1、生产经营的全面预算模拟试卷 1 及答案与解析一、单项选择题1 全面预算的关键和起点是 （A）销售预算（B）总预算（C）生产预算（D）现金预算2 生产预算的主要内容有生产量、期初和期末产品存货及 （A）资金量（B）工时量（C）购货量（D）销货量3 现金预算中不包含 （A）销售收入（B）上交所得税（C）购买短期证券支出（D）固定资产折旧额4 应该由（ ）参与编制企业的全面预算。（A）债权人（B）企业主管人员（C）股东（D）债务人5 全面预算从其内容看，主要有两大类：即营业预算和（ ） （A）现金预算（B）销售预算（C）财务预算（D）生产预算6 ( )是其他预算的起点。 （A）生产预算（B）财务预算
2、（C）现金预算（D）销售预算7 编制全面预算的基础和关键是 （A）生产预算（B）预计的资产负债表（C）现金预算（D）销售预算8 直接材料预算是以（ ）为基础编制的。 （A）销售预算（B）存货预算（C）生产预算（D）现金预算9 生产预算的主要内容有生产量、朗初和期末产品存货以及 （A）资金量（B）工时量（C）购货量（D）销售量10 全面预算的关键和起点是 （A）生产预算（B）利润预算（C）销售预算（D）成本预算11 编制全面预算的基础和关键在于 （A）采购预算（B）直接人工预算（C）销售预算（D）成本预算12 下列有关制造费用预算的表述不正确的是（A）凡生产预算中不属于直接材料和直接人工预算的部
3、分，都应归入制造费用预算（B）制造费用预算中不包括固定性制造费用部分（C）制造费用预算的编制，通常还包括费用方面预计的现金支出的计算（D）制造费用预算可按季度编制13 直接人工预算的编制是直接以一为基础的。（A）机器小时数（B）生产预算（C）销售预算（D）小时工资率14 直接材料预算、直接人工预算和变动性制造费用预都是以（ ）为基础编制的。（A）生产预算（B）销售预算（C）现金预算（D）预计资产负债表15 某企业三季度初产成品存货 120 件，三季度预计销售量 900 件，四季度预计销售量 1 000 件，期末存货占次季销售量的 10，则三季度的预计生产量为 （A）900 件（B） 980 件
4、（C） 880 件（D）1 000 件16 总预算的最后一步是 （A）预计资产负债表（B）现金预算（C）销售预算（D）预计损益表17 弹性预算是随着业务量的变化作机动调整，其本身具有一定的弹性，因此这种预算又称为 （A）固定预算（B）零基预算（C）概率预算（D）变动预算18 在下列各项中，考虑了预算期内：卞同业务量水平的预算方法被称为 （A）固定预算（B）零基预算（C）滚动预算（D）弹性预算19 按预算期内可预见的多种生产经营管理活动水平为基础编制的预算，称 （A）固定预算（B）静态预算（C）弹性预算（D）滚动预算20 零基预算在编制时，对所有的预算支出均以为基础。 （A）以原始资料（B）以上
5、年预算（C）以实际出发（D）以销售预算21 在预算的执行过程中自动延伸，使预算期永远保持在一年，这种预算称为 （A）弹性预算（B）概率预算（C）零基预算（D）滚动预算二、多项选择题22 全面预算包括 （A）销售预算（B）生产预算（C）现金预算（D）制造费用预算（E）预计的损益表23 在编制制造费用预算时，为了计算预算现金支出的部分，需要在计算时剔除的项目包括 （A）间接人工（B）沉没成本 （C）折旧费（D）间接材料（E）生产设备的日常修理费24 直接人工预算列示了 （A）预计生产量（B）预计销售量（C）各期的直接人工成本（D）各期期初期末存货量（E）各期的直接人工工时25 现金预算中的现金支出
6、部分包括 （A）支付股利（B）税费返还（C）偿还借款（D）上交所得税（E）资本项目现金支出26 弹性预算是 （A）永续预算（B）动态预算（C）连续预算（D）变动预算（E）零基预算27 下列中有关零基预算的说法正确的有 （A）它是以零为基础编制的（B）它的编制工作量比较小（C）它以各项费用的现有支出为基础（D）有利于合理进行资源配置（E）它为管理者适应企业环境变化提供了预算和计划工具三、简答题28 简述预算基本概念。29 为什么销售预算是全面预算的起点?30 简述预计资产负债表和预计收益表的含义及其作用。四、论述题31 试述预算作用和程序。32 全面预算为什么应以销售预算为起点?33 全面预算刨
7、舌哪些主要部分 7 各部分之间的关系如何?34 生产经营全面预算的内容有哪些?各项内容之间有何关系?35 现金预算包括哪些项目?论述各项目之间的勾稽关系。 36 固定预算和弹隆预算有何不同?弹性预算有何意义?37 什么是滚动预算? 有哪些优点和不足 ?38 什么是零基预算? 有哪些优点和不足 ?五、计算题39 假定某公司计划期间第一季度某产品各月份的销售 量，根据销售预测分别为 1 500 件、1 800 件与 2 000 件，其销售单价均为 50 元。若该公司商品销售货款的收回，按以下办法处理：销售当月收款 70，次月收款 20，第三个月收款 10。又假定计划期间的期初应收账款余额为 22
8、000 元，其中包括上年度 11 月份销售的应收账款 6 000 元，12 月份销售的应收账款 27 000 元。要求：(1)计算该公司上年度 11 月份及 12 月份的销售总额各为多少?(2)计算该公司计划期第一季度的各月销售收入，并编制第一季度预计现金收入计算表。设每季末预计的产成品存货占下个季度销售量的 15，年末预计的产成品盘存数为 320 件。各季预计的期初存货即为上季末预计的期末存货。上年度第四季度的期末存货为 240 件。40 某公司根据销售预测对某产品 20X1 年四个季度的销售量作出如下预计：要求：根据以上资料，编制该公司 2010 年的生产预算。41 假定 A 公司计划期间
9、(2008 年度)准备将弹性预算法引进到利润预算的编制中去。若该公司计划期间只生产甲产品，其贡献毛益率为 40。另外，根据以往历史经验表明，销售额在 50000 元至 80 000 元之间时，其固定成本将保持在 20 000 元不变。要求：若计划期间该产品的销售额分别为 54 000 元，58 000 元，60 000 元，64 000 元，70 000 元时，请为该公司编制弹性利润预算。生产经营的全面预算模拟试卷 1 答案与解析一、单项选择题1 【正确答案】 A【试题解析】 全面预算的编制通常以销售预算为出发点，销售预算是全面预算的关键和基础。【知识模块】 生产经营的全面预算2 【正确答案】
10、 D【试题解析】 销售预算确定后即可根据计划期的销售量制定生产预算，生产预算的编制要以预计销售量和预计产成品存货为基础。【知识模块】 生产经营的全面预算3 【正确答案】 D【试题解析】 现金预算反映计划现金的收支以及筹措、运用情况，而固定资产折旧不会导致现金的流出。不包括在现金预算内。【知识模块】 生产经营的全面预算4 【正确答案】 B【知识模块】 生产经营的全面预算5 【正确答案】 C【知识模块】 生产经营的全面预算6 【正确答案】 D【知识模块】 生产经营的全面预算7 【正确答案】 D【知识模块】 生产经营的全面预算8 【正确答案】 C【知识模块】 生产经营的全面预算9 【正确答案】 D【
11、知识模块】 生产经营的全面预算10 【正确答案】 C【知识模块】 生产经营的全面预算11 【正确答案】 C【知识模块】 生产经营的全面预算12 【正确答案】 B【知识模块】 生产经营的全面预算13 【正确答案】 B【知识模块】 生产经营的全面预算14 【正确答案】 A【知识模块】 生产经营的全面预算15 【正确答案】 C【知识模块】 生产经营的全面预算16 【正确答案】 A【知识模块】 生产经营的全面预算17 【正确答案】 D【知识模块】 生产经营的全面预算18 【正确答案】 D【知识模块】 生产经营的全面预算19 【正确答案】 C【知识模块】 生产经营的全面预算20 【正确答案】 C【知识模
12、块】 生产经营的全面预算21 【正确答案】 D【知识模块】 生产经营的全面预算二、多项选择题22 【正确答案】 A,B,C,D,E【知识模块】 生产经营的全面预算23 【正确答案】 B,C【知识模块】 生产经营的全面预算24 【正确答案】 A,C,E【知识模块】 生产经营的全面预算25 【正确答案】 A,D,E【知识模块】 生产经营的全面预算26 【正确答案】 B,D【知识模块】 生产经营的全面预算27 【正确答案】 A,D,E【知识模块】 生产经营的全面预算三、简答题28 【正确答案】 生产经营的全面预算，亦称总预算，是指包括一个企业生产经营活动各个方面的预算。它为销售、生产、分配以及筹资等
13、活动确定了明确的目标，并表现为预计收益表、预计资产负债表等一整套预计的财务报表及其附表，反映企业在未来期间预计的财务状况和经营成果。因此，它是企业管理当局未来各计划及其如何实施的全面概括。 【知识模块】 生产经营的全面预算29 【正确答案】 企业在一定时期内生产经营活动的全面预算，是企业经营决策所确定目标的数量表现。全面预算的主要特点是根据“以销定产” 的原则进行编制的，生产预算是建立在销售预算的基础上，并以销售预算为中心，进行各项指标之间的综合平衡。换句话说，也就是销售预算是生产经营全面预算的出发点，几乎其他各项预算都要以它为基础。所以说销售预算是全面预算的出发点。【知识模块】 生产经营的全
14、面预算30 【正确答案】 预计收益表是在经营预算的基础上，按照权责发生制的原则进行编制的，以综合反映计划期内预计的销售收入、销售成本和预计可实现的利润或可能发生的亏损。它可以揭示企业预算的盈利情况，从而有助于管理人员及时调整经营策略。预计资产负债表是反映预算期末企业财务状况的报表。预计资产负债表的编制是在预算期初资产负债表的基础上，经过对经营预算和现金预算中的有关数字作适当调整编制完成的。企业管理当局可以据此了解到企业未来期间的财务状况，以便采取有效措施，防止企业不良财务状况的出现。【知识模块】 生产经营的全面预算四、论述题31 【正确答案】 全面预算的作用有：(1)明确企业各级各部门工作的目
15、标；(2)是企业内部各部门间工作的协调工具；(3)有助于收入提升与成本节约；(4)提供了企业进行工作业绩评价的标准。全面预算的编制程序包括：(1)明确的战略规划；(2)预算委员会提出预算期的企业生产经营总体目标及各部门的具体任务，确定预算的总目标及实现目标的方针和原则；(3)编制分项预算草案；(4)汇总上报分项预算草案，编制全面预算草案；(5)确定全面预算；(6)审议批准；(7)下达执行：(8)定期对预算执行情况进行分析，取得反馈信息用于监控及决策。【知识模块】 生产经营的全面预算32 【正确答案】 全面预算以企业经营目标为出发点，其主要特点是根据“以销定产”的原则进行编制，生产预算是建立在销
16、售预算的基础上，并以销售预算为中心，进行各项指标之间的综合平衡，而销售预算的制定，又是以对市场需求的调查研究和科学预测为依据。所以企业生产经营的全面预算，也必须重视以对市场需求的研究和预测作为基础，以销售预算为主导，进而包括生产、成本和现金收支等各个方面。【知识模块】 生产经营的全面预算33 【正确答案】 全面预算的内容一般由营业预算和财务预算两部分构成。制造业的营业预算一般包括：(1)销售预算；(2)生产预算；(3)直接材料采购预算；(4)直接人工预算；(5)制造费用预算；(6)期末存货预算；(7)销售成本预算；(8)营业费用预算或称销售及管理费用预算；(9)预计损益表。财务预算的内容包括：
17、(1)资本支出预算；(2)现金预算；(3)预计资产负债表。各部分之间的相互关系如下：(1)根据销售预算编制生产预算；(2)根据生产预算编制直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算；(3)根据直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算编制单位生产成本和期末存货预算；(4)根据销售预算编制销售及管理费用预算；(5)根据销售预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、销售及管理费用预算以及其他专项收支编制现金预算；(6)根据上述各项预算编制预计损益表；(7)根据上述各项预算及预计损益表，对以前期末的资产负债表进行调整，编制预计资产负债表。【知识模块】 生产经营的全面预算34 【正确答案】 生产经营
18、全面预算的基本内容主要包括以下方面：销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、单位生产成本和期末存货预算、销售与管理费用预算、现金预算、预计的损益表、预计的资产负债表。它们之间的相互关系如下：(1)根据销售预算编制生产预算；(2)根据生产预算编制直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算；(3)根据直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算编制单位生产成本和期末存货预算；(4)根据销售预算编制销售及管理费用预算；(5)根据销售预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、销售及管理费用预算以及其他专项收支编制现金预算；(6)根据上述各项预算编制预计损益表；(7)根据上述各项预
19、算及预计损益表，对以前期末的资产负债表进行调整，编制预计资产负债表。【知识模块】 生产经营的全面预算35 【正确答案】 现金预算通常由以下四个部分构成：(1)现金收入 包括预算期初现金余额及预算期内的现金收入。现金收入由以下三个方面组成：经营活动、投资活动、筹资活动产生的现金收入。(2)现金支出 包括预算期内可能发生的全部现金支出，如： 购货费用、营业费用、购置长期资产等方面的支出。现金支出包括 经营活动、投资活动和筹资活动的现金支出。(3)现金结余 (或不足) 现金多余或不足部分是现金流入合计与现金支出合计的差额。如果流入大于流出那么现金多余。现金多余可用于偿还以前年度或季度的银行借款，或用
20、于短期投资。如果流出大于流入，那么现金不足，为了弥补现金不足，可向银行借款。(4)资金融通 在编制预算时，根据预算期现金余缺的具体情况，确定是否通过短期投资或归还借款以充分利用多余的现金；或通过举债、出售证券、发行股票等方式筹集资金，以弥补现金不足，保证企业正常营业活动和投资方面的现金需要。各项目之间的勾稽关系如下：现金结余(或不足)=期初现金结存额 +预算期间的现金收入预算期间的现金支出期末现金余额=现金结余(或不足) 士现金融通(运用 )【知识模块】 生产经营的全面预算36 【正确答案】 固定预算是以业务量水平为基础编制的，也就是说作为固定预算编制依据的成本费用和利润信息都只是在一个预定的
21、销量和生产量水平的基础上确定的。 弹性预算是为克服固定预算缺点而设计的，它在成本性态分析的基础上，分别按一系列可能达到的预计业务量水平而编制的能适应多种情况的预算。弹性预算和按特定业务量蜒平编制的固定预算相比，有两个显著特点：(1)弹性预算是按一系列业务量水平编制的，从而扩大了预算的适用范围：(2)弹性预算是按成本的不同性态分类列示的，便于在计划终时计算实际业务量的预算成本，使预算执行情况的评价和考核以及各项费用的实际发生数与相应产量下的费用预算数具有可比性。弹性预算规定了不同业务量条件下的预算收支，适用面宽、机动性强、具有弹性。在预算期终了，便于将实际指标与实际业务量相应的预算额进行对比。【
22、知识模块】 生产经营的全面预算37 【正确答案】 滚动预算又称连续预算，其基本特点是预算期总是保持 12 个月，每过 1 个月，都要根据新的情况进行调整，在原来预算期末再加 1 个月的预算，从而使总预算经常保持 12 个月的预算期。滚动预算的优点在于：保持预算的完整性、持续性，从动态预算中把握企业的未来；能使各级管理人员始终对未来 12 个月的生产经营活动有所考虑和规划，从而有利于生产经营稳定而有序地进行，减少预算编制中的不确定性；由于预算的不断调整，使预算与实际情况更相适应，有利于充分发挥预算的指导和控制作用，较现实的预算对管理者的激励有较好的影响。滚动预算的缺点在于：首先滚动预算使得预算编
23、制过程将消耗更多的时间、金钱，需要更多的努力。其次对预算的修订可能涉及对标准成本的修订，从而导致对存货计价基础的修订。这将导致在会计部门花费较大的管理努力调整会计工作，以跟上滚动预算的变化。最后频繁的预算编制有可能给那些怀疑预算价值的管理者提供否定预算价值的借口。 【知识模块】 生产经营的全面预算38 【正确答案】 零基预算法，是指在编制预算时，对任何一种费用的开支数，不是以过去预算水平或现有费用开支水平为基础，即不考虑以往情况，而是一切从零开始，根据其必要性来确定预算期内费用支出数额。零基预算的优点在于：首先以零为起点有可能找出和去除低效率或过时的经营方式，引导员工避免浪费性支出；其次对所有
24、项目进行成本效益分析，有利于合理地进行资源分配，可以通过将雇员引导到以更好的方式去工作来强化激励的作用；最后为管理者适应企业环境变化提供了预算和计划工具，支出中的过时项目将被找出并被抛弃。但零基预算也存在一定的缺点，首先采取零基预算可能会过分强调短期利益，而损害企业长期利益；其次管理者可能需要培训有关人员的零基预算技能，而且编制零基预算的工作量大，预算成本相对较高；再者各项费用支出预算等级的划分具有主观性，易引起部门间的矛盾。“所有的决策均应该体现在预算中” 的错误观点还可能被强化。通常企业可以每三年至五年编制一次零基预算，以减少浪费和低效。【知识模块】 生产经营的全面预算五、计算题39 【正确答案】 (1)上年 11 月份销售总额=6 00010=60 000 上年 12 月份销售总额=27 000 30=90 000 元 (2)计划期各月的销售收入如下：1 月份：1 50050=75 000 元 2 月份：1 80050=90 000 元 3 月份：2 00050=100 000 元销售预算预期【知识模块】 生产经营的全面预算40 【正确答案】 【知识模块】 生产经营的全面预算41 【正确答案】 首先，计算变动成本率：变动成本率=1-贡献毛益率=1-40%=60%。然后，编制利润弹性预算。【知识模块】 生产经营的全面预算
