1、会计硕士联考综合知识（财务会计）模拟试卷 33 及答案与解析一、简述题1 简述在什么情况下建造合同可以分立和合并。2 简述对企业自行开发的无形资产应怎样进行初始计量。二、单选题3 导致权责发生制的产生，以及预提、摊销等会计处理方法的运用的基本前提或原则是( )。（A）持续经营（B）会计主体（C）会计分期（D）货币计量4 对于接受捐赠的存货，如果捐赠方提供了有关凭据，则存货的实际成本为( )。（A）同类或类似存货的市场价格估计的金额加上应支付的相关税费（B）存货在捐赠方的账面价值（C）存货的市场价格（D）凭据上标明的金额加上应支付的相关税费5 某零售企业采用零售价法计算期末存货成本。该企业本月月
2、初存货成本为 7 000万元，售价总额为 10 000 万元；本月购货成本为 13 000 万元，售价总额为 15 000万元；本月销售总额为 18 000 万元。则该企业月末存货成本为( )万元。（A）5 600（B） 6 000（C） 5 800（D）7 0006 对于下列长期股权投资，应采用权益法核算的是( )。（A）对联营企业的投资（B）不具有共同控制或重大影响关系且在活跃的市场中没有报价、公允价值，不能可靠计量的投资（C）对控股子公司的投资（D）不具有共同控制或重大影响关系，但在活跃的市场中有报价、公允价值，能够可靠计量的投资7 A 公司出售一台设备，该设备的账面原价为 1 000
3、万元，已计提折旧为 600 万元，计提减值准备为 100 万元，出售价格为 400 万元，在销售过程中发生清理费用为10 万元，假设未发生相关税费，则 A 公司对该设备的清理净收益为 ( )万元。（A）90（B） 100（C）一 10（D）08 如果购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付的，实质上具有融资性质，下列说法中正确的是( ) 。（A）固定资产成本以购买价款的现值为基础确定（B）固定资产成本以公允价值为基础确定（C）实际支付的价值与购买价款的现值之间的差额，在信用期内平均摊销（D）实际支付的价值与购买价款的现值之间的差额，在信用期内按同期银行存款利率摊销9 A 企业 2010 年
4、1 月取得了一项无形资产，其成本为 200 万元，预计的摊销期限为 10 年，2010 年 12 月 31 日由于市场发生变化，A 企业预计此无形资产的可收回金额为 153 万元，2011 年 12 月 31 日该项固定资产的市场售价为 142 万元，则2011 年会计期末该项无形资产的账面价值为( )万元。（A）180（B） 1 36（C） 142（D）16310 对有限责任公司来说，如果新投资者缴纳的出资额大于按约定比例计算的应享有的份额的部分，应计入( )。（A）资本公积（B）营业外收入（C）实收资本（D）股本11 ABC 企业 2012 年委托甲企业代销一批货物，代销价款为 100 万
5、元，当年收到甲企业交来的代销清单，得知该货物已经销售 80，ABC 公司收到代销清单后给甲企业开具了增值税专用发票，合同规定甲企业按代销价款的 10收取手续费，则 ABC 公司本年确认的销售收入为( )万元。（A）80（B） 72（C） 100（D）9012 企业发生的下列费用中，应计入管理费用的有( )。（A）销售机构办公设备的折旧费用（B）分派现金股利（C）研究费用（D）生产车间管理人员工资三、计算分析与账务处理题12 甲公司于 2008 年 11 月 3 日购入一台需要安装的专用设备。增值税专用发票上注明的货款为 120 000 元，增值税税额为 20 400 元，支付运杂费 5 000
6、 元，安装费10 000 元，调试费 5 350 元。以上款项均以银行存款支付。该设备于 2008 年 12 月28 日安装调试完毕并立即投入生产车间使用。该专用设备预计可使用 5 年，预计净残值为 5 000 元。要求：13 计算该专用设备的入账价值。14 用直线法、年数总和法和双倍余额递减法分别计算 2009 年和 2010 年的年折旧额。15 假定该设备于 2009 年 12 月 8 日报废，收到款项 80 000 元。若以直线法为基础，在不考虑相关税费情况下，计算处置该项固定资产的净损益以及现金流量表中“处置固定资产收到的现金” 项目的金额。16 甲企业是增值税一般纳税人，适用的增值税
7、税率为 17，该企业采用应收账款余额百分比法对应收账款计提坏账准备，提取比例为 4。2010 年至 2011 年发生的有关经济业务及资料如下：2011 年 1 月 1 日的应收账款余额为 100 万：元，坏账准备科目有贷方余额 4万元。2011 年 1 月 1 日售出大型设备一套，协议约定采用分期收款方式，从销售当年末分 5 年分期收款，每年 1 000 万元，合计 5 000 万元，成本为 3 000 万元，不考虑增值税。假定购货方在销售成立日应收金额的公允价值为 4 000 万元，实际利率为 793。2011 年 4 月 12 日接到丙企业的通知，由于商品质量存在严重问题，要求予以退货，该
8、商品系 2011 年 1 月销售的商品，销售价格为 100 万元(不含增值税)。销售成本为 90 万元，销售收入已经确认且已经收到货款，甲企业经过详细检查，同意丙企业退货，已开具红字增值税专用发票给丙企业并用银行存款支付退货货款，甲企业已将退还的商品验收入库。2011 年 6 月 22 日销售一批家电给丁企业，增值税专用发票上注明的销售价格为 300 万元，增值税税额为 51 万元，收到丁企业交来的 151 万元，余款以应收账款入账。2011 年 8 月 23 日应收戊企业的 8 万元货款，由于戊企业破产而无法收回。2011 年 10 月 20 日已经确认为坏账损失的应收账款 2 万元又收到。
9、2011 年 12 月 31 日应收账款的余额为 500 万元，当日计提坏账准备。要求：编制上述业务的会计分录。四、案例分析题16 2009 年 1 月，甲公司着手投入巨资研究开发一项新技术，2009 年为此项新技术的前期研究支出 90 万元，2010 年 1 月在对前期研究工作总结的基础上，甲公司预计此项新技术能够开发成功，并且有良好的市场应用前景，为此甲公司决定投入巨额资金进行开发，截止到 2010 年 12 月 31 日为止发生开发费用总计 200 万元。2011 年 1 月该新技术开发成功并申请了专利，在专利申请过程中发生注册费、律师聘请费等共计 10 万元，甲公司预计该新技术的使用年
10、限为 8 年，甲公司决定采用直线法对此无形资产摊销。对于上述相关业务，甲公司将研究开发过程中发生的全部支出 290(90+200)万元和专利申请过程中发生的注册费、律师聘请费等 10 万元共计 300 万元一并作为无形资产(专利权) 的开发成本记入“ 无形资产”科目。要求：17 甲公司对上述业务和事项的会计处理是否正确?若不正确说明理由并简述如何进行会计处理及其依据。18 甲公司对此无形资产的摊销年限的确认应采用什么原则?会计硕士联考综合知识（财务会计）模拟试卷 33 答案与解析一、简述题1 【正确答案】 合同分立。如果一项合同包括建造多项资产，则在同时具备下列条件的情况下，每项资产可以分立为
11、单项合同处理：(1)每项资产均有独立的建造计划；(2)建造承包商与客户就每项资产单独进行谈判，双方能够接受或拒绝与每项资产有关的合同条款；(3)每项资产的收入和成本可单独辨认。如果不能同时满足上述三个条件，则不能将该合同进行分立，而应以一项合同进行会计处理。合同合并。如果为建造一项或数项资产而签订一组合同，而一组合同无论对应单个客户还是几个客户，在同时具备下列条件的情况下，应合并为一项合同处理：(1)该组合同按照一揽子交易签订；(2)该组合同密切相关，每项合同实际上已构成一项综合利润率工程的组成部分；(3)该组合同同时或依次履行。如果不能同时满足上述三个条件，则不能将该合同合并，而应以各单项合
12、同进行会计处理。2 【正确答案】 对于企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出。对于企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益。而对于企业内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件的；才能确认为无形资产：(1)完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；(2)具有完成该无形资产并使用或出售的意图；(3) 无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性；(4)有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；(
13、5)归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。需要注意的是，如果对开发支出进行了费用化，而在其后同时满足了上述五个条件而将开发支出作为无形资产的入账价值，但对于以前期间已经费用化的支出则不再进行调整。二、单选题3 【正确答案】 C【试题解析】 由于有了会计分期，产生了本期和其他期间的区别，产生了权责发生制和收付实现制的记账基准，产生了预收、预付、应收、应付、预提、待摊等会计处理方法。4 【正确答案】 D【试题解析】 对于接受捐赠的存货，如果捐赠方提供了有关凭据，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费，作为实际成本；没有凭据时，按同类或类似存货的市场价格估计的金额加上应支付的相关税费作为实际
14、成本。5 【正确答案】 A【试题解析】 企业月末存货成本=7 000+13 000 一(7 000+13 000)(10 000+15 000)18 000=5 600 万元。6 【正确答案】 A【试题解析】 A 项对联营企业的投资应采用权益法核算， B、C 项采用成本法核算，D 项应按公允价值计算。7 【正确答案】 A【试题解析】 该设备的清理净收益为：400 一(1 000600 一 100+10)=90 万元。8 【正确答案】 A【试题解析】 实际支付的价值与购买价款的现值之间的差额，在信用期内按实际利率摊销。9 【正确答案】 B【试题解析】 2010 年会计期末摊销无形资产的成本为 2
15、0 万元，账面价值为 180万元，可收回金额为 153 万元，则计提减值准备为 180153=27 万元，2011 年会计期末摊销成本为 1539=17 万元，此时无形资产的账面价值为 15317=136 万元，此时无形资产可收回金额 142 万元，由于新的会计准则规定，计提的无形资产减值准备不能转回，因此无形资产的账面价值仍是 136 万元。10 【正确答案】 A【试题解析】 对有限责任公司而言，如果新投资者缴纳的出资额大于按约定比例计算的应享有的份额的部分，应计入资本公积。11 【正确答案】 A【试题解析】 确认的销售收入为：10080=80 万元。12 【正确答案】 C【试题解析】 A
16、项计入营业费用，B 项计入财务费用， D 项计入生产成本。三、计算分析与账务处理题13 【正确答案】 该设备的入账价值=120 000+5 000(17)+10 000+5 350=140 000 元14 【正确答案】 直线法下：2009 年的折旧额=(140 0005 000) 5=27 000 元2010 年的折旧额=(140 0005 000) 5=27 000 元年数总和法下：2009 年的折旧额=(140 000 一 5 000)515=45 000 元2010 年的折旧额=(140 0005 000)4 15=36 000 元双倍余额递减法下：2009 年的折旧额=140 0002
17、5=56 000 元2010 年的折旧额=(140 000 一 56 000)25=33 600 元15 【正确答案】 处置固定资产的净损益=80 000 一(140 000-27 000)=33 000 元处置固定资产收到的现金=80 000 元16 【正确答案】 会计分录：无会计分录。2011 年 1 月 1 日：借：长期应收款 50 000 000贷：主营业务收入 40 000 000未实现融资收益 10 000 000借：主营业务成本 30 000 000贷：库存商品 30 000 0002011 年 12 月 31 日：未实现融资收益摊销=每期期初应收款本金余额实际利率每期期初应收款
18、本金余额=期初长期应收款余额一期初未实现融资收益余额未实现融资收益摊销=(5 0001 000)7 93=31720 万元借：银行存款 10 000 000贷：长期应收款 10 000 000借：未实现融资收益 3 172 000贷：财务费用 3172 0002011 年 4 月 12 日退回商品时：借：主营业务收入 1 000 000应交税费应交增值税(销项税额) 1 70 000贷：银行存款 1 170 000借：库存商品 900 000贷：主营业务成本 900 0002011 年 6 月 22 日销售商品时：借：银行存款 1 510 000应收账款 2 000 000贷：主营业务收入 3
19、 000 000应交税费应交增值税(销项税额) 510 0002011 年 8 月 23 日发生坏账时：借：坏账准备 80 000贷：应收账款 80 0002011 年 10 月 20 日发生坏账损失又收到时：借：应收账款 20 000贷：坏账准备 20 000借：银行存款 20 000贷：应收账款 20 0002011 年 12 月 31 日计提坏账准备：坏账准备科目余额：4-8+2=一 2 万元2011 年度计提坏账准备为：5004+2=22 万元借：管理费用 220 000贷：坏账准备 220 000四、案例分析题17 【正确答案】 甲公司对上述业务和事项的会计处理不正确。根据新的会计准
20、则的规定，对于企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出。企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益。对企业内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件的，才能确认为无形资产：完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性； 具有完成该无形资产并使用或出售的意图；无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性；有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。因此甲公司在初期为此项新技术研究阶段的支出 90万元应计入当期损益，而将开发阶段的支出 200 万元和专利申请过程中支出的注册费、律师聘请费等费用 10 万元共计 210 万元计入无形资产的入账价值。18 【正确答案】 企业应当于取得无形资产时分析判断其使用寿命。使用寿命有限的无形资产，企业应当将其应摊销金额在其使用寿命内系统合理地摊销；而使用寿命不确定的无形资产则不应摊销。由于甲公司预计该无形资产的使用年限为 8 年，因此应在 8 年的期限内采用合理的方法进行摊销。
