1、注册税务师（税务代理实务）企业涉税会计核算章节练习试卷 6（无答案）一、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。1 下列税金应在管理费用中列支的有( )。（A）土地增值税（B）土地使用税（C）耕地占用税（D）契税（E）房产税2 下列税金不在“ 应交税费 ”科目反映的有( )。（A）资源税（B）车辆购置税（C）耕地占用税（D）契税（E）印花税3 “应交税费 ”科目下列属于增值税的三级科目有 ( )。（A）应交增值税（B）未交增值税（C）增值税检查调整（D）销项税额（E）出口抵减内销产品应纳税额4
2、 某一般纳税人企业 2009 年 2 月购入一台生产设备，取得增值税专用发票上注明设备价税合计为 70200 元，当月无其他购进，货物销售计算销项税额为 50000 元，上期留抵税额为 42000 元，则 当月涉及会计处理中不正确的有( )。（A）借：固定资产 70200 贷：银行存款 70200（B）借：固定资产 60000 应交税费-应交增值税( 进项税额) 10200 贷：银行存款 70200（C）借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税) 8000 贷：应交税费-未交增值税 8000（D）借：应交税费-未交增值税 2200 贷：应交税费-(转出多交增值税) 2200（E）借：应交税费-
3、 未交增值税 42000 贷：应交税费-(转出多交增值税) 420005 某上市公司 2008 年 8 月发生以下经济业务，并作出对应的涉税会计分录，其中错误的有( ) 。 (1) 将自产的设备配件用于股东利润分配，产品成本 100 万元，同类产品售价 120 万元，适用增值税税率 17%； (2) 将外购的木质一次性筷子出售给其他企业，商品成本 100 万元，售价 120 万元，木制一次性筷子的消费税税率5%，增值税税率 17%； (3) 收购未税矿产品铁矿石，收购价款 100 万元，收购数量 1250 吨，单位资源税税额 15 元/吨； (4) 当年度启用会计账簿 20 本，其中现金、银行
4、存款账簿 2 本，实收资本账簿 1 本，按规定计算缴纳了印花税； (5) 当期采购小汽车 1 辆给财务部门使用，取得的机动车辆销售统发票上注明的价款是20 万元，增值税款是 3.4 万元，按照规定计算缴纳了车辆购置税。(车辆购置税税率为 10%)（A）借：应付股利 140.40 贷：主营业务收入 120 应交税费-应交增值税( 销项税额) 20.40（B）借：营业税金及附加 6 贷：应交税费-应交消费税 6（C）借：营业税金及附加 1.875 贷：应交税费-应交资源税 1.875（D）借：管理费用 95 贷：应交税费-应交印花税 95（E）借：管理费用 2 贷：应交税费-应交车辆购置税 26
5、2008 年 5 月 25 日，经主管税务机关检查，发现年初购进的原材料一批用于企业的职工食堂建设，企业以账面金额 20000 元(不含税价格)结转至“其他业务成本” 科目中核算。工程尚未完工。税务机关要求该企业在本月调账，并于 5 月 31 日前补交税款入库(不考虑滞纳金和罚款)。 下列会计分录正确的有( )。（A）借：在建工程 23400 贷：其他业务成本 20000 应交税费-增值税检查调整 3400（B）借：应交税费-增值税检查调整 3400 贷：应交税费-未交增值税 3400（C）借：应交税费-未交增值税 3400 贷：银行存款 3400（D）借：在建工程 23400 贷：其他业务成
6、本 20000 应交税费-应交增值税( 进项税额转出) 3400（E）借：在建工程 23400 贷：其他业务支出 20000 应交税费-应交增值税( 进项税额转出) 34007 某工业企业进行增值税进项税额核算时，以下绝对不得作为进项税额抵扣的有( )。（A）采购生产用原材料，取得的增值税专用发票，由于运输人员疏忽丢失（B）从小规模纳税人处采购初级农产品，取得普通发票一张（C）采购生产用原料，取得普通发票一张（D）采购一线工人使用的劳动工作服，取得增值税专用发票一张（E）取得国际货运代理业发票一张8 某工业企业发生如下经济业务，已作出了相应的会计处理，注册税务师审核时认为正确的有 ( ) 。(
7、假设相关业务中涉及原外购货物及材料的进项税额均已抵扣)（A）将上月外购的生产用钢材用于企业的厂房建设中： 借：在建工程 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税(销项税额)（B）库存产品发生损失，经过鉴定为内部人员监守自盗，已经无法收回损失： 借：营业外支出 贷：库存商品（C）将自己生产的产品分配给投资者，作为本期的利润分配： 借：应付利润 贷：库存商品 应交税费-应交增值税(销项税额)（D）将外购的设备配件捐赠给其他企业： 借：营业外支出 贷：库存商品 应交税费-应交增值税(销项税额)（E）将自产的产品用于奖励优秀员工： 借：应付职工薪酬 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税(销项税额)9
8、某啤酒厂销售啤酒时，采用购买者可以免费使用啤酒储藏罐 1 年的优惠政策，为了保证啤酒罐按时收回，啤酒厂在提供啤酒罐时，每个啤酒罐收取 2000 元的押金。2008 年 8 月，当月销售啤酒 200 吨，每吨不含税价格 2980 元，共发出免费使用啤酒罐 20 个。对啤酒罐押金进行审核时，发现以前年度发出的啤酒罐有 50 个已经逾期 1 年，针对 2008 年 8 月业务会计处理中正确的有 ( )。(消费税率：啤酒每吨出厂价格在 3000 元以上的，税额为每吨 250 元；3000 元以下的，税额为每吨 220元)（A）借：银行存款 737320 贷：主营业务收入 596000 应交税费-应交增
9、值税( 销项税额) 101320 其他应付款 40000（B）借：银行存款 737320 贷：主营业务收入 630188.03 应交税费-应交增值税( 销项税额) 10713.97（C）借：银行存款 737320 其他应付款 100000 贷：主营业务收入 681470.09 应交税费-应交增值税( 销项税额) 115849.91 其他应付款 40000（D）借：营业税金及附加 50000 贷：应交税费-应交消费税 50000（E）借：营业税金及附加 44000 贷：应交税费-应交消费税 4400010 关于下列账务处理正确的有( )。（A）收到出口退还的消费税 借：银行存款 贷：其他应收款-
10、应收出口退税(消费税)（B）直接减免的增值税 借：应交税费-应交增值税(减免税款) 贷：营业外收入（C）直接减免的所得税 借：所得税费用 贷：营业外收入（D）收到的即征即退的增值税 借：银行存款 贷：营业外收入（E）收到先征后返的营业税 借：银行存款 贷：营业税金及附加11 某企业生产经营期间，对于应计缴的税费作了如下会计处理，其中正确的有( )。（A）借：销售费用 贷：应交税费-应交消费税（B）借：管理费用 贷：应交税费-应交土地使用税（C）借：管理费用-应交房产税 贷：银行存款（D）借：固定资产清理 贷：应交税费-应交土地增值税（E）借：管理费用- 印花税 贷：银行存款12 某外贸企业本期
11、购进 A 货物用于出口，购进时发生进项税额 40000 元，内销 B货物销项税额为 12000 元。外销 A 货物离岸价格人民币为 200000 元，退税率为13%。该企业经营货物适用的增值税率均为 17%。下列不正确的会计处理有( )。（A）借：主营业务成本 8000 贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出) 8000（B）借：应交税费-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 6000 其他应收款-应收出口退税款(增值税) 20000 贷：应交税费-应交增值税(出口退税) 26000（C）借：其他应收款-应收出口退税款(增值税) 30588.24 贷：应交税费-应交增值税(出口退税) 305
12、88.24（D）借：其他应收款-应收出口退税款(增值税) 26000 贷：应交税费-应交增值税(出口退税) 26000（E）借：其他应收款- 应收出口退税款 (增值税) 20000 贷：应交税费-应交增值税(出口退税) 2000013 某盐场 2008 年 7 月发生如下经济业务，并作出了相关处理，其中涉及资源税的会计处理错误的有( ) 。(液体盐资源税的税额为 8 元/ 吨，固体盐资源税的税额为 40 元/吨)（A）7 月 6 日，销售自产的液体盐 100 吨： 借：营业税金及附加 800 贷：应交税费-应纳资源税 800（B） 7 月 10 日，将自产固体盐作为福利发放给员工，实发固体盐
13、500 吨；没有进行账务处理（C） 7 月 15 日，用于股东分配固体盐 1 吨： 借：营业税金及附加 40 贷：应交税费-应交资源税 40（D）7 月 18 日，收购个人开采的固体盐 1000 吨： 借：应交税费-应交资源税 40000 贷：银行存款 40000（E）7 月 25 日，用自产液体盐 5000 吨生产固体盐；会计处理中没有反映资源税14 对进料加工贸易进口料件要按每期进料加工贸易复出口销售和( )计算“免税核销进口料件组成计税价格”，向主管国税机关申请开具 ( )，在进口货物海关核销后开具( ) ，确定进料加工“ 不得抵扣税额抵减额” 。（A）计划分配率（B）实际分配率（C）生
14、产企业进料加工贸易免税证明（D）生产企业进料加工贸易免税核销证明（E）来料加工免税证明15 某商场 2008 年 1 月发生下列经济业务，其中对于进项税额核算，错误的有( )。（A）从农民手中收购鸡蛋，开具收购凭证上注明的价款是 10 万元： 借：库存商品 8.85 应交税费-应交增值税( 进项税额) 1.15 贷：银行存款 10（B）从美国进口一批服装，货款已经支付，关税完税价格及关税合计 300 万元，缴纳进口环节增值税，并取得海关完税凭证。 借：库存商品 300 应交税费-应交增值税( 进项税额) 51 贷：银行存款 351（C）从电视机厂(一般纳税人)采购电视机，约定销售 100 台电
15、视机以上，电视机厂返利 500 元/台，当月销售 300 台电视机，已经取得返利款。 借：银行存款 15 贷：其他业务收入 12.45 应交税费-应交增值税( 进项税额转出) 2.55（D）从奶站(小规模纳税人)采购原奶 1000 吨，支付价款 80 万元，取得对方开具的普通发票。 借：库存商品 80 贷：银行存款 80（E）从小型毛巾厂购进毛巾、枕巾、浴巾各 5000 条，转账支票支付价款 20 万元，取得税务机关代开的增值税专用发票。 借：库存商品 18.87 应交税费-应交增值税( 进项税额) 1.13 贷：银行存款 2016 某生产性企业 2008 年 5 月仓库漏雨，使外购的甲材料损
16、失 100 吨，生产完工的A 产品损失 200 箱。甲材料采购价格 500 元/吨，市场价格 600 元/吨，损失甲材料的账面价值为 59300 元，除了材料的购买价款以外，其他为支付的运费。 A 产品每箱成本 1 万元，不含税售价 1.3 万元，主要耗用甲材料生产，原材料占生产成本的 60% ，则以下说法正确的有( )。( 假设企业每次采购甲材料发生的运输费用占材料价款的比例相等，甲材料、A 产品适用的增值税率均为 17%，均不属于应税消费品。该损失经董事会批准计入营业外支出处理)（A）进项税额转出金额为 21.32 万元（B）进项税额转出金额为 19.54 万元（C）进项税额转出金额为 0
17、.92 万元（D）销项税额为 44.20 万元（E）营业外支出金额为 225.47 万元17 某商店 2008 年 2 月销售金银首饰 100 万元，其中包括首饰盒款 4 万元；首饰成本 60 万元，首饰盒成本 2 万元，企业按照 100 万元直接收款并开具普通发票，则企业的会计处理中，正确的会计分录有( )。（A）借：银行存款 100 贷：主营业务收入 85.47 应交税费-应交增值税( 销项税额) 14.53（B）借：银行存款 4 贷：其他业务收入 3.42 应交税费-应交增值税( 销项税额) 0.58（C）借：主营业务成本 62 贷：库存商品 60 周转材料 2（D）借：其他业务成本 2
18、 贷：周转材料 2（E）借：营业税金及附加 5 贷：应交税费-应交消费税 518 某珠宝店将外购的金项链 10 条，奖励给优秀员工，每条金项链购进价款 1000元，销售价格 1700 元，则企业计算的税额中正确的有( )。 (以上价款均为不含增值税的价格)（A）增值税销项税额 1190 元（B）增值税销项税额 2890 元（C）增值税进项税额转出 1700 元（D）消费税额 850 元（E）消费税额 350 元19 某企业 2008 年 3 月发生一项退货业务，将 2007 年 11 月销售的货物一批退回，已知货物的不含税价款 100 万元，增值税款 17 万元，成本 80 万元，贷款已经退还
19、。则 2008 年应做的会计分录有( )。（A）借：以前年度损益调整 100 应交税费-应交增值税( 销项税额) (17) 贷：银行存款 117（B）借：主营业务收入 100 贷：应交税费-应交增值税(销项税额) (17) 银行存款 117（C）借：库存商品 80 贷：主营业务成本 80（D）借：库存商品 80 贷：以前年度损益调整 80（E）借：本年利润 20 库存商品 80 贷：应交增值税(销项税额) (17) 银行存款 11720 某企业 2007 年 1 月出资 300 万元购入一项生产技术，作为无形资产核算，2008年年底以 200 万元对外转让，转让时发生费用 0.5 万元。无形资
20、产每年摊销 60 万元，并于 2008 年年底计提减值准备 30 万元。针对此无形资产业务企业应作的会计处理有( )。（A）企业购无形资产时 借：无形资产 300 贷：银行存款 300（B）摊销时 借：其他业务成本 60 贷：累计摊销 60（C）计提减值时 借：资产减值损失 30 贷：无形资产减值准备 30（D）对外转让时 借：银行存款 200 累计摊销 120 无形资产减值准备 30 贷：无形资产 300 应交税费-应交营业税 10 -应交城建税 0.7 -应交教育费附加 0.3 银行存款 0.5 营业外收入 38.5（E）缴纳税款时 借：应交税费-应交营业税 10 -应交城建税 0.7 -应交教育费附加 0.3 贷：银行存款 11
