1、计税依据的筹划练习试卷 4 及答案与解析1 汤姆,美国人,是某外资企业的员工,2006 年 5 月来到中国,在该企业工作 20 天后由于各方面的原因准备辞职回国。企业支付月工资 30000 元,则汤姆 5 月份 20 天工作的应纳税额为( ) 元。（A）2825（B） 3416.67（C） 5125（D）59252 下列说法中错误的是( )。（A）个人取得全部退职费收入的应纳税额,应由其原雇主在支付退职费时负责代扣代缴（B）个人退职后 6 个月又再次任职、受雇的,对于个人已缴纳个人所得税的退职费收入,不再与再次任职、受雇取得的工资、薪金所得合并计算补缴个人所得税（C） “双薪” 所得原则上不再
2、纳税（D）如果纳税人取得“ 双薪” 当月的工资、薪金所得不足 800 元的,应以“ 双薪”所得与当月工资、薪金所得合并减除 800 元后的余额作为应纳税所得额,计算缴纳个人所得税2 武先生所在单位 2006 年工资情况为:每月工资、薪金 800 元,12 月份武先生一次性获得单位年终奖金 10000 元。根据材料回答以下问题。3 12 月份武先生应缴纳个人所得税为( )元。（A）250（B） 625（C） 1000（D）16254 如果武先生和单位商议,单位将年终奖金分 4 次下发,即 9 月、10 月、11 月、12月每月平均发放 2500 元。则武先生总共可少缴税款( )元。（A）250（
3、B） 625（C） 1000（D）16255 在计算个体工商户生产、经营所得的应纳税所得额时,( )不属于准予从收入总额中扣除的项目。（A）销售费用（B）管理费用（C）财务费用（D）支付的罚款6 关于准予在所得税前列支的一些项目及列支标准,下列说法中错误的是( )。（A）个体工商户发生的与生产、经营有关的业务招待费 ,由其提供合法的凭证或单据,经主管税务机关审核后,可全额扣除（B）个体工商户的年度经营亏损,经申报主管税务机关审核后,允许用下一年度的经营所得弥补（C）个体工商户购入低值易耗品的支出,原则上一次摊销,但一次性购入价值较大的,应分期摊销（D）个体工商户发生的与生产、经营有关的无法收回
4、的账款 ,应由其提供有效证明,报经主管税务机关审核后,按实际发生数扣除7 下列各项中,属于准予在所得税前列支的项目的是( )。（A）自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分（B）个体工商户业主的工资支出（C）生产、经营中的借款利息支出,未超过中国人民银行规定的同类、同期贷款利率计算的数额部分（D）分配给投资者的股利8 计算个人独资企业和合伙企业投资者应纳税额时,不可以在所得税前扣除的项目有( )。（A）企业实际发生的工会经费、职工福利费、职工教育经费分别在其计税工资总额的 2%、14%、1.5%的标准内的部分（B）投资者及其家庭发生的生活费用（C）企业每一纳税年度发生的广告和业务宣传费用不超过当年
5、销售(营业)收入 2%的部分（D）企业从业人员的工资支出9 下列各项中,( ) 不属于个体工商户利用扩大费用列支节税的方法。（A）尽可能地把一些收入转换成费用开支（B）将家庭发生的生活费用与企业生产、经营费用混合在一起（C）如果使用自己的房产进行经营,可以采用收取租金的方法扩大经营费用支出（D）通过给家庭成员支付工资的办法,扩大工资等费用支出10 在进行折旧方法选择的筹划时,下列做法中不正确的是( )。（A）在盈利企业,应着眼于使折旧费用的抵税效应尽可能早地发挥作用（B）在享受所得税优惠政策的企业,应尽可能缩小费用,加大利润,把费用尽可能安排在正常纳税年度摊销,以减少正常纳税年度的应税所得,降
6、低所得税负担（C）在亏损企业,应着眼于使折旧费用的抵税效应尽可能早地发挥作用（D）合理预计未来几年的收入情况,把尽可能多的折旧费用安排在收入较大的年份 ,以降低边际税率,充分享受低税率带来的税收利益11 在利用折旧年限进行税务筹划时,下列做法中不正确的是( )。（A）在盈利企业选择最低的折旧年限（B）在享受所得税税收优惠政策的企业,选择较长的折旧年限（C）在亏损企业,确定最佳折旧年限必须充分考虑企业亏损的税前弥补规定（D）在享受所得税税收优惠政策的企业,选择较短的折旧年限12 某建筑公司 2000 年 12 月底购入一台机器设备,原价为 35000 元,残值率为 5%,该类机器设备一般情况下折
7、旧年限为 5 年,若公司在 2001 年和 2002 年处于免税期,所以决定将折旧年限延长到 7 年。则企业延长折旧期会少缴税( )元(该企业采用平均年限法对固定资产计提折旧)。（A）627（B） 1254（C） 1567.5（D）2194.513 在进行计价方法选择的筹划时,下列做法中错误的是( )。（A）在盈利企业,应选择前期成本较少的计价方法（B）在享受所得税优惠政策的企业,应选择减免税期成本少、非减免税期成本多的计价方法（C）在亏损企业,必须能使不能得到或不能完全得到税前弥补的亏损年度的成本费用降低,保证成本费用的抵税效应得到最大限度的发挥（D）合理预计未来几年的收入情况,把尽可能多的
8、成本费用安排在收入较大的年份 ,以降低边际税率,充分享受低税率所带来的税收利益13 2005 年年底,吴女士承包一家服装加工厂,每月工资收入为 3000 元,本年 6 月、12月两次分别取得承包收入 30000 元、50000 元。根据材料回答以下问题。14 则吴女士每月工资预缴税款为( )元。（A）205（B） 1230（C） 7480（D）124615 吴女士 6 月份承包所得预缴税款额为( )元。（A）205（B） 1230（C） 7480（D）124616 吴女士全年应纳税额为( )元。（A）30490（B） 1230（C） 7480（D）124617 杨女士为一名金融理财师,2006
9、 年 6 月她为客户进行了税务筹划,取得劳务报酬50000 元,则 6 月份杨女士应缴纳劳务报酬所得个人所得税税额为( )元。（A）12760（B） 10000（C） 20000（D）2552018 2006 年 7 月,杨女士为某公司进行税务筹划,公司与杨女士签订的协议中规定,公司应支付杨女士劳务报酬 60000 元,与其报酬相关的个人所得税由公司代付。在不考虑其他税收的情况下,公司应代杨女士缴纳的个人所得税为( )元。（A）46764.71（B） 12029.41（C） 17000（D）3400018 卫先生是一位自由作家,作品在某杂志上发表,从 2005 年 8 月份到 12 月份,每月
10、连载,卫先生每月收到该杂志社寄来的稿酬 2000 元。根据材料回答以下问题。19 则对于该连载作品卫先生应纳的个人所得税共为( )元。（A）1540（B） 1600（C） 480（D）112020 由于连载作品反响很好,2006 年卫先生将书稿整理之后,由某出版社将其出版。获得稿酬收入 20000 元。则对于这 20000 元稿酬收入卫先生应纳的个人所得税共为( )元。（A）1540（B） 3200（C） 2240（D）112021 2006 年王先生将某机器设备出租,在出租财产过程中缴纳的税金 500 元,年底获得租赁收入 5000 元。则王先生财产租赁所得应缴纳的个人所得税为( )元。（A
11、）720（B） 740（C） 900（D）1080计税依据的筹划练习试卷 4 答案与解析1 【正确答案】 B【试题解析】 月应纳税额=(30000-4000)25%-1375=5125( 元)5 月份 20 天工作应纳税额=512520/30=3416.67(元)【知识模块】 计税依据的筹划2 【正确答案】 C【知识模块】 计税依据的筹划【知识模块】 计税依据的筹划3 【正确答案】 D【试题解析】 工资部分因为低于免征额,不用纳税。奖金部分应纳税额=1000020%-375=1625(元)【知识模块】 计税依据的筹划4 【正确答案】 B【试题解析】 9 月、10 月、11 月、12 月各应纳税
12、额:250015%-125=250(元)四个月共计应纳税额:2504=1000(元)总共可少缴税款:1625-1000=625( 元)【知识模块】 计税依据的筹划5 【正确答案】 D【试题解析】 在计算应纳税所得额时,准予从收入总额中扣除的项目包括成本、费用、损失和准予扣除的税金。【知识模块】 计税依据的筹划6 【正确答案】 A【试题解析】 个体工商户发生的与生产、经营有关的业务招待费,由其提供合法的凭证或单据,经主管税务机关审核后,在其收入总额的 5以内据实扣除。【知识模块】 计税依据的筹划7 【正确答案】 C【知识模块】 计税依据的筹划8 【正确答案】 B【知识模块】 计税依据的筹划9 【
13、正确答案】 B【试题解析】 投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除。投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产、经营费用混合在一起,并且难以划分的,全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用,不允许在税前扣除。因此,B 不属于个体工商户利用扩大费用列支节税的方法。【知识模块】 计税依据的筹划10 【正确答案】 C【试题解析】 在亏损企业,选择折旧方法应同企业的亏损弥补情况相结合。选择的折旧方法,必须能使不能得到或不能完全得到税前弥补的亏损年度的折旧额降低,保证折旧费用的抵税效应得到最大限度的发挥。【知识模块】 计税依据的筹划11 【正确答案】 D【试题解析】 在享受所得税税收优惠政策的企业,选
14、择较长的折旧年限,有利于企业充分享受税收优惠政策,把税收优惠政策对折旧费用抵税效应的抵消作用降低到最低限率,从而达到降低企业所得税税负的目的。【知识模块】 计税依据的筹划12 【正确答案】 B【试题解析】 若 5 年提完折旧,公司每年应提的折旧额为:35000(1-5%)/5=6650(元)若 7 年提完折旧,公司每年应提的折旧额为:35000(1-5%)/7=4750(元)在开始的五年中,每年将少提折旧 1900 元,五年共计 9500 元。以后两年每年各提4750 元,共计也是 9500 元。总的来说,并不影响公司的 8 年的利润总额,企业也未因此而多缴或少缴所得税。企业延长折旧期会少缴税
15、(19002)33%=1254(元)【知识模块】 计税依据的筹划13 【正确答案】 D【试题解析】 在盈利企业,由于存货成本能从所得中税前扣除,即存货成本的抵税效应能够完全发挥。因此,在选择计价方法时,应着眼于使成本费用的抵税效应尽可能早的发挥作用。即选择前期成本较大的计价方法。【知识模块】 计税依据的筹划【知识模块】 计税依据的筹划14 【正确答案】 A【试题解析】 月工资预缴税款=(3000-800)15%-125=205( 元)【知识模块】 计税依据的筹划15 【正确答案】 C【试题解析】 6 月份承包所得预缴税款=(30000+30006-8006)30%-4250-2056=7480
16、(元)【知识模块】 计税依据的筹划16 【正确答案】 A【试题解析】 全年应纳税额=(30000+50000+300012-80012)35%-6750=30490(元)【知识模块】 计税依据的筹划17 【正确答案】 B【试题解析】 应纳税额=50000(1-20%)30%-2000=10000(元)【知识模块】 计税依据的筹划18 【正确答案】 B【试题解析】 代缴个人所得税的应纳税所得额=(60000-7000)(1-40%)68%=46764.71(元)应代缴个人所得税=46764.7130%-2000=12029.41( 元)【知识模块】 计税依据的筹划【知识模块】 计税依据的筹划19 【正确答案】 D【试题解析】 20005(1-20%)20%(1-30%)=1120(元)【知识模块】 计税依据的筹划20 【正确答案】 C【试题解析】 20000(1-20%)20%(1-30%)=2240(元)【知识模块】 计税依据的筹划21 【正确答案】 A【试题解析】 应纳税额=(5000-500)(1-20%)20%=720(元)【知识模块】 计税依据的筹划
