1、全国自考（中级财务会计）模拟试卷 2 及答案与解析一、单项选择题1 下列事项中，会引起所有者权益的总额发生变动的是( )（A）用盈余公积弥补亏损（B）用盈余公积转增资本（C）资产评估减值（D）计提法定盈余公积2 企业将融资租人固定资产视同自有固定资产核算，所体现的会计信息质量要求是( )（A）可靠性（B）可理解性（C）实质重于形式（D）重要性3 企业对已存人证券公司但尚未进行交易性投资的现金进行会计处理时，应借记的会计科目是( )（A）银行存款（B）交易性金融资产（C）其他应收款（D）其他货币资金4 某增值税一般纳税人，现购进一批材料，取得的增值税专用发票上注明材料的买价为 20000 元，增
2、值税额为 3400 元，同时支付运费 300 元，现行税法规定运费结算单据所列运费金额按 7的扣除率计算进项税额。此批材料的实际采购成本为( )（A）20279 元（B） 20000 元（C） 20300 元（D）23400 元5 某企业 2007 年 3 月 31 日，乙存货的实际成本为 100 万元，加工该存货至完工产成品估计还将发生成本为 20 万元，估计销售费用和相关税费为 2 万元，估计用该存货生产的产成品售价 110 万元元。假定乙存货月初“存货跌价准备” 科目余额为0，2007 年 3 月 31 日应计提的存货跌价准备为( )（A）-10 万元（B） 12 万元（C） 0（D）1
3、0 万元6 A 公司和 B 公司同为甲集团的子公司，2007 年 11 月 12 日，A 公司和 B 公司达成合并协议，A 公司以银行存款 30000000 元作为对价，取得同一集团内另外一家企业 40的股权。合并日 B 公司的账面所有者权益总额为 60000000 元。假定 A公司合并时“ 资本公积 股本溢价” 科目的余额为 3000000 元。则 A 公司合并日取得的“长期股权投资 ”金额为 ( )（A）24000000 元（B） 6000000 元（C） 30000000 元（D）60000000 元7 某企业出售一台设备(不考虑相关税金)，原价 160000 元，已提折旧 45000
4、元，出售设备时发生各种清理费用 3000 元，出售设备所得价款 113000 元，该设备出售净收益为( )（A）-5000 元（B） -2000 元（C） 2000（D）5000 元8 企业计提无形资产减值准备，应当( )（A）借记“管理费用 ”科目，贷记“无形资产”科目（B）借记 “资产减值损失”科目，贷记“ 无形资产减值准备” 科目（C）借记 “管理费用” 科目，贷记“ 无形资产减值准备” 科目（D）借记“资产减值损失” 科目，贷记“无形资产”科目9 某企业为增值税一般纳税人，收购农产品，实际支付的价款为 18 万元，收购的农业产品已验收入库。该企业采用实际成本进行材料核算，则企业准予抵扣
5、当期销项税额的进项税额应为( )（A）234 万元（B） 2 万元（C） 3 万元（D）不可抵扣10 融资租入固定资产，在租赁期开始日，应按租赁准则确定的应计入固定资产成本的金额是( )（A）租赁开始日租赁资产公允价值（B）最低租赁付款额现值与租赁资产公允价值两者中较高者（C）发生的初始成本（D）租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用11 某企业实收资本 50 万元；资本公积 10 万元；盈余公积 6 万元；未分配利润 5万元。经批准用资本公积转增资本 10 万元后的所有者权益总额为( )（A）61 万元（B） 66 万元（C） 71 万元（D）81 万元
6、12 某企业 2005 年 3 月份发生的费用有：计提车间用固定资产折旧 10 万元，发生车间管理人员工资 40 万元，支付广告费用 30 万元，预提短期借款利息 20 万元，支付劳务保险费 10 万元。则该企业当期的期间费用总额为( )（A）50 万元（B） 60 万元（C） 100 万元（D）110 万元13 某企业 10 月末“ 本年利润 ”账户借方余额 30 万元， “利润分配”账户借方余额 10万元，则 10 月末该企业的“未分配利润” 项目的金额是 ( )（A）-30 万元（B） -40 万元（C） 20 万元（D）40 万元14 甲企业 2007 年实际支付工资 60 万元，各种
7、奖金 6 万元，其中经营人员工资 36万元，奖金 4 万元；在建工程人员工资 24 万元，奖金 2 万元。则该企业 2007 年现金流量表中“ 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金” 项目的金额为( )（A）24 万元（B） 26 万元（C） 36 万元（D）-60 万元二、多项选择题15 “应收账款 ”科目核算的内容不包括 ( )（A）应收债务人的利息（B）保险赔款（C）租入包装物保证金（D）因销售活动形成的债权（E）已宣告分配的现金股利16 交易性金融资产与可供出售金融资产在会计处理上的共同之处有( )（A）取得成本包含手续费等附加费用（B）期末按公允价值计价（C）要摊销债券溢
8、折价（D）出售时应确认出售收益（E）期末公允价值与账面价值的差额记入“公允价值变动损益”17 下列项目中，应计提折旧的固定资产有( )（A）因季节性或大修理等原因而暂停使用的固定资产（B）尚未投入使用的固定资产（C）企业临时性出租给其他企业使用的固定资产（D）处置当月的固定资产（E）土地18 预收账款的产生原因有( )（A）企业产品在市场上供不应求（B）购货单位的信用不佳（C）生产周期长的企业为解决资金不足而向购货单位收取定金（D）企业经营临时性需要（E）双方口头约定19 (核算所得税时，能引起会计利润与应纳税所得额差异的有( )（A）企业违法经营的罚款和被没收的财产损失（B）企业超过计税标准
9、所发放的职工工资（C）企业购买国库券取得的利息收入（D）企业购买其他企业债券取得的利息收入（E）企业捐赠固定资产给某机构20 资产负债表日后非调整事项的特点有( )（A）在资产负债表日或以前已经存在（B）在资产负债表日并未发生或存在（C）资产负债表日得以证实（D）期后发生的事项（E）对理解和分析报告年度的财务报告产生重大影响三、名词解释21 会计主体22 活跃市场23 长期待摊费用24 未分配利润四、简答题25 简述无形资产确认的两个条件。26 简述债权人有关债务重组信息的披露内容。五、计算分析题26 红星公司以其生产的产品 C 向达远公司换入原材料 D；产品 C 的成本为420000 元(未
10、计提存货跌价准备)，不含税售价为 580000 元。换入的原材料 D 不合税售价为 580000 元。红星公司支付运杂费 7000 元。红星公司和达远公司均为一般纳税人，适用增值税税率为 17。假设交换过程不涉及其他税费，红星公司和达远公司取得对方开具的增值税专用发票。要求：27 计算换人原材料 D 的增值税进项税额和入账价值。28 编制红星公司相应的会计分录。29 甲公司以生产经营过程中使用的车床 A 交换乙公司生产经营过程中使用的车床B。甲公司换入乙公司车床 B 的主要目的是自用。车床 A 原值为 100000 元，在交换日的累计折旧为 50000 元，公允价值为 75000 元，车床 B
11、 原值为 200000 元，在交换日的累计折旧为 120000 元，公允价值为 75000 元。假设整个交易过程没有发生相关税费。要求：分别进行甲公司和乙公司的会计处理。30 华泰公司有关持有至到期投资的资料如下：(1)将其拥有的持有至到期投资 B 公司债券，因被投资单位信用严重恶化全部出售，实际得到价款 140000 元，已存入银行。在出售前该持有至到期投资的账面余额为 140500 元：其中“持有至到期投资成本”为 100000 元， “持有至到期投资应计利息 ”为 50000 元，“持有至到期投资利息调整” 为贷方余额 9500 元。(2)2007 年 12 月 31 日，企业持有的某债
12、券为持有至到期投资，账面价值为 440000元，经测算，预计未来现金流量的现值为 4213000 元，该债券已提减值准30 资料：W 公司 2006 年有关经济业务资料如下：(1)本期商品销售收入 80000 元，应收账款期初余额 10000 元，期末余额 34000 元，本期预收货款 4000 元。(2)本期用银行存款支付购买材料货款 40000 元，用银行存款支付工程用物资货款81900 元，本期购买原材料预付货款 15000 元。(3)本期从银行提取现金 33000 元，用于发放工资。(4)本期实际支付工资 30000 元，各种奖金 3000 元。其中，经营人员工资 18000 元，奖金
13、 2000 元；在建工程人员工资 12000 元，奖金 1000 元。(5)期初未交31 “销售商品、提供劳务收到的现金” 项目。32 “购买商品、接受劳务支付的现金” 项目。33 “支付给职工以及为职工支付的现金” 项目。34 “支付的所得税款 ”项目。六、综合应用题35 某公司 2007 年 12 月发生相关业务如下：(1)将成本为 200 万元的库存商品赠与 D 公司，该批货物计税价格 250 万元。(2)以自产产品分配利润，产品成本 100 万元，销售价格 150 万元(不含税)。(3)预收 N 公司销货合同价款 100 万元的 50，十日后交货收取余款。(4)出借给 M 公司一批包装
14、物收取现金支付押金 5000 元，五日后 M 公司归还包装物时退回押金。要求：编制上述业务会计分录(假定该公司适用增值税率 17)。全国自考（中级财务会计）模拟试卷 2 答案与解析一、单项选择题1 【正确答案】 C【试题解析】 选项 ABC 都是所有者权益内部科目之间的相互结转，不会引起所有者权益总额的变化，资产评估减值属于直接计入利润的损失，会导致所有者权益的减少。2 【正确答案】 C【试题解析】 实质重于形式就是要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告。企业融资租入的固定资产的收益和风险实质上是由企业自身来承担，将其纳人自有固定资产遵循了实质重于形式的要求。3 【正确
15、答案】 D【试题解析】 企业已存人证券公司但尚未进行交易性投资的现金属于存出投资款，而存出投资款需要使用“其他货币资金”科目来核算。企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额，借记“其他货币资金存出投资款”科目，贷记“银行存款”等科目。4 【正确答案】 A【试题解析】 这批材料的实际采购成本=20000+300(1-7 )=20279(元)。5 【正确答案】 B【试题解析】 乙存货可变现净值=110-2-20=88(元)，该企业 2007 年 3 月 31 日应计提的存货跌价准备=100-88=12(万元)。6 【正确答案】 A【试题解析】 因为同一控制下的企业合并，合并方以支付现金、转让非
16、现金资产或承担债务方式作为合并对价的，应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本，所以在本题中，长期股权投资的入账价值=60000000)40=24000000(元)。7 【正确答案】 A【试题解析】 固定资产出售时，出售净收益为出售价款扣除固定资产净值与发生的清理费用、税费的余额。故本题出售设备净收益=113000-(160000-45000)-3000=-5000(元 )。8 【正确答案】 B【试题解析】 企业应设置“无形资产减值准备”科目核算企业无形资产的减值准备。无形资产发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“无形资产减值准备
17、”科目。9 【正确答案】 A【试题解析】 按税法规定，对于购入的免税农业产品的一定比率计算进项税额，并准予从销项税额中抵扣。增值税扣除率为 13。故本题企业准予抵扣当期销项税额的进项税额=1813 =2 34( 万元)。10 【正确答案】 D【试题解析】 融资租人固定资产，租赁准则确定固定资产成本的金额为租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用。11 【正确答案】 C【试题解析】 所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润，因此，资本公积转增资本，所有者权益总额并不变，为 71 万元(50+10+6+5=71)。12 【正确答案】 B【试题解析】
18、 该企业当期的期间费用=广告费用+短期借款利息+劳务保险费=30+20+10=60(万元)，生产车间发生的费用应计人生产成本。13 【正确答案】 B【试题解析】 “未分配利润”项目的金额=“本年利润”转入金额-“利润分配”借方余额=-30-10=-40(万元) 。14 【正确答案】 B【试题解析】 在建工程人员的工资、奖金应当计入“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目，金额为 26 万元(24+2=26)。二、多项选择题15 【正确答案】 A，B【试题解析】 应收职工欠款、应收债务人的利息、应收保险赔款、应收已宣告分配的现金股利、应收股东的认股款、投标保证金和租入包装物保证金
19、等，均不应列入应收账款。其中应收债务人的利息记入“应收利息”；保险赔款和租入包装物保证金记入“其他应收款”；已宣告分配的现金股利记入“应收股利”。16 【正确答案】 B，D【试题解析】 可供出售金融资产的成本包含手续费用等附加费用，交易性金融资产的成本不包这些费用；交易性金融资产和可供出售金融资产均不需要摊销债券溢折价，持有至到期投资需要摊销债券溢折价；交易性金融资产的期末公允价值与账面价值的差额计入“公允价值变动损益”，可供出售金融资产的期末公允价值与账面价值的差额记入“资本公积一其他资本公积”。17 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 企业应当对所有固定资产计提折旧，但以下情况除外：
20、(1)已提足折旧仍继续使用的固定资产；(2)按规定单独估价作为固定资产入账的土地。18 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 预收账款一般是在三种情况下产生的：(1)企业的产品或劳务在市场上供不应求；(2)购货单位的信用不佳；(3)生产周期长的企业(如建筑业、造船业等) 为解决生产资金不足而向购货单位收取定金。19 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 选项 AB 属于税法规定上不得在税前列支的项目，应当调增应纳税所得额；选项 C 属于税法规定免所得税的项目，应当调减应纳税所得额。20 【正确答案】 B，D，E【试题解析】 资产负债表日后非调整事项的特点包括：(1)在资产负债表日未发生或存在，
21、属于期后事项；(2)对理解和分析报告年度的财务报告有重大影响。三、名词解释21 【正确答案】 会计主体是指会计为之服务的特定单位。22 【正确答案】 活跃市场是指具有下列特征的市场：(1)市场内交易的对象具有同质性；(2)可随时找到自愿交易的买方和卖方；(3)市场价格信息是公开的。23 【正确答案】 长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期限在 1 年以上(不含1 年)的各项费用，例如租入固定资产的改良支出、企业在筹建期间发生的费用等。24 【正确答案】 未分配利润反映企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的积存余额。四、简答题25 【正确答案】 (1)与该无形资产有关的经济利益很
22、可能流人企业；(2)该无形资产的成本能够可靠地计量。26 【正确答案】 (1)债务重组方式。(2)确认的债务重组损失总额。(3)债权转为股份所导致的投资增加额及该投资占债务人股份总额的比例。(4)或有应收金额。(5)债务重组中受让的非现金资产的公允价值、由债权转成的股份的公允价值和修改其他债务条件后债权的公允价值的确定方法及依据。五、计算分析题27 【正确答案】 换入原材料 D 的增值税进项税额为：58000017 =98600(元)换入原材料 D 的人账价值为：580000+7000=587000(元)28 【正确答案】 会计分录如下：借：原材料D 587000应交税费应交增值税(进项税额)
23、 98600贷：主营业务收入 580000应交税费应交增值税(销项税额) 98600银行存款 7000借：主营业务成本 420000贷：库存商品 42000029 【正确答案】 (1)甲公司的会计处理为：借：固定资产清理 50000累计折旧 50000贷：固定资产A 100000借：固定资产B 75000贷：固定资产清理 50000营业外收入 25000(2)乙公司的会计处理为：借：固定资产清理 80000累计折旧 120000贷：固定资产B 200000借：固定资产A 75000营业外支出 5000贷：固定资产清理 8000030 【正确答案】 根据题中已知资料应作会计分录如下：(1)借：银
24、行存款 140000投资收益 500持有至到期投资利息调整 9500贷：持有至到期投资成本 100000持有至到期投资应计利息 50000(2)借：资产减值损失 15000贷：持有至到期投资减值准备 1500031 【正确答案】 “ 销售商品、提供劳务收到的现金” 项目：80000+(10000-34000)+4000=60000(元)32 【正确答案】 “ 购买商品、接受劳务支付的现金” 项目：40000+15000=55000(元)33 【正确答案】 “ 支付给职工以及为职工支付的现金” 项目：18000+2000=20000(元)34 【正确答案】 “ 支付的所得税款 ”项目：1600+
25、6600-600=7600(元)六、综合应用题35 【正确答案】 (1)借：营业外支出 2425000贷：库存商品 2000000应交税费应交增值税(销项税额) 425000(2)借：应付利润 1755000贷：主营业务收入 1500000应交税费应交增值税(销项税额) 255000借：利润分配应付利润 1755000贷：应付利润 1755000借：主营业务成本 1000000贷：库存商品 1000000(3)预收时：借：银行存款 500000贷：预收账款 5100000交货时：借：预收账款 1170000贷：主营业务收入 1000000应交税费应交增值税(销项税金) 170000收齐余款时：借：银行存款 670000贷：预收账款 670000(4)收取押金时：借：库存现金 5000贷：其他应付款 5000退还押金时：借：其他应付款存入保证金 5000贷：库存现金 5000
