1、全国自考税法（税法基本理论）模拟试卷 2 及答案与解析一、名词解释1 小规模纳税人2 连带纳税人3 累进税率4 税法解释二、简答题5 简述税法原则。6 简述税收公平原则的具体含义。7 简述税法解释的基本特征。8 完善目前税法中有权解释存在的问题应从哪几个方面着手?三、论述题9 试述税收法定原则包含的具体内容。10 试述 1993 年至 1994 年税制改革的主要内容。11 现阶段税制改革的内容主要体现在哪几个方面?四、填空题12 我国现行税法中采用的税率形式有_、_、_、_。13 对同一课税客体或同一税目，不论数额大小，均按同一比例计算征税的税率形式是_。14 我国实行定额税率的税种有_、_。
2、15 税收公平原则最早是由_。16 税法的法定解释主要包括_、_、_。17 我国目前已经制定的专门税收法律有_、_、_。18 我国最主要的税法渊源是_。19 实体税法包括_、_、_、_、_。20 流转税法属于_。21 我国从_时开始产生了征收贡赋的制度。22 我国赋税史上的一次用货币征收代替实物征收的重大改革是_。23 资本主义国家中最早施行现代所得税法的国家是_。24 一般认为最早开征增值税的国家是_。25 作为新中国第一个统一税收法规，标志着我国社会主义统一税法制度的建立的是_。全国自考税法（税法基本理论）模拟试卷 2 答案与解析一、名词解释1 【正确答案】 小规模纳税人是指年销售额在规定
3、标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。【知识模块】 税法基本理论2 【正确答案】 连带纳税人是指同一纳税义务，数人同负清偿或担保责任，或数人因共有而负有同一纳税义务，或经合并而负有同一纳税义务。连带纳税人中任一纳税人依照法律法规履行纳税义务或提供纳税担保，其效力及于其他纳税人。【知识模块】 税法基本理论3 【正确答案】 累进税率，是指按征税对象数额的大小，划分若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，征税对象数额越大税率越高，数额越小税率越低。【知识模块】 税法基本理论4 【正确答案】 税法解释，是指由一定主体在具体的法律适用过程中对税收法律文本的意思所进行的
4、理解和说明。【知识模块】 税法基本理论二、简答题5 【正确答案】 税法基本原则，是指在有关税收的立法、执法、司法等各个环节都必须遵循的基本准则。税法基本原则是税法精神最集中的体现，是指导税法的创制和实施的根本规则。(1)税收法定原则。又称为税收法律主义、税收法定主义、租税法律主义、合法性原则等，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确规定；征纳主体的权利义务只以法律规定为依据，没有法律依据，任何主体不得征税或减免税收。(2)税收公平原则。是指政府征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应，并使各个纳税人之间的负担水平保持均衡。税收公平原则包括横
5、向公平和纵向公平。(3)税收效率原则。税收效率原则就是要求政府征税有利于资源的有效配置和经济机制的有效运行，提高税务行政的管理效率。税收效率包括税收的经济效率与税收行政效率两种。【知识模块】 税法基本理论6 【正确答案】 (1)税收公平原则是指国家征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应，并使各个纳税人之间的负担水平保持均衡。(2)税收公平原则包括横向公平和纵向公平两层含义。所谓“横向公平”是指经济能力或纳税能力相同的人应负担相同数额(或缴纳数额相同)的税收，即同等情况同等税负。所谓“纵向公平”是指经济条件或纳税能力不同的人应缴纳数额不同的税收，即不同情况不同税负。【知识模块】 税法基本
6、理论7 【正确答案】 (1)解释主体的特定性，即可以对税收作出有权解释的主体都是特定的；(2)解释对象的固定性，即对象主要是作为法律意旨表达方式的税收法律规范的“条文”；(3)解释目标的决定性，即目标是明确税收法律规范的法律意旨。【知识模块】 税法基本理论8 【正确答案】 (1)根据税收法定主义的要求，税法解释主体权限应有法定性，行政解释的内容不得涉及纳税主体、征税客体、税基、税率、计税依据、纳税环节、税收的增加和减免等基本要素；(2)根据税收公平主义的要求，税法解释的方法必须统一、科学，要使适用于某一人群的规则不会因地区、行业的不同而不适用于处于相同情况的其他人；(3)根据保护纳税人权利的要
7、求，必须打破行政解释垄断的现状：行政解释中，行政机关既是征税主体，又是规则制定者，角色冲突明显，因此无法兼顾税收征纳双方的权益。【知识模块】 税法基本理论三、论述题9 【正确答案】 税收法定原则包含以下几方面的内容：(1)课税要素法定原则。课税要素法定原则是指课税要素的全部内容和税收的课征及程序等都必须由法律规定。依据课税要素法定原则，凡无法律根据而仅以行政法规或地方性法规确定新的课税要素是无效的，与法律规定相抵触的行政法规或地方性法规也是无效的。但立法机关可以就税收的具体事项和个别事项授权中央政府和地方政府制定税收行政法规或地方性法规。(2)课税要素明确原则。课税要素明确原则是指在法律和授权
8、立法的行政法规或地方性法规中，对课税要素和征收程序等内容的规定，必须尽量明确而不生歧义。否则，就会产生行政机关确定课税要素的自由裁量权，容易导致征收权的滥用。(3)程序合法原则。程序合法原则，又称依法稽征原则，是指征税机关依法定程序征税，纳税人依法定程序纳税并有获得行政救济或司法救济的权利。同时，不允许征纳双方达成变更征纳税程序的协议，所有以排除强行法的适用为目的的一切税收协议都是无效的。【知识模块】 税法基本理论10 【正确答案】 (1)流转税制的改革。流转税是我国税制结构的主体，也是此次税制改革的重心所在。改革前，我国的工商流转税，主要有产品税、增值税、营业税和工商统一税四种，另外还有城市
9、维护建设税、集市交易税和牲畜交易税三种。改革后，形成以增值税为主体的增值税、消费税、营业税三税并立、双层次调节的新工商流转税制调整模式。在生产流通环节普遍征收增值税，在此基础上，再选择少数消费品征收一道工业环节的消费税，对提供一般劳务服务、转让无形资产和销售不动产仍维持征收营业税。外商投资企业和外国企业统一适用新的工商流转税制，同时取消原工商统一税。另外，取消已过时的集市交易税和牲畜交易税两个小税种；原来征收产品税的农、林、牧、水产品，改为征收农业特产税和屠宰税。另外，为了适应“复关” 的需要，在关税方面，合理减让了关税。全面推行增值税是流转税制改革的重点。增值税改革具体包括：改价内税为价外税
10、；简并税率，采取基本税率再加一档低税率和零税率的模式；实行凭专用发票扣抵税款的计征方法；对增值税纳税人进行税务登记；使用增值税专用发票等。(2)所得税制的改革。企业所得税制改革的主要内容是：合并原国营企业所得税、集体企业所得税、私营企业所得税为统一的内资企业所得税，即企业所得税，同时取消国营企业调节税。在个人所得税制改革方面，重新修订了个人所得税法，废止了原个人收入调节税和城乡个体工商户所得税条例，把这两种税统一归并到重新修订的新的个人所得税之中。另外，规定个人所得税的费用扣除额为每月 800 元，对工资、薪金所得实行九级超额累进税率，对有生产、经营所得的企事业单位的承包经营所得实行五级超额累
11、进税率，对劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得实行比例税率。(3)其他税制的改革。改革资源税，扩大其征税范围，采取按产品类别从量定额征税的办法； 新开征了土地增值税；1994 年的税制改革方案还确定在适当时候开征证券交易税和遗产税；将屠宰税和筵席税的开征停征权下放给地方。(4)税收征收管理制度的改革。普遍建立严格的纳税申报制度。对不按期申报、不据实申报的，均视为偷税行为，依法严惩。积极推行和逐步规范税务代理制度，鼓励由社会中介机构代理办税。建立严格的税务稽查制度，把税务机关的主要力量转向日常的、重点的税务稽查。加速推进税收征管计算机化的进程，建立严密、有效的税收监控网络。适应分税制的需要，
12、组织中央税收和地方税收两套税务机构。【知识模块】 税法基本理论11 【正确答案】 (1)积极稳妥地推进税费改革，清理整顿行政事业性收费和政府性基金。首先，农村税费改革是中国税收法制建设的重要课题。农村税费改革包括两个部分的内容：农村收费制度的改革并非完全取消收费，统统改为税费，而是根据实际情况，进行税费分流：一是要对现有的农村收费项目进行彻底清理，摸清底细，对收费的依据、对象、标准、数额用途和存量都要登记造册；二是税费分流；三是对“三提五统” 的去向要具体分析。 农村税收制度改革。一是要建立科学的农业税收体系；二是要做好农业税收的立法工作，使农业税收征有法可依；三是要规范管理，依法治税。其次，
13、税费改革不限于农村领域。(2)逐步完善现行税种制度，巩固 1994 年税制改革成果。实行增值税改革试点，探索改革方向。不断调整消费税、营业税等税种的征税范围和税率，以适应社会经济发展的需要。致力于所得税制的改革。在企业所得税方面，一是不断完善扣除标准、优惠措施等具体内容，二是加强对企业纳税的监控，尤其是关联企业之间的纳税监管。在个人所得税方面，一是先后多次对个人所得税法进行了几次小幅修订，完善了征税范围，先后两次调高了税前扣除标准以及将储蓄存款利息所得税的开征、减征、停征权授予国务院等问题。二是加强个人所得税的征收管理及其执法监督。调整部分税种、停征部分税种、新征某些税种、酝酿开征某些税种。(
14、3)应对“入世”要求，削减关税，逐步取消非关税措施。我国自 2001 年 12 月 11 日加入世界贸易组织(WTO)后，一直按照承诺履行义务。在税法领域集中体现为关税税率的削减和非关税措施的取消。(4)改革出口退税机制，加强税收征管工作。对出口产品实行退税是国际通行做法，符合 WTO 的要求。我国从 1985 年开始实行出口退税政策， 1994 年的税制改革后继续对出口产品实行退税。(5)推进地方税改革，改革地方税管理。自 1994 年分税制改革以来，分税制没有真正落到实处的最大原因在于地方税的改革没有真正开展起来。2007 年 12 月，国家税务总局强调各地地方税管理部门要深入贯彻科学发展
15、观，积极推进地方税改革，切实加强地方税管理。【知识模块】 税法基本理论四、填空题12 【正确答案】 比例税率、超额累进税率、超率累进税率、定额税率【知识模块】 税法基本理论13 【正确答案】 比例税率【知识模块】 税法基本理论14 【正确答案】 车船税、城镇土地使用税【知识模块】 税法基本理论15 【正确答案】 亚当斯密提出的【知识模块】 税法基本理论16 【正确答案】 立法解释、司法解释、行政解释【知识模块】 税法基本理论17 【正确答案】 中华人民共和国个人所得税法、中华人民共和国企业所得税法、中华人民共和国税收征收管理法【知识模块】 税法基本理论18 【正确答案】 税收行政法规【知识模块】 税法基本理论19 【正确答案】 流转税法、所得税法、财产税法、行为税与特定目的税法、资源税法【知识模块】 税法基本理论20 【正确答案】 税收实体法【知识模块】 税法基本理论21 【正确答案】 夏朝【知识模块】 税法基本理论22 【正确答案】 一条鞭法【知识模块】 税法基本理论23 【正确答案】 英国【知识模块】 税法基本理论24 【正确答案】 法国【知识模块】 税法基本理论25 【正确答案】 全国税政实施要则【知识模块】 税法基本理论
