本总额为 50 万元；实现销售收入 100万元，恰好等于盈亏临界点销售额。2012 年该企业目标利润定为 10 万元，预计产品销售数量、销售价格和固定成本与 2011 年相同。则该企业 2012 年的边际贡献率比 2011 年提高( ) 时，才能使目标利润实现。（A）60（B） 40（C） 20（D）5020 甲企业上年度资金平均占用额为 2200 万元，经分析，其中不合理部分 200 万元，预计本年度
11、销售增长率为一 5，资金周转减速 2。则本年度资金需要量为( )万元。（A）1938（B） 1862（C） 2058（D）214221 某公司生产 A 产品，A 产品单价为 10 元，2012 该公司销售收入预测值为10000 万元，其变动成本率为 40，预计 2012 年可以实现利润 600 万元，则 2012年利润为 0 时的销售量为( )万件。（A）600（B） 9000（C） 6600（D）90022 甲企业只生产一种产品，年产销量为 5 万件，单位产品售价为 20 元。为了降低成本，计划购置新生产线。购置新生产线后据预测可使变动成本降低 20，产销量不变。目前生产条件下的变动成本为
12、40 万元。则购置新生产线之后该产品的单位边际贡献是( ) 元。（A）12（B） 64（C） 136（D）823 某企业本月固定成本 10000 元，生产一种产品，单价 100 元，单位变动成本 80元，本月销售量为 1000 件。如果打算使下月比本月的利润提高 20，假设其他的资料不变，则销售量应提高( )。（A）12（B） 10（C） 8（D）1524 在边际贡献大于 0 的前提下，如果产品的销售单价与单位变动成本上升的金额相同，固定成本不变，则盈亏临界点销售额是( )。（A）不变（B）上升（C）下降（D）不确定25 适用于经营业务稳定，生产产品产销量稳定的预算方法是( )。（A）增量预算
13、法（B）弹性预算法（C）固定预算法（D）滚动预算法26 下列关于财务预算的表述中，不正确的是( )。（A）财务预算是全面预算的核心内容（B）全面预算包括销售预算、资本支出预算和财务预算三个部分（C）经营预算和资本支出预算是财务预算的基础（D）销售预算是整个预算管理体系的前提27 在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照各组业务量水平编制的预算方法称为( )。（A）固定预算法（B）定期预算法（C）静态预算法（D）弹性预算法28 与零基预算相比，增量预算的优点是( )。（A）有助于企业的长远发展（B）适用范围宽（C）简单、工作量小（D）透明度高，能及时反映企业的变化二、多
14、项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。29 在企业全面预算体系中，财务预算通常包括( )。（A）销售费用预算（B）管理费用预算（C）预计资产负债表（D）现金预算（E）资本支出预算30 在编制现金预算时，计算某一期间的现金余缺金额时应该考虑的直接因素有( )。（A）期初现金余额（B）预算期销售现金收入（C）预算期现金支出（D）预算期资金筹措与使用（E）预算期银行借款金额31 下列关于全面预算的说法中，正确的有( )。（A）财务预算是全面预算的核心内容（B）现金预算是财务预算的核心内容（C）全面预
15、算通常包括生产预算、资本支出预算和财务预算（D）经营预算和资本支出预算是财务预算的基础（E）财务预算是整个预算管理体系的前提32 下列各项中，属于不变资金的有( )。（A）为维持经营活动而占用的最低数额的现金（B）厂房占用的资金（C）原材料的保险储备（D）直接构成产品实体的原材料（E）辅助材料占用的资金33 实际运用销售百分比法时，一般需要借助的资料有( )。（A）预计资产负债表（B）预计利润表（C）预计现金流量（D）预计利润分配表（E）预计所有者权益变动表34 在销售百分比法的应用中，外部融资额大于 0，在企业其他条件不变的情况下，企业若打算减少外部融资额，应采取的措施有( )。（A）提高销
16、售净利润率（B）提高股利支付率（C）降低股利支付率（D）提高基期敏感资产总额占销售收入的百分比（E）提高基期敏感负债总额占销售收入的百分比35 下列关于回归直线法的说法中，正确的有( )。（A）回归直线法是预测资金需要量的方法之一（B）回归直线法是假定资金需要量与销售额之间存在线性关系（C）回归直线方程的参数是通过最小平方法来确定的（D）回归分析法的预测模型为：y=ax 2 一 bx+c（E）回归直线法也是资金习性预测法的一种36 下列各项中，属于经营预算内容的有( )。（A）资本支出预算（B）财务预算（C）销售预算（D）生产预算（E）销售费用预算37 下列关于预计年度留存收益增加额的计算公式
17、中，不正确的有( )。（A）预计销售额销售毛利率 留存收益率（B）预计销售额 销售净利率(1 一留存收益率)（C）预计销售额 销售净利率 股利支付率（D）预计销售额销售净利率 (1 一股利支付率)（E）净利润一支付的股利38 用销售百分比法预 1914 资金需要量时，下列各项中属于预测企业计划年度追加资金需要量计算公式因素的有( )。（A）计划年度预计留存收益增加额（B）计划年度预计销售收入增加额（C）计划年度预计敏感资产总额（D）基期敏感资产总额（E）基期销售收入额39 下列关于边际贡献总额的计算公式，正确的有( )。（A）边际贡献=同定成本 +净利润（B）边际贡献= 销售收入一同定成本（C
18、）边际贡献=(销售价格一单位变动成本) 销售数量（D）边际贡献=销售收入一变动成本（E）边际贡献=变动成本十净利润40 一般情况下，下列各项中属于敏感项目的有( )。（A）存货（B）应付职工薪酬（C）短期借款（D）固定资产（E）留存收益41 影响企业盈亏临界点销售量的因素包括( )。（A）固定成本总额（B）目标利润（C）销售单价（D）单位变动成本（E）销售收入42 在相关范围内相对稳定的有( )。（A）单位变动成本（B）单位固定成本（C）变动成本总额（D）固定成本总额（E）成本总额43 下列各项中，使盈亏临界点销售额下降的业务有( )。（A）增加固定成本（B）提高变动成本率（C）降低单位变动成
19、本（D）提高边际贡献率（E）降低边际贡献率44 下列关于定期预算和滚动预算的说法中，正确的有( )。（A）定期预算编制预算的时间不变，一般以一个会计年度为一个完整的预算期（B）定期预算便于预算管理和考核企业（C）定期预算能够及时的反映企业的变化（D）滚动预算能够保持预算的持续性（E）滚动预算的工作量大45 下列关于现金预算的表述，正确的有( )。（A）现金预算的内容包括现金收入、现金支出、现金余缺和资金的筹集与运用（B）现金收入是指预算期内全部销售现金收入（C）现金支出包括预算期内各种现金支出（D）影响某一期间现金余缺直接因素有期初现金余额、预算期销售现金收入和预算期现金支出（E）资金的筹集与
20、运用，反映了预算期内向银行借款、还款、支付利息、短期投资、投资收回等内容46 下列关于滚动预算法的表述中正确的有( )。（A）滚动预算法能够使预算期间与会计期间相对应，便于将实际数与预算数进行对比（B）滚动预算可以使预算期始终保持为一个同定长度（C）滚动预算可以保证企业的经营管理一作能够稳定而有序的进行（D）滚动预算只能是按年滚动，不能按月滚动（E）滚动预算可以使预算与实际情况更相适应。有利于充分发挥预算的指导和控制作用47 下列关于企业预算内容的表述中，不正确的有( )。（A）经营预算和资本支出预算是财务预算的基础（B）财务预算是全面预算的核心，包括现金预算、预计资产负债表、预计利润表、预计
21、现金流量表（C）现金预算包括现金收入、现金支出、现金余缺及资金的筹集与运用四个部分（D）现金预算是财务预算的核心，其编制基础包括成本费用预算、预计现金流量表和增量预算等内容（E）生产预算是全面预算的起点48 下列属于零基预算优点的有( )。（A）便于预算执行的评价与考核（B）不受现有费用项目的限制（C）能够调动各方面节约费用的积极性（D）有利于促使各基层单位合理使用资金（E）编制方法简单49 某企业 2012 年只生产一种甲产品，同定成本总额为 200 万元，单价为 160 元，单位变动成本为 100 元，本年的销售量为 10 万件。预计 2013 年的利润比 2012 年提高 30，可采取的
22、措施有( )。（A）提高销售单价至 170 元（B）固定成本总额降低至 80 万元（C）增加销售数量至 12 万件（D）单位变动成本降低至 88 元（E）提高销售单价 7 元，同时降低同定成本总额 50 万元三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。49 甲企业 2012 年 12 月 31 日的资产负债表(简表)如下：甲企业 2012 年的销售收入为 4000 万元，销售净利率为 20，净利润的 40分配给投资者。预计 2013 年销售收入比上年增长 15，为此需要增加固定资产 600 万元，增加无形资产 200 万元。已知投资该固定资产，每年可以给企业带来
23、120 万元的现金流入，其使用寿命为 5 年，期满无残值，按年限平均法计提折旧，企业的资本成本率为 10。根据有关情况分析，企业流动资产项目和流动负债项目将随营业收入同比例增减。假定甲企业 2013 年的销售净利率和利润分配政策与上年保持一致，已知：(PA，10，5)=37908；企业适用的所得税税率为 25，不考虑其他事项。根据上述资料，回答下列问题：50 甲公司 2013 年度从外部追加的资金需要量为( )万元。（A）563（B） 456（C） 550（D）63051 企业投资该固定资产后，其未来现金流量的现值为( )万元。（A）320（B） 384（C） 480（D）454952 企业
24、2013 年度实现的净利润为( )万元。（A）580（B） 920（C） 850（D）80053 若企业 2013 年度的固定成本为 100 万元，为达到销售目标，则其边际贡献为( )万元。（A）14275（B） 13855（C） 14055（D）13266753 长江股份有限公司(以下简称“长江公司”) 只生产和销售甲产品一种产品 (单位：件)，2012 年度甲产品单位变动成本(包括销售税金)为 54 元，边际贡献率为 40，固定成本总额为 1125012 元，全年实现净利润为 450000 元。该公司适用的所得税税率为 25，2012 年度的股利支付率为 20。2013 年度的股利支付率将
25、提高到50。长江公司 2013 年度资金需要量预测采用销售百分比法。该公司 2012 年末简要资产负债表如下：(金额单位：元)假设长江公司 2012 年度和 2013 年度均无纳税调整事项。其他流动资产作为敏感项目处理。根据上述资料，回答下列各题。54 如果长江公司为了保证 2013 年度实现净利润比 2012 年度增长 10，在其他条件不变的情况下，甲产品单位变动成本应降低为( )元。（A）4525（B） 4855（C） 5136（D）527555 长江公司 2012 年度的盈亏临界点销售量为( )件。（A）12500（B） 18750（C） 22500（D）3125l56 如果长江公司 2
26、013 年度实现税前利润总额比 2012 年度增长 10，在其他题目条件不变的情况下，2013 年度应实现销售收入将比 2012 年度增加( )元。（A）100000（B） 120000（C） 150000（D）45000057 如果长江公司 2013 年的销售收入和净利润均比 2012 年度增加 10，并且 2012年度还有剩余生产能力，即增加收入不需增加固定资产投资，则该公司 2013 年度的追加资金需要量为( ) 元。（A）8932240（B） 101100（C） 15036842（D）260400注册税务师财务与会计（财务预测和财务预算）模拟试卷 1 答案与解析一、单项选择题共 40
27、题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 C【试题解析】 应追加资金需要量=800020(48一 22)一 260=156(万元)题目中给出的“销售净利润率为 15”是干扰项。注意与应追加的资金需要量有直接关联的是留存收益而非净利润，留存收益只是净利润中的一部分。本题已明确告知“留存收益将增加 260 万元”，所以计算时只：需要直接利用该数据即可。【知识模块】 财务预测和财务预算2 【正确答案】 A【试题解析】 2014 年度资金需要量一(6200 一 200)(1+5)(12)=6174( 万元)【知识模块】 财务预测和财务预算3 【正确答案】 B【试题解析
28、】 其他条件不变，售价增长 20，则收入增长了 20，所以 2012 年资金需求量=(6000 一 800)20=1040(万元)，2012 年留存收益增加额=500015(1+20) 一 1575一(1800150)一 1000=725(万元)，所以外部融资额=1040 一 725=315(万元)。【知识模块】 财务预测和财务预算4 【正确答案】 C【试题解析】 外部融资额=(基期敏感资产总额基期销售额 )预计销售增加额一(基期敏感负债总额基期销售额)预计销售增加额一预计销售额 销售净利率(1一股利支付率)，可以看出，当敏感负债增加时，资金需要量会减少，所以选项 A不正确。销售净利率越大，则
29、留存收益增加额也会越大，导致外部融资需求越小，所以选项 B 不正确。股利支付率越低，则留存收益的增加额越大，相应的外部融资需求越小，所以选项 D 不正确。【知识模块】 财务预测和财务预算5 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，边际贡献率=1 一变动成本率，单位变动成本降低，单价不变，变动成本率就会降低，边际贡献率应该提高；选项 C，单位变动成本降低，那么单位边际贡献=单价一单位变动成本，此时应该提高；选项 D，目标利润=销售量(单价一单位变动成本)一固定成本，所以目标利润也应该提高。【知识模块】 财务预测和财务预算6 【正确答案】 D【试题解析】 边际贡献=固定成本+利润=56000+45
30、000(125)=116000( 元)，根据边际贡献=单位边际贡献销售数量可以得出单位边际贡献=1160002000=58(元)。【知识模块】 财务预测和财务预算7 【正确答案】 D【试题解析】 2010 年度利润总额=1000(18 一 12)一 5000=1000(元) 。在此基础上，如果使 2011 年度的利润增长 12，即达到 1120 元1000(1+12)，分析如下：选项 A，利润总额=1000(1+1)(1812)一 5000=1060(元)，不符合题意；选项B，利润总额=100018(1+0 5) 一 12一 5000=1090(元)，不符合题意；选项C，利润总额一 1000(
31、18 一 12)一 5000(12)=1100(元)，不符合题意；选项D，利润总额=100018 一 12(11)一 5000=1120(元)，符合题意。【知识模块】 财务预测和财务预算8 【正确答案】 C【试题解析】 生产预算是根据销售预算确定的，生产预算包括直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、销售费用预算、管理费用预算等。【知识模块】 财务预测和财务预算9 【正确答案】 D【试题解析】 选项 AB，盈亏临界点的销售量一固定成本总额 (产品单价一单位变动成本)=150000(40 一 20)=7500(件)，销售额=750040=300000( 元)。选项 D，盈亏临界点的大小和抗风险
32、能力无关；选项 C，盈亏临界点时企业的利润总额为零，所以总收入等于总成本(变动成本+固定成本)，此时每增加一件产品销售，增加收益 20 元(收入 40 元，变动成本 20 元)，利润也会相应的增加，所以选项 C 正确。【知识模块】 财务预测和财务预算10 【正确答案】 D【试题解析】 选项 D，利息支出属于现金筹集与运用。【知识模块】 财务预测和财务预算11 【正确答案】 C【试题解析】 因素分析法计算简便，容易掌握，但预测结果不太精确。【知识模块】 财务预测和财务预算12 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A，敏感资产销售百分比预计销售增加额一敏感负债销售百分比预计销售增加额一销售净利率(
33、1 一股利支付率) 预计销售额= 敏感资产销售百分比一敏感负债销售百分比一销售净利率(1 一股利支付率)预计销售增加额一基期销售收入销售净利率(1 一股利支付率)，当销售增加时，外部融资需求不一定会增加，在外部融资额大于 0 的情况下，外部融资需求会增加。选项 B，根据上面的公式可知两者成反比关系。选项 D，资产周转率的提高会加速资金周转，反而有可能会使资金需要量减少。【知识模块】 财务预测和财务预算13 【正确答案】 B【试题解析】 2013 年该公司应追加资金需要量的数额=250025(65一 15)一 2500(1+25)(12+2)(145)=3125240625=71875(万元)【
34、知识模块】 财务预测和财务预算14 【正确答案】 D【试题解析】 150(10 一 6)一固定成本200，所以固定成本 400(万元)。【知识模块】 财务预测和财务预算15 【正确答案】 C【试题解析】 2014 年预计资金增加额=(60000 35000)15+800=4550(万元)，2014 年留存收益金额=38000(1+15 )10(1 60)=1748(万元)，所以外部筹资额=4550 1748=2802(万元)。【知识模块】 财务预测和财务预算16 【正确答案】 A【试题解析】 2012 年边际贡献=900+400=1300( 万元)，2013 年边际贡献=1300(1+30)=
35、1690( 万元)，2013 年实现息税前利润=1690 一(400+150)=1140(万元)，由于本量利分析中不考虑利息费用，所以净利润实际上就是息前税后利润，即净利润=1140(125)=855(万元)。【知识模块】 财务预测和财务预算17 【正确答案】 D【试题解析】 盈亏临界状态是指能使企业不盈不亏、利润总额为零的状态，当销售总收入与成本总额相等，边际贡献与固定成本相等时，都能使利润为零。【知识模块】 财务预测和财务预算18 【正确答案】 B【试题解析】 利润=销量(单价一单位变动成本)一固定成本设单价为 SP，则 2000=(SP 一 6)10005000， SP=13(元)，故选
36、项 A 不正确；设单位变动成本为 V，则 2000=(10 一 V)10005000，V=3 元，故选项 B 正确；设固定成本为 F，则 2000=(106)1000 一 F，F=2000(元)，故选项 C 不正确；设销量为 Q，则 2000=(106)Q 一 5000，Q=1750(件)，故选项 D 不正确。【知识模块】 财务预测和财务预算19 【正确答案】 C【试题解析】 根据题意可知：100 一(原变动成本总额)一 50=0，原变动成本总额=50(万元) ；原变动成本率=50100=50，原边际贡献率 =150=50；100 一(新变动成本总额) 一 50=10，新变动成本总额=40(万
37、元)，新变动成本率=40100=40，新边际贡献率=1 40=60，所以边际贡献率的提高率=(60 一 50)50=20。【知识模块】 财务预测和财务预算20 【正确答案】 A【试题解析】 资金需要量=(基期资金平均占用额一不合理资金占用额 )(1+预测期销售增长率)(1 一预测期资金周转速度增长率)=(2200200)(15)(1+2)=1938(万元) 。【知识模块】 财务预测和财务预算21 【正确答案】 D【试题解析】 利润为 0 时的销售量即盈亏临界点销售量；利润预测值=( 销售收入预测值一盈亏临界点销售额)一(销售收入预测值一盈亏临界点销售额)变动成本率；600=(10000 一盈亏
38、临界点销售额)一(10000 一盈亏临界点销售额)40 ；盈亏临界点销售额=9000(万元)；盈亏临界点销售量=900010=900(万件)。【知识模块】 财务预测和财务预算22 【正确答案】 C【试题解析】 目前的单位变动成本=405=8(元)购置新生产线之后的单位变动成本=8(120)=64(元)单位边际贡献=2064=136(元)【知识模块】 财务预测和财务预算23 【正确答案】 B【试题解析】 本月的利润=1000(10080)一 10000=10000(元) ，提高后的销售量=10000+10000(1+20)(100 一 80)=1100(件)，因此销售量提高 (11001000)
39、1000=10。【知识模块】 财务预测和财务预算24 【正确答案】 B【试题解析】 选项 B，由“盈亏临界点销售量=固定成本 (单位产品销售价格一单位变动成本)”可知，若产品的单价与单位变动成本上升的金额相同，则盈亏临界点销售量的分母(单位边际贡献)不变，即盈亏临界点销售量不变，但由于单价提高，导致盈亏临界点销售额提高。【知识模块】 财务预测和财务预算25 【正确答案】 C【试题解析】 固定预算适用于业务量水平较为稳定的企业或非营利组织。【知识模块】 财务预测和财务预算26 【正确答案】 B【试题解析】 全面预算包括经营预算、资本支出预算和财务预算三个部分。经营预算包括销售预算、生产预算、直接
40、材料预算、直接人工预算、制造费用预算、销售费用预算、管理费用预算等。【知识模块】 财务预测和财务预算27 【正确答案】 D【试题解析】 在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照各组业务量水平编制的预算方法称为弹性预算法。【知识模块】 财务预测和财务预算28 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A 是零基预算的优点；选项 B 是弹性预算的优点；选项 D 是滚动预算的优点。【知识模块】 财务预测和财务预算二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。29 【正确答案】 C,
41、D【试题解析】 财务预算主要包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表。【知识模块】 财务预测和财务预算30 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 现金余缺是预算期内现金收入和现金支出的差额。现金收入叉包括期初现金余额、预算期销售现金收入。故选项 ABC 会直接影响某一期间的现金余缺金额。【知识模块】 财务预测和财务预算31 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C，全面预算通常包括经营预算、资本支出预算和财务预算三个部分；选项 E，销售预算是整个预算管理体系的前提。【知识模块】 财务预测和财务预算32 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D 属于变动资金；选项 E
42、 属于半变动资金。【知识模块】 财务预测和财务预算33 【正确答案】 A,B【试题解析】 在实际运用销售百分比法时，一般是借助于预计利润表和预计资产负债表来进行的。【知识模块】 财务预测和财务预算34 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 选项 AC 会增加留存收益的增加额，从而会减少外部融资额，因为外部融资额=(基期敏感资产总额占销售收入的百分比一基期敏感负债总额占销售收入的百分比)基期销售额销售增长率一基期销售额(1+销售增长率) 预计销售净利润率(1 一预计股利支付率)；选项 BD 则会增加外部融资额；选项 E 会降低外部融资额。【知识模块】 财务预测和财务预算35 【正确答案】 A,B
43、,C,E【试题解析】 选项 D，回归直线分析方法的预测模型为： y=a+bx【知识模块】 财务预测和财务预算36 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 选项 AB，资本支出预算和财务预算属于全面预算的内容。【知识模块】 财务预测和财务预算37 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 留存收益增加额=净利润一支付的股利= 净利润(1 一股利支付率)=预计销售额销售净利率(1 一股利支付率)【知识模块】 财务预测和财务预算38 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 追加资金需要量=预计销售增加额(基期敏感资产总额占销售收入的百分比一基期敏感负债总额占销售收入的百分比)一留存收益增加额，所以应该选
44、 ABDE。【知识模块】 财务预测和财务预算39 【正确答案】 C,D【试题解析】 边际贡献=销售收入一变动成本=(销售价格一单位变动成本)销售数量=单位边际贡献 销售数量=固定成本+ 利润所以 C、D 正确。【知识模块】 财务预测和财务预算40 【正确答案】 A,B【试题解析】 敏感项目是指直接随销售额变动的资产、负债项目，例如现金、应收账款、存货、应付账款、应付费用等项目。短期借款、固定资产和留存收益属于非敏感项目。【知识模块】 财务预测和财务预算41 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 盈亏临界点销售量=固定成本总额(单位产品销售价格一单位变动成本)，选项 ACD 均影响盈亏临界点销售
45、量。【知识模块】 财务预测和财务预算42 【正确答案】 A,D【试题解析】 在相关范围内，单位变动成本不变，固定成本总额不变。【知识模块】 财务预测和财务预算43 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 D 正确，选项 A 不正确，因为盈亏临界点销售额=固定成本边际贡献率，增加固定成本会使盈亏临界点销售额提高，提高边际贡献率可以使盈亏临界点销售额下降；选项 B，提高变动成本率使边际贡献率降低，盈亏临界点销售额提高；选项 C，降低单位变动成本则边际贡献率提高，盈亏临界点销售额下降；选项 E，降低边际贡献率可以使盈亏临界点销售额提高。【知识模块】 财务预测和财务预算44 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 选项 C，定期预算具有滞后性和间断性，不能够及时反映企业的变化。【知识模块】 财务预测和财务预算45 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 现金收入，包括期初现金余额，预算期销售现金收入，所以选项 B错误。
