1、会计硕士联考综合知识（财务会计）模拟试卷 29 及答案与解析一、简述题1 如何确定长期股权投资是采用权益法还是采用成本法核算?2 简述在什么条件下无形资产具有可辨认性。二、单选题3 甲公司赊销商品一批，销售价格为 4 000 元，增值税额为 680 元，商业折扣为10，销售折扣条件为 210，120，n30，假设企业按总价法核算，则应收账款的入账金额为( ) 元。（A）4 212（B） 4 292（C） 3 200（D）4 6804 甲公司期初库存材料计划成本 8 000 万元，材料成本差异借方余额 500 万元，本月 2 日委托加工发出计划成本 800 万元，加工后本月收回没有差异，本月 1
2、0 日购进材料实际成本 2 100 万元，计划成本为 2 000 万元。本月材料成本差异的余额是( )万元。（A）412（B） 552（C） 450（D）5505 某股份有限公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，2011 年 12 月 31日 A 库存商品的实际成本为 40 万元，预计进一步加工所需费用为 16 万元，预计销售费用及税金为 8 万元。该库存商品的市场销售价格为 60 万元。假定该公司以前年度未计提存货跌价准备，则 2011 年 12 月 31 日该项存货应计提的跌价准备为( )万元。（A）0（B） 4（C） 16（D）206 甲公司以 3 000 万元取得乙公司 30的
3、股权，取得投资时乙公司可辨认净资产的公允价值为 9 000 万元。甲公司能够对乙公司施加重大影响，则甲公司应计入长期股权投资的金额为( ) 万元。（A）6 000（B） 2700（C） 9 000（D）3 0007 甲公司按单项投资计提长期股权投资减值准备，该公司年末某项长期股权投资的账面价值余额为 50 万元，市价为 42 万元，补提减值准备前长期投资减值准备有贷方余额 10 万元。据此计算年末对该项长期股权投资补提的长期投资减值准备为( )万元。（A）2（B） 8（C）一 2（D）08 某项固定资产原值为 15 500 元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 500 元，按双倍余额递减法
4、计提折旧，则第三年年末该固定资产的账面价值为( )元。（A）3 348（B） 5 580（C） 6 320（D）6 5009 投资者投入的无形资产，其入账价值为( )。（A）投资各方确认的价值(公允)（B）无形资产在投资方的账面价值（C）无形资产在投资方的摊余价值（D）评估确认的价格10 甲公司对其家电产品实行“包退、包换、包修”的销售政策。2011 年该公司共销售家电产品 200 万元(不含增值税)，根据以往的销售经验，该公司销售的商品中，包退的商品占 2，包换的产品占 2，包修的产品占 1，则甲公司 2011 年应确认的销售收入为( ) 万元。（A）196（B） 200（C） 190（D）
5、19211 ABC 公司对劳务收入的确认采用完工百分比法。2011 年 2 月 1 日该公司与客户签订了一项劳务合同，合同总收入为 200 万元，预计合同总成本为 180 万元，合同期限为 2 年。截至 2011 年 12 月 31 日，该工程实际已经发生成本 108 万元，则ABC 公司 2011 年度应确认的劳务收入为 ( )万元。（A）120（B） 200（C） 180（D）012 “预付账款 ”科目明细账中若有贷方余额，应计入资产负债表中的( )项目。（A）应收账款（B）应付账款（C）预收账款（D）预付账款三、计算分析与账务处理题12 黄海公司是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 1
6、7，2009 年 7 月进口一台需要安装才能使用的设备，支付的买价为 200 万元，支付的增值税为 34 万元，支付的海关进口关税为 108 万元，运输该设备支付运输费为 10 000 元，保险费为 2 700 元。安装过程中领用公司的原材料一批，这批原材料购入时取得的增值税专用发票上注明的销售价格为 50 万元，增值税额为 85 万元。另外设备安装过程中支付安装人员工资 8 000 元。该设备于 2009 年 8 月 28 日达到预定可使用状态并投入使用，黄海公司对该设备采用年数总和法计提折旧，预计使用年限为 5 年，净残率为 5。要求：13 计算黄海公司购买进口设备的入账价值并编制相关会计
7、分录。14 计算 2009 年、2010 年、2011 年黄海公司对此设备计提的折旧额并编制会计分录。14 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17，适用的所得税税率为33，甲公司对所得税的会计处理采用资产负债表债务法核算，甲公司 2011 年发生如下经济业务：2 月 1 日采用分期收款销售方式向乙公司销售产品一批，售价总额为 60 万元，产品销售成本 40 万元，签订的合同规定乙公司分 5 年平均付款，如果乙公司在销货日能结清全部款项，则给予乙公司一定的优惠，优惠售价总额为 50 万元。3 月 2 日向丙公司销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100 万元，增值税额
8、为 17 万元，产品销售成本为 80 万元，产品已经发出，收到丙公司汇来的货款并如数存入银行。4 月 15 日委托丁公司代销产品一批，根据协议规定，甲公司按协议价收取价款，发出的委托销售产品的协议价格总额为 200 万元(不含增值税)，产品销售成本为 160 万元。5 月 18 日甲公司收到丁公司开来的代销清单，得知丁公司已经将代销的该批产品的 50售出，并将当日收到代销货款存入银行。6 月 20 日接到戊公司的通知，要求退还于 2010 年 12 月购入的一批产品，产品销售总额为 40 万元(不含增值税)，产品销售成本为 32 万元，甲公司检查后同意戊公司退货，为此甲公司用银行存款支付该笔退
9、货款项并向戊公司开具红字增值税专用发票，退回的产品已经验收入库。12 月 31 日核算累计发生的营业税金为 4 万元，管理费用 12 万元，销售费用6 万元，财务费用 2 万元，并将计算的企业所得税记入有关科目。要求：15 编制甲公司有关经济业务的会计分录。(除“应交税费 ”科目外，其余科目可不写明细科目)16 编制甲公司 2011 年度的利润表(如表 11 所示)。四、案例分析题16 黄海股份有限公司是一家上市公司，自 2009 年成立以来经营业绩一直很好，销售量在稳步增长，净利润逐年上升。2012 年公司为了扩大市场份额、加强竞争能力，拟扩建一条生产线，估计需要资金 2 000 万元，而董
10、事长说现金流量严重不足，需要从银行贷款，而董事会的各位董事在讨论筹资方案时，各执一词，争论不休，出现如下分歧：董事 A 认为：公司的利润每年持续增长，会计报表中留存收益的余额已经达到 5 000 万元，有充足的现金流量，即使不通过银行贷款，仅靠这一部分留存收益就足以用来支付扩建生产线所需的资金，因此企业的现金流量很充足，不会出现任何问题。董事 B 认为：企业每年要计提大量的折旧，从而会形成大量的现金流量，而且“累计折旧”科目的余额已经达到 3000 万元，这一部分累计折旧足以购买一条生产线了，因此企业的现金流量也不会出现问题。要求：17 上述董事的意见是否正确?请说明理由。18 假若你是该公司
11、的会计师，你认为该公司现金流量不足的主要原因可能是什么?19 你认为除了银行贷款以外还可以采取什么措施获得较多的现金流量?会计硕士联考综合知识（财务会计）模拟试卷 29 答案与解析一、简述题1 【正确答案】 对于投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资，和投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资采用成本法核算，即投资企业对子公司的长期股权投资，应当采用成本法核算，编制合并会计报表时按照权益法进行调整。此外对于投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资也须采用成
12、本法核算。对于投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，应当采用权益法核算，也就是说对合营企业和联营企业的投资，采用权益法核算。2 【正确答案】 符合以下条件之一的，则认为其具有可辨认性：(1)能够从企业中分离或者划分出来，并能单独用于出售或转让等，而不需要同时处置在同一获利活动中的其他资产，则说明无形资产可以辨认。某些情况下无形资产可能需要与有关的合同一起用于出售、转让等，这种情况下也视为可辨认无形资产。(2)产生于合同性权利或其他法定权利，无论这些权利是否可以从企业或其他权利和义务中转移或者分离。如一方通过与另一方签订特许权合同而获得的特许使用权，通过法律程序申请获得的商标
13、权、专利权等。二、单选题3 【正确答案】 A【试题解析】 应收账款的入账金额为：4 000+680 一(4 000+680)10=4 212 元。4 【正确答案】 D【试题解析】 余额为：500+1008005008 000=550 万元。5 【正确答案】 B【试题解析】 存货的期末可变现净值为：60168=36 万元，与存货的成本 40万元比较，期末计价应为 36 万元，因此计提跌价准备为：40 一 36=4 万元。6 【正确答案】 D【试题解析】 甲公司能够对乙公司施加重大影响，甲公司应对该长期股权投资采用权益法核算。由于初始投资成本 3000 万元大于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值
14、份额 9 00030=27 00 万元，所以不需要调整长期股权投资的初始投资成本。7 【正确答案】 D【试题解析】 在计提减值准备前该长期股权投资的账面价值为：50-10=40 万元。而市价为 42 万元，按原准则规定，可转回减值准备 2 万元，根据新会计准则规定，计提的减值准备不能转回，因此转回的金额为 0 万元。8 【正确答案】 A【试题解析】 第一年折旧：15 50025=6 200 元；第二年折旧：(15 500-6 200)2 5=3 720 元；第三年折旧：(15 500-6 200-3 720)25=2 232 元因此第三年年末该固定资产的账面价值为：15 500-6 200-3
15、 720-2 232=3 348 元9 【正确答案】 A【试题解析】 投资者投入的无形资产，其入账价值为投资各方确认的价值。10 【正确答案】 A【试题解析】 包退的商品在包退期满时确认收入，2011 年应确认的销售收入为：200(1-2)=196 万元。11 【正确答案】 A【试题解析】 完工百分比为：108180=60，确认收入为：20060 =120 万元。12 【正确答案】 B【试题解析】 “预付账款”科目明细账中若有贷方余额，计入“应付账款”科目。三、计算分析与账务处理题13 【正确答案】 设备的入账价值为：买价+关税+运输费(1-7 )+保险费+原材料买价+工人工资=200+108
16、+1(17)+0 27+50+08=360 万元借：在建工程 3 092 000贷：银行存款 3 092 000借：在建工程 585 000贷：原材料 500 000应交税费一应交增值税(进项税额转出)85 000借：在建工程 8 000贷：银行存款 8 000借：固定资产 3 600 000贷：在建工程 3 600 00014 【正确答案】 2009 年计提折旧金额为：360(1-5)5 15412=38 万元借：制造费用 380 000贷：累计折旧 380 0002010 年计提折旧金额为：360(15)5 15812+360(15)415412=1064 万元借：制造费用 1 064 0
17、00贷：累计折旧 1 064 0002011 年计提折旧金额为：360(15)4 15812+360(15)315412=836 万元借：制造费用 836 000贷：累计折旧 836 00015 【正确答案】 编制会计分录：分期收款方式销售产品发出商品时：确认收入时：借：长期应收款 600 000贷：主营业务收入 500 000未实现融资收益 100 000结转成本：借：主营业务成本 400 000贷：库存商品 400 000向丙公司销售产品并结算销售成本：借：银行存款 1 170 000贷：主营业务收入 1 000 000应交税费应交增值税(销项税额) 170 000借：主营业务成本 800
18、 000贷：库存商品 800 000委托丁公司代销产品，发出产品时：借：委托代销商品 1 600 000贷：库存商品 1 600 000收到代销清单时：借：银行存款 1 170 000贷：主营业务收入 1 000 000应交税费应交增值税(销项税额) 170 000结转成本：借：主营业务成本 800 000贷：委托代销商品 800 000销售退回：借：主营业务收入 400 000应交税费应交增值税(销项税额) 68 000贷：银行存款 468 000借：库存商品 320 000贷：主营业务成本 320 000应纳税所得额为： (10+100+100-40)-(8+80+80-32)-4-12-
19、6-2=10 万元，则应交所得税为：1033=3 3 万元借：所得税费用 33 000贷：应交税费应交所得税 33 00016 【正确答案】 编制甲公司 2011 年度的利润表，如表 1-2 所示。四、案例分析题17 【正确答案】 董事 A 的说法是错误的。企业的会计利润、留存收益和现金流量没有必然的联系，企业的会计利润多、留存收益多，不一定意味着现金流量多，留存收益和会计利润只是一个符号和数字概念，这部分资金不完全是货币形态，它也可以表现为一定的实物资产，因此不能根据企业的会计利润和留存收益多少来判断企业的现金流量是否充足。董事 B 的说法也是错误的。企业计提的折旧只是企业现金流量的一个来源
20、而已，它会作为现金流量的一部分进入企业的资金循环，而这部分折旧可以货币的形态出现，也可以实物资产的形式出现，因此也不能根据企业累计折旧的多寡来说明企业的现金流量是否充足。18 【正确答案】 该公司的现金流量不足的原因是多方面的，主要的原因可能有：应收账款管理不善，应收账款余额巨大；存货周转率低，占用了太多的货币资金；企业的应付账款少；企业的固定资产或无形资产等投资太大，占用了太多的资金。19 【正确答案】 可以采取的措施：加强对应收账款的管理，提高应收账款的周转速度；加快存货周转率，使之尽可能少占用货币资金；尽可能多地增加企业的应付账款；减少企业的固定资产或无形资产投资规模，以获得较多的现金流量。
