1、注册税务师（税法二）历年真题试卷汇编 16 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列关于资产损失税前扣除管理的说法中，错误的是( )。(2012 年)（A）企业各项存货发生的正常损耗应以清单申报的方式向税务机关申报扣除（B）企业无法准确判别是否属于清单申报时，可以采取专项申报的方式申报扣除（C）企业申报资产损失税前扣除过程不符合税法要求并拒绝改正的，税务机关有权不予受理（D）专项申报的资产损失不能在规定时限内报送相关资料的，经企业核实可以延期申报2 2011 年 8 月甲企业以吸收方式合并乙企业，合并业务符合特殊性税务处理条件。合并
2、时乙企业净资产账面价值 1100 万元，市场公允价值 1300 万元，弥补期限内的亏损 70 万元，年末国家发行的最长期限的国债利率为 45。2011 年由甲企业弥补的乙企业的亏损额为( )万元。(2012 年)（A）315（B） 4950（C） 5850（D）70003 2012 年 10 月某房地产公司委托房产经纪公司销售房产，采取基价并实行超基价双方分成方式，约定由房地产公司、经纪公司与购买方三方签订销售合同，12 月31 日收到经纪公司的代销清单显示销售总金额 8000 万元，其中基价为 6000 万元，超基价部分应分给经纪公司 400 万元。根据企业所得税相关规定，房地产公司应确认销
3、售收入( ) 万元。(2013 年)（A）6000（B） 6400（C） 7600（D）80004 某高新技术企业适用企业所得税税率 15，2016 年 8 月依照法院裁定将其代个人持有的面值 200 万元的限售股，通过证券登记结算公司变更到实际所有人名下。企业该笔业务应缴纳企业所得税( )万元。(2016 年回忆版)（A）300（B） 255（C） 500（D）05 下列关于核定征收企业所得税的说法，正确的是( )。(2016 年回忆版)（A）采用两种以上方法测算的应纳税额不一致时，应按测算的应纳税额从低核定征收（B）经营多业的纳税人经营项目单独核算的，税务局分别确定各项目的应税所得率（C）
4、纳税人的法定代表人发生变化的，应向税务机关申报调整已确定的应税所得率（D）专门从事股权投资业务的企业不得核定征收企业所得税6 2012 年 9 月某化肥厂购进一台污水处理设备并投入使用(该设备属于环境保护专用设备企业所得税优惠目录列举项目)，取得增值税专用发票注明设备价款 100 万元、进项税额 17 万元，该厂可抵免企业所得税税额( )万元。(2013 年)（A）108（B） 117（C） 100（D）1177 2011 年某居民企业取得产品销售收入 6800 万元，直接扣除的成本及税金共计5000 万元；3 月投资 100 万元购买 B 公司 A 股股票， 12 月份以 120 万元转让，
5、持股期间分红 2 万元；2011 年取得国债利息收入 5 万元，地方政府债券利息收入 3万元。2011 年该企业应缴纳企业所得税( )万元。(企业所得税税率为 25)(2012年)（A）450（B） 455（C） 45550（D）456258 下列关于企业所得税源泉扣缴的说法，符合税法规定的是( )。(2014 年)（A）扣缴义务人每次代扣的税款应当自代扣之日起 3 日内缴入国库（B）在境内未设立机构的非居民企业应缴纳的所得税实行源泉扣缴，支付人为扣缴入（C）在中国从事工程作业的非居民企业应缴纳的所得税实行源泉扣缴，支付人在实际支付款项时扣缴企业所得税（D）非居民企业拒绝代扣税款的，扣缴义务人
6、应暂停支付全部款项并及时向税务机关报告9 某外国公司在境内设立一常驻代表机构从事产品售后服务，2013 年 6 月，主管税务机关对其 2012 年度业务进行检查时，发现该代表机构账簿不健全，不能准确核算成本，收入经查实为 120 万元，决定按照最低利润率对其进行核定征收企业所得税。2012 年该常驻代表机构应缴纳企业所得税( )万元。(2013 年)（A）3（B） 35（C） 4（D）4510 2012 年甲公司在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构，该分支机构 2013年产生利润 200 万元，下列关于该境外利润确认收入时间的说法，正确的是( )。(2014 年 )（A）按照利润所属年度确认
7、收入的实现（B）按照利润实际汇回的日期确认收入的实现（C）按照双方约定汇回利润的日期确认收入的实现（D）按照境外分支机构作出利润汇回的决定日期确认收入的实现11 下列各项所得，按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税的是( )。(2016 年回忆版)（A）个人合伙人从合伙企业按月取得的劳动所得（B）律师以个人名义聘请的其他人员从律师处获得的报酬（C）任职于杂志社的记者在本社杂志上发表作品取得的稿费（D）出版社的专业作者的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费12 下列补贴、津贴应纳入“工资、薪金所得” 项目征收个人所得税的是 ( )。(2014年)（A）差旅费津贴（B）误餐补助（C）餐补（D）托儿补
8、助13 下列所得，不属于个人所得税“工资、薪金所得” 应税项目的是( )。(2013 年)（A）个人兼职取得的所得（B）退休人员再任职取得的所得（C）任职于杂志社的记者在本单位杂志上发表作品取得的所得（D）个人在公司任职并兼任董事取得的董事费所得14 依据个人所得税相关规定，受赠人无偿受赠房屋所得应归属于( )。(2013 年)（A）偶然所得（B）财产转让所得（C）其他所得（D）劳务报酬所得二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。15 2011 年 10 月甲公司购买乙公司的部分资产，该部
9、分资产计税基础为 6000 万元，公允价值为 8000 万元；乙公司全部资产的公允价值为 10000 万元。甲公司向乙公司支付一部分股权(计税基础为 4500 万元，公允价值为 7000 万元)以及 1000 万元银行存款。假定符合资产收购特殊性税务处理的其他条件，且双方选择特殊性税务处理。下列说法正确的有( )。(2012 年)（A）甲公司取得的乙公司资产的计税基础为 6250 万元（B）乙公司取得的甲公司股权的计税基础为 6000 万元（C）乙公司应确认资产转让所得 250 万元（D）乙公司暂不确认资产转让所得（E）甲公司应确认股权转让所得 2500 万元16 甲房地产公司的各项预提费用在
10、进行所得税汇算清缴时，可以列为当期计税成本的有( ) 。 (2014 年)（A）应向政府上缴但尚未上缴的报批报建费用（B）应向政府上缴但尚未上缴的物业管理基金（C）出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，按照合同总金额 15预提的费用（D）尚未建造或尚未完工的公共配套设施，按预算造价合理预提的建造费用（E）对尚未出售但已完工的开发产品，合理预提进行日常维护、保养或维修等费用17 我国居民企业的下列技术转让行为中，符合税法规定可以享受技术转让所得免征、减征企业所得税的有( )。(2014 年)（A）转让国家限制出口技术（B）转让国家禁止出口技术（C）转让其拥有的技术所有权（D）转让其拥有的 6
11、 年非独占许可使用权（E）转让计算机软件著作权给 100控股子公司18 企业从事下列业务经营中，可以享受企业所得税免税政策的有( )。(2014 年)（A）饲养长毛兔（B）种植观赏性作物（C）外购茶叶分装后销售（D）树木的育种（E）种植中药材19 下列利息所得中，免征企业所得税的有( )。(2013 年)（A）外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得（B）国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得的利息所得（C）国际金融组织向中国居民企业提供优惠贷款取得的利息所得（D）外国银行的中国分行向中国居民企业提供贷款取得的利息所得（E）外国企业向中国政府提供贷款取得的利息所得20 企业取得的下列所得和收入
12、，免征企业所得税的有( )。(2012 年)（A）企业种植饮料作物取得的所得（B）企业从事近海捕捞取得的所得（C）符合条件的非营利组织从省级人民政府取得的财政拨款收入（D）符合条件的非营利组织的不征税收入孳生的银行存款利息收入（E）企业受托从事农作物新品种的选育取得的所得21 下列各项中，应按“ 利息、股息、红利所得 ”项目征收个人所得税的有 ( )。(2015 年 )（A）法人企业为其股东购买小汽车并将汽车办理在股东名下（B）个人取得的国债转让所得（C）个人独资企业业主用企业资本金进行的个人消费部分（D）职工因拥有股票期权且在行权后取得的企业税后利润分配收益（E）个人合伙企业的留存利得22
13、下列所得，应按“ 个体工商户生产、经营所得 ”征收个人所得税的有( )。(2015年)（A）从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入（B）个人从事彩票代销业务而取得的所得（C）个人因任上市公司兼职董事取得的董事费收入（D）合伙企业的个人投资者以企业资金为家庭成员购买汽车的支出（E）个体工商户专营种植业所取得的收入23 下列各项所得，按“ 工资、薪金所得 ”缴纳个人所得税的有 ( )。(2013 年)（A）非任职单位的董事费收入（B）退休后再任职取得的收入（C）年终加薪和劳动分红（D）年终一次性奖金（E）法人企业的个人投资者无偿取得企业出资购买的汽车三、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由
14、单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。23 位于我国境内某市的一家电子产品生产企业，为增值税一般纳税人，拥有自己的核心自主知识产权，2011 年至 2017 年经相关机构认定为高新技术企业，2016 年度有关经营情况如下：(1)全年取得销售电子产品的不含税收入 7000 万元，取得销售边角余料不含税收入200 万元。(2)全年购进与生产电子产品相关的原材料取得增值税专用发票，注明价款 3200 万元、进项税额 544 万元，并通过主管税务机关认证；购进安全生产专用设备(属于企业所得税优惠目录规定的设备)取得增值税专用发票，注明价款 50 万元、进项税额 85 万
15、元，并通过主管税务机关认证。(3)全年与销售电子产品相关的销售成本 4150 万元；全年发生销售费用 1400 万元，其中含广告费 1100 万元；全年发生管理费用 600 万元，其中含新技术研究开发费320 万元、业务招待费 75 万元。(4) 计入成本、费用中的实发工资 400 万元、发生的工会经费支出 9 万元、职工福利费支出 70 万元、职工教育经费支出 13 万元。(5)全年营业外支出 300 万元，其中支付合同违约金 6 万元。(注：该企业适用增值税税率 17，城市维护建设税税率 7，教育费附加征收率3，企业所得税税率 15，不考虑其他税费)(2013 年考题改编)要求：根据上述资
16、料，回答下列问题：24 2016 年度该企业应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加共计是( )万元。（A）70125（B） 7106（C） 73865（D）721625 2016 年度该企业实现的会计利润是( )万元。（A）29925（B） 32525（C） 49925（D）6828526 计算 2016 年企业所得税应纳税所得额时，下列各项支出可据实扣除的有( )。（A）广告费（B）业务招待费（C）合同违约金（D）教育费附加（E）新技术研究开发费27 计算 2016 年度应纳税所得额时，职工福利费、职工工会经费、职工教育经费共计应调增应纳税所得额( )万元。（A）14（B） 12（C）
17、15（D）3028 2016 年度该企业应纳税所得额为( )万元。（A）55325（B） 57225（C） 57425（D）5968529 2016 年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。（A）7799（B） 8084（C） 8384（D）8453注册税务师（税法二）历年真题试卷汇编 16 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 D【试题解析】 偷梁换柱型考题。属于专项申报的资产损失，企业因特殊原因不能在规定的时限内报送相关资料的，可以向主管税务机关提出申请，经主管税务机关同意后，可适当延期申报。选项 D 的表述把税务机关同
18、意偷换为企业核实，因此不正确。【知识模块】 企业所得税2 【正确答案】 C【试题解析】 特殊性税务处理的吸收合并，可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产的公允价值截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。2011 年由甲企业弥补的乙企业的亏损额=130045 =5850(万元 )。此题主要注意计算的时候要用企业净资产公允价值，而不能用账面价值。【知识模块】 企业所得税3 【正确答案】 D【试题解析】 采取基价(保底价)并实行超基价双方分成方式委托销售开发产品的，属于由开发企业与购买方签订销售合同或协议，或开发企业、受托方、购买方三方共同签订销售合同或协议的，如果销
19、售合同或协议中约定的价格高于基价，则应按销售合同或协议中约定的价格计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现，开发企业按规定支付受托方的分成额，不得直接从销售收入中减除。所以房地产公司应确认销售收入为 8000 万元。【知识模块】 企业所得税4 【正确答案】 D【试题解析】 依法院判决、裁定等原因，通过证券登记结算公司，企业将其代持的个人限售股直接变更到实际所有人名下的，不视同转让限售股。所以应纳所得税为 0 万元。【知识模块】 企业所得税5 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A：采用两种以上方法测算的应纳税额不一致时，应按测算的应纳税额从高核定征收；选项 B：经营多业的纳税人
20、，无论其经营项目是否单独核算，均由税务机关根据其主营项目确定适用的应税所得率；选项 C：纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或者应纳税额增减变化达到20的，应及时向税务机关申报调整已确定的应税所得率。【知识模块】 企业所得税6 【正确答案】 A【试题解析】 企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的 10可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后 5 个纳税年度结转抵免。进行税额抵免时，如增值税进项税额允许抵扣，其专用设备投资额不再包括增值税进项税额；如增值税进项税额不允许抵扣，其专用设备投资额应为增值税专用发
21、票上注明的价税合计金额。企业购买专用设备取得普通发票的，其专用设备投资额为普通发票上注明的金额。该厂可抵免的企业所得税税额=10010=10(万元)。【知识模块】 企业所得税7 【正确答案】 C【试题解析】 本题考查的是和利息收入有关的企业所得税的征免税问题。企业取得的国债利息收入以及企业取得的地方政府债券利息所得，免征企业所得税。但企业取得的股票转让收入、连续持有不足 12 个月上市公司股票分红收入都属于应税收入，所以 2011 年该企业应缴纳的企业所得税=(6800 5000+120 100+2)25=455 50(万元)。【知识模块】 企业所得税8 【正确答案】 B【试题解析】 (1)选
22、项 A：扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起 7 日内缴入国库；(2)选项 C：对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关“可以”指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人；税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴，其中到期应支付的款项，是指支付人按照权责发生制原则应当计入相关成本、费用的应付款项；(3)选项 D：非居民企业拒绝代扣税款的，扣缴义务人应当暂停支付相当于非居民企业应纳税额的款项，并在 1 日内向其主管税务机关报告。【知识模块】 企业所得税9 【正确答案】 D【试题解析】 利润率最低为 15；常驻代表机构应缴纳企业
23、所得税=1201525=45(万元 )。【知识模块】 企业所得税10 【正确答案】 A【试题解析】 居民企业在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构取得的各项境外所得，无论是否汇回中国境内，均应计入该企业所属纳税年度的境外应纳税所得额。【知识模块】 企业所得税11 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A：按照“个体工商户的生产、经营所得 ”缴纳个人所得税；选项 B：按照 “劳务报酬所得”缴纳个人所得税；选项 D：按照“稿酬所得”缴纳个人所得税。【知识模块】 个人所得税12 【正确答案】 C【试题解析】 差旅费津贴、误餐补助、托儿补助费，不属于“工资、薪金所得”项目的收入，不予征税。【知识模块】
24、个人所得税13 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A：应按劳务报酬所得税目计算个人所得税。【知识模块】 个人所得税14 【正确答案】 C【试题解析】 个人无偿受赠房屋应按“其他所得”项目计算个人所得税。【知识模块】 个人所得税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。15 【正确答案】 A,C【试题解析】 特殊性税务处理的资产收购，应该仅就非股权支付部分交税。因此，选项 A：甲公司取得的乙公司资产的计税基础=6000(70008000)+1000=6250(万元)；选项 B：转让企业取得受
25、让企业股权的计税基础，以被转让资产的原有计税基础确定，所以乙公司取得的甲公司股权的计税基础=6000(70008000)=5250(万元)；选项 C：非股权支付对应的资产转让所得=(80006000)(10008000)=250(万元) ，选项 D 与选项 C 属于冲突性选项，所以 D 错误。选项 E：甲公司不需要确认股权转让所得。【知识模块】 企业所得税16 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C：出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，在证明资料充分的前提下，其发票不足金额可以预提，但最高不得超过合同总金额的“10”；选项 E：按照实际发生的维修费用准予在当期据实扣除。【知识模块
26、】 企业所得税17 【正确答案】 C,D【试题解析】 (1)选项 AB：居民企业取得禁止出口和限制出口技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策；(2)选项 E：居民企业从直接或间接持有股权之和达到 100的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。【知识模块】 企业所得税18 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 (1)选项 B：观赏性作物的种植，按“花卉、茶及其他饮料作物和香料作物的种植”项目处理，属于减半征收企业所得税项目；(2)选项 C：企业对外购茶叶进行筛选、分装、包装后进行销售的所得，不享受农产品初加工的优惠政策。【知识模块】 企业所得税19 【正确答
27、案】 A,B,C【试题解析】 非居民企业取得下列所得免征企业所得税：(1)外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得；(2)国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得；(3)经国务院批准的其他所得。【知识模块】 企业所得税20 【正确答案】 D,E【试题解析】 选项 A：应当减半征收企业所得税，享受部分减免；选项 B：正常纳税，不享受优惠；选项 C：属于不征税收入。【知识模块】 企业所得税21 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B：属于财产转让所得；选项 CE：属于个体工商户生产、经营所得。【知识模块】 个人所得税22 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C：兼职董
28、事取得的董事费收入属于 “劳务报酬所得”；选项E：个体工商户专营种植业，不征收个人所得税。【知识模块】 个人所得税23 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A：按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税；选项 E：按照“利息、股息、红利所得”项目缴纳个人所得税。【知识模块】 个人所得税三、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。【知识模块】 企业所得税24 【正确答案】 C【试题解析】 应缴纳的增值税=700017+20017(544+8 5)=671 5(万元)，应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=6715(7+3)=
29、6715(万元)，该企业应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加=6715+67 15=73865(万元)【知识模块】 企业所得税25 【正确答案】 D【试题解析】 该企业实现的会计利润=7000+200 415014006003006715=68285(万元)【知识模块】 企业所得税26 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 选项 A：企业发生的符合条件的广告费，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入 15的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除；选项 B：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60扣除，但最高不得超过当年销售(营
30、业)收入的 5；选项 E：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的 50加计扣除。【知识模块】 企业所得税27 【正确答案】 C【试题解析】 税前允许扣除的职工福利费=40014=56(万元)实际发生额 13 万元，无须纳税调整；职工福利费、职工工会经费、职工教育经费共计应调增应纳税所得额=14+1=15(万元)。【知识模块】 企业所得税28 【正确答案】 D【试题解析】 税前允许扣除的广告费=(7000+200)15 =1080( 万元)实际发生额1100 万元，应调增应纳税所得额=11001080=20(万元)；业务招待费的扣除限额=(7000+200)5=36(万元)实际发生额的 60=7560=45( 万元)，应调增应纳税所得额=75 36=39(万元)；新技术研究开发费用可以加计扣除 50，所以应调减应纳税所得额=32050 =160( 万元)；该企业应纳税所得额=682 85+15+20+39160=59685(万元)。【知识模块】 企业所得税29 【正确答案】 D【试题解析】 该企业应缴纳企业所得税=59685155010=84 53(万元)【知识模块】 企业所得税
