1、注册税务师（税法二）历年真题试卷汇编 2 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 (2011 年) 下列关于企业所得税的说法中，正确的是( )。（A）企业通过买一赠一方式销售商品，赠与的商品应视同销售纳税（B）居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息、红利所得免征所得税（C）房地产开发企业开发经济适用房预交所得税的预计毛利率不得低于 5（D）企业因特殊纳税调整而被加收的利息可以在当年计算应纳税所得额时扣除2 (2011 年) 下列有关企业合并的说法中，符合企业所得税特殊性税务处理规定的是( )。（A）被合并企业合并前的相关所得税事项由合
2、并企业承继（B）被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额不能结转到合并企业（C）被合并企业可要求合并仓业支付其合并资产总额 75的货币资金（D）被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础以市场公允价值确定3 (2011 年) 下列关于房地产开发企业收入确认的企业所得税处理，错误的是( )。（A）采取分期收款方式销售开发产品的，应将全部款项收同时确认收入的实现（B）采取一次性全额收款方式销售开发产品的。应于实际收汔价款或取得索取价款凭据(权利)之日，确认收入的实现（C）企业将开发产品用于捐赠、赞助、对外投资，于开发产品所有权或使用权转移，或于实际取得利益权利时确认收入的实现（D）采取银行按揭方式销售开
3、发产品的，应按销售合同或协议约定的价款确定收入额。其首付款应于实际收到日确认收入的实现4 (2011 年) 下列关于房地产开发企业成本、费用扣除的企业所得税处理，正确的是( )。（A）歼发产晶整体报废或毁损的，其确认的净损失不得在税前扣除（B）因国家收回土地使用权而形成的损失可按高于实际成本的 10在税前扣除（C）企业集团统一融资再分配给其他成员企业使用，发生的利息费用不得在税前扣除（D）开发产品转为自用的，实际使用时间累计未超过 12 个月又销售的折旧费用不得在税前扣除5 (2011 年) 下列关于房地产开发企业预提(应付) 费用的企业所得税处理，正确的是( )。（A）部分房屋未销售的，清算
4、相关税款时可按计税成本预提费用（B）公共配套设施尚未建造或尚未完工的，可按预算造价合理预提费用（C）向其他单位分配的房产还未办理完手续的，可按预计利润率预提费用（D）出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的。可按合同总金额的 30预提费用6 (2011 年) 下列关于非居民企业核定征收企业所得税的税务处理，正确的是( )。（A）应纳税所得额=成本费用总额 (1 十经税务机关核定的利润率)（B）应纳税所得额= 经费支出总额(1 一经税务机关核定的利润率+营业税税率)（C）非居民企业会计资料健全可以查账征收的，税务机关有权核定其应纳税所得额（D）税务机关核定从事管理服务的非居民企业所得税时，可在
5、3050间确定利润率7 (2011 年) 非居民企业拒绝代扣税款的扣缴义务人应当暂停支付相当于非居民企业应纳税款的款项，并向其主管税务机关报告和报送书面情况说明的时限是( )日。（A）1（B） 3（C） 5（D）78 (2011 年) 甲企业持有丙企业 90的股权，共计 4500 万股，2011 年 2 月将其全部转让给乙企业。收购日甲企业每股资产的公允价值为 14 元，每股资产的计税基础为 12 元。在收购对价中乙企业以股权形式支付 55440 万元，以银行存款支付 7560万元。假定符合特殊性税务处理的其他条件甲企业转让股权应缴纳企业所得税( )万元。（A）250（B） 270（C） 28
6、0（D）3009 (2011 年)2011 年 3 月，某公司向一非居民企业支付利息 26 万元、特许权使用费40 万元、财产价款 120 万元(该财产的净值为 50 万元)，该公司应扣缴企业所得税( )万元。（A）136（B） 206（C） 272（D）41210 (2011 年)某外国企业常驻中国代表机构 2009 年从事劳务活动发生的工资薪金等经费支出 450 万元，相关收入不能正确核算，当地主管税务机关核定其利润率为25，劳务活动适用的营业税税率为 5。该代表机构 2009 年应缴纳企业所得税( )万元。（A）1619（B） 4018（C） 1607（D）401311 (2011 年)
7、根据企业所得税相关规定，一般情况下无形资产摊销年限不得低于( )年。（A）3（B） 5（C） 7（D）1012 (2011 年)某商业企业 2010 年有职工 70 人，资产总额 800 万元，取得生产经营收入共计 860 万元，税前扣除项目金额共计 8572 万元。2010 年度该企业应缴纳企业所得税( ) 万元。（A）028（B） 035（C） 056（D）07013 (2011 年)在预约定价安排执行期内，企业发生影响预约定价安排的实质性变化，应向税务机关书面报告，税务机关应予以审核和处理的最长期限是在收到企业书面报告之日起( ) 日内。（A）15（B） 30（C） 45（D）60二、多
8、项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。14 (2013 年)依据企业所得税相关规定。下列对所得来源地的确定，正确的有( )。（A）销售货物所得，按照机构所在地确定（B）提供劳务所得，按照劳务发生地确定（C）不动产转让所得，按照不动产所在地确定（D）动产转让所得，按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定（E）股息、红利等权益性投资所得按照分配所得的企业所在地确定15 (2013 年)依据企业所得税相关规定，企业将资产移送用于下列情形。应视同销售确定收入的有( ) 。（A）用于对外捐赠（B）用于
9、市场推广或销售（C）用于股息分配（D）用于职工奖励或福利（E）从总机构转移到其境内分支机构16 (2013 年)企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，作为不征税收入应同时符合的条件有( )。（A）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件（B）资金使用的具体情况每年必须报上级主管部门备案（C）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算（D）该资金不得用于资本性支出（E）财政部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求17 (2013 年)税务机关对工资薪金进行合理性确认应遵循的原则有( )。（A）企业在一定时期工资薪金的调整是有序进行的（B）企业所
10、制订的工资薪金制度符合行业及地区水平（C）企业在 3 年内所发放的工资薪金是相对固定的（D）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的（E）企业对实际发放的工资薪金，己依法履行了个人所得税代扣代缴义务18 (2013 年)在计算应纳税所得额时，准予扣除企业按照规定计算的固定资产折旧。下列固定资产，不得计算折旧扣除的有( )。（A）与经营活动无关的固定资产（B）以经营租赁方式租出的固定资产（C）以融资租赁方式租入的固定资产（D）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产（E）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产19 (2013 年)在计算应纳税所得额时企业发生的下列支出，应作为长期待摊费用的有( )。
11、（A）固定资产的大修理支出（B）租人固定资产的改建支出（C）固定资产的日常修理支出（D）外购的生产性生物资产支出（E）已足额提取折旧的固定资产的改建支出20 (2013 年)下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除的有( )。（A）企业被盗的固定资产或存货发生的净损失（B）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失（C）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失（D）企业在正常经营管理活动中。按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失（E）企业按照市场公平交易原则通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失21 (2013
12、 年)下列关于企业重组的说法，符合特殊性税务处理条件规定的有( )。（A）收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的 75（B）企业重组后的连续 12 个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动（C）具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的（D）收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不得低于其交易支付总额的75（E）企业重组中取得股权支付的原主要股东在重组后连续 12 个月内不得转让所取得的股权22 (2013 年)企业发生下列情形，适用居民企业核定征收企业所得税的有( )。（A）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的（B）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的（C）发生
13、纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报的（D）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的（E）虽设置账簿。但成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的23 (2013 年)对于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业的所得，计算应纳税所得额的方法有( )。（A）转让财产所得，以收入全额为应纳税所得额（B）利息所得，以收入全额为应纳税所得额（C）租金所得，以收入全额为应纳税所得额（D）特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额（E）股息、红利等权益性投资收益，以收入全额为应纳税所得额24 (2013 年)国家需要重点扶持的
14、高新技术企业，减按 15税率征收企业所得税。高新技术企业除拥有核心自主知识产权外，还应同时符合的条件有( )。（A）科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例（B）研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例（C）来源于境外的所得须占企业应纳税所得总额的一定比例（D）高新技术产品(服务)收入占企业总收入的比例不低于规定比例（E）产品(服务 )属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围25 (2013 年)依据企业所得税特别纳税调整的相关规定，转让定价的方法主要包括( )。（A）再销售价格法（B）现金与实物分配法（C）交易净利润法（D）可比非受控价格法（E）利润分割法26 (2012 年)根据企业所
15、得税相关规定，提供劳务交易的结果能够可靠估计，必须同时满足的条件有( ) 。（A）收入的金额能够可靠地计量（B）已发生的成本能够可靠地核算（C）将发生的成本能够可靠地核算（D）交易的完工时间能够可靠地确定（E）交易的完工进度能够可靠地确定27 (2012 年)下列关于企业所得税收入确认时间的说法中，正确的有( )。（A）转让股权收入，在签订股权转让合同时确认收入（B）采取预收款方式销售商品的，在发出商品时确认收入（C）提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入（D）采用分期收款方式销售商品的，根据实际收款日期确认收入（E）为特定客户开发软件的收费，根据开发的完工进度确认收入28 (20
16、12 年)下列所得，可以减按 10的税率征收企业所得税的有( )。（A）符合条件的小型微利企业取得的所得（B）经认证的新办软件企业第三个获利年度取得的所得（C）当年未享受税收优惠的国家规划布局内的重点软件生产企业取得的所得（D）在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，取得的来源于中国境内的所得（E）在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得与该机构、场所有实际联系的所得29 (2012 年)下列收入中，属于企业所得税规定的“其他收入” 范围的有( ) 。（A）违约金收入（B）股息收入（C）债务重组收入（D）确实无法偿付的应付款项（E）逾期未退的包装物押金收入30 (2012 年)企业取得的下列
17、所得和收入。免征企业所得税的有( )。（A）企业种植饮料作物取得的所得（B）企业从事近海捕捞取得的所得（C）符合条件的非营利组织从省级人民政府取得的财政拨款收入（D）符合条件的非营利组织的不征税收入孽生的银行存款利息收入（E）企业受托从事农作物新品种的选育取得的所得31 (2012 年)下列说法中，符合企业所得税相关规定的有( )。（A）企业发生的职工教育经费超过扣除限额的。允许无限期结转到以后纳税年度扣除（B）企业发生的符合确认条件的实际资产损失，在当年因某种原因未能扣除的准予结转到以后年度扣除（C）符合税收优惠条件的创投企业，投资额可抵扣当年应纳税所得额。不足抵扣的，准予在以后 5 个纳税
18、年度内抵扣（D）饮料制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，超过标准的部分，允许结转到以后纳税年度扣除（E）企业购置符合规定的环境保护专用设备投资额的 10可以从当年应纳税额中抵免，不足抵免的，准予结转到以后 5 个纳税年度抵免32 (2012 年)2011 年 10 月甲公司购买乙公司的部分资产。该部分资产计税基础为6000 万元，公允价值为 8000 万元；乙公司全部资产的公允价值为 10000 万元。甲公司向乙公司支付一部分股权(计税基础为 4500 万元公允价值为 7000 万元)以及1000 万元银行存款。假定符合资产收购特殊性税务处理的其他条件，且双方选择特殊性税务处理。下列说法正确
19、的有( )。（A）甲公司取得的乙公司资产的计税基础为 6250 万元（B）乙公司取得的甲公司股权的计税基础为 6000 万元（C）乙公司应确认资产转让所得 250 万元（D）乙公司暂不确认资产转让所得（E）甲公司应确认股权转让所得 2500 万元注册税务师（税法二）历年真题试卷汇编 2 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A 企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入；选项C，房地产开发企业开发经济适用房、限价房和危改房的
20、预交所得税的预计毛利率不得低于 3；选项 D，企业因特别纳税调整被税务机关加收的利息不得税前扣除。【知识模块】 企业所得税2 【正确答案】 A【试题解析】 符合特殊性税务处理的企业合并，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的 85，以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并，可以选择按以下规定处理：(1)合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以被合并企业的原有计税基础确定。(2)被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继。(3)可山合并企业弥补的被合并企业亏损的限额= 被合并企业净资产公允价值截至合并业务发生当年年末周家发行的最长期限的国债利率。(4)被合并
21、企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合弗企业股权的计税基础确定。【知识模块】 企业所得税3 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A，采取分期收款方式销售开发产品的，应按销售合同或者协议约定的价款和付款日期确认收入的实现。付款方提前付款的，在实际付款日期确认收入的实现。【知识模块】 企业所得税4 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，企业开发产品整体报废或毁损的，其净损失按有关规定审核确认后准予在税前扣除；选项 B，企业因国家无偿收回土地使用权而形成的损失，可以作为财产损失按有关规定在税前扣除。选项 C；企业集团或成员企业统一向金融机构借款分摊集团内部其他成员企业使用的，借入方凡
22、能提供出具从金融机构取得借款的证明文件，可以在使用借款的企业间合理地分摊利息费用，使用借款的企业分摊的合理的利息准予在税前扣除。【知识模块】 企业所得税5 【正确答案】 B【试题解析】 除以下几项预提(应付)费用外，计税成本均应为实际发生的成本。(1)出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，在证明资料充分的前提下，其发票不足金额可以预提，但最高不得超过合同总金额的 10。(2)公共配套设施尚未建造或尚未完工的，可按预算造价合理预提建造费用。(3)应向政府上交但尚未上交的报批报建费用、物业完善费用可以按规定预提。【知识模块】 企业所得税6 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，应纳税所得额一
23、成本费用总额 (1 一经税务机关核定的利润率)经税务机关核定的利润率；选项 B。应纳税所得额= 经费支出总额(1 一经税务机关核定的利润率一营业税税率)经税务机关核定的利润率； C，非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账或者其他原因不能准确计算并据实申报其应纳税所得额的，税务机关有权核定其应纳税所得额。【知识模块】 企业所得税7 【正确答案】 A【试题解析】 非居民企业拒绝代扣税款的，扣缴义务人应当暂停支付相当于非居民企业应纳税款的款项，并在 1 日之内向其主管税务机关报告，并报送书面情况说明。【知识模块】 企业所得税8 【正确答案】 B【试题解析】 由题意可知，本题业务符合特殊性税务处
24、理的条件。对于被收购企业的股东(甲企业) 取得收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定。所以股权支付的部分不确认所得和损失；对于非股权支付的部分，要按照规定确认所得和损失，依法计算缴纳企业所得税。甲企业转让股权的应纳税所得额=7560 (万元)甲企业转让股权应缴纳企业所得税 =108025=270( 万元)【知识模块】 企业所得税9 【正确答案】 A【试题解析】 该公司应扣缴企业所得税=26lo+4010+(120 一 50)10=136(万元)【知识模块】 企业所得税10 【正确答案】 B【试题解析】 收入额=经费支出总额(1 一核定利润率一营业税税率 )=450(125一 5
25、)=64286(万元)应缴纳企业所得税=收入额核定利润率 企业所得税税率=642 862525=4018(万元)【知识模块】 企业所得税11 【正确答案】 D【试题解析】 根据企业所得税相关规定，一般情况下无形资产摊销年限不得低于10 年。【知识模块】 企业所得税12 【正确答案】 A【试题解析】 该商业企业从业人数不超过 80 人，资产总额不超过 1000 万，2010年度应纳税所得额=8608572=28(万元)30 万元，所以企业符合小型微利企业的条件。自 2010 年 1 月 1 日至 2010 年 12 月 31 目，对年应纳税所得额低于 3 万元(含 3 万元)的小型微利企业，其所
26、得减按 50计入应纳税所得额，按 20的税率缴纳企业所得税。2010 年度该企业应缴纳企业所得税=2 85020=028( 万元) 。【知识模块】 企业所得税13 【正确答案】 D【试题解析】 在预约定价安排执行期内，企业发生影响预约定价安排的实质性变化，应在发生变化后 30 日内向税务机关书面报告。税务机关应在收到企业书面报告之日起 60 日内，予以审核和处理。【知识模块】 企业所得税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。14 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 选项 A 销售货
27、物所得，按照交易活动发生地确定。【知识模块】 企业所得税15 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 E 不视同销售确认收入。【知识模块】 企业所得税16 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金。凡同时符合以下条件的。可以作为不征税收入在计算应纳税所得额时从收入总额中减除;(1)企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件;(2)财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求(3)企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。【知识模块】 企业所得税17 【正确答案】 A,B,D,E
28、【试题解析】 根据国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知(国税函 20093 号)的有关规定，税务机关在对工资薪金进行合理性确认时。可按以下原则掌握：(1)企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；(2)企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平;(3)企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；(4)企业对实际发放的工资薪金。已依法履行了代扣代缴个人所得税义务；(5)有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。【知识模块】 企业所得税18 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 选项 B 和 C 可以计提折旧在税前扣除。【知识模块】 企业所得税19 【
29、正确答案】 A,B,E【试题解析】 选项 C，固定资产的日常修理支出，可在发生当期直接扣除 ;选项D，外购的生产性生物资产支出，应计入生产性生物资产的成本中通过折旧税前扣除。【知识模块】 企业所得税20 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 选项 A 需要专项申报扣除。【知识模块】 企业所得税21 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 选项 D 收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不得低于其交易支付总额的 85。【知识模块】 企业所得税22 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 选项 C，发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，核定征
30、收企业所得税。【知识模块】 企业所得税23 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 选项 A，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。【知识模块】 企业所得税24 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权并同时符合下列 6 方面条件的企业：(1)拥有核心自主知识产权。(2)产品(服务)属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围。(3)研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例。(4)高新技术产品(服务) 收入占企业总收入的比例不低于规定比例。(5)科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例。(6)高新技术企业认定管理办法规定的其他
31、条件。【知识模块】 企业所得税25 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 转让定价方法包括：可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法、利润分割法。【知识模块】 企业所得税26 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件；(1)收入的金额能够可靠地计量;(2)交易的完工进度能够可靠的确定;(3)交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。【知识模块】 企业所得税27 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 选项 A，转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现；选项 D，以分期收款方式销售货物的，按照合同约
32、定的收款日期确认收入的实现。【知识模块】 企业所得税28 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A，符合条件的小型微利企业取得所得，适用的税率为 20选项 B，经认证的新办软件企业的第三个获利年度取得的所得减半征收企业所得税；选项 E。适用的税率为 25。【知识模块】 企业所得税29 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 选项 B 属于股息、红利等权益性投资收益。【知识模块】 企业所得税30 【正确答案】 D,E【试题解析】 选项 A。减半征收企业所得税;选项 B 没有税收优惠；选项 C，属于不征税收入。【知识模块】 企业所得税31 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 选项 B。企业发
33、生的符合条件的实际资产损失，在当年应某种原因未能扣除的，准予追补至该项损失发生年度扣除；选项 C，没有年限的规定。【知识模块】 企业所得税32 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 A。甲公司取得的乙公司资产的计税基础 =6000(70008000)+1000=6250(万元)；选项 B，转让企业取得受让企业股权的计税基础，以被转让资产的原有计税基础确定，所以乙公司取得的甲公司股权的计税基础=600070008000=5250(万元 )；非股权支付对应的资产转让所得 =(80006000)(10008000)=250(万元)，所以选项 C 正确，选项 D 错误。选项 E，甲公司不确认股权转让所得。【知识模块】 企业所得税
