1、注册税务师财务与会计（财务预测和财务预算）模拟试卷 4 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 某企业 2015 年年末的敏感资产为 800 万元，敏感负债为 200 万元，2015 年的销售收入为 1000 万元，销售净利率为 12，股利支付率为 50，若预计 2016 年销售增长 10，增加销售收入需追加固定资产投资 20 万元，假设销售净利率和股利支付率保持不变，则该企业采用销售百分比法预测 2016 年外部融资需要量为( )万元。（A）-6（B） 14（C） 19（D）852 某企业预计 2016 年总资金预测满足模型：y=18
2、0+05x(其中 x 表示销售收入)，已知 2015 年总资金占用量为 645 万元，销售收入为 1000 万元，销售净利率为12，股利支付率为 50，若预计 2016 年销售增长 10，假设销售净利率和股利支付率保持不变，则该企业采用资金习性预测法预测 2016 年外部融资需要量为( )万元。（A）-6（B） 14（C） 19（D）853 某企业只生产销售一种产品，欲提高企业的利润，但是不会影响边际贡献的措施是( )。（A）增加产品销售数量（B）提高单位边际贡献（C）降低固定成本（D）提高单位变动成本4 某企业 2015 年资金平均占用额为 2500 万元，经分析，其中不合理部分 300 万
3、元，因为市场行情变差，预计 2016 年销售收入将下降 10，同时资金周转减速 4。根据因素分析法预测该企业 2016 年资金需要量为( )万元。（A）2160（B） 205920（C） 190080（D）2323205 某公司采用销售百分比法预测 2016 年的外部融资需求量，已知 2015 年的销售收入为 2400 万元，敏感资产为 2680 万元，敏感负债为 312 万元，净利润为 240 万元，股利支付率为 40，预计 2016 年销售收入上涨 12，保持 2015 年的销售净利率和股利支付率不变，则该公司 2016 年外部融资需求量为( )万元。（A）10857（B） 11146（C
4、） 12288（D）140166 下列关于边际贡献的计算公式错误的是( )。（A）边际贡献=销售收入 -变动成本（B）边际贡献= 单位边际贡献 销售量（C）边际贡献= 固定成本+ 利润（D）边际贡献=固定成本盈亏临界点销售额 销售量7 某企业生产甲产品，已知该产品的单价为 10 元，变动成本率为 40，实际销售量为 15 万件，盈亏临界点销售量为 10 万件，则该企业生产甲产品的利润为( )万元。（A）20（B） 30（C） 60（D）908 假设某产品单价大于单位变动成本，单价和单位变动成本同时增加 1 元，在其他因素不变的情况下，下列说法中正确的是( )。（A）变动成本率上升（B）盈亏临界
5、点销售量上升（C）单位边际贡献增加 1 元（D）盈亏临界点销售额不变9 某企业只生产销售一种产品，2015 年度该产品的销售量为 150 万件，单价 15 元，单位变动成本 7 元，固定成本总额为 600 万元。如果 2016 年的目标利润较上年增长 20，在其他因素不变的情况下，下列单项措施的实施即可满足目标利润的是( )。（A）单价提高 5（B）单位变动成本降低 11（C）销售量提高 10（D）固定成本降低 1510 下列关于财务预算的说法中，错误的是( )。（A）财务预算的综合性最强（B）财务预算是全面预算的最后环节（C）先编制财务预算，才能编制资本支出预算（D）现金预算是财务预算的核心
6、11 能够反映和控制企业在预算期内损益情况和盈利水平的预算是( )。（A）现金预算（B）预计利润表（C）预计资产负债表（D）预计现金流量表12 与增量预算法相比，下列各项中不属于零基预算法优点的是( )。（A）不受现有费用项目的限制（B）能够调动各方面节约费用的积极性（C）有利于促使各基层合理使用资金（D）能够保持预算的持续性13 为了保持预算的持续性，使预算期始终保持一个固定长度的预算方法是( )。（A）弹性预算法（B）零基预算法（C）固定预算法（D）滚动预算法14 下列各项预算的编制，不适合用弹性预算法编制预算的是( )。（A）资本支出预算（B）销售预算（C）管理费用预算（D）利润预算15
7、 在使用零基预算法编制预算的过程中，需要划分不可避免费用项目和可避免费用项目、划分不可延缓费用项目和可延缓费用项目，上述费用项目需要逐项进行成本与效益分析的是( ) 。（A）不可避免费用项目（B）可避免费用项目（C）不可延缓费用项目（D）可延缓费用项目二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。16 某企业只生产销售一种产品，欲提高产品的盈亏临界点销售量，可以采取的措施有( )。（A）增加产品销售数量（B）提高单位边际贡献（C）降低固定成本（D）提高单位变动成本（E）降低单价17 下列各项预算
8、中，属于经营预算的有( )。（A）销售预算（B）现金预算（C）直接人工预算（D）预计利润表（E）资本支出预算18 下列各项预算中，属于财务预算的有( )。（A）销售预算（B）现金预算（C）直接人工预算（D）预计利润表（E）资本支出预算19 下列关于资金需要量预测方法的表述中，错误的有( )。（A）因素分析法计算简便，容易掌握，而且预测结果较精确（B）在销售百分比法中，库存现金、应收账款等属于敏感资产，与销售收入同比例变动（C）资金习性预测法中需要根据资金与产销量之间的依存关系，将资金划分为不变资金、变动资金和半变动资金（D）因素分析法通常适用于品种繁多、规格复杂、资金用量较小的项目（E）销售百
9、分比法和资金习性预测法都可以采用高低点法预测资金需要量20 在其他因素不变的情况下，下列各项中会引起盈亏临界点销售量上升的有( )。（A）固定成本上升（B）变动成本率上升（C）销售量下降（D）单位边际贡献上升（E）单价下降21 利用本量利分析预测企业的利润时，下列计算利润的公式中正确的有( )。（A）利润= 盈亏临界点销售额 -固定成本（B）利润 =单位边际贡献 盈亏临界点销售量（C）利润 =单位边际贡献 销售量-固定成本（D）利润= 单位边际贡献 销售量-单位边际贡献盈亏临界点销售量（E）利润= 销售额边际贡献率-变动成本-固定成本22 资金习性预测法下按照资金同产销量之间的依存关系，可以将
10、资金分为不变资金、变动资金和半变动资金，则下列各项中属于不变资金的有( )。（A）某些辅助材料上占用的资金（B）原材料的保险储备（C）厂房占用的资金（D）为维持经营活动而占用的最低数额的现金（E）直接构成产品实体的原材料23 下列各项中，属于经营预算的有( )。（A）销售预算（B）生产预算（C）直接材料预算（D）销售费用预算（E）现金预算24 下列关于全面预算的说法中，错误的有( )。（A）现金预算是整个预算管理体系的前提（B）数量化和可执行性是预算最主要的特征（C）财务预算是全面预算的核心内容（D）全面预算包括经营预算、资本支出预算和现金预算（E）经营预算和资本支出预算是财务预算的基础25
11、某企业正在编制现金预算，计算某一期间的现金余缺的金额时需要直接考虑的因素有( ) 。（A）期初现金余额（B）预测期销售现金收入（C）预测期直接材料支出（D）预测期付现制造费用（E）支付利息支出26 下列各项中属于滚动预算法优点的有( )。（A）有利于对预算执行情况进行分析和评价（B）便于将实际数与预算数进行对比（C）能够保持预算的持续性（D）有利于结合企业近期目标和长期目标（E）有利于充分发挥预算的指导和控制作用27 与固定预算法相比，弹性预算法的优点有( )。（A）编制工作量少（B）适用范围宽（C）便于预算执行的评价和考核（D）不受现行预算的束缚（E）能够调动各方面节约费用的积极性28 下列
12、各项中属于全面预算作用的有( )。（A）明确企业经营目标（B）明确实际与预算的差异（C）协调各方面关系（D）控制经济活动（E）考核评价业绩三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。28 资料一：甲企业只生产销售一种产品，已知 2015 年该产品单价 10 元，单位变动成本 5 元，销售量为 450 万件。固定成本总额为 650 万元。2015 年该企业资产负债表如下所示：该公司 2015 年流动资产与应付账款随销售收入同比例增长，应付账款没有利息。企业按照平均利息率 8支付利息，企业适用的所得税税率为 25，股利支付率为80。资料二：预计 2016 年销售量将增
13、长 20，除敏感资产和敏感负债外，其他资产、负债项目不变。假定 2016 年单价、成本水平、企业所得税税率、股利支付率，平均利息率均与上年相同。根据上述资料，回答下列问题：29 甲公司 2015 年的净利润为( )万元。（A）1053（B） 1075（C） 1080（D）120030 甲公司 2016 年的外部融资需求量为( )万元。（A）1250（B） 1305（C） 1359（D）198031 甲公司 2016 年该产品的盈亏临界点销售量为( )万件。（A）130（B） 138（C） 150（D）16232 根据资料一，在其他条件不变的情况下，预计 2016 年息税前利润上涨225，该产品
14、单位变动成本应下降到( )元。（A）38（B） 39（C） 40（D）4232 资料一：某企业 2015 年的有关资料如下：已知 2015 年销售收入为 10000 万元，实现的净利润为 800 万元。 资料二：预计2016 年销售收入将增长 10，股利支付率为 60，且为了实现这一目标，需要增加一台价值为 90 万元的设备。已知 2015 年流动资产和流动负债随销售收入同比例增长，销售净利润率保持不变。 根据上述资料，回答下列问题：33 该公司 2015 年末的速动比率是( )。（A）08（B） 09（C） 18（D）2134 该公司 2015 年的总资产周转率是( )次。（A）08（B）
15、09（C） 11（D）1235 该公司 2016 年预计增加的留存收益为( )万元。（A）320（B） 352（C） 480（D）52836 该公司 2016 年的预计外部融资需要量为( )万元。（A）-108（B） -60（C） 68（D）100注册税务师财务与会计（财务预测和财务预算）模拟试卷 4 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 B【试题解析】 外部融资需要量=增加的销售收入(敏感资产占销售收入百分比-敏感负债占销售收入百分比)-增加的留存收益+非敏感性资产增加额=100010(800 1000-2001000)
16、-1000(1+10 )12(1-50 )+20=14(万元) 。【知识模块】 财务预测和财务预算2 【正确答案】 C【试题解析】 2016 年总资金需要量=180+051000(1+10)=730(万元)2016 年新增的资金需要量=730-645=85(万元)2016 年外部融资需要量=85-1000(1+10)12(1-50 )=19(万元)。【知识模块】 财务预测和财务预算3 【正确答案】 C【试题解析】 利润=(单价-单位变动成本)销售量-固定成本= 边际贡献-固定成本，所以选项 C 正确。【知识模块】 财务预测和财务预算4 【正确答案】 B【试题解析】 2016 年资金需要量=(2
17、500-300)(1-10)(1+4)=2059 20(万元)。【知识模块】 财务预测和财务预算5 【正确答案】 C【试题解析】 外部融资需求量=(2680-312)12-2400(1+12)(2402400)(1-40)=12288(万元) 。【知识模块】 财务预测和财务预算6 【正确答案】 D【试题解析】 盈亏临界点销售量=固定成本单位边际贡献，所以单位边际贡献=固定成本盈亏临界点销售量，所以边际贡献=单位边际贡献 销售量=固定成本盈亏临界点销售量销售量，或边际贡献=固定成本盈亏临界点销售额销售收入。所以选项 D 错误。【知识模块】 财务预测和财务预算7 【正确答案】 B【试题解析】 该企
18、业生产甲产品的利润=(单价-单位变动成本 )实际销售量-固定成本=单价 (1-变动成本率)实际销售量-盈亏临界点销售量单位边际贡献=单价(1-变动成本率)(实际销售量-盈亏临界点销售量)=10(1-40)(15-10)=30(万元) 。【知识模块】 财务预测和财务预算8 【正确答案】 A【试题解析】 单价和单位变动成本同时增加 1 元，单位边际贡献=单价-单位变动成本，是不变的。选项 C 错误；盈亏临界点销售量 =固定成本单位边际贡献，单位边际贡献不变，盈亏临界点销售量不变。选项 B 错误：盈亏临界点销售额=盈亏临界点销售量单价，盈亏临界点销售量不变，单价上升，盈亏临界点销售额上升。选项 D
19、错误。【知识模块】 财务预测和财务预算9 【正确答案】 C【试题解析】 2015 年利润=(15-7)150-600=600( 万元)，2016 年目标利润=600(1+20 )=720(万元)。单价提高 5，利润=15(1+5)-7150-600=7125(万元)，选项 A 错误；单位变动成本降低 11，利润=15-7(1-11)150-600=7155(万元)，选项 B 错误；销售量提高 10，利润=(15-7)150(1+10 )-600=720(万元)，选项 C 正确；固定成本降低 15，利润=(15-7)150-600(1-15)=690(万元)，选项 D 错误。【知识模块】 财务预
20、测和财务预算10 【正确答案】 C【试题解析】 经营预算和资本支出预算是财务预算的基础，所以是先编制资本支出预算，再编制财务预算。选项 C 错误。【知识模块】 财务预测和财务预算11 【正确答案】 B【试题解析】 预计利润表是反映和控制企业在预算期内损益情况和盈利水平的预算。【知识模块】 财务预测和财务预算12 【正确答案】 D【试题解析】 零基预算法优点有：不受现有费用项目的限制； 不受现行预算的束缚；能够调动各方面节约费用的积极性； 有利于促使各基层单位精打细算，合理使用资金。选项 D 属于滚动预算法的优点。【知识模块】 财务预测和财务预算13 【正确答案】 D【试题解析】 滚动预算法是指
21、在编制预算时，将预算期与会计期间脱离开，随着预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持一个固定长度的一种预算方法。【知识模块】 财务预测和财务预算14 【正确答案】 A【试题解析】 理论上弹性预算法适用于编制全面预算中所有与业务量有关的预算，但实务中主要用于编制成本费用预算和利润预算。【知识模块】 财务预测和财务预算15 【正确答案】 B【试题解析】 对可避免费用项目，需要逐项进行成本与效益分析，尽量控制可避免项目纳入预算当中。【知识模块】 财务预测和财务预算二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的
22、每个选项得 0.5 分。16 【正确答案】 D，E【试题解析】 盈亏临界点销售量=固定成本(单价 -单位变动成本)，固定成本和单位变动成本与盈亏临界点销售量同向变动，单价与盈亏临界点销售量反向变动，所以选项 D、E 正确。【知识模块】 财务预测和财务预算17 【正确答案】 A，C【试题解析】 经营预算包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、销售费用预算、管理费用预算等。【知识模块】 财务预测和财务预算18 【正确答案】 B，D【试题解析】 在企业全面预算体系中，财务预算包括：现金预算、预计利润表、预计资产负债表、预计现金流量表。【知识模块】 财务预测和财务预算19 【
23、正确答案】 A，E【试题解析】 因素分析法计算简便，容易掌握，但预测结果不太精确。选项 A 错误；只有资金习性预测法可以采用高低点法和回归直线法预测资金需要量。销售百分比法不能采用这两种方法。选项 E 错误。【知识模块】 财务预测和财务预算20 【正确答案】 A，B，E【试题解析】 盈亏临界点销售量=固定成本(单价 -单位变动成本)=固定成本单价 (1-变动成本率 )=固定成本单位边际贡献，所以单位边际贡献上升，盈亏临界点销售量下降。而销售量的变动不影响盈亏临界点销售量。【知识模块】 财务预测和财务预算21 【正确答案】 C，D【试题解析】 利润=(单价-单位变动成本)销售量-固定成本= 单位
24、边际贡献销售量-固定成本 =单位边际贡献销售量-单位边际贡献盈亏临界点销售量，所以选项C、D 正确。【知识模块】 财务预测和财务预算22 【正确答案】 B，C ，D【试题解析】 选项 A 大部分属于半变动资金，选项 E 属于变动资金。【知识模块】 财务预测和财务预算23 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 选项 E 属于财务预算。【知识模块】 财务预测和财务预算24 【正确答案】 A，D【试题解析】 销售预算是整个预算管理体系的前提，选项 A 错误；全面预算包括经营预算、资本支出预算和财务预算，而财务预算包括现金预算、预计利润表、预计资产负债率、预计现金流量表，选项 D 错误。【知识模块
25、】 财务预测和财务预算25 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 现金余缺=期初现金余额+预测期销售现金收入-预测期内各种现金支出，选项 C、D 属于预测期内现金支出。支付利息属于现金的筹集与运用需要考虑的因素。【知识模块】 财务预测和财务预算26 【正确答案】 C，D，E【试题解析】 运用滚动预算法编制预算，使预算期间依时间顺序向后滚动，能够保持预算的持续性，有利于结合企业近期目标和长期目标，考虑未来业务活动；使预算随时间的推进不断加以调整和修订，能使预算与实际情况更相适应，有利于充分发挥预算的指导和控制作用。选项 A、B 属于定期预算法的优点。【知识模块】 财务预测和财务预算27 【正
26、确答案】 B，C【试题解析】 弹性预算法的优点包括适用范围宽、可比性好，便于预算执行的评价和考核。选项 A 属于固定预算法的优点。选项 D、E 属于零基预算法的优点。【知识模块】 财务预测和财务预算28 【正确答案】 A，C，D，E【试题解析】 全面预算作用有：(1)明确企业经营目标；(2)协调各方面关系；(3)控制经济活动；(4)考核评价业绩。【知识模块】 财务预测和财务预算三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。【知识模块】 财务预测和财务预算29 【正确答案】 C【试题解析】 2015 年息税前利润=(10-5)450-650=1600( 万元)利息=(
27、1250+750)8=160(万元)净利润=(1600-160)(1-25)=1080( 万元)【知识模块】 财务预测和财务预算30 【正确答案】 B【试题解析】 2015 年销售收入=10450=4500( 万元)2016 年销售收入=10450(1+20 )=5400( 万元)2015 年敏感资产销售百分比=(250+750+1520)4500=562015 年敏感负债销售百分比=4504500=102016 年净利润=(10-5)450(1+20)-650-160(1-25)=1417 5(万元)2016 年外部融资需求量=(56-10)(5400-4500)-14175(1-80 )=
28、1305(万元)【知识模块】 财务预测和财务预算31 【正确答案】 A【试题解析】 2016 年该产品的盈亏临界点销售量=650(10-5)=130(万件)【知识模块】 财务预测和财务预算32 【正确答案】 D【试题解析】 2016 年息税前利润=1600(1+22 5)=1960( 万元)单位变动成本=10-(1960+650)450=42(元)。【知识模块】 财务预测和财务预算【知识模块】 财务预测和财务预算33 【正确答案】 C【试题解析】 2015 年末的速动比率=(2400+3000)3000=18【知识模块】 财务预测和财务预算34 【正确答案】 A【试题解析】 2015 年的总资产周转率=1000012500=08(次)【知识模块】 财务预测和财务预算35 【正确答案】 B【试题解析】 销售净利润率=80010000=82016 年预计留存收益增加=10000(1+10 )8(1-60)=352( 万元)【知识模块】 财务预测和财务预算36 【正确答案】 C【试题解析】 2016 年的预计外部融资需要量=(6300 10000-3000 10000)1000010 +90-352=68(万元)。【知识模块】 财务预测和财务预算
