1、注册税务师（税务代理实务）其他税种纳税申报代理实务章节练习试卷 2 及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 某房地产有限公司将自建的商品房对外出售时，填写土地增值税纳税申报表(一)时，第 16 栏“ 与转让房地产有关的税金等”不反映的税金或附加是 ( ) 。（A）印花税（B）营业税（C）教育费附加（D）城建税2 注册税务师李平在代理某房地产企业的土地增值税纳税申报业务中，遇到以下问题，其中企业的下列处理中正确的是( )。（A）为了准确计算出准予扣除项目金额，企业将已经计入管理费用中的印花税单独核算，准确的将本项目缴纳的印花税与其他项目缴
2、纳的印花税相区分，并将其计入了土地增值税申报表的转让房地产的有关税金中核算（B）企业开发住宅和别墅，贷款分别向建设银行和工商银行借入，财务上为简便核算，将利息按借款单位核算，在计算房地产开发费用时，采用了“房地产开发费用=(地价款+房地产开发成本)5% 以内+ 全部借款利息支出”的公式计算（C）企业在计算开发成本时，将拆迁补偿费、工资、职工福利费计入其中（D）将未计入房价的代收费用作为扣除项目，但未作为收入计税3 某市房地产企业 2009 年建设一栋普通标准的住宅出售，换人一块土地使用权，普通住宅的市场价格 1000 万元，土地使用权的市场价格为 1100 万元。则该房地产企业应缴纳的印花税是
3、( )万元。（A）0.63（B） 0.50（C） 1.05（D）04 某汽车厂与某大型设备经销公司签订合同，购买价值 3000 万元的生产设备合同，为此与工商银行签订了 2000 万元的借款合同。后因资金紧张购销合同作废；改签融资租赁合同，租赁费 2800 万元。根据上述情况，汽车厂一共应纳印花税( )元。（A）10200（B） 38000（C） 7000（D）114005 某企业 2009 年 5 月签订了以下合同： (1) 采购材料合同一份，价款 121100 元；(2) 材料运输合同一份，运费金额 180 元，装卸费 50 元； (3) 租赁机械设备合同一份，使用 1 天，租金总额是 4
4、00 元； (4) 门面房租赁合同一份，租赁期限 2年，每月租金 20000 元； 该企业 2009 年 5 月缴纳的印花税合计( )元。（A）518.28（B） 517.68（C） 517.30（D）516.306 某企业 2008 年初拥有房产 3 栋，分别为：厂房 1 栋，原值 500 万元，已经使用5 年，预计还可以使用 20 年；办公楼 1 栋(10 层)；原值 1000 万元，已经使用 1 年，预计还可以使用 19 年；仓库 1 栋，原值 150 万元，已经使用 10 年，预计还可以使用 15 年。2008 年 6 月 30 日，将办公楼的两层出租给另一企业使用，每月取得租金收入
5、10 万元。2008 年 8 月仓库停用，进行大修理， 2008 年 11 月大修理完毕，大修理期间耗用材料成本费用共计 25 万元，计入了仓库的成本中核算。2008 年 10月从在建工程转入固定资产核算的一栋房屋，作为企业的职工食堂使用，原值 50万元。则该企业 2008 年应缴纳的房产税是 ( )万元。(当地房产税从价计征的扣除比例是 20%)（A）23.76（B） 23.28（C） 23.06（D）22.187 某锅炉制造企业，2007 年资产负债表的年末数中固定资产原值共计 2000 万元，固定资产中有原值为 800 万元的房屋，全部为企业的生产经营用房。2008 年 7 月1 日将其
6、中的 200 万元房产转入投资性房地产科目用于出租，年租金 50 万元，租金尚未收到。当地规定允许减除房产原值的 30%，该企业 2008 年度应纳房产税额( )万元。（A）8.88（B） 7.56（C） 9.45（D）9.948 某企业取得土地 2000 平方米，由于土地使用证还没有核发，所以企业自己申报的土地面积是 1910 平方米，则企业的行为属于( )。（A）偷税行为，应当由土地管理机关核定土地面积计算应纳的土地使用税（B）漏税行为，应当由税务机关核定土地面积计算应纳的土地使用税（C）申报不实，应当由税务机关核定土地面积计算应纳的土地使用税（D）合法行为，应当按照企业申报的面积申报缴纳
7、土地增值税9 A 公司实际占地面积共计 10000 平方米，其中 2000 平方米为厂区以外的绿化区，企业内学校和医院共占地 1500 平方米，另外该企业出租面积 200 平方米的土地使用权，还借给部队 600 平方米作训练场地。该企业所处地段适用年税额为 2 元/平方米。该企业应缴纳的城镇土地使用税为( )元。（A）11800（B） 16000（C） 13000（D）1880010 资源税纳税申报表主要按( )进行区分填列。（A）矿产品和盐（B）免税项目和应税项目（C）自己申报与代扣代缴资源税（D）从价征收和从量征收11 某独立矿山 2009 年 2 月开采铁矿石 20 万吨，收购未税铁矿石
8、 100 万吨，销售自产铁矿石 20 万吨，销售收购铁矿石 80 万吨，则该企业当月实际缴纳给税务机关的资源税(包括扣缴税款) 是( ) 万元。(已知独立矿山所在地铁矿石单位税额是 20元/吨，收购铁矿石开采地适用单位税额是 25 元/吨)（A）2160（B） 2240（C） 2360（D）274012 房地产公司代建商品房的业务，可能涉及的税种包括( )。（A）土地增值税（B）印花税（C）房产税（D）城镇土地使用税13 以下关于印花税纳税申报时，表述正确的是 ( )。（A）对于本期各应税凭证应纳印花税额进行汇总计算后，均应当采用向税务机关填写税收缴款书的方式缴纳税款（B）对于企业应税凭证种类
9、多，纳税次数发生频繁，且金额较大的，应当采用汇总缴纳的方法进行缴纳印花税（C）企业购买了印花税票的，应当在发生应税行为时，根据凭证的性质和规定的比例税率或按件计算应纳税额，将已经购买的印花税票粘在应税凭证上就可以了（D）印花税可以采取自行贴花的办法，也可以采用汇贴和汇缴的办法，在税法规定中还有委托代征的办法注册税务师（税务代理实务）其他税种纳税申报代理实务章节练习试卷 2 答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 A【试题解析】 房地产企业申报纳税时，土地增值税纳税申报表(一)第 16 栏“与转让房地产有关的税金”，按转让房地
10、产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加三项合计数填写。【知识模块】 其他税种纳税申报代理实务2 【正确答案】 C【试题解析】 房地产企业销售开发产品的印花税不作为税金单独扣除，选项 A 错误。借款利息不能按项目分摊，开发费用按(地价款+开发成本)10% 计算扣除，选项 B 错误。按规定代收的各项费用，如果代收费用是计入房价中向购买方一并收取的，可做为转让房地产所取得的收入计税；如果代收费用未计入房价中，而是在房价之外单独收取的，可以不作为转让房地产的收入。对于代收费用作为转让收入计税的，在计算扣除项目金额时，可予以扣除，但不允许作为加计 20%扣除的基数；对于代收费用未作为转让房地产
11、的收入计税的，在计算增值额时不允许扣除代收费用，选项 D 错误。【知识模块】 其他税种纳税申报代理实务3 【正确答案】 C【试题解析】 销售商品房和购入土地使用权均适用“产权转移书据”的税目。应纳的印花税=(1000+1100)05=1.05(万元)。【知识模块】 其他税种纳税申报代理实务4 【正确答案】 D【试题解析】 融资租赁合同属于借款合同，按照借款合同贴花。签订的合同虽然没有实际履行，但在签订的时候就已产生了纳税义务，所以，本题目中购销合同作废也要贴花。应纳税额=30000.3+20000.05+28000.05=1.14(万元)=11400( 元)【知识模块】 其他税种纳税申报代理实
12、务5 【正确答案】 C【试题解析】 应纳税额不足 1 角的，免纳印花税；1 角以上的，其税额尾数不满5 分的不计，满 5 分的按 1 角计算。对财产租赁合同的应纳税额超过 1 角但不足 l元的，按照 l 元贴花。运输合同的计税依据为取得的运费，不含货物金额、装卸费等。购销合同应纳印花税额=1211003=36.33(元)(按 36.30 元贴花)运输合同应纳的印花税额=1805=0.09(元)(免纳印花税)设备租赁合同应纳的印花税=4001=0.4(元)(按 1 元贴花 )门面房租赁合同应纳的印花税=212200001=480(元)应纳的印花税合计=36.30+0+1+480=517.30(元
13、)【知识模块】 其他税种纳税申报代理实务6 【正确答案】 D【试题解析】 厂房应缴纳的房产税=500(1-20%)1.2%=4.80(万元)出租房产，自交付房产之次月起计征房产税。办公楼应缴纳的房产税=1000(1-20%)1.2%-1000210612(1-20%)1.2%+10612%=15.84(万元)仓库应缴纳的房产税=150(1-20%)1.2%+25112(1-20%)1.2%=1.46(万元)职工食堂应缴纳的房产税=50212(1-20%)1.2%=0.08(万元)应纳的房产税合计=4.80+15.84+1.46+0.08=22.18(万元)【知识模块】 其他税种纳税申报代理实务
14、7 【正确答案】 A【试题解析】 该企业当年度应纳房产税额=800(1-30%)1.2%-200(1-30%)1.2%2+50212%=8.88(万元)【知识模块】 其他税种纳税申报代理实务8 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人实际占用的土地面积，以房地产管理部门核发的土地使用证与确认的土地面积为准；尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。【知识模块】 其他税种纳税申报代理实务9 【正确答案】 A【试题解析】 免税单位无偿使用纳税单位的土地，免土地使用税，该企业应缴纳的城镇土地使用税=(10000-2000-1500-600)2=11800
15、(元)。【知识模块】 其他税种纳税申报代理实务10 【正确答案】 B【试题解析】 应税产品项目是分行反映的，但是资源税纳税申报表的大项目是按照应税与免税项目进行划分的。【知识模块】 其他税种纳税申报代理实务11 【正确答案】 A【试题解析】 独立矿山自产的铁矿石按照规定计算出的应纳资源税额可以减按40%征收，收购铁矿石不得享受这项优惠政策；资源税的纳税义务时间是在销售未税矿产品时；独立矿山收购的铁矿石，应当在收购时按照独立矿山所在地适用的税额计算应纳的资源税。企业包括代扣代缴税款在内实缴资源税=202040%+10020=2160(万元)。【知识模块】 其他税种纳税申报代理实务12 【正确答案
16、】 B【试题解析】 房地产公司代建房屋业务，由于没有发生房屋产权的转移，所以不用缴纳土地增值税。由于土地、房产均不属于本企业所有，所以不涉及到房产税和城镇土地使用税。按照签订的代建合同，缴纳印花税，取得的代建收入缴纳税、城市维护建设税、教育费附加、企业所得税。【知识模块】 其他税种纳税申报代理实务13 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A 是错误的，对于本期各应税凭证应纳印花税额进行汇总计算后，如果税额较小的可以到税务机关购买印花税票贴花完税并在每枚税票的骑缝处画销；税额较大的(500 元以上)可以用税收缴款书的方式缴纳税款；选项 B 是错误的，是可以采用；并不是一定要采用汇总缴纳的方式；选项 C 是错误的，在粘贴了印花税票后，应当在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者画销，否则没有履行完成完税手续。印花税可以采取自行贴花的办法，也可以采用汇贴和汇缴的办法，在税法规定中还有委托代征的办法。所以选项 D 是符合题意的。【知识模块】 其他税种纳税申报代理实务
