1、税务师职业资格财务与会计（财务预测和财务预算）模拟试卷 5 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 甲公司 2013 年度销售收入 200 万元、资金需要量 30 万元；2014 年度销售收入300 万元、资金需要量 40 万元；2015 年度销售收入 280 万元、资金需要量 42 万元。若甲公司预计 2016 年度销售收入 500 万元，采用高低点法预测其资金需要量是( )万元。（A）60（B） 70（C） 55（D）752 根据本量利分析原理，若其他条件不变，下列各项中不会降低盈亏临界点销售额的是( )。（A）提高单价（B）降低销
2、售额（C）降低单位变动成本（D）降低固定成本3 丁公司 2015 年的敏感性资产和敏感性负债总额分别为 16000 万元和 8000 万元，实现销售收入 50000 万元，公司预计 2016 年的销售收入将增长 20，销售净利率为 8，净利润留存率为 10，无需追加固定资产投资，则该公司采用销售百分比法预测 2016 年的追加资金需求量为( )万元。（A）800（B） 1120（C） 933（D）16004 某企业上年度甲产品的销售数量为 10000 件，销售价格为每件 18000 元，单位变动成本为 12000 元，固定成本总额为 50000000 元。若企业要求本年度甲产品的利润总额增长
3、12，则在其他条件不变的情况下，应将甲产品的单位变动成本降低( )。（A）067（B） 200（C） 100（D）2405 某企业 2013 年度销售收入为 2000 万元，净利润为 200 万元，股利支付率为40，预计 2014 年度销售收入下降 15，盈利能力和股利政策保持不变，则企业留存收益项目 2014 年可提供的资金金额为( )万元。（A）68（B） 102（C） 138（D）1706 下列各项预算中，不适用弹性预算法编制的是( )。（A）资本支出预算（B）销售收入预算（C）成本费用预算（D）材料采购预算7 甲企业本年度资金平均占用额为 3500 万元，经分析，其中不合理部分为 50
4、0 万元。预计下年度销售增长 5，资金周转加速 2，则下年度资金需要量预计为( )万元。（A）3000（B） 3087（C） 3150（D）32138 某公司 2016 年预计营业收入为 50000 万元，预计销售净利率为 10，股利支付率为 60。据此可以测算出该公司 2016 年内部资金来源的金额为( )万元。（A）2000（B） 3000（C） 5000（D）80009 某公司采用销售百分比法预测 2016 年外部资金需要量，2016 年销售收入将比上年增加 20。2015 年的销售收入为 1800 万元，敏感资产和敏感负债占销售收入的百分比分别为 58、13，销售净利率为 10，股利支
5、付率为 60。若该公司2016 年销售净利率、股利支付率均保持不变，则 2016 年该公司应追加外部资金需要量的数额是( ) 万元。（A）324（B） 540（C） 756（D）90010 某公司只生产一种产品，2016 年度销量为 2000 件，单位售价为 180 元，固定成本总额 56000 元，公司当年实现净利润 45000 元，适用企业所得税税率为25，假定不存在纳税调整事项和利息费用，则该公司产品的单位边际贡献为( )元。（A）470（B） 500（C） 505（D）58011 下列关于盈亏临界点的表述中，正确的是( )。（A）盈亏临界点的含义是指企业的固定成本等于变动成本（B）当实
6、际销售量（额）小于盈亏临界点销售量（额）时，将产生亏损（C）盈亏临界点销售量（额）越小，抗风险能力就越强（D）盈亏临界点销售量（额）越大，抗风险能力就越强12 某出版社与一畅销书作者正在洽谈新作出版的事宜，预计出版该书的固定成本总额为 70 万元，单位变动成本为 10 元/册；同时与作者约定，一次性支付稿酬100 万元，另按销售量给予售价 10的提成。若预计该书的销售量为 40 万册，为实现税前目标利润 150 万元，该书的售价应定为( )元/ 册。（A）1550（B） 1800（C） 2000（D）210013 某公司只产销甲产品，2015 年该公司固定成本为 100 万元，实现税前利润 5
7、00万元。2016 年该公司在其他因素不变的情况下，若增加固定成本 50 万元，将使甲产品的边际贡献比 2015 年度提高 20，则该公司 2016 年预计能实现税前利润( )万元。（A）600（B） 570（C） 620（D）550二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。14 下列关于盈亏临界点的表述中，错误的有( )。（A）盈亏临界点销售量（额）越小，企业经营风险越小（B）实际销售量（额）超过盈亏临界点销售量（额）越多，企业留存收益增加越多（C）盈亏临界点销售量（额）越大，企业的盈利能
8、力就越强（D）实际销售量（额）小于盈亏临界点销售量（额）时，企业将产生亏损（E）盈亏临界点的含义是企业的销售总收入等于总成本的销售量（额）15 与固定预算法相比，弹性预算法具有的显著特点有( )。（A）便于预算执行的评价（B）扩大了预算的适用范围（C）保持预算在时间上的持续性（D）编制预算的弹性较大，不受现有费用约束（E）有利于企业近期目标和长期目标的结合16 下列各项预算中，属于财务预算的有( )。（A）现金预算（B）资本支出预算（C）销售收入预算（D）预计利润表（E）预计资产负债表三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。16 某企业 20122015 年销
9、售收入与其相关情况如下：根据上述资料，回答下列问题：17 采用高低点法建立的资金预测模型是( )。（A）Y=7880+10X（B） Y=7520+85X（C） Y=7460+92X（D）Y=7350+7 5X18 预测当 2016 年销售收入为 1000 万元时，企业需要增加的资金为( )万元。（A）1520（B） 2035（C） 2550（D）268019 预测若 2016 年销售收入为 1000 万元，销售净利率为 10，股利支付率为40，则 2016 年对外筹资数额为( )万元。（A）2510（B） 1560（C） 2490（D）264020 预测若 2017 年销售收入为 1200 万
10、元，满足资金预测模型，销售净利率为10，股利支付率为 40，2017 年对外筹资数额为( )万元。（A）1628（B） 1356（C） 1700（D）165220 长江公司只生产和销售甲产品（单位：件），2015 年度甲产品单位变动成本（含销售税金）为 120 元，边际贡献率为 40，固定成本总额为 960000 元，销售收入 3000000 元。该公司适用的企业所得税税率为 25，确定的股利支付率为60。对长江公司 2015 年度资产负债表与销售收入的计算分析，2015 年度的敏感资产总额为 2965000 元，敏感负债总额为 310000 元。长江公司计划 2016 年度实现净利润比上年度
11、增长 20。假定 2016 年度该公司产品售价、成本水平、企业所得税税率和股利支付率均与上年度相同。根据上述资料，回答下列问题：21 长江公司 2015 年度甲产品的盈亏临界点销售量为( )件。（A）8000（B） 10000（C） 12000（D）1500022 长江公司为实现 2016 年度的利润目标，应实现销售收入( )元。（A）3120000（B） 3200000（C） 3250000（D）360000023 长江公司为实现 2016 年度的利润目标，应追加的外部资金需要量为( )元。（A）1900（B） 19800（C） 20000（D）2100024 在其他条件不变时，长江公司为实
12、现 2016 年度的利润目标，甲产品单位变动成本应降低为( ) 元。（A）960（B） 1086（C） 1106（D）1168税务师职业资格财务与会计（财务预测和财务预算）模拟试卷 5 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 A【试题解析】 b=(40 30)/（300200）=01，a=4001300=10（万元），资金需要量模型为：Y=10+01X，所以 2016 年资金需要量=10+01500=60（万元）。【知识模块】 财务预测和财务预算2 【正确答案】 B【试题解析】 盈亏临界点销售额=固定成本/边际贡献率，提高单
13、价、降低单位变动成本会提高边际贡献率，进而降低盈亏临界点销售额；降低固定成本会降低盈亏临界点销售额；销售额不会影响盈亏临界点销售额。【知识模块】 财务预测和财务预算3 【正确答案】 D【试题解析】 2016 年追加的资金需求量=5000020(16000/500008000/50000)=1600（万元），选项 D 正确。【知识模块】 财务预测和财务预算4 【正确答案】 C【试题解析】 该企业目前的利润=10000(1800012000)50000000=10000000（元），利润总额增长 12时，单位变动成本=18000 10000000(1+12)+50000000110000=1188
14、0（元），因此，单位变动成本的变动率=(1188012000)/12000=1，故降低 1，选项 C 正确。【知识模块】 财务预测和财务预算5 【正确答案】 B【试题解析】 2014 年净利润=2000(115)(200/2000)=170 （万元），2014 年留存收益可提供的资金金额=170(140)=102（万元）。【知识模块】 财务预测和财务预算6 【正确答案】 A【试题解析】 弹性预算法适用于编制全面预算中所有与业务量有关的预算，而资本支出预算与业务量之间没有直接的联动关系，所以不适合采用弹性预算法编制。【知识模块】 财务预测和财务预算7 【正确答案】 B【试题解析】 资金需要量=（
15、基期资金平均占用额一不合理资金占用额） （1预测期销售增减率）（1 预测期资金周转速度变动率）= （3500500）(1+5)(12)=3087（万元），所以 B 选项正确。【知识模块】 财务预测和财务预算8 【正确答案】 A【试题解析】 内部资金来源=预测期销售收入预测期销售净利率（1股利支付率）=5000010 (160 )=2000（万元）。【知识模块】 财务预测和财务预算9 【正确答案】 C【试题解析】 应追加的外部资金需要量的数额=180020（5813)1800(1+20)10(160)=756（万元）。【知识模块】 财务预测和财务预算10 【正确答案】 D【试题解析】 本题考点为
16、本量利分析。因为：利润=边际贡献一固定成本，所以，边际贡献=固定成本+ 利润=56000+45000/(1 25)=116000（元）；又因为：边际贡献=单位边际贡献 销售数量，所以，单位边际贡献=116000/2000=58（元）。【知识模块】 财务预测和财务预算11 【正确答案】 B【试题解析】 盈亏临界点是企业处于不亏不赚，即利润为零的状态，所以选项 A不正确。盈亏临界点销售量（额）是指利润为 0 时的销售量（额），当达到盈亏临界点销售量（额）时，企业既不亏损也不盈利；当企业销售量（额）大于盈亏临界点销售量（额）时，企业盈利；当企业的销售量（额）小于盈亏临界点销售量（额）时，企业亏损，所
17、以选项 B 正确。盈亏临界点的大小和抗风险能力无直接关系，所以选项 C、D 不正确。【知识模块】 财务预测和财务预算12 【正确答案】 C【试题解析】 150=单价401040 10单价4070100 单价=(150+4010+70+100)/(404010)=20（元/册）。【知识模块】 财务预测和财务预算13 【正确答案】 B【试题解析】 2016 年边际贡献=(500+100)(1+20)=720（万元）；2016 年实现税前利润=720(100+50)=570（万元）。【知识模块】 财务预测和财务预算二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合
18、题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。14 【正确答案】 B,C【试题解析】 实际销售量（额）超过盈亏临界点销售量（额）越多，也就是盈亏临界点销售量（额）越小，企业盈利就越大，也就是企业的息税前利润就越多，但并不意味着留存收益增加越多或盈利能力越强。所以选项 B、C 错误。【知识模块】 财务预测和财务预算15 【正确答案】 A,B【试题解析】 与固定预算相比，弹性预算法有两个显著特点：(1)弹性预算是按一系列业务量水平编制的，从而扩大了预算的适用范围；(2)弹性预算是按成本性态分类列示的，在预算执行中可以计算一定实际业务量的预算成本，以便于预算执行的评价和考核。因此选项
19、A、B 正确。选项 C、E 是滚动预算法的特点，选项 D 是零基预算法的特点。【知识模块】 财务预测和财务预算16 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 财务预算主要包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表。【知识模块】 财务预测和财务预算三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。【知识模块】 财务预测和财务预算17 【正确答案】 B【试题解析】 现金占用情况：b 现 =Y/X=(16001200)/(700500)=2（元） a 现=YbX=16002700=200（万元） 应收账款占用情况：b 应 =Y/X=(25001900)/(70050
20、0)=3（元） a 应 =YbX=25003700=400（万元） 存货占用情况：b 存 =Y/X=(41003100)/(700500)=5（元） a 存 =YbX=41005x700=600（万元） 固定资产占用情况：a 同 =6500（万元） 经营负债占用情况：b 债 =Y/X=(1230930)/(700500)=15（元） a 债 =YbX=123015700=180（万元） 汇总计算：b=2+3+515=85（元） a=200+400+600+6500180=7520（万元） Y=a+bX=7520+85X【知识模块】 财务预测和财务预算18 【正确答案】 C【试题解析】 当 20
21、16 年销售收入预计达到 1000 万元时：2016 预计的资金总额 =7520+851000=16020 （万元）2015 年的资金总额 =1600+2500+4100+65001230=13470（万元）2016 年需要增加的资金=1602013470=2550（万元）【知识模块】 财务预测和财务预算19 【正确答案】 C【试题解析】 2016 年对外筹资数额=2550100010(140)=2490（万元）【知识模块】 财务预测和财务预算20 【正确答案】 A【试题解析】 2017 年预计的资金总额=7520+851200=17720（万元）2017 年需要增加的资金=177201602
22、0=1700（万元）或：=85(12001000)=1700（万元）对外筹资数额=1700120010(140)=1628（万元）。【知识模块】 财务预测和财务预算【知识模块】 财务预测和财务预算21 【正确答案】 C【试题解析】 销售单价=单位变动成本/（1边际贡献率）=120/(140)=200（元）盈亏临界点销售量=固定成本总额/（销售单价一单位变动成本）=960000/(200120)=12000（件）【知识模块】 财务预测和财务预算22 【正确答案】 A【试题解析】 2015 年销售数量=销售收入/销售单价=3000000/200=15000（件）2015 年利润总额=15000（2
23、00120）960000=240000 （元）2015 年净利润=240000(125)=180000（元）2016 年利润总额=180000(1+20 )/(125)=288000 （元）销售收入边际贡献率一固定成本=利润总额 2016 年销售收入=(288000+960000)/40=3120000（元）【知识模块】 财务预测和财务预算23 【正确答案】 B【试题解析】 2016 年应追加的外部资金需要量=销售增加额/ 基期销售收入（基期敏感性资产一基期敏感性负债）一预计年度留存收益增加额=120000/3000000(2965000310000)288000(125)(160)=19800（元）【知识模块】 财务预测和财务预算24 【正确答案】 D【试题解析】 单位边际贡献=（利润总额+固定成本）/销售数量=(288000+960000)/15000=832（元）单位变动成本=销售单价一单位边际贡献=200832=1168（元）。【知识模块】 财务预测和财务预算
