1、注册税务师（税务代理实务）所得税纳税审核代理实务章节练习试卷4 及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 某企业 2003 年亏损 40 万元，2004 年盈利 6 万元，2005 年亏损 6 万元，2006、2007、2008 年各盈利 7 万元，2009 年盈利 10 万元，企业 2009 年申报缴纳的企业所得税是 2.5 万元，税务机关审核后认为，应( )。（A）补缴所得税款 0.6 万元（B）补缴所得税款 1.1 万元（C）退还所得税款 1.5 万元（D）退还所得税款 2.5 万元2 某中外合资企业，全年销货额为 2000 万元，
2、出租固定资产收入 600 万，营业外收入为 150 万元，实际发生业务招待费 40 万元，其税前可以扣除的交际应酬费最高限额为( ) 万元。（A）9（B） 40（C） 24（D）133 注册税务师接受委托对某外资企业进行纳税审核，企业的营业外支出中列支的捐赠支出包括：通过非营利的社会团体向农村义务教育捐款 100 万元，假设企业自行计算的会计利润为 720 万元，经查，企业将自产货物销售关联企业，同类售价为80 万元，会计分录为： 借：其他应收款 58.5 贷：库存商品 50 应交税费应交增值税(销项税额) 8.5 应纳税所得额为 1000 万元，则注册税务师确定的可以在税前扣除的捐赠支出(
3、)万元。（A）100（B） 90（C） 120（D）304 注册税务师受托某工业企业 2009 年企业所得税纳税审核，对主营业务成本的审核不应包括( ) 。（A）材料费用的审核（B）销售费用的审核（C）工资及三项费用的审核（D）产品制造成本的审核5 根据企业所得税法的规定，以下项目中可以在所得税税前扣除的是( )。（A）某企业参加财产保险，支付保险费 50 万元（B）某企业实际发生的工资总额为 80 万元，当年按福利计划计提的福利费用为10 万元，年末尚未实际列支（C）某企业会计利润为 1000 万元，当年实际列支公益救济性质的捐赠为 10 万元，但是没有取得合规的收据（D）某企业销售产品的收
4、入为 1000 万元，当年实际列支的广告费用 15 万元，已经取得广告业发票，但是不通过媒体传播6 注册税务师对企业 2009 年的公益救济性捐赠支出进行审核，以下可以全额在税前扣除的是( ) 。（A）向希望工程的捐赠（B）通过县政府向农村高中的捐赠支出未超过扣除限额（C）通过希望工程向农村小学的捐赠（D）通过县政府向政府所在地的乡镇小学的捐赠7 2009 年注册税务师审核时，对于生产性外商投资企业的以下业务应当进行账务调整的是( ) 。（A）企业在建工程试运行生产产品销售收入 30 万元，直接冲减了在建工程的成本（B）在建工程领用材料，企业通过贷记库存商品核算（C）以产品向投资者分配利润 1
5、00 万元，企业计入主营业务收入账中（D）因销售时给予购方折扣，按原销售额确认收入，将折扣计入销售费用8 注册税务师在对某居民企业进行 2008 年所得税纳税审核时，以下的项目中属于会计利润，但在计算应纳税所得额时应当调减的是( )。（A）国家发行的金融债券利息收入（B）取得国债转让收益（C）从设立在深圳的联营企业分回的投资收益（D）金融企业发行的债券利息收入9 注册税务师 2008 年纳税审核时应当注意，以下支出可以在所得税前扣除的是( )。（A）逾期缴纳所得税的滞纳金（B）逾期缴纳的所得税（C）向投资者支付的红利（D）企业转让资产的净值10 注册税务师接受委托对某外资企业进行纳税审核，企业
6、 2008 年的会计报表显示当年度的主营业务收入 1000 万元，其他业务收入(材料销售收入)100 万元，实际发生的业务招待费 35 万元，则注册税务师确定的业务招待费纳税调增额是( )万元。（A）35（B） 21（C） 29.50（D）2711 某工业企业为增值税一般纳税人，企业所涉及货物及材料增值税税率均为17%。 2009 年销售产品 1200 万元，出租设备的收入为 200 万元，当年取得国债利息收入为 5 万元，销售边角料，一共取得收入 50 万元，企业会计账务处理为： 借：银行存款 50 贷：生产成本 50 注册税务师对其2009 年所得税纳税申报情况审核时，当期应当确认的应税收
7、入为( )万元。（A）1250（B） 1400（C） 1442.74（D）1242.7412 注册税务师年初对某企业上年发出的材料进行审核时，发现企业年末 A 材料实际盘存 1000 公斤，每公斤 4 元，但是 A 材料明细账反映，年末结余数为红字的200 公斤，红字金额 400 元。经核实，为企业出库单登记有误，多列材料数量和成本，假设企业上年末在产品、库存商品为 0。决算后进行调账时，正确的调整分录为 ( )。（A）借：原材料 4000 贷：本年利润 4000（B）借：原材料 4000 贷：以前年度损益调整 4000（C）借：原材料 4400 贷：本年利润 4400（D）借：原材料 440
8、0 贷：以前年度损益调整 440013 注册税务师从事企业所得税纳税审核代理实务时，直接材料成本的审核一般应从审阅材料和生产成本明细账人手，抽查有关的费用凭证，验证企业产品直接耗用材料的数量、计价和材料费用分配是否真实合理。主要采用的方法描述中不正确的是( )。（A）抽查产品成本计算单，检查直接材料成本的计算是否正确，材料费用的分配标准与计算方法是否合理和适当，是否与材料费用分配汇总表中该产品分摊的直接材料费用相符（B）分析比较同一产品前后年度的直接材料成本，如有重大波动说明材料成本不实（C）抽查材料发出及领用的原始凭证，检查领料单的签发是否经过授权批准，材料发出汇总表是否经过有关的人员复核，
9、材料单位成本计价方法是否适当，是否正确及时入账（D）对采用定额成本或标准成本的企业，应检查直接材料成本差异的计算、分配与会计处理是否正确，并查明直接材料的定额成本、标准成本在本年度内有无重大变更14 某公司 2009 年 8 月主要生产产品 A，本月完工 56 件，在产品 48 件，平均完工程度为 50%，共发生生产费用 5000 元。采用约当产量法对月末在产品和完工产品的成本进行分配，则完工产品和在产品的成本分别为( )万元。（A）2000，3000（B） 1400，3600（C） 3500，1500（D）3400，160015 根据企业所得税法的规定，企业生产各项费用的分配采用的分配标准是
10、否适当，有无利用变换分配标准，人为地调整各产品间应承担的费用，分配的标准与实际发生的统计数有无不相符的。对上述内容进行审核时，要做的工作不包括( )。（A）收集资料，掌握企业历年来各种间接费用采用分配标准的情况，对照本年采用的分配标准是否适当（B）查清分配标准如何确定及其取得的来源（C）核实车间原始记录、统计报表数字等，审核各种费用分配表上的分配标准，是否有弄虚作假的现象（D）对虚假分配落实责任人16 下列工业企业完工产品的成本计算公式正确的是( )。（A）完工产品总成本=期末在产品成本 +本期发生的生产费用-期初在产品成本（B）完工产品总成本= 期初在产品成本+ 本期发生的生产费用 -期末在
11、产品成本（C）完工产品总成本= 期初产成品成本+ 本期发生的生产费用 -期末产成品成本（D）完工产品总成本=期初在产品成本 +本期发生的在产品成本-期末在产品成本17 某电子生产企业，2009 年当年利润总额为 1300 万元，其中向西部国家鼓励类企业 A 公司投资，分回的收益为 500 万元，无其他纳税事项。企业计算的应纳所得税额 258.82 万元，注册税务师以下观点正确的是( )。（A）对外投资符合免税规定（B）对外投资收益应当补税（C）企业应按税率差额补税（D）企业应纳所得税为 325 万元18 某企业于 2008 年 12 月 20 日购置并投入使用一项常年处于震动、超强度使用生产用
12、固定资产，取得增值税专用发票，发票价款为 400000 元，预计使用年限为 5年，预计净残值 12000 元该固定资产经税务部门批准，按双倍余额递减法计算2009 年的折旧额为( ) 元（A）40000（B） 78000（C） 135000（D）16000019 某企业 2009 年成立，注册资本 1500 万元，投资者先验资 1200 万元，欠 300 万元。2009 年 2 月向银行借款 500 万元，212 月发生借款利息 24 万元，假定不存在其他事项，2009 年企业所得税前可以扣除的借款利息是( )万元。（A）14（B） 18（C） 30（D）6420 个人取得的董事费收入，应当按
13、照( )税目征收个人所得税。（A）工资薪金所得（B）劳务报酬所得（C）特许权使用费（D）其他所得21 注册税务师在接受企业咨询关于计算职工工资薪金的个人所得税时，应归入工资薪金应税所得范围的是( )。（A）独生子女补贴（B）托儿补助费（C）差旅费补贴（D）内退工资22 对外商投资企业过渡期税收政策理解不正确的是( )。（A）2008 年 1 月 1 日之前外商投资企业形成的累积未分配利润，在 2009 年分配给外国投资者，免征企业所得税（B） 2008 年后，外商投资企业生产经营业务性质或经营期发生变化，导致不符合外商投资企业和外国企业所得税法规定条件的，仍应依据该规定补缴其此前已经享受的定期
14、减免税税款（C） 2008 年之后外商投资企业新增利润分配给外国投资者的免征企业所得税（D）原享受 15%税率的企业 2009 年按 20%二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。23 根据企业所得税法进行纳税审核时，在审核主营业务收入时，注册税务师提出的观点正确的有( ) 。（A）应查阅各种收入明细账，从中抽出一部分与相关的记账凭证、原始凭证互相核对，以证实所记录的收入是否均已实现并确属本期（B）应注意审核收入金额是否真实，有无故意隐匿收入和虚增虚减销售收入的现象（C）审核中应特别注意审
15、核库存商品明细账的收入栏记录，检查其对应账户的正确性。对应账户为“ 盈余公积 ”等，应注意是否为福利部门领用产品，未通过主营业务收入账户，漏记收入（D）审核中应特别注意审核库存商品明细账的发出栏记录，检查其对应账户的正确性。对应账户为“ 银行存款 ”、“库存现金”、“应收账款”，应注意其价格是否正常，有无低估收入等情况（E）审核中应特别注意审核库存商品明细账的发出栏记录，检查其对应账户的正确性。对应账户为“ 原材料 ”等存货类账户，应注意是否存在以物易物，互相开具销售发票，从而少记收入的情况24 根据企业所得税法进行企业所得税纳税审核代理实务，对直接材料审核时，要注意( ) 。（A）材料收入的
16、计价是否正确，是否符合税法规定（B）审核材料收发、领退的各种原始凭证是否完整、内容是否真实齐全（C）有无没有原始凭证估计耗料的情况（D）有无平时不开领料单，月末一次估计耗料数量，增加生产成本的（E）有无将购进材料直接记生产费用账户，多计材料消耗的25 注册税务师对低值易耗品进行审核时，需要注意以下( )方面的审核。（A）低值易耗品和固定资产界限（B）低值易耗品和流动资产界限（C）低值易耗品摊销（D）低值易耗品折旧（E）低值易耗品残值收入26 企业所得税法下，对业务招待费的审核，应关注以下( )情形。（A）列支的业务招待费支出是否真实、合理、合法（B）计提基数包括视同销售收入（C）有无将不属于业
17、务经营的费用列入业务招待费（D）对超限额列支的业务招待费在计算所得额时是否纳税调整（E）业务招待费是否按实际发生额的 40%，但不超过销售收入 5的限额在税前扣除27 关于企业所得税的纳税审核，下列项目表述正确的有( )。（A）企业提取折旧的方法、折旧率，一经确定就不能任意改动（B）多工序分步计算产品成本的企业，可以按最后一道工序计算在产品成本（C）采用约当产量法计算在产品成本，原材料与工资及其他费用可按同一比例折合（D）新开发的产品应作为成本计算对象，月末由 “生产成本基本生产成本”转入到“管理费用 新产品开发费用 ”账户的借方（E）月末在产品按定额成本计算时，其实际成本脱离定额成本的差异，
18、全部由完工产品负担28 注册税务师审核企业 2009 年营业外收入时，审核有无将营业外收入直接转入企业税后利润，甚至作账外处理或直接抵付非法支出的。应从账户的对应关系中，审核有无异常的转账凭证。在审核时应注意以下( )方面。（A）从生产费用各账户贷方检查企业是否把营业外收入直接冲减费用额（B）从 “盈余公积” 贷方发生额检查有无将营业外收入列人税后利润（C）从 “待处理财产损溢一待处理固定资产损溢”账户借方，审核固定资产盘盈是否转入“营业外收入 ”账户（D）从“固定资产清理 ”账户审核出售固定资产净收益是否作为“ 营业外收入”入账（E）从“ 营业外支出” 账户审核企业是否把营业外收入直接冲减了
19、损失29 注册税务师接受委托对某工业企业的企业所得税进行审核时，在进行企业实际发生工资薪金支出的审核时，以下项目中属于企业工资薪金支出项目的有( )。（A）职工取得的季度奖金（B）职工取得的企业代缴的商业保险（C）职工过年取得的补助（D）职工加班取得的加班津贴（E）职工集资取得的企业支付的利息30 注册税务师审核某工业企业所得税时，发现下列事项中，发生的固定资产修理费用直接计入“ 制造费用”会造成虚增生产成本的有 ( )。（A）对车间机器设备进行定期调试，发生的修理费（B）对车间机器进行技术改造，改造支出达到了机器原值的 52%（C）对生产车间进行了三年一次的整体装修（D）对生产车间扩大生产而
20、新购一流水线的支出（E）对生产车间的常备工具进行定期的维修和更换31 企业所得税的税前扣除项目中，可以按照实际发生额从应税收入中扣除的有( )。（A）存货跌价准备（B）研究开发费（C）融资租赁费用（D）财产保险费（E）支付给商业企业的利息支出32 根据企业所得税法进行纳税审核时，对主营业务收入确认的审核，主要采用( )方法。（A）详查法（B）抽查法（C）询问法（D）核对法（E）验算法33 注册税务师对企业的投资收益进行审核时，应当注意以下( )事项。（A）股票投资，采用“ 成本法” 核算的企业，应审核公司在未收回投资前，应当按投资比例计算所拥有权益的增减（B）股票投资，采用“权益法”核算的企业
21、，应审核企业是否按投资比例计算所拥有权益的增加（C）对债券投资收益的审核，应审核应计利息是否记入“投资收益” 账户，有无漏记、少记或转作他用的情况。（D）对债券投资收益的审核，应审核债券的转让收入与原账面金额的差额是否记入“投资收益 ”账户（E）对其他投资的审核，应注意收回其他投资时，其收回的投资与投出资金的差额，是否作了增减投资收益处理34 根据企业所得税法的规定，注册税务师审核生产企业生产费用时，应审核“费用分配表 ”的分配费用总额与该项费用账户的发生额是否相符，注意企业有无( )情况。（A）将应由下期成本承担的费用提前在本期分配的（B）将不应由产品成本负担的非生产项目的费用，计入分配额的
22、（C）将直接费用错作间接费用分配的（D）将免税产品的费用挤入分配额转嫁给应税产品的（E）将免税产品的费用挤入分配额转嫁给其他免税产品的35 根据企业所得税法的规定，注册税务师审核主营业务成本时，主要审核( )。（A）有无不按加权平均法(或先进先出法、移动平均法等)计算和结转销售成本，造成多转或少转销售成本的（B）有无将销货退回只冲减销售收入，不冲减销售数量，不作销售退回处理的（C）有无不按年计算和结转销售成本应分担的产品成本差异的（D）有无将在建工程领用产成品、自制半成品记在产品销售成本中，而又不作销售收入的（E）有无不按当月实际发生额计算工业性劳务收入和结转工业性劳务成本，造成多转或少转成本
23、的36 注册税务师在接受企业关于为雇员缴纳保险金的税务咨询时，以下不得在计算应纳税所得额时扣除的保险金有( )。（A）为雇员个人向商业保险机构缴纳的人寿保险（B）为雇员个人向商业保险机构缴纳的财产保险（C）基本保险以外为投资者投保的补充保险（D）向劳动保障部门缴纳的基本医疗保险费（E）在工资 5%标准内的补充养老保险37 注册税务师对低值易耗品的摊销进行审核时，应当注意的事项有( )。（A）采用“一次摊销法 ”的，应核查“低值易耗品”明细账的贷方发生额与“制造费用”、“管理费用 ”、“其他业务成本”明细账的借方发生额，注意有无以购代耗的问题（B）采用 “一次摊销法” 的，应核查“ 低值易耗品”
24、 明细账的借方发生额与“制造费用”、“管理费用 ”、“其他业务成本”明细账的借方发生额，注意有无以购代耗的问题（C）对采用“分期摊销法”的，应核查“ 低值易耗品” 的贷方发生额与“待摊费用”、“递延资产”明细账的借方发生额，核查有无缩短摊销期限、提高摊销额、加速摊销的问题（D）对采用“ 五五摊销法” 的，应核查“低值易耗品 ”的贷方发生额与“待摊费用” 、“递延资产”明细账的借方发生额，核查有无缩短摊销期限、提高摊销额、加速摊销的问题（E）采用“ 五五摊销法” 的，应核查“低值易耗品 在库低值易耗品”账户的贷方发生额，与“ 低值易耗品 在用低值易耗品” 账户的借方发生额，注意有无将未用的低值易
25、耗品摊入当期成本的问题38 注册税务师对企业所得税前不得扣除的项目进行审核时，要特别关注以下( )项目。（A）有无将应资本化的利息费用作为期间费用（B）所有的无形资产开发支出（C）违法经营罚款和被没收财物损失项目（D）非公益救济性捐赠（E）赞助支出39 在 2009 年企业所得税税前，可以享受加计扣除的情形有( )。（A）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用（B）创业投资企业从事国家重点扶持和鼓励的创业投资额（C）企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额（D）企业的固定资产由于技术进步等原因，需要加速折旧的部分（E）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资
26、40 注册税务师在审核企业扣缴个人所得税时， ( )虽没有通过“应付工资” 核算，但应作为“工资、薪金 ”计算扣缴个人所得税。（A）在“盈余公积 ”中列支的突出贡献职工的奖励（B）在 “生产成本” 中列支的提供给生产工人的劳动保护用品（C）在 “管理费用” 中列支的支付给本厂董事的董事费（D）在“利润分配 ”中列支的支付给参股职工的投资分红（E）在“ 职工福利费” 中列支的以现金形式发放的过节费41 注册税务师在对个体工商户生产经营所得的个人所得税进行纳税审核时，以下项目中不得在个人所得税税前扣除的项目有( )。（A）经营租赁费用（B）新产品开发费用（C）计提的坏账准备金（D）投资者的家庭支出
27、（E）各种赞助支出42 对个体工商户的生产、经营所得应纳税所得额进行计算时，个体工商户按规定所缴纳的下列税费可以扣除的有( )。（A）增值税（B）营业税（C）教育费附加（D）消费税（E）契税三、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。43 (1)基本情况：甲市区某外商投资企业，系增值税一般纳税人，并实行防伪税控系统管理，主要从事高档防盗门的生产和销售业务，会计核算健全，生产经营良好。注册税务师于2010 年 4 月 15 日受托审核该公司 2009 年全年的纳税情况。(2)审核资料：7 月 8 日，第 10 号凭证：企业将自产货物用于赠送关联企业，同类产品售价为 120000 元，成本为
28、 70000 元，企业账务处理为：借：营业外支出 70000贷：库存商品 7000012 月 13 日，第 8 号凭证，本月对一仓库进行大修理，支出金额为 10 万元，该仓库原值 18 万元，该仓库未提足折旧，该仓库在 2010 年 1 月 4 日完成验收，企业账务处理为：借：管理费用 100000贷：银行存款 100000该企业 2009 年 12 月与附近一商场签订了房屋租赁合同一份，合同规定该厂将其暂不使用的一小库房租给商场，租期为 2010 年一年，年租金 2 万元，商场应于2010 年支付全部租金，企业未作处理。审核“其他应付款包装物押金 ”账户，有贷方余额 3.8 万元，经核实，其
29、中含逾期包装物押金 2.34 万元。审核“管理费用”账户，其中记载有如下事项：A技术开发费 407 万元B向一关联企业以管理费用形式支付 10 万元。审核“财务费用”账户，其中记载有如下事项：A利息支出 10 万元，借款本金为 50 万元；B支付金融机构手续费 2 万元；C现金折扣 6 万元(系购货方按约定时间还款享受的销售折扣)。审核“营业外支出”账户，其中记载有如下事项：A税收罚款及滞纳金 6 万元；B代付个人所得税税款 3 万元。(3)其他情况说明；全年主营业务收入 10000 万元，主营业务成本 7200 万元，营业税金及附加 60万元，其他业务收入 2000 万元，其他业务成本 90
30、0 万元，管理费用 800 万元，销售费用 600 万元，财务费用 160 万元，投资收益 90 万元，营业外收入 100 万元，营业外支出 60 万元。企业所得税税率 25%(已按企业计算的会计利润预缴了所得税)，营业税税率5%，印花税财产租赁合同税率 1，同类同期银行贷款利率为 6%。增值税按月缴纳，各月“ 应交税费应交增值税”科目均为贷方余额，并按规定结转至“应交税费 未交增值税 ”科目。题目未涉及的纳税事项，视为全部正确。要求：(1)扼要指出存在的影响纳税的问题，作出跨年度的账务调整分录。(2)正确计算 2009 年应补缴的增值税、印花税和企业所得税并作出补税的相关分录(以元为单位)
31、。44 甲某受聘于一家国有技术咨询服务公司任财务总监，公司每月按规定代扣代缴其个人所得税。2009 年取得如下收入：(1)2009 年该公司开始实施雇员持股激励，实行股票期权计划。2009 年 6 月 28 日，该公司授予甲某股票期权 30000 股，授予价 2.5 元/股；该期权无公开市场价格，并约定 2009 年 12 月 28 日起甲某可以行权，2009 年 11 月 28 日甲某由于急需资金，将该期权在行权前转让，转让收入 10 万元；甲某认为，自己取得的上述激励期权，尚未行权转让，没有过户，所以暂不缴纳个人所得税。(2)6 月 8 日，甲某取得技术咨询报酬 50000 元，将其中 1
32、6000 元通过国家机关捐赠给受灾地区，甲某自行计算的个人所得税是(50000-16000)(1-20%)20%=5440元。(3)6 月 1 日 12 月 31 日将自有住房按市场价格出租给个人居住，月租金 2000 元，甲某认为应纳的个人所得税是(2000-800)20%)7= 1680 元。(不考虑其他税费)(4)6 月 20 日甲某购入某企业债券 40000 份，每份的买入价格 4.3 元，支付有关税费 645 元，12 月 20 日转让其中的 20000 份，每份转让价格 5.1 元，转让时支付有关税费 383 元，甲某认为取得的转入收入为 200005.1-383=101617 元
33、，支付购进价款是 400004.3+645=171355 元，没有收益，所以不用缴纳个人所得税。(5)8 月与一家证券交易所签订期限为 6 个月的劳务合同，合同约定自 9 月起甲某每月为该交易所的股民讲课四次，每次报酬 2000 元，甲某认为每月应该缴纳个人所得税为(2000-800)20%4=960 元。(6)9 月购买福利彩票中得奖金 8000 元，于是请朋友聚餐庆祝，索取有奖发票一张，又中奖 1000 元。甲某以偶然所得计算个人所得税为 800020%=1600 元，因有奖发票未超过 1600 元，所以，不征个人所得税。请你作为甲某委托的注册税务师，根据上述情况，结合个人所得税法的规定，
34、分析判断甲某自己计算的个人所得税是否有误，说明理由，并计算出正确的应纳税额。注册税务师（税务代理实务）所得税纳税审核代理实务章节练习试卷4 答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 C【试题解析】 2003 年亏损应在 20042008 年进行弥补，2005 年的亏损应在20062010 年进行弥补，2008 年弥补了 2003 年的亏损后，尚余 40-6-7-7-7=13 万元的亏损税前不得弥补，应该用税后利润弥补，2009 年的应纳所得税=(10-6)25%=1 万元，企业应申请退还所得税 2.5-1=1.5 万元。【知识
35、模块】 所得税纳税审核代理实务2 【正确答案】 D【试题解析】 交际应酬费用的 60%=4060%=24(万元)扣除限额=(2000+600)5=13(万元)，所以，应以 13 万元为限在税前扣除。【知识模块】 所得税纳税审核代理实务3 【正确答案】 B【试题解析】 企业发生的公益性捐赠是以会计利润的 12%为限在企业所得税前扣除，而会计利润是以会计准则规定的要求计算的利润，如果企业有错账应作调整，所以，限额=(720+80-50) 12%=90(万元)。【知识模块】 所得税纳税审核代理实务4 【正确答案】 B【试题解析】 销售费用是直接计入当期损益的，不影响主营业务成本，所以，对主营业务成本
36、的审核不包括销售费用。【知识模块】 所得税纳税审核代理实务5 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B，计提而未实际支付的福利费不得在税前扣除；选项 C，公益救济性捐赠要求取得符合规定的票据才能在税前扣除；选项 D，广告费税前扣除不仅有限额的规定，还包括 3 个条件：广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的；已实际支付费用，并已取得相应发票；通过一定的媒体传播。不通过媒体传播的广告费支出不得在税前扣除。【知识模块】 所得税纳税审核代理实务6 【正确答案】 B【试题解析】 新企业所得税法规定，公益性捐赠在会计利润的 12%以内扣除。因此，只有对于未超过扣除限额的公益性捐赠才可以全额在税前扣除。【知
37、识模块】 所得税纳税审核代理实务7 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A、B 的会计处理是正确的；选项 C，企业的会计处理是正确的，不需要做账务调整；选项 D，企业处理有误。折扣销售应当按折扣后的金额确认销售收入。【知识模块】 所得税纳税审核代理实务8 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A、B、D 属于应计入应纳税所得额中的项目，选项 C 属于符合条件的权益性投资收益，是免税收入。【知识模块】 所得税纳税审核代理实务9 【正确答案】 D【试题解析】 税收滞纳金，企业所得税税款，向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项等，均不得在税前扣除。企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所
38、得额时扣除。【知识模块】 所得税纳税审核代理实务10 【正确答案】 C【试题解析】 业务招待费税前扣除限额=(1000+100)5=5.5(万元)3560%=21(万元)，税前可以扣除的业务招待费是 5.5 万元，应当调增应纳税所得额为 35-5.5=29.5(万元)。【知识模块】 所得税纳税审核代理实务11 【正确答案】 C【试题解析】 国债利息收入为免税收入。边角料销售应当做企业应税收入不能直接冲减生产成本。当期应确认的应税收入为：1200+200+501.17=1442.74(万元)【知识模块】 所得税纳税审核代理实务12 【正确答案】 D【试题解析】 账面记录为红字的 200 公斤，4
39、00 元，实际库存为 1000 公斤，4000元，说明上年度多结转 1200 公斤，4400 元，所以在进行纳税调整时，应当按照1200 公斤，4400 元调整损益。【知识模块】 所得税纳税审核代理实务13 【正确答案】 B【试题解析】 分析比较同一产品前后年度的直接材料成本，如有重大波动应查明原因，而不能直接下结论。【知识模块】 所得税纳税审核代理实务14 【正确答案】 C【试题解析】 分配率=5000(56+4850%)=62.5(元/件)完工产品成本=5662.5=3500( 元)在产品成本=4850%62.5=1500( 元)【知识模块】 所得税纳税审核代理实务15 【正确答案】 D【
40、试题解析】 注册税务师审核生产费用分配，不包括追究虚假分配的责任人，这属于企业解决的问题。【知识模块】 所得税纳税审核代理实务16 【正确答案】 B【试题解析】 工业企业完工产品的成本计算公式为：完工产品总成本=期初在产品成本+本期发生的生产费用-期末在产品成本。【知识模块】 所得税纳税审核代理实务17 【正确答案】 A【试题解析】 居民企业投资于居民企业取得的股息、红利所得是免征企业所得税的，所以，选项 A 正确。免税的投资收益应作纳税调减，免征企业所得税，所以，应纳企业所得税税额=(1300 -500)25%=200(万元)。【知识模块】 所得税纳税审核代理实务18 【正确答案】 D【试题
41、解析】 年折旧率=25100%=40%2009 年折旧=40000040%=160000( 元)【知识模块】 所得税纳税审核代理实务19 【正确答案】 B【试题解析】 不得扣除的借款利息=该期间借款利息额 该期间未缴足注册资本额该期间借款额=24300500=14.4(万元)可以扣除的借款利息=24-14.4=9.8(万元)【知识模块】 所得税纳税审核代理实务20 【正确答案】 B【试题解析】 个人取得的董事费收入，应当按照“劳务报酬所得”计算缴纳个人所得税。【知识模块】 所得税纳税审核代理实务21 【正确答案】 D【试题解析】 对于独生子女补贴，执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津
42、贴差额和家属成员的副食品补贴，托儿补助费、差旅费补贴、误餐补贴不计入工资薪金支出中，不计算个人所得税。国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知(国税发199958 号) 文件规定：实行内部退养的个人在其办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间从原任职单位取得的工资、薪金，不属于离退休工资，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。【知识模块】 所得税纳税审核代理实务22 【正确答案】 C【试题解析】 2008 年 1 月 1 日之前外商投资企业形成的累积未分配利润，在2008 年以后分配给外国投资者的，免征企业所得税；2008 年及以后年度外商投资企业新增利润分配给外国投资者的，依法缴纳企业
43、所得税。【知识模块】 所得税纳税审核代理实务二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。23 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C，正确的表述应当是，审核中应特别注意审核库存商品明细账的发出栏记录，检查其对应账户的正确性。选项 E，正确的表述应当是，对应账户为“原材料”等存货类账户，应注意是否存在以物易物，互不开销售发票，从而少记收入的情况。【知识模块】 所得税纳税审核代理实务24 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 选项 A 应当为：材料收入的计价是否正确，是否符合财务会计制
44、度规定。【知识模块】 所得税纳税审核代理实务25 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 低值易耗品也属于流动资产，所以，选项 B 是错误的；低值易耗品不是固定资产，应当摊销而不是计提折旧，所以，选项 D 是错误的。【知识模块】 所得税纳税审核代理实务26 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 E 有误，业务招待费应该按实际发生额的 60%，但不超过销售收入的的限额在税前扣除。【知识模块】 所得税纳税审核代理实务27 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 选项 B 是错误的，多工序分步计算产品成本的企业应当按规定分步骤计算在产品的成本；选项 C 是错误的，约当产量法下，如果原材料是在生
45、产初期一次性投入的，那么原材料应当按 100%计算，而不能与工资及其他费用按同一比例折算。【知识模块】 所得税纳税审核代理实务28 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 在企业做账时，一般不会用营业外收入去冲减营业外支出，选项 E不属于审核关注的层面。【知识模块】 所得税纳税审核代理实务29 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 职工取得的企业支付的集资利息，应按照“利息、股息、红利”所得计算个人所得税。【知识模块】 所得税纳税审核代理实务30 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 根据新会计准则的规定，企业生产车间 (部门)和行政管理部门等发生的固定资产的修理费用均计入管理费用，
46、因此，选项 A 会造成虚增生产成本；选项 B、C 、D 发生的支出属于与多个会计期间有关的支出，所以应分期计入成本费用中，如果一次性全部计入制造费用中，会造成虚增生产成本。【知识模块】 所得税纳税审核代理实务31 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A、c 在税前不得扣除；选项 E，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。【知识模块】 所得税纳税审核代理实务32 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 对主营业务收入确认的审核，主要采用抽查法、核对法和验算法。【知识模块】 所得税纳税审核代理实务33 【正确答案】
47、B,C,D,E【试题解析】 选项 A 是错误的，成本法下，企业应当在被投资企业宣布发放股利时确认投资收益的实现。【知识模块】 所得税纳税审核代理实务34 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 免税产品之间的费用错误不影响纳税结果。【知识模块】 所得税纳税审核代理实务35 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 选项 C 应当是有无不按月计算和结转销售成本应分担的产品成本差异的。【知识模块】 所得税纳税审核代理实务36 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 纳税人为雇员按国家规定缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费，准予在税前扣除；纳税人为雇员向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险，以及基
48、本保险以外为雇员或投资者投保的补充保险，均不得在税前扣除。但为全体雇员或投资者按国务脘或省级人民政府规定的比例或标准缴纳的补充养老保险、补充医疗保险，可以在税前扣除。【知识模块】 所得税纳税审核代理实务37 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 注意每一种核算方法下会计处理的差异。【知识模块】 所得税纳税审核代理实务38 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 选项 B 是错误的，根据税法规定，无形资产开发支出未形成资产的部分可作为支出准予扣除，已形成的无形资产不得直接扣除。【知识模块】 所得税纳税审核代理实务39 【正确答案】 A,E【试题解析】 创业投资企业从事国家重点扶持和鼓励的创业投
49、资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。【知识模块】 所得税纳税审核代理实务40 【正确答案】 A,E【试题解析】 选项 A 和 E 的支出虽不在“应付职工薪酬一应付工资 ”中核算，但应作为“工资、薪金”计算缴纳个人所得税。选项 B 是生产费用，不是职工的劳动报酬；选项 C 虽然需要计征个人所得税，但不是工资、薪金的计税范围，属劳务报酬的计税范围。选项 D 属股息性所得，不是劳动报酬。【知识模块】 所得税纳税审核代理实务41 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 经营租赁费用、新产品开发费用、与生产经营有关的修理费用等均可在税前扣除；不能在税
