1、注册税务师财务与会计（非流动资产(一)）模拟试卷 6 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 甲公司 2013 年 12 月 15 日购入一台入账价值为 200 万元的生产设备，购入后即达到预定可使用状态。该设备预计使用寿命为 10 年，预计净残值为 12 万元。按照年限平均法计提折旧。2014 年年末因出现减值迹象，甲公司对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为 110 万元，处置费用为 26 万元，如果继续使用，预计未来使用及处置产生的现金流量现值为 70 万元。假定原预计使用寿命、净残值以及选用的折旧方法不变。则 2015 年
2、该生产设备应计提折旧额为( )万元。(2015年学员回忆版)（A）635（B） 850（C） 800（D）11062 长江公司以其拥有的专利权与华山公司交换生产设备一台，具有商业实质。专利权的账面价值为 300 万元(未计提减值准备)，公允价值和计税价格均为 420 万元，适用的增值税税率 6。设备的账面原价为 600 万元，已计提折旧 170 万元，已计提减值准备 30 万元，公允价值和计税基础均为 400 万元，适用增值税税率 17。在资产交换过程中，华山公司收到长江公司支付的补价 228 万元。假设华山公司和长江公司分别向对方开具增值税专用发票。则华山公司换入的专利权入账价值为( )万元
3、。 (2015 年学员回忆版)（A）420（B） 436（C） 425（D）44l3 若企业采用售后回购的方式融人的资金全部用于自建生产厂房，则其所售商品回购价与售价之间的差额，应在售后回购期间内计入( )。(2015 年学员回忆版)（A）在建工程（B）管理费用（C）固定资产（D）财务费用4 丁公司自行建造某项生产用设备，建造过程中发生外购材料和设备成本 183 万元(不考虑增值税) ，人工费用 30 万元，资本化的借款费用 48 万元，安装费用 285万元。为达到正常运转发生的测试费 18 万元，外聘专业人员服务费 9 万元，形成可对外出售的产品价值 3 万元。该设备预计使用年限为 10 年
4、，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。则设备每年应计提折旧额为( )万元。(2015 年学员回忆版)（A）3045（B） 3165（C） 3135（D）31455 下列各项业务中，不需要通过“固定资产清理” 科目核算的是 ( )。(2015 年学员回忆版)（A）固定资产毁损（B）用固定资产抵偿债务（C）固定资产进行改扩建（D）用固定资产换入股权投资6 某套设备由 X、Y、Z 三个可独立使用的部件组成，已知 X、Y 、Z 三个部件各自的入账价值和相应的预计使用年限，同时已知该设备的整体预计使用年限和税法规定的折旧年限，则下列表述中正确的是( )。(2015 年学员回忆版)（A）按照 X、Y、
5、Z 各部件的预计使用年限分别作为相应的折旧年限（B）按照整体预计使用年限和 X、Y、Z 各部件的预计使用年限四者孰低作为设备的折旧年限（C）按照整体预计使用年限作为设备的折旧年限（D）按照整体预计使用年限与税法规定的折旧年限两者孰低作为设备的折旧年限7 乙公司拥有一项账面原价为 90 万元、已使用 2 年、累计已摊销 32 万元、累计已确认减值损失 16 万元的专利权。现乙公司将其对外转让，取得转让价款 742 万元，适用增值税税率为 6，不考虑其他相关税费，则乙公司转让该项专利权能使其利润总额增加( ) 万元。(2015 年学员回忆版)（A）一 75（B） 245（C） 235（D）2808
6、 甲公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一条生产线，下列各项应计入该生产线成本的是( ) 。(2014 年)（A）生产线已达到规定可使用状态但尚未办妥竣工决算期间发生的借款费用（B）生产线建设过程中领用的原材料应负担的增值税（C）生产线达到可使用状态前进行负荷联合试车发生的费用（D）为建造生产线购买的工程物资发生的减值9 甲公司 201 1 年 12 月购入一台设备，原值 63000 元，预计可使用 6 年，预计净残值为 3000 元，采用年限平均法计提折旧。2012 年年末，对该设备进行减值测试，其可收回金额为 48000 元，因技术原因，2013 年起该设备采用年数总和法计提折旧，假定
7、预计尚可使用年限和可收回金额不变，预计净残值为 0，则该设备 2013年应计提的折旧额为( ) 元。(2014 年)（A）15000（B） 16000（C） 16375（D）1787510 下列资产计提的资产减值准备，在相应持有期间可以通过损益转回的是( )。(2014 年 )（A）投资性房地产（B）持有至到期投资（C）长期股权投资（D）商誉11 2013 年 7 月 1 日，甲公司用银行存款 180 万元购入一项专利权并交付给管理部门使用。该专利权估计可使用年限为 12 年，而法律上规定有效期为 10 年，采用直线法摊销，2013 年 12 月 31 日，甲公司估计其可收回金额为 150 万
8、元，则该项无形资产对甲公司 2013 年度利润总额的影响数是( )万元。(2014 年)（A）9（B） 18（C） 21（D）3012 甲公司以融资租赁方式租入需要安装的设备一台，该设备的公允价值等于最低租赁付款额现值 1100000 元，租赁合同规定的最低租赁付款额为 1500000 元，发生的初始直接费用为 50000 元。设备租人后，共发生安装调试费 50000 元，其中，从仓库领用材料 10000 元。该设备租赁期为 10 年，租赁期满后归甲公司拥有，安装后预计使用年限为 12 年，预计净残值为零。若采用年限平均法计提折旧，则该设备每年应计提折旧额为( )元。 (2013 年)（A）1
9、00000（B） 115000（C） 120000（D）15000013 甲公司 2010 年 1 月购入一项无形资产并投入使用，初始入账价值为 80 万元，预计摊销期限为 10 年，采用直线法摊销。2010 年 12 月 31 日和 2011 年 12 月 31日，对该无形资产进行减值测试，预计可收回金额分别为 675 万元和 52 万元。假设该无形资产在计提减值准备后原预计摊销期限和摊销方法不变，则 2012 年 6月 30 日该项无形资产的账面价值是 ( )万元。(2013 年)（A）4550（B） 4875（C） 5200（D）565014 下列关于固定资产弃置费用的会计处理中，正确的
10、是( )。(2013 年)（A）取得固定资产时，按预计弃置费用的现值借记 “预计负债”科目（B）取得固定资产时，按预计弃置费用的终值贷记“预计负债” 科目（C）在固定资产使用寿命内，各期按实际利率法摊销的弃置费用借记“管理费用”科目（D）在固定资产使用寿命内，各期按实际利率法摊销的弃置费用借记 “财务费用”科目15 下列关于资产的可收回金额的表述中，正确的是( )。(2013 年)（A）根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定（B）根据资产的可变现净值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定（C）根据资产的公允价值减去处置费
11、用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较低者确定（D）根据资产的可变现净值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较低者确定二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。16 企业自行建造固定资产过程中，下列各项应在“在建工程一待摊支出” 科目核算的有( )。(2015 年学员回忆版)（A）发生的工程物资盘盈净收益（B）进行负荷联合试车领用的原材料费用（C）发生的符合资本化条件的外币借款的汇兑差额（D）发生的工程管理费（E）由于自然灾害造成的工程报废净损失17 下列关于固
12、定资产折旧的表述中，正确的有( )。(2015 年学员回忆版)（A）发生的符合固定资产确认条件的装修费用，应当按期计提折旧（B）维修保养期间应当计提折旧并计入当期成本费用（C）按实际成本调整原暂估价值的，应当同时调整原已计提的折旧额（D）已达到预定可使用状态并已办理竣工决算，但尚未投入使用，则不应计提折旧（E）提前报废的固定资产，不应当补提折旧18 下列关于资产减值的表述中，正确的有 ( )。(2015 年学员回忆版)（A）资产的可收回金额应当根据资产的公允价值与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者确定（B）因企业合并形成的商誉无论是否存在减值迹象，每年都应进行减值测试（C）进行资产减值
13、测试，难以对单项资产的可收回金额进行估计的，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额（D）各类资产减值损失除特别规定外，均应在利润表的资产减值损失项目中予以反映（E）有迹象表明某些总部资产可能发生减值的，应当计算确定该总部资产所归属的资产组或资产组组合的可收回金额，然后将其与相应的账面价值相比较，据以判断是否需要确认减值损失19 融资方式租入固定资产的最低租赁付款额包括( )。(2014 年)（A）履约成本（B）或有租金（C）承租人或有关第三方担保的资产余值（D）未担保的资产余值（E）租赁开始日承租人确定行使购买租赁资产选择权时支付的购买价款20 下列固定资产中，企业不应计提折旧的
14、有( )。(2014 年)（A）经营方式租入的固定资产（B）按规定单独估价作为固定资产入账的土地（C）闲置的厂房（D）经营方式出租的固定资产（E）已达到预定可使用状态但尚未交付使用的自建资产21 企业摊销无形资产时，可能借记的会计科目有( )。(2014 年)（A）在建工程（B）制造费用（C）其他业务成本（D）营业外支出（E）管理费用22 甲企业为增值税一般纳税人，采用自营方式建造生产厂房，下列各项应计入厂房建造成本的有( ) 。(2013 年)（A）工程领用生产用的原材料应负担的增值税（B）工程达到预定可使用状态前进行负荷联合试车发生的试车费用（C）工程建设期间发生的工程物资盘亏净损失（D）
15、工程达到预定可使用状态后，但尚未办理竣工决算前发生的借款费用（E）工程因自然灾害造成的在建工程报废净损失23 下列关于土地使用权会计处理的表述中，正确的有( )。(2013 年)（A）按规定单独估价入账的土地应作为固定资产管理，并计提折旧（B）随同地上建筑物一起用于出租的土地使用权应一并确认为投资性房地产（C）企业取得土地使用权并在地上自行开发建造厂房等建筑物并自用时，土地使用权与建筑物应当分别进行摊销和计提折旧（D）企业取得土地使用权通常应确认为无形资产，由于其使用寿命不确定，不应进行摊销（E）企业为自用外购不动产支付的价款应当在地上建筑物与土地使用权之间进行分配，难以分配的，应当全部作为固
16、定资产核算24 下列关于无形资产的表述中，正确的有( )。(2013 年)（A）企业为引进新技术、新产品进行宣传的广告费应计入无形资产的初始成本（B）无法预见为企业带来经济利益期限的无形资产，应当视为其使用寿命不确定，按最高摊销期限摊销（C）使用寿命有限的无形资产，其应摊销金额为成本扣除预计残值和已计提的减值准备后的金额（D）企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式，无法可靠确定预期实现方式的，应当采用直线法摊销（E）无形资产的摊销金额均应计入当期损益三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。24 甲公司 2012 年至 2
17、015 年与固定资产有关的业务如下：(1)2012 年 12 月 20 日，甲公司购进一台不需要安装的设备，设备价款 640 万元，另外发生运杂费 2 万元，保险费 3 万元，专业人员服务费 20 万元，款项均以银行存款支付，假定没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用，预计使用年限 8年，预计净残值为 25 万元，采用直线法计提折旧。(2)2013 年 12 月 31 日，甲公司对该设备进行检查时发现其已经减值，预计可收回金额为 510 万元；计提减值后，该设备原预计使用年限、折旧方法保持不变。预计净残值变更为 20 万元。(3)2014 年 12 月 31 日，甲公司因生产经营方向调整，
18、决定采用出包方式对该设备进行改良。该设备于当日停止使用，开始进行改良，假定此时未发现进一步减值迹象。改良过程中，对该项固定资产的某一主要部件进行更换，被更换部件原价为300 万元，改良工程验收合格后支付工程价款。(4)2015 年 3 月 31 日，改良工程完工并验收合格，甲公司以银行存款支付工程总价款 300 万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用 5 年，采用双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为 5 万元。 (5)不考虑其他相关税费。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题：25 甲公司 2013 年 12 月 31 日该设备计提的固定资产减值准备为( )万元。（A）75（
19、B） 79（C） 1 12（D）1 1526 甲公司 2014 年 12 月 31 日该设备转入改良时的账面价值为( )万元。（A）510（B） 500（C） 490（D）44027 甲公司 2015 年 3 月 31 日改良后的设备价值为( )万元。（A）740（B） 6385（C） 5415（D）500528 甲公司 2015 年改良后的设备折旧额为 ( )万元。（A）2166（B） 16245（C） 1083（D）9848注册税务师财务与会计（非流动资产(一)）模拟试卷 6 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 C【
20、试题解析】 2014 年计提减值准备前该设备账面价值=200 一(200 一 12)10=1 812( 万元) ，按照公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量现值两者中较高者确定可收回金额=11026=84(万元)，2014 年年末计提减值准备=181 284=972( 万元)，计提减值准备后的账面价值为 84 万元；2015 年设备应计提折旧金额=(84 一 12)9=8(万元)。【知识模块】 非流动资产(一)2 【正确答案】 A【试题解析】 华山公司换入的专利权入账价值=400(1+17)一 4206一228=420(万元)。【知识模块】 非流动资产(一)3 【正确答案】 A【试题解
21、析】 企业采用售后回购(按照固定价格回购)方式进行融资，其回购价和售价之间的差额属于借款费用，应资本化计入到在建工程，选项 A 正确。【知识模块】 非流动资产(一)4 【正确答案】 C【试题解析】 该生产设备的入账价值=183+30+48+285+18+9 3=3135(万元)，设备每年应计提的折旧金额=313510=3135(万元)。【知识模块】 非流动资产(一)5 【正确答案】 C【试题解析】 固定资产进行改扩建时，应将其账面价值转入在建工程核算，不通过“固定资产清理”科目核算。【知识模块】 非流动资产(一)6 【正确答案】 A【试题解析】 由于各个设备可以独立使用，所以应按照 X、Y 、
22、Z 各部件的预计使用年限分别作为相应的折旧年限，选项 A 正确。【知识模块】 非流动资产(一)7 【正确答案】 D【试题解析】 乙公司转让该项专利权能使其利润总额增加的金额=742 (1+6)一(9032 一 16)=28(万元)。【知识模块】 非流动资产(一)8 【正确答案】 C【试题解析】 生产线已达到规定可使用状态，借款费用资本化期间已经结束，所发生借款费用应直接计入当期损益(财务费用)，选项 A 错误；生产线建设过程中领用原材料的进项税额可以抵扣，不计入生产线成本，选项 B 错误；生产线达到可使用状态前进行负荷联合试车发生的费用，计入在建工程，直接影响到了生产线的成本，选项 C 正确；
23、工程物资减值不会影响到生产线成本，选项 D 错误。【知识模块】 非流动资产(一)9 【正确答案】 B【试题解析】 2012 年该设备计提的折旧额=(63000 3000)6=10000(元)，2012年年末该设备计提减值前的账面价值=63000 一 10000=53000(元)，可收回金额为48000 元，需要计提固定资产减值准备 5000 元(5300048000)，则 2013 年以48000 元为基数按照年数总和法计提折旧，2013 年该设备计提的折旧额=48000515=16000( 元)，选项 B 正确。【知识模块】 非流动资产(一)10 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A、C
24、和 D，是资产减值准则规范的资产，减值一经计提，在持有期间不得转回。【知识模块】 非流动资产(一)11 【正确答案】 D【试题解析】 2013 年无形资产摊销金额=18010612=9(万元)，2013 年 12 月31 日无形资产账面净值=1809=17l(万元)，应计提减值准备=171 一 150=21(万元)，该项无形资产对甲公司 2013 年度利润总额的影响数=2l+9=30(万元)。【知识模块】 非流动资产(一)12 【正确答案】 A【试题解析】 甲公司融资租赁方式租入设备的入账价值=1100000+50000+50000=1200000(元) ，因租赁期届满后设备归甲公司所有，折旧
25、年限为该设备的预计使用年限 12 年，则该设备每年应计提折旧额：120000012=100000(元)。【知识模块】 非流动资产(一)13 【正确答案】 B【试题解析】 2010 年 12 月 31 日无形资产计提减值前的账面价值=80 一8010=72(万元)，大于其可收回金额 675 万元，应计提减值准备 45 万元(72675) ，计提减值准备后的账面价值为 675 万元。2011 年 12 月 31 日无形资产计提减值前的账面价值=6756759=60(万元)，大于其可收回金额 52 万元，应计提减值准备 8 万元(6052)，计提减值准备后的账面价值为 52 万元，2012 年 6
26、月 30 日该项无形资产的账面价值=525286 12=4875(万元)，选项 B 正确。【知识模块】 非流动资产(一)14 【正确答案】 D【试题解析】 取得固定资产存在弃置费用的，弃置费用的金额与其现值比较通常相差较大，需要考虑货币时间价值，按照弃置费用现值借记“固定资产”科目，贷记“预计负债”科目，选项 A 和 B 错误；在固定资产的使用寿命内按照预计负债的摊余成本和实际利率计算确定的利息费用应当在发生时，借记“财务费用”科目，贷记“预计负债”科目，选项 c 错误，选项 D 正确。【知识模块】 非流动资产(一)15 【正确答案】 A【试题解析】 可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费
27、用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定，选项 A 正确。【知识模块】 非流动资产(一)二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。16 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 E，由于自然灾害造成的工程报废净损失计入营业外支出，同时冲减对应的在建工程项目，不通过“在建工程一待摊支出”科目核算。【知识模块】 非流动资产(一)17 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 选项 C，办理竣工决算后按实际成本调整原暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧；选项 D，已达到预定可使用
28、状态并已办理竣工决算的固定资产，应当计提折旧。【知识模块】 非流动资产(一)18 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 选项 A，资产的可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者确定。【知识模块】 非流动资产(一)19 【正确答案】 C,E【试题解析】 最低租赁付款额，是指在租赁期内，承租人应支付或可能被要求支付的款项(不包括或有租金和履约成本)，加上由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值，选项 A、B 和 D 错误，选项 c 正确。承租人有购买租赁资产选择权，所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始
29、日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权的，购买价款应当计入最低租赁付款额，选项 E 正确。【知识模块】 非流动资产(一)20 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 A，经营方式租入的固定资产不属于企业的资产，企业没有所有权不应计提折旧；选项 B，按规定单独估价入账的土地应作为固定资产管理，不计提折旧。【知识模块】 非流动资产(一)21 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 企业摊销无形资产会按照受益对象进行分配，计入成本费用科目，不记入“营业外支出”科目，选项 D 错误。【知识模块】 非流动资产(一)22 【正确答案】 B,C【试题解析】 企业采用自营方式建造的厂房，工程领用生产用的原
30、材料应负担的增值税不应计入厂房的建造成本，选项 A 错误；工程达到预定可使用状态前进行负荷联合试车发生的试车费用，计入在建工程成本，选项 B 正确；工程建设期间发生的工程物资盘亏净损失应计入所建工程项目的成本，选项 C 正确；工程达到预定可使用状态后，但尚未办理竣工决算前发生的借款费用，应计入当期损益(财务费用)，不影响工程项目成本，选项 D 错误；因自然灾害造成的在建工程报废净损失，计入营业外支出，选项 E 错误。【知识模块】 非流动资产(一)23 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 按规定单独估价入账的土地应作为固定资产管理，不计提折旧，选项 A 错误；企业取得土地使用权通常应确认为无形
31、资产，并估计其使用期限，按期进行摊销，选项 D 错误。【知识模块】 非流动资产(一)24 【正确答案】 C,D【试题解析】 企业为引进新技术、新产品进行宣传发生的广告费、管理费用及其他间接费用不包括在无形资产的初始成本中，选项 A 错误；无法预见为企业带来经济利益期限的无形资产，应当视为其使用寿命不确定，不需要摊销，选项 B 错误；无形资产包含的经济利益通过所生产的产品或其他资产实现的，无形资产的摊销金额可以计入产品或其他资产成本，选项 E 错误。【知识模块】 非流动资产(一)三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。【知识模块】 非流动资产(一)25 【正确答
32、案】 A【试题解析】 2013 年计提折旧额=(66525)8=80(万元)。2013 年 12 月 31 日固定资产账面余额=66580=585(万元)。该设备计提的固定资产减值准备=585510=75(万元)。【知识模块】 非流动资产(一)26 【正确答案】 D【试题解析】 该设备转入改良时的账面价值=510 一(510 一 20)7=440(万元)。【知识模块】 非流动资产(一)27 【正确答案】 A【试题解析】 被替换部分的账面价值=300 一(80+70+75) 665300=19850(万元)。改良后的设备原值=440+300-1985=5415(万元 )。【知识模块】 非流动资产(一)28 【正确答案】 B【试题解析】 2015 年改良后的设备折旧额=54152 5129=16245(万元)。【知识模块】 非流动资产(一)
