1、注册税务师（税法二）历年真题试卷汇编 18 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 方某接受房产赠与，手续齐全、合法，赠与合同上注明该房产原值 25 万元，方某支付相关税费 25 万元。经税务机关评估，该房产市场价格为 35 万元。方某获赠房产应缴纳个人所得税( )万元。(2013 年)（A）2（B） 15（C） 7（D）652 王某根据劳务合同的规定，取得税后劳务报酬 30000 元。在不考虑其他税费的情况下，王某该项劳务报酬应缴纳个人所得税( )元。(2013 年)（A）38235（B） 47945（C） 503212（D）6842
2、113 2012 年张某将其一项专利权转让给 A 国一家企业，取得转让收入 120000 元，按A 国税法缴纳了个人所得税 15000 元；同年在 A 国提供劳务，取得劳务报酬200000 元，按 A 国税法缴纳了个人所得税 55000 元。2012 年张某应就来源于 A 国所得在国内缴纳个人所得税( )元。(2013 年)（A）2800（B） 4200（C） 6200（D）70004 钱某在某上市公司任职，任职期间该公司授予钱某限售股 3 万股，该批限售股已于 2012 年年初解禁，钱某在 8 月份之前陆续买进该公司股票 2 万股，股票平均买价为 54 元股，但限售股授予价格不明确。2012
3、 年 8 月钱某以 8 元股的价格卖出公司股票 4 万股。在不考虑股票买卖过程中其他相关税费的情况下，钱某转让4 万股股票应缴纳个人所得税( )元。(2013 年)（A）27200（B） 32400（C） 37600（D）408005 根据个人所得税相关规定，个人转让限售股时，以转让当日该股份实际转让价格计算转让收入的情形是( )。(2012 年)（A）个人用限售股接受要约收购（B）个人持有的限售股被司法扣划（C）个人用限售股认购或申购交易型开放式指数基金份额（D）个人通过证券交易所集中交易系统或大宗交易系统转让限售股6 下列各项所得，不征收个人所得税的是( )。(2013 年)（A）个人的房
4、屋租赁所得（B）个人根据遗嘱继承房产的所得（C）外籍个人取得的现金住房补贴所得（D）个人因任职从上市公司取得的股票增值权所得7 下列关于个人所得税申报地点的说法，错误的是( )。(2016 年回忆版)（A）在中国境内几地提供劳务的临时来华人员，可提出申请，经批准后可固定在一地申报纳税（B）从境外取得所得的，应向境内户籍所在地或经常居住地税务机关申报纳税（C）要求变更申报纳税地点的，须经原主管税务机关备案（D）申报纳税地点一般为户籍所在地税务机关8 下列关于个人所得税征收管理的说法，符合相关规定的是( )。(2015 年)（A）纳税人从境外取得所得的，应向户籍所在地或经常居住地税务机关申报纳税（
5、B）劳务报酬所得，应当在次月 10 日内将应纳税款缴入国库，并报送纳税申报表（C）纳税人取得境外所得时结清税款的，应当自次年 1 月 1 日起 15 日内，向中国主管税务机关申报纳税（D）个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包所得汇算清缴时，应在次年的 1 个月内申报纳税9 下列关于个人独资企业、合伙企业纳税申报的说法，符合规定的是( )。(2014年)（A）企业在纳税年度中间分立时，投资者应当在停止生产经营之日起 30 日内，向主管税务机关办理当期个人所得税汇算清缴（B）企业在纳税年度中间合并，使得该纳税年度的实际经营期不足 12 个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度（C）个人独资
6、企业、合伙企业投资者应缴纳的个人所得税，应在年度终了后的 60日内办理汇算清缴、多退少补（D）个人投资者应向主管税务机关报送生产、经营所得个人所得税申报表 (B 表)的时间是年度终了后 45 日内10 国际税收规则不应对涉外纳税人跨国经济活动的区位选择以及企业的组织形式等产生影响，该基本原则被称为( )。(2014 年)（A）国家税收主权原则（B）国际税收分配公平原则（C）国际税收优惠原则（D）国际税收中性原则二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。11 受赠人转让受赠房屋的，在计算个人所
7、得税应纳税所得额时，允许扣除的项目有( )。(2014 年)（A）房屋捐赠时的评估价格（B）原捐赠人取得该房屋的实际购置成本（C）转让过程中受赠人支付的相关税费（D）受赠人持有房产时缴纳的房产税（E）受赠过程中受赠人发生的相关税费12 下列说法符合律师事务所及其从业人员个人所得税征收规定的有( )。(2014 年)（A）兼职律师从律师事务所取得工资、薪金性质的所得，事务所在代扣代缴其个人所得税时，应先扣除税法规定的费用扣除标准（B）计算律师事务所经营所得时，出资律师本人的工资、薪金不得扣除（C）律师事务所向该所作为律师的投资者支付的所得，应按工资、薪金所得代扣代缴个人所得税（D）受雇于律师事务
8、所的律师从事务所取得的分成收入，应单独作为一个月的工资薪金，扣除办案费用后缴纳个人所得税（E）律师从接受法律事务服务的当事人处取得的法律顾问费，应并入该律师从事务所取得的其他收入，按规定计算缴纳个人所得税13 2013 年 12 月中国公民钱某取得工资薪金收入 4000 元，全年一次性奖金 15000元，从兼职的甲公司取得收入 3000 元。关于钱某 2013 年 12 月份个人所得税的处理中，正确的有( ) 。(2014 年)（A）兼职收入应并入当月工资薪金纳税（B）全年一次性奖金应并入 12 月份工资纳税（C）全年一次性奖金应单独作为一个月的工资纳税（D）钱某当月共应缴纳个人所得税 905
9、 元（E）兼职收入应按劳务报酬所得纳税14 下列各项说法，符合上市公司股息、红利差别化个人所得税政策的有( )。(2014 年 )（A）当个人转让股票时，按照先进先出的原则计算持股期限（B）持股期限是指个人从公开发行和转让市场取得上市公司股票之日至转让交割该股票之日的股票持有期间（C）对个人持有的上市公司限售股解禁前取得的股息红利暂减按 50计入应纳税所得额（D）个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在 1 个月以上至1 年(含 )的，暂减按 50计入应纳税所得额（E）在上市公司股息、红利差别化个人所得税政策实施之前个人投资者持有的上市公司股票，其持股时间从 2013 年 1 月
10、 1 日开始计算15 下列收入，免征个人所得税的有( )。(2015 年)（A）按照国家统一规定发给的职工的安家费（B）个人检举犯罪行为而取得的奖金（C）外国个人以现金形式取得的住房补贴（D）个人转让自用 3 年且为唯一家庭生活用房取得的收入（E）取得国家发行的金融债券利息16 李某 2013 年 3 月 16 日以价值 100 万元的专利权投资于 A 公司，取得公司 20的股权，2013 年 10 月 20 日以 80 万元转让给其儿子李小某，以下说法正确的有( )。(2014 年)（A）李某应按“ 财产转让所得” 缴纳个人所得税（B）李小某是扣缴义务人（C）申报的股权转让收入明显偏低，但属
11、于有正当理由（D）股权转让协议签订生效后，应于次月 10 日内申报纳税（E）被投资企业所在地地税机关为主管税务机关17 下列关于个人所得税纳税地点的说法，符合规定的有( )。(2014 年)（A）纳税人要求变更申报纳税地点的，须经原主管税务机关审批（B）中国居民从境外取得所得的，必须以境内户籍所在地为申报纳税地（C）对由在华企业或办事机构发放工资的外籍纳税人，由在华企业或办事机构集中向当地税务机关申报纳税（D）对在中国境内几地工作的临时来华人员，准予个人提出申请，经批准后可以固定在一地申报纳税（E）纳税人在两处或两处以上取得工资、薪金所得的，可选择并固定在一地税务机关申报纳税18 纳税人转让限
12、售股需自行申报纳税的情形有( )。(2013 年)（A）个人协议转让限售股（B）个人用限售股接受要约收购（C）个人持有的限售股被司法扣划（D）个人因依法继承或家庭财产分割让渡限售股所有权（E）个人行使现金选择权将限售股转让给提供现金选择权的第三方19 下列情形，纳税人必须自行向税务机关申报缴纳个人所得税的有( )。(2013 年)（A）年所得 12 万元以上的（B）从中国境外取得所得的（C）在两处以上取得稿酬所得的（D）取得应税所得没有扣缴义务人的（E）外籍人士在中国境内取得劳务报酬所得的20 根据个人所得税相关规定，加强高收入者的财产转让所得管理的主要内容有( )。(2012 年)（A）加强
13、利息所得征收管理（B）加强拍卖所得征收管理（C）加强限售股转让所得征收管理（D）加强企业转增注册资本和股本管理（E）加强非上市公司股权转让所得征收管理21 国际税法原则包括( )。(2013 年考题改编)（A）优先征税原则（B）国际税收地域保护原则（C）独占征税原则（D）税收分享原则（E）国际税收情报公开原则22 国际上判定一个公司是否属于一国法人居民的一般判定标准包括( )。(2013 年)（A）实际管理机构所在地标准（B）总机构所在地标准（C）控股权标准（D）主要营业活动所在地标准（E）法人永久居住地标准23 下列单位，属于印花税纳税人的有( )。(2016 年回忆版)（A）签订运输合同的
14、承运企业（B）电子应税凭证的签订单位（C）技术合同的签订单位（D）发放商标注册证的商标局（E）贷款合同的担保单位三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。23 律师张某 2012 年 10 月取得收入情况如下：(1)从任职的律师事务所取得应税工资 7000 元，通信和交通补贴 1000 元，办理业务分成收入 23000 元，在分成收入案件办理过程中，张某以个人名义聘请了一位兼职律师刘某协助，支付刘某报酬 5000 元。(2)张某 10 月份利用业余时间为一所高校讲课，取得该高校支付的一次性劳务报酬30000 元，直接捐给一家养老院 10000 元。(3)张某每周
15、在当地报纸上回复读者的咨询信件，10 月份取得报社支付稿酬 4000 元。(注：分成收入扣除办案费用比例为 30)(2013 年)要求：根据上述资料，回答下列问题：24 10 月份张某的工资、薪金所得应缴纳个人所得税( )元。（A）345（B） 3815（C） 4145（D）562025 刘某协助张某完成案件取得的报酬应缴纳个人所得税( )元。（A）0（B） 500（C） 800（D）100026 10 月份张某讲课劳务报酬所得应缴纳个人所得税( )元。（A）2880（B） 3200（C） 4800（D）520027 10 月份张某取得报社的稿酬所得应缴纳个人所得税( )元。（A）302（B）
16、 360（C） 448（D）640注册税务师（税法二）历年真题试卷汇编 18 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 D【试题解析】 方某获赠房产应缴纳个人所得税=(35 25)20 =65(万元)【知识模块】 个人所得税2 【正确答案】 D【试题解析】 应纳税所得额=(300002000)(120)130(120)=2947368(元)；王某应缴纳个人所得税=2947368302000=6842 11(元)。【知识模块】 个人所得税3 【正确答案】 C【试题解析】 转让专利权抵免限额=120000(120)20 =1920
17、0( 元)，需要在我国补税=1920015000=4200(元)；提供劳务抵免限额=200000(120)40 7000=57000(元)，应在我国补税=57000 55000=2000(元)；共应在我国缴纳个人所得税=4200+2000=6200( 元)。【知识模块】 个人所得税4 【正确答案】 D【试题解析】 转让限售股授予价格不明确，按转让收入的 15确定限售股原值和合理税费，以转让收入减去原值和合理税费后的余额乘以 20税率，计算个人所得税。钱某转让的这 40000 股股票中，有 3 万股是限售股，1 万股是上市公司的股票。个人转让上市公司的股票是免征个人所得税的，所以钱某应纳个人所得
18、税=830000(115)20=40800(元)。【知识模块】 个人所得税5 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A：个人用限售股接受要约收购的转让收入以要约收购的价格计算；选项 B：个人持有的限售股被司法扣划的转让收入以司法执行日的前一交易日该股收盘价计算；选项 C：个人用限售股认购或申购交易型开放式指数基金(ETF)份额的转让收入通过认购 ETF 份额方式转让限售股的，以股份过户日的前一交易日该股份收盘价计算，通过申购 ETF 份额方式转让限售股的，以申购日的前一交易日该股份收盘价计算。【知识模块】 个人所得税6 【正确答案】 B【试题解析】 房屋产权无偿赠与的当事双方不征收个人所得税的三
19、种情况主要包括：房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。【知识模块】 个人所得税7 【正确答案】 D【试题解析】 申报纳税地点一般为收入来源地的税务机关。【知识模块】 个人所得税8 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B：劳务报酬所得，应当在次月 15 日内将应纳税款缴入国库，并报送纳税申报表；选项 C：纳税人取得境外所得时结清税款的，应当自年度终了30 日，向中国主管税务机关申报纳税；
20、选项 D：个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包所得汇算清缴时，应在次年的 3 个月内申报纳税。【知识模块】 个人所得税9 【正确答案】 B【试题解析】 (1)选项 A：企业在年度中间合并、分立、终止时，投资者应当在停止生产经营之日起“60 日”内，向主管税务机关办理个人所得税汇算清缴；(2)选项 B：企业在纳税年度的中间开业或者由于合并、关闭等原因，使该纳税年度的实际经营期不足 12 个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度；(3)选项 C：投资者应纳的个人所得税税款，按年计算，分月或者分季预缴，由投资者在每月或者每季度终了后 15 日内预缴，年度终了后 3 个月内汇算清缴，多退少补；
21、(4)选项 D：年度终了后 30 日内，投资者应向主管税务机关报送 生产、经营所得个人所得税申报表(B 表)。【知识模块】 个人所得税10 【正确答案】 D【知识模块】 国际税收二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。11 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 受赠人转让受赠房屋的，以其转让受赠房屋的收入减除原捐赠人取得该房屋的实际购置成本以及赠与和转让过程中受赠人支付的相关税费后的余额，为受赠人的应纳税所得额，依法计征个人所得税。【知识模块】 个人所得税12 【正确答案】 B,E【试题解
22、析】 (1)选项 A：兼职律师从律师事务所取得工资、薪金性质的所得，事务所在代扣代缴其个人所得税时，不再减除税法规定的费用扣除标准；(2)选项 C：律师事务所向该所作为律师的投资者支付的所得，不得按工资、薪金所得应税项目征收个人所得税；(3)选项 D：受雇于律师事务所的律师从事务所取得的分成收入，应与律师事务所发给的工资合并，按工资、薪金所得应税项目计征个人所得税；(4)选项 E：律师从接受法律事务服务的当事人处取得的法律顾问费，应并入该律师从事务所取得的其他收入，投资者律师比照“个体工商户的生产、经营所得”应税项目征收个人所得税；雇员律师按照“工资、薪金所得”应税项目征收个人所得税。【知识模
23、块】 个人所得税13 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 (1)选项 AE：兼职收入，作为劳务报酬计税，不并入当月工资薪金计税；(2)选项 B：全年一次性奖金，单独计税，不并入 12 月工资计税；(3)选项 C：根据选项 B 的分析，应该单独作为一个月工资纳税，符合规定；(4)选项 D：钱某当月个税计算：12 月工资个税=(40003500)3=15( 元)；兼职个税=(3000800)20=440(元)；年终一次性奖金 1500012=1250(元)，适用税率3，年终一次性奖金应纳个税=150003=450(元)；合计=15+440+450=905(元)。【知识模块】 个人所得税14 【正
24、确答案】 A,C,D【试题解析】 (1)选项 B：持股期限是指个人从公开发行和转让市场取得上市公司股票之日至转让交割该股票之目前一天的持有时间；(2)选项 E：在政策实施之前个人投资者持有的上市公司股票，其持股时间自取得之日起计算。【知识模块】 个人所得税15 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 选项 C：外国个人以非现金形式取得的住房补贴，免征个人所得税；选项 D：个人转让自用 5 年以上且为唯一家庭生活用房取得的收入，免征个人所得税。【知识模块】 个人所得税16 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 个人股权转让所得个人所得税，以股权转让方为纳税人，受让方为扣缴义务人。符合下列条件之
25、一的股权转让收入明显偏低，视为有正当理由：(1)出具有效文件，证明被投资企业因国家政策调整，生产经营受到重大影响，导致低价转让；(2)继承或将股权转让给能提供具有法律效力身份证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及负有直接抚养或赡养义务的抚养人或赡养人；(3)相关法律、政府文件或企业章程规定，并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让；(4)其他合理情形。选项 D：扣缴义务人应于股权转让相关协议签订后 5 个工作日内，将股权转让的有关情况报告主管税务机关。【知识模块】 个人所得税17 【正确答案】 C,D,E【试题解析】
26、选项 A：纳税人要求变更申报纳税地点的，须经原主管机关 “备案”；选项 B：从境外取得所得的，应向境内户籍所在地或经常居住地税务机关申报纳税。【知识模块】 个人所得税18 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 纳税人转让限售股，需自行申报纳税的情形：(1)个人协议转让限售股；(2)个人持有的限售股被司法扣划；(3)个人因依法继承或家庭财产分割让渡限售股所有权；(4)个人用限售股偿还上市公司股权分置改革中由大股东代其向流通股股东支付的对价。【知识模块】 个人所得税19 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 纳税人自行向税务机关申报缴纳个人所得税的情形：(1)年所得 12 万元以上的；(2)在两处
27、或者两处以上取得工资、薪金所得的；(3)从中国境外取得所得的；(4)取得应税所得，没有扣缴义务人的；(5)国务院规定的其他情形。【知识模块】 个人所得税20 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 加强高收入者的财产转让所得征收管理的主要内容包括：加强拍卖所得征收管理；加强限售股转让所得征收管理；加强非上市公司股权转让所得征收管理；加强房屋转让所得征收管理等。【知识模块】 个人所得税21 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 国际税法原则包括优先征税原则、独占征税原则、税收分享原则和无差异原则等。【知识模块】 国际税收22 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 判定一个公司(或企业、单位)是
28、否属于一国的法人居民，一般有下列标准：(1)注册地标准；(2)实际管理机构与控制中心所在地标准；(3)总机构所在地标准；(4)控股权标准；(5)主要营业活动所在地标准。【知识模块】 国际税收23 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 印花税的纳税人包括：(1)立合同人，但不包括合同的保人、证人、鉴定人。(2)立据人；(3)立账簿人；(4)领受人；(5)使用人；(6)各类电子应税凭证的签订人。所以选项 D：商标局不属于印花税的纳税人；选项 E：担保单位不属于印花税纳税人。【知识模块】 印花税三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。【知识模块】 个人所得税24 【
29、正确答案】 C【试题解析】 张某的工资、薪金所得应缴纳的个人所得税=23000(130)+7000+1000 350025 1005=4145(元)【知识模块】 个人所得税25 【正确答案】 C【试题解析】 刘某应缴纳的个人所得税=5000(120)20 =800( 元)【知识模块】 个人所得税26 【正确答案】 D【试题解析】 张某讲课劳务报酬所得应缴纳个人所得税=30000(120)30 2000=5200(元)，直接捐赠不得税前扣除。【知识模块】 个人所得税27 【正确答案】 C【试题解析】 张某取得报社的稿酬所得应缴纳个人所得税=(4000 800)20(1 30)=448(元)【知识模块】 个人所得税
