1、注册税务师财务与会计（非流动负债）模拟试卷 3 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 A 公司为建造厂房于 2012 年 4 月 1 日从银行借入 2000 万元专门借款，借款期限为 2 年。年利率为 6，不考虑借款手续费。该项专门借款闲置资金存入银行的年收益率为 3。2012 年 7 月 1 日，A 公司采取出包方式委托 B 公司为其建造该厂房，并预付 1000 万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。该工程因发生安全事故，在 2012 年 8 月 1 日至 11 月 30 日中断施工。12 月 1 日恢复正常施工，至当年年末工程尚
2、未完工。该项专门借款在 2012 年度应予资本化的利息金额为( )万元。（A）20（B） 45（C） 60（D）152 甲公司 2012 年 1 月 1 日发行 3 年期可转换公司债券，实际发行价款为 100000 万元，其中负债成分的公允价值为 90000 万元。假定发行债券时另支付发行费用 300万元。甲公司发行债券时应确认的“应付债券” 金额为 ( )万元。（A）9970（B） 10000（C） 89970（D）897303 2012 年 8 月 1 日，甲公司因产品质量不合格而被乙公司起诉。至 2012 年 12 月31 日，该起诉讼尚未判决，甲公司估计很可能承担违约赔偿责任，需要赔偿
3、 200万元的可能性为 70，需要赔偿 100 万元的可能性为 30。甲公司基本确定能够从直接责任人处追回 50 万元。2012 年 12 月 31 日，甲公司对该起诉讼应确认的预计负债金额为( ) 万元。（A）120（B） 150（C） 170（D）2004 甲企业是一家大型机床制造企业，2012 年 12 月 1 日与乙公司签订了一项不可撤销销售合同。约定于 2013 年 4 月 1 日以 300 万元的价格向乙公司销售大型机床一台。若不能按期交货，甲企业需按照机床价格的 10支付违约金。至 2012 年 12月 31 日，甲企业尚未开始生产该机床，但由于原料上涨等因素，甲企业预计生产该机
4、床成本不可避免地升至 320 万元。甲企业拟继续履约。似定不考虑相关税费等其他因素的影响。2012 年 12 月 31 日，甲企业对于该项亏损合同的会计处理是( )。（A）确认预计负债 20 万元（B）确认预计负债 30 万元（C）确认存货跌价准备 20 万元（D）确认存货跌价准备 30 万元5 债务人以低于债务账面价值的现金清偿某项债务，债务人应将重组债务的账面价值与支付的现金之间的差额，确认为( )。（A）营业外收入（B）其他业务收入（C）资本公积（D）利润分配6 下列关于债务重组准则中以非现金资产清偿债务的说法中，正确的有( )。（A）债务人以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的
5、账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额确认为资本公积，计入所有者权益（B）债务人以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，确认为营业外支出，计入当期损益（C）债务人以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，计入当期损益（D）债务人转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，计入当期损益（E）债务人对转让的非现金资产公允价值和账面价值的差额不作账务处理7 2012 年 3 月 31 日甲公司应付某金融机构一笔贷款 100 万元到期。因发生财务困难，短期内无法支付。当日，甲公司与金融机构签
6、订债务重组协议，约定减免甲公司债务的 20，其余部分延期两年支付，年利率为 5(相当于实际利率)，利息按年支付。金融机构已为该项贷款计提了 10 万元坏账准备。假定不考虑其他因索，甲公司在该项债务重组业务中确认的债务重组利得为( )万元。（A）10（B） 12（C） 16（D）208 M 公司和 N 公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 17。M 公司销售给 N 公司一批商品，开具的增值税专用发票注明价款为 100 万元，增值税税额为 17 万元，款项尚未收到，因 N 公司资金困难，已无力偿还 M 公司的全部货款。双方经协商进行债务重组。协议约定：M 公司的该项应收账款中的 20 万
7、元延期收回不考虑货币时间价值因素，剩余款项 N 公司分别用一批材料和一项持有的长期股权投资予以抵偿。重组日该批材料的账面余额 25 万元已提跌价准备 1万元，公允价值为 30 万元；长期股权投资账面余额 425 万元，已提减值准备25 万元，公允价值为 45 万元。N 公司因该项债务重组应计入营业外收入的金额为( )万元。（A）0（B） 169（C） 219（D）2799 某上市公司 2010 年 1 月 1 日发行面值为 2000 万元、期限为 3 年、票面年利率为5、按年付息的可转换公司债券，债券发行 1 年后可转换为股票。该批债券实际发行价格为 1920 万元(不考虑发行费用)，同期普通
8、债券市场年利率为 8。则该公司应确认该批可转换公司债券权益成分的初始入账价值为( )万元。已知PVA(8，3)=25771， PV(8，3)=07938(2011 年)（A）8000（B） 15469（C） 17469（D）2346910 甲公司因当地政府城市规划的需要，2010 年对其拥有的厂房及其相关设施进行拆除。按与政府签订的搬迁补偿协议，11 月 5 日，公司收到财政部门拨入的全部搬迁补偿费 6000 万元；11 月 31 日公司整体一次性搬迁，公司的房屋建筑物账面价值 480 万元(原值 1000 万元，累计折旧 520 万元)全部报废，土地使用权账面价值 1240 万元(原值为 1
9、860 万元，累计摊销 620 万元)收归国有；除房屋建筑物以外的固定资产在搬迁时均可移动且未发生搬迁损失，但发生搬迁费用 70 万元。当日，公司购置新土地使用权支出 3000 万元(使用期限 50 年)，购置新厂房支出 800 万元(使用期限 20 年，净残值为 0)。搬迁后，新厂房即日投入使用。假设不考虑其他因素，下列会计处理中，不正确的是( )。(2011 年)（A）收到搬迁补偿费的处理借：银行存款 60000000贷：专项应付款 60000000（B）被搬迁房屋建筑物、土地使用权的处理借：专项应付款 17200000货：营业外支出 17200000（C）搬迁后新购置资产的处理借：专项应
10、付款 38000000贷：递延收益 38000000（D）搬迁补偿费余额的处理借：专项应付款 4100000贷：资本公积 410000011 下列各种情况中，不应暂停借款费用资本化的是( )。（A）由于劳务纠纷而造成连续超过 3 个月的固定资产的建造中断（B）由于资金周转困难而造成连续超过 3 个月的固定资产的建造中断（C）由于发生安全事故而造成连续超过 3 个月的固定资产的建造中断（D）由于可预测的气候影响而造成连续超过 3 个月的固定资产的建造中断12 甲公司 2012 年 7 月 1 日为新建生产车间而向商业银行借入专门借款 2000 万元，年利率为 4，款项已存入银行。至 2012 年
11、 12 月 31 日，因建筑地面上建筑物的拆迁补偿问题尚未解决。建筑地面上原建筑物尚未开始拆迁，该项借款存入银行所获得的利息收入为 198 万元。甲公司 2012 年就上述借款应予以资本化的利息为( )万元。（A）0（B） 02（C） 202（D）4013 X 公司于 2011 年 1 月 1 日按面值发行可转换公司债券 4000 万元，票面年利率为 6，期限为 3 年。每年年末支付利息，结算方式是持有方可以选择付现或转换成发行方的股份，假设不附选择权的类似债券的市场利率为 9。已知：(PF，9，3)=07722，(PA，9，3)=2 5313； (P F，6。3) =08396 ， (PA
12、，6，3)=2 6730。则 X 公司 2011 年 1 月 1 日该批债券的入账价值为( )万元。（A）3280（B） 369631（C） 399992（D）400014 甲公司 2012 年年初“ 预计负债一产品质量保证” 余额为 3 万元，2012 年该公司分别销售 A、B 产品 1 万件和 2 万件，销售单价分别为 100 元和 50 元。公司向购买者承诺提供产品售后 2 年内免费保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的 28之间。 2012 年实际发生保修费 5 万元。似定无其他或有事项，则甲公司 2012 年年末资产负债表中“预计负债” 项目的金额为 ( )万元。（A）8（B
13、） 9（C） 10（D）1515 甲公司由于受国际金融危机的不利影响决定对乙事业部进行重组，将相关业务转移到其他事业部。经履行相关报批手续，甲公司对外正式公告其重组方案。甲公司根据该重组方案预计很可能发生的下列各项支出中，不应当确认为预计负债的是( )。（A）自愿遣散费（B）强制遣散费（C）剩余职工岗前培训费（D）不再使用厂房的租赁撤销费16 2012 年 7 月 31 日，甲公司应付乙公司的款项 420 万元到期，因经营陷于困境，预计短期内无法偿还。当日，甲公司就该债务与乙公司达成的下列偿债协议中，不属于债务重组的是( ) 。（A）甲公司以公允价值为 410 万元的厂房清偿（B）甲公司以公允
14、价值为 420 万元的长期股权投资清偿（C）减免甲公司 220 万元债务，剩余部分甲公司延期两年偿还（D）减免甲公司 220 万元债务，剩余部分甲公司立即以现金偿还17 甲公司因购货于 2012 年 1 月 1 日应付乙公司账款 100 万元，货款偿还期限为 3个月。2012 年 4 月 1 日，甲公司发生财务困难，无法偿还到期债务，经与乙公司协商进行债务重组。双方同意：以甲公司一项专利抵偿债务，该专利原值为 100 万元，已累计摊销 20 万元，公允价值为 70 万元。假定上述资产均未计提减值准备，不考虑相关税费。则债务人甲公司计入营业外支出和营业外收入的金额分别为( )万元。（A）30，3
15、0（B） 10，30（C） 10，20（D）20，20二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。18 下列关于借款费用资本化的暂停或停止的表述中，正确的有( )。（A）购建固定资产过程中发生非正常中断，且非连续中断时间累计达 3 个月，应当暂停借款费用资本化（B）购建固定资产过程中发生正常中断，并且中断时间连续超过 3 个月，应当暂停借款费用资本化（C）在购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，且该部分固定资产可供独立使用，则应停止该部分固定资产的借款费用资本化（D）在购建固
16、定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，虽该部分固定资产可供独立使用，但仍需待整体完工后停止借款费用资本化（E）在购建固定资产过程中，某部分固定资产虽已达到预定可使用状态，但必须待整体完工后方可使用，需待整体完工后停止借款费用资本化19 下列交易或事项中，属于或有事项的有( )。（A）对债务单位提起诉讼（B）对售出商品提供售后担保（C）固定资产计提折旧（D）为子公司的贷款提供担保（E）亏损合同20 下列关于可转换公可债券(不考虑发行费用)的会计处理中，正确的有( )。(2012 年 )（A）发行时，按实际收到的款项记入“应付债券”科目（B）发行时，按实际收到的金额与该项可转换公司债券
17、包含的负债成分的公允价值的差额记入“ 资本公积 其他资本公积” 科目（C）未转换为股累之前，按照债券摊余成本和市场实际利率确认利息费用（D）存续期间，按债券面值和票面利率计算的应付利息记入 “应付利息”科目（E）转换为股票时，按应付债券的面值与可转换的股票面值的差额记入“ 资本公积股本溢价” 科目21 下列涉及预计负债的会计处理中，错误的有( )。(2011 年)（A）待执行合同变成亏损合同时，应当立即确认预计负债（B）重组计划对外公告前不应就重组义务确认预计负债（C）因某产品质量保证而确认的预计负债，如企业不再生产该产品，应将其余额立即冲销（D）企业当期实际发生的担保诉讼损失金额与上期合理预
18、计的预计负债相差较大时。应按重大会计差错更正的方法进行调整（E）对于未决诉讼，如果其引起的相关义务可能导致经济利益流出，企业就应当确认预计负债22 在资产负债表日，企业根据长期借款的摊余成本和实际利率计算确定当期的利息费用，可能借记的会计科目有( )。(2010 年)（A）研发支出（B）制造费用（C）工程施工（D）长期借款（E）应付利息23 借款费用准则中的资产支出包括( )。（A）为购建符合资本化条件的资产而已支付现金（B）为购建符合资本化条件的资产而转移非现金资产（C）为购建符合资本化条件的资产而以承担带息债务形式发生的支出（D）计提在建工程人员工资（E）赊购工程物资( 不带息 )24 下
19、列关于借款费用的说法中，正确的有( )。（A）在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产成本（B）借款费用是指企业因借款而发生的利息及其他相关成本（C）符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产（D）资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担债务形式发生的支出（E）专门借款费用资本化金额为累计资产支出加权平均数乘以资本化利率25 对于分期付息、一次还本的债券，应于资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确定的债券利息，可能借
20、记的会计科目有( )。（A）在建工程（B）制造费用（C）财务费用（D）研发支出（E）应付利息26 下列事项中，属于或有事项的有( )。（A）未来可能因交通事故发生赔偿支出（B）重组义务（C）待执行合同变为亏损合同（D）因污染环境可能发生赔偿支出（E）应收账款计提坏账准备27 关于债务重组准则中以非现金资产清偿债务的说法中，正确的有( )。（A）债务人以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，确认为资本公积，计入所有者权益（B）债务人以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，确认为营业外支出，计入
21、当期损益（C）债务人以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，计入当期损益（D）债务人转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，计入当期损益（E）债务人转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额确认为资本公积，计入所有者权益28 采用修改其他债务条件的方式进行重组的，下列关于债务人的处理中，正确的有( )。（A）修改其他债务条件的，债务人应当将修改其他债务条件后债务的公允价值作为重组后债务的入账价值，重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值之间的差额，计入当期损益（B）修改其他债务条件的，债务人应当将修改其他债务条件后债务的公允价值作
22、为重组后债务的入账价值，重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值之间的差额，确认为资本公积（C）修改后的债务条款如涉及或有应付金额，且其符合预计负债确认条件的，债务人应当将该或有应付金额确认为预计负债（D）修改后的债务条款如涉及或有应付金额，无论是否符合预计负债确认条件，根据谨慎性原则，债务人应当将该或有应付金额确认为预计负债（E）修改其他债务条件的，债务人应当将修改其他债务条件后债务的公允价值作为重组后债务的入账价值，重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值之间的差额，确认为债务重组损失，计入当期损益三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。28 甲股份有限公
23、司(以下简称甲公司)于 2010 年 1 月 1 日正式动工兴建一栋办公楼。工期预计为 1 年，工程采用承包方式，合同约定分别于 2010 年 1 月 1 日、7 月 1日和 10 月 1 日支付工程进度款 1500 万元、3500 万元和 2000 万元。甲公司为建造办公楼借入两笔专门借款：(1)2010 年 1 月 1 日借入专门借款 2000 万元，借款期限为 3 年，年利率为 8，利息按年支付；(2)2010 年 7 月 1 日借入专门借款 2000 万元。借款期限为 5 年，年利率为 10，利息按年支付。闲置的专门借款资金用于固定收益债券的短期投资。月收益率为 05。甲公司为建造办公
24、楼占用了两笔一般借款：(1)2008 年 8 月 1 日向某商业银行借入长期借款 1000 万元，期限为 3 年，年利率为 6，按年支付利息，到期还本；(2)2009 年 1 月 1 日按面值发行公司债券 10000 万元，期限为 3 年，年利率为8，按年支付利息，到期还本。假设甲公司该项目如期达到预定可使用状态，除了该项目外，没有其他符合借款费用资本化条件的资产购建或者生产活动，全年按 360 天计算应予以资本化的利息金额。要求：根据上述资料，回答下列问题。(2011 年)29 甲公司一般借款的借款费用资本化率是( )。（A）768（B） 776（C） 782（D）79130 甲公司 201
25、0 年一般借款利息应计入财务费用的金额是( )万元。（A）7832（B） 7824（C） 7818（D）-860 031 甲公司 2010 年闲置专门借款用于短期投资取得的收益应计入“投资收益” 科目的金额是( ) 万元。（A）0（B） 25（C） 75（D）15032 甲公司 2010 年为建造该办公楼的借款利息资本化金额是( )万元。（A）3226（B） 3232（C） 3476（D）348232 长江公司于 2011 年 1 月 1 日动工兴建一办公楼，工程于 2012 年 9 月 30 日完工，达到预定可使用状态。长江公司建造工程资产支出如下：(1)2011 年 4 月 1 日，支出
26、3000 万元；(2)2011 年 6 月 1 日，支出 1000 万元；(3)2011 年 7 月 1 日，支出 3000 万元；(4)2012 年 1 月 1 日，支出 4000 万元；(5)2012 年 4 月 1 日，支出 2000 万元；(6)2012 年 7 月 1 日，支出 1000 万元。长江公司为建造办公楼于 201 1 年 1 月 1 日专门借款 6000 万元，借款期限为 3 年，年利率为 6，按年支付利息。除此之外，无其他专门借款。办公楼的建造还占用两笔一般借款：(1)从 A 银行取得长期借款 4000 万元，期限为 2010 年 12 月 1 日至 2013 年 12
27、 月1 日，年利率为 6，按年支付利息。(2)发行公司债券 2 亿元，发行日为 2010 年 1 月 1 日，期限为 5 年，年利率为8，按年支付利息。闲置专门借款资金用于固定收益债券暂时性投资，月收益率为 025，按月收取款项存入银行，全年按 360 天计，长江公司除该办公楼外无符合资本化条件的资产。因原料供应不及时，工程项目于 2011 年 8 月 1 日11 月 30 日发生中断。要求：根据上述资料，回答下列问题。33 借款费用开始资本化的时点是( )。（A）2011 年 1 月 1 日（B） 2011 年 4 月 1 日（C） 2010 年 12 月 1 日（D）2010 年 1 月
28、1 日34 一般借款资本化率为( )。（A）6（B） 8（C） 767（D）735 2011 年借款利息资本化金额为( )万元。（A）130（B） 165（C） 16667（D）1427836 2012 年借款费用计入当期损益的金额为( )万元。（A）90（B） 182722（C） 14565（D）1546536 甲公司 2010 年度至 2013 年度发生的与一栋办公楼有关的业务资料如下：(1)2010 年 1 月 1 日，甲公司与乙公司签汀合同，委托乙公司为其建造一栋办公楼。合同约定，该办公楼的总造价为 5000 万元建造期为 12 个月，甲公司于 2010 年1 月 1 日向乙公司预 付
29、 20的工程款，7 月 1 日和 12 月 31 日分别根据丁程进度与乙公司进行工程款结算。(2)2010 年 1 月 1 日，为建造该办公楼，甲公司向银行专门借款 2000 万元，期限为 2 年，合同年利率与实际年利率均为 8，每年利息于次年 1 月 1 日支付，到期还本。专门借款中尚未动用部分全部存入银行，年利率为 1，假定甲公司每年年末计提借款利息费用，存贷款利息按月收取，全年按 360 天计算，每月按 30 天计算。(3)2010 年 1 月 1 日，该办公楼的建造活动正式开始，甲公司通过银行向乙公司预付工程款 1000 万元；7 月 1 日，甲公司根据完工进度与乙公司结算上半年工程款
30、2250 万元，扣除全部预付工程款后，余款以银行存款支付给乙公司。(4)2010 年 12 月 31 日，该办公楼如期完工，达到预定可使用状态并于当日投入使用，甲公司以银行存款向乙公司支付工程款 2750 万元。该办公楼预计使用年限为50 年，预计净残值为 155 万元，采用年限平均法计提折旧。(5)2013 年 11 月 10 日，甲公司因生产经营战略调整，决定将该办公楼停止自用，改为出租以获取租金收益。2013 年 12 月 20 日，甲公司与丙公司签订租赁协议，约定将该办公楼以经营租赁的方式租给丙公司，租赁期为 2 年。租赁开始日为2013 年 12 月 31 日，甲公司对投资性房地产采
31、用公允价值模式进行后续计量，2013 年 12 月 31 日该办公楼的公允价值为 5100 万元。要求：根据上述资料，回答下列问题。37 借款费用开始资本化和停止资本化的日期分别为( )。（A）2010 年 1 月 1 日和 2010 年 12 月 31 日（B） 2010 年 1 月 1 日和 2013 年 12 月 20 日（C） 2010 年 7 月 1 日和 2010 年 12 月 31 日（D）2010 年 7 月 1 日和 2013 年 12 月 20 日38 甲公司 2010 年专门借款利息应予资本化的金额为( )万元。（A）160（B） 150（C） 155（D）14039 办
32、公楼 2011 年度应计提折旧的金额为( )万元。（A）160（B） 969（C） 200（D）10040 2013 年 12 月 31 日，出租投资性房地产时产生资本公积的金额为( )万元。（A）245（B） 45（C） 545（D）0注册税务师财务与会计（非流动负债）模拟试卷 3 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 D【试题解析】 由于工程于 2012 年 8 月 1 日至 11 月 30 日发生非正常中断，中断时间连续超过 3 个月，应暂停借款利息资本化，这样 2012 年度能够资本化的时间为 2 个月(7 月、1
33、2 月) 。2012 年度应予资本化的利息金额=20006212100032 12=15(万元 )。(2)一般借款，在借款费用资本化期间内，为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的。一般借款利息费用资本化金额=累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数所占用一般借款的资本化率所占用一般借款的资本化率=所占用一般借款加权平均利率=所占用一般借款当期实际发生的利息之和所占用一般借款本金加权平均数所占用一般借款本金加权平均数=(所占用每笔一般借款本金 每笔一般借款在当期所占用的天数当期天数)【知识模块】 非流动负债2 【正确答案】 D【试题解析】 发行费用应在负债成分和权益成分之间
34、按照各自的相对公允价值比例进行分摊，负债成分应承担的发行费用：30090000100000=270(万元)，应确认的“应付债券”的金额=90000270=89730(万元)。【知识模块】 非流动负债3 【正确答案】 D【试题解析】 或有事项涉及单个项目的，按最可能发生金额确定，最可能发生的赔偿支出金额为 200 万元；甲公司基本确定能够从直接责任人处追回 50 万元，应通过其他应收款核算，不能冲减预计负债的账面价值。【知识模块】 非流动负债4 【正确答案】 A【试题解析】 因为标的资产不存在，所以不能确认俘货跌价准备，履约发生的损失为 20 万元(320300) 。【知识模块】 非流动负债5
35、【正确答案】 A【试题解析】 以低于债务账面价值的现金清偿某项债务，债务人应将重组债务的账面价值与支付的现金之间的差额，确认为营业外收入。【知识模块】 非流动负债6 【正确答案】 C,D【试题解析】 债务人以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，确认为营业外收入，计入当期损益，选项 A 和 B 不正确，选项 C 正确；转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，计入当期损益，选项 D 正确，选项 E 不正确。【知识模块】 非流动负债7 【正确答案】 D【试题解析】 甲公司(债务人)应确认的债务重组利得：10020 =20(万元)。【知识模
36、块】 非流动负债8 【正确答案】 B【试题解析】 应计入营业外收入的金额=11720(30117+45)=169(万元)。【知识模块】 非流动负债9 【正确答案】 B【试题解析】 该批可转换公司债券负债成分的初始入账价值=2000525771+200007938=184531(万元)，权益成分的初始入账价值=1920184531=74 69(万元)。真题给出的答案为 B 选项。是不正确的。本题参考分录为：借：银行存款 1920应付债券可转换公司债券(利息调整)15469(2000184531)贷：应付债券可转换公司债券(面值) 2000资本公积其他资本公积 7469【知识模块】 非流动负债10
37、 【正确答案】 B【试题解析】 对企业在搬迁和重建过程中发生的固定资产和无形资产损失进行补偿的，应从“专项应付款”科目转入“递延收益”科目，选项 B 错误。【知识模块】 非流动负债11 【正确答案】 D【试题解析】 由于可预测的气候影响而造成的固定资产的建造中断属于正常中断，借款费用不需暂停资本化。【知识模块】 非流动负债12 【正确答案】 A【试题解析】 因拆迁补偿问题尚未解决，新生产车间建造尚未动工，不符合开始资本化的条件，所以应予以资本化的利息为零。【知识模块】 非流动负债13 【正确答案】 B【试题解析】 债券的入账价值：负债成分的价值：400007722+40006 25313=36
38、9631(万元)。【知识模块】 非流动负债14 【正确答案】 A【试题解析】 甲公司 2012 年年末资产负债表中“预计负债”项目的金额=3+(1100+250)(2+8)25=8(万元) 。【知识模块】 非流动负债15 【正确答案】 C【试题解析】 企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额。其中，直接支出是企业重组必须承担的直接支出，并且是与主体继续进行的活动无关的支出，不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。【知识模块】 非流动负债16 【正确答案】 B【试题解析】 债务重组，是指在债务人发生财务闲难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让
39、步的事项。选项 B，以公允价值为 420 万元的长期股权投资偿债，债权人并没有作出让步，故其不属于债务重组。【知识模块】 非流动负债17 【正确答案】 B【试题解析】 转让专利权应计入营业外支出(处置非流动资产损失)的金额=(10020)70=10(万元) ，因债务重组应计入营业外收入(债务重组利得)的金额=10070=30(万元) 。【知识模块】 非流动负债二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。18 【正确答案】 C,E【试题解析】 符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中
40、断、且中断时间连续超过 3 个月的，应当暂停借款费用的资本化，选项 A 和 B 不正确；购建或者生产的符合资本化条件的资产的各部分分别完工，且各部分在其他部分继续建造过程中可供使用或者可对外销售，且为使该部分资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动实质上已经完成的，应当停止与该部分资产相关的借款费用的资本化，选项 C 正确，选项 D 不正确；购建或者生产的资产的各部分分别完工，但必须等到整体完工后才可使用或者可对外销售的，应当在该资产整体完工时停止借款费用资本化，选项 E 正确。【知识模块】 非流动负债19 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 对固定资产计提折旧，虽然涉及对
41、固定资产预计净残值和使用寿命的估计，具有一定的不确定性，但是固定资产折旧是已经发生的损耗，固定资产的原值是确定的，其价值最终会转移到成本或费用中也是确定的，该事项的结果是确定的。因此，对固定资产计提折旧不属于或有事项。【知识模块】 非流动负债20 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 A，发行可转换公司债券，应当在初始确认该金融工具时将负债成份和权益成份进行分拆，按负债成份的公允价值记入“应付债券”科目，实际收到的款项扣除负债成份的公允价值后计入资本公积一其他资本公积；选项 D，计提的利息可能计入应付利息，也可能计入应付债券应计利息；选项 E，转股时，应结转应付债券的账面价值和资本公积一其他
42、资本公积，扣除可转换的股票面值的差额计入资本公积股本溢价。【知识模块】 非流动负债21 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 待执行合同变成亏损合同时，企业拥有合同标的资产的，选择执行合同的情况下应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如预计亏损超过该减值损失。应将超过部分确认为预计负债，而不是一律确认为预计负债，选项 A 错误；已对其确认预计负债的产品，如企业不再生产，则应在相应的产品质量保证期满后，将预计负债余额冲销，不留余额，而不是在停止生产该产品的时候立即冲销，选项 C 错误；企业当期实际发生的担保诉讼损失金额与上期合理预计的预计负债之间的差额，直接计入营业外收入或冲减营
43、业外支出。不作为前期重大差错处理。选项 D 错误；对于未决诉讼，如果其引起的相关义务导致经济利益流出的可能性属于“很可能”时，企业才应当确认预计负债，选项 E 错误。【知识模块】 非流动负债22 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 利息费用可能借记的会计科目有“研发支出”、“制造费用”、“在建工程”、“财务费用”、“工程施工”等科目，选项 A、B 和 C 正确；选项 D 和 E，是确认利息费用时可能贷记的科目。【知识模块】 非流动负债23 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 计提在建工程人员工资未发生资产支出；赊购工程物资(不带息)不属于资产支出。【知识模块】 非流动负债24 【正确答案】
44、 A,B,C【试题解析】 资产支出包括承担带息债务形式发生的支出，选项 D 错误；专门借款费用资本化金额与资产支出不挂钩，不需要计算累计资产支出加权平均数，选项E 错误。【知识模块】 非流动负债25 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 对于分期付息、一次还本的债券，应于资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确定的债券利息。借记“在建工程”、 “制造费用”、“财务费用”、“研发支出”等科目，按票面利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息”科目，按其差额，借记或贷记“应付债券利息调整”科目。【知识模块】 非流动负债26 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 或有事项与过去交易或事项有关，选项
45、 A 不属于或有事项；应收账款预计发生坏账损失是企业根据资产负债表日存在的应收账款可收回情况所作的判断，而不需要根据未来不确定事项的发生或不发生来加以证实，选项 E 不属于或有事项。【知识模块】 非流动负债27 【正确答案】 C,D【试题解析】 债务人以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，计入当期损益，选项 A 和 B 不正确，选项 C 正确；转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，计入当期损益，选项 D 正确，选项 E 不正确。【知识模块】 非流动负债28 【正确答案】 A,C【试题解析】 修改其他债务条件的。债务人应当将修改其他
46、债务条件后债务的公允价值作为重组后债务的入账价值，重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值之间的差额，计入当期损益(属于债务重组利得)，不会发生债务重组损失，选项 A正确，选项 B 不正确；修改后的债务条款如涉及或有应付金额，且该或有应付金额符合企业会计准则第 13 号一或有事项中有关预计负债确认条件的，债务人应当将该或有应付金额确认为预计负债，选项 C 正确，选项 D 不正确；重组债务的账面价值，与重组后债务的入账价值与预计负债金额之和的差额，计入当期损益，选项 E 不正确。【知识模块】 非流动负债三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。【知识模块】 非流动
47、负债29 【正确答案】 C【试题解析】 一般借款的借款费用资本化率=(10006+100008)(1000+10000)=782选项 C 正确。【知识模块】 非流动负债30 【正确答案】 C【试题解析】 所占用一般借款本金加权平均数=1000612+2000 x 312=1000(万元)，一般借款应予资本化的金额=1000782=78 2(万元)。则甲公司 2010 年一般借款利息应计入财务费用的金额=10006+100008782=781 8(万元)，选项 C 正确。【知识模块】 非流动负债31 【正确答案】 A【试题解析】 因 2010 年全年处以资本化期间，则闲置专门借款用于短期投资取得
48、的收益应冲减专门借款应资本化的金额，所以选项 A 正确。【知识模块】 非流动负债32 【正确答案】 B【试题解析】 2010 年专门借款应予资本化的金额=2000008+20000125000 56=245(万元)。则甲公司 2010 年为建造该办公楼的借款利息资本化金额=245+78 2=3232(万元 )。【知识模块】 非流动负债【知识模块】 非流动负债33 【正确答案】 B【试题解析】 至 2011 年 4 月 1 日，借款费用开始资本化的三个条件均已满足。【知识模块】 非流动负债34 【正确答案】 C【试题解析】 2011 年一般借款资本化率(年)=(40006+200008)(400
49、0+20000)100=767。【知识模块】 非流动负债35 【正确答案】 D【试题解析】 2011 年专门借款利息资本化金额=6000651230000252 20000251=130(万元)；2011 年占用一般借款的资产支出加权平均数=10002 12=16667( 万元)，2011 年一般借款利息资本化仑额：166677 67=12 78(万元)。2011 年利息资本化金额=130+1278=14278(万元 )。【知识模块】 非流动负债36 【正确答案】 D【试题解析】 2012 年专门借款费用化期间为 10 月 1 日12 月 31 日，共 3 个月，专门借款利息应计入当期损益的金额=60006312
