1、筹资业务会计制度的设计模拟试卷 1 及答案与解析一、单项选择题1 下列哪一项不属于筹资活动 （A）构建一座办公大楼（B）发行股票（C）发行债券（D）融资租赁2 股权资本一般通过政府财政资本，其他法人资本等融资渠道采取 筹资方式形成的。 （A）银行借款（B）发行债券（C）租赁（D）发行股票3 商业信用属于( ) 式。 （A）股权资本筹资（B）间接筹资（C）债权筹资（D）内部筹资4 间接筹资的基本方式是 （A）发行股票（B）发行债券（C）银行借款（D）商业信用5 我国企业在发行股票时，应委托的承销机构是（A）商业银行（B）证券公司（C）信托投资公司（D）证券交易所6 企业长期资金一般不用于投资 （
2、A）新产品的开发和推广（B）生产规模的扩大（C）厂房和设备的更新（D）存货7 按筹资是否通过金融机构可以分为 （A）直接筹资和间接筹资（B）外部筹资和内部筹资（C）长期资金和短期资金（D）股权资金和债权资金 8 下列不能作为股权资本来源的是 （A）商业信用（B）民间资本（C）政府财政资本（D）企业内部资本9 债券资本的筹措方式不包括 （A）商业信用（B）吸收投资（C）发行债券（D）银行借款10 间接筹资的最基本方式是 （A）银行借款（B）投入资本（C）发行股票（D）融资租赁11 般筹资计划由董事会授权 进行编制。 （A）财务经理（B）会计人员（C）计划部经 注册会计师12 在债券或股票正式签发
3、前，防止发生错误或舞弊的最后审核环节是 （A）债券或股票的授权制度（B）债券或股票的签发制度（C）债券或股票的保管制度（D）债券或股票的发行制度13 下列不属于筹资业务利息控制制度的设计内容的是（A）企业应恪守信用，按期支付债务筹资的利息（B）经其他会计人员的复核和被授权人审核批准后，应付票据负责利息支付的人员即可支付利息（C）利息发放必须是企业的未分配利润（D）企业应明确代理机构的控制责任，并获取其定期的报告14 公司股利发放的决定机构是 （A）监事会（B）董事长（C）董事会（D）财务部15 从控制有效性要求来看，股利支付较为合理的方式是（A）企业自行办（B）股东大会发放（C）委托代理机构办
4、（D）以上都可以16 为保障债券持有人的利益，保证企业债务到期偿还本息，防止财务风险，企业应建立 （A）偿债基金（B）资本回收基金（C）年金（D）保险金二、多项选择题17 直接筹资主要有 （A）投入资本（B）银行借款（C）商业信用（D）融资租赁（E）发行债券18 直接筹资作为一种筹资活动，其主要方式有 （A）银行借款（B）投入资本（C）融资租赁（D）发行股票（E）商业信用 19 债券或者股票的发行制度，在发行时应做到 （A）企业应委托有一定地位、资本雄厚的银行、信托投资公司、证券交易商来代理发行债券（B）代理机构应承接负责严格审查发行单位提交的财务会计报告等（C）代理机构在债券发行后，应检查发
5、行单位营运资金、偿债基金的设置与提取等情况 （D）发行股票要求企业委托证券公司等来运作（E）代理机构不能采用包销方式发行债券20 企业通过( 式筹集企业发展所需的资金。（A）发行债券（B）发行股票（C）租赁（D）赊购（E）银行借款21 直接筹资主要有 （A）投入资本（B）银行借款（C）商业信用（D）融资租赁（E）发行债券22 筹资业务的特点包括 （A）业务发生不频繁（B）筹资方式多样化（C）会计核算比较复杂（D）容易受到外部环境影响（E）周期较长。风险较小23 债券或者股票的发行制度，在发行时应做到 （A）企业应委托有一定地位、资本雄厚的银行、信托投资公司、证券交易商来代理发行债券（B）代理机
6、构应承接负责严格审查发行单位提交的财务会计报告等 （C）代理机构在债券发行后，应检查发行单位营运资金、偿债基金的设置与提取等情况（D）发行股票要求企业委托证券公司等来运作（E）代理机构不能采用包销方式发行债券24 企业利息支付的控制应该做到 （A）恪守信用。按期支付债务筹资的利息（B）明确代理机构的控制责任，并获取其定期的报告（C）利息支付必须由董事长签署意见（D）对于应付票据负责利息支出的会计人员，根据票据面值和利率，计算应付利息（E）利息的高低应根据实际利率进行调整三、名词解释25 筹资26 股权资本27 债权资本 28 直接筹资四、简答题29 简述筹资业务会计制度设计除实行职责分工外的其
7、他目标。30 企业在债券或者股票的签发制度中应规定哪些内容?31 简述筹资业务会计制度设计的目标及要求。32 企业在债券或者股票的签发制度中应规定哪些内容?33 对股利发放的控制应做到哪些?34 请作出应付债券溢(折)价发行及摊销的业务处理。35 简述股票发行业务流程的控制要点。 五、综合设计题36 为了保证筹资业务控制目标的实现，单位应当建立筹资业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责与权限，确保办理筹资业务不相容岗位相互分离、制约和监督，请你设计在筹资中的职责分离制度。37 通过财务分析控制制度设计，加强筹资的风险控制，保障债券持有人利益，为此需进行财务分析，请你设计财务分析控制制度。筹
8、资业务会计制度的设计模拟试卷 1 答案与解析一、单项选择题1 【正确答案】 A【试题解析】 A 选项属于投资活动。【知识模块】 筹资业务会计制度的设计2 【正确答案】 D【试题解析】 股权资本亦称权益资本、自有资金，是企业依法取得并长期拥有、自主调配运用的资本。采取吸收投资、发行股票等筹资方式。【知识模块】 筹资业务会计制度的设计3 【正确答案】 C【试题解析】 债权资本也称债务资本、借入资金，是企业依法取得并依约运用、按期偿还的资本。一般是通过银行信贷资本、非银行金融机构资本，采用银行借款、发行债券、商业信用和租赁等筹资方式取得或形成的。【知识模块】 筹资业务会计制度的设计4 【正确答案】
9、C 【试题解析】 间接筹资是指企业借助银行等金融机构融通资本的筹资活动，这是一种传统的筹资类型。间接筹资的基本方式是银行借款，此外还有融资租赁等筹资方式。 【知识模块】 筹资业务会计制度的设计5 【正确答案】 B【试题解析】 发行股票要求企业委托证券公司来运作，对有关股票发行或股份转让过户过程中的业务均需证券公司协助完成。【知识模块】 筹资业务会计制度的设计6 【正确答案】 D【知识模块】 筹资业务会计制度的设计7 【正确答案】 A【知识模块】 筹资业务会计制度的设计8 【正确答案】 A【知识模块】 筹资业务会计制度的设计9 【正确答案】 B【知识模块】 筹资业务会计制度的设计10 【正确答案
10、】 A【知识模块】 筹资业务会计制度的设计11 【正确答案】 A【知识模块】 筹资业务会计制度的设计12 【正确答案】 B【知识模块】 筹资业务会计制度的设计13 【正确答案】 C【知识模块】 筹资业务会计制度的设计14 【正确答案】 C【知识模块】 筹资业务会计制度的设计15 【正确答案】 C【知识模块】 筹资业务会计制度的设计16 【正确答案】 A【知识模块】 筹资业务会计制度的设计二、多项选择题17 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 直接筹资是指企业不借助银行等金融机构，直接与资本所有者协商融通资本的一种筹资活动。直接筹资主要有投入资本、发行股票、发行债券和商业信用等筹资方式。选项
11、BD 属于间接融资。【知识模块】 筹资业务会计制度的设计18 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 直接筹资是指企业不借助银行等金融机构，直接与资本所有者协商融通资本的一种筹资活动。直接筹资主要有投入资本、发行股票、发行债券和商业信用等筹资方式。【知识模块】 筹资业务会计制度的设计19 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 E 是错误的，代理机构也可以采取包销或代销方式发行公司的债券。【知识模块】 筹资业务会计制度的设计20 【正确答案】 A,B,C,D,E【知识模块】 筹资业务会计制度的设计21 【正确答案】 A,C,E【知识模块】 筹资业务会计制度的设计22 【正确答案】 A,B
12、,C,D,【知识模块】 筹资业务会计制度的设计23 【正确答案】 A,B,C,D,【知识模块】 筹资业务会计制度的设计24 【正确答案】 A,B,D,【知识模块】 筹资业务会计制度的设计三、名词解释25 【正确答案】 筹资是指企业为了满足生产经营发展需要，通过发行股票、债券或者银行借款等形式筹集资金的活动。【知识模块】 筹资业务会计制度的设计26 【正确答案】 股权资本亦称权益资本、自有资金，是企业依法取得并长期拥有、自主调配运用的资本。【知识模块】 筹资业务会计制度的设计27 【正确答案】 债权资本也称债务资本、借入资金，是企业依法取得并依约运用、按期偿还的资本。【知识模块】 筹资业务会计制
13、度的设计28 【正确答案】 直接筹资是指企业不借助银行等金融机构，直接与资本所有者协商融通资本的一种筹资活动。【知识模块】 筹资业务会计制度的设计四、简答题29 【正确答案】 筹资业务会计制度设计实行职责分工外的其他目标如下：(1)实行筹资业务预算和审批控制。(2)正确对筹资业务进行会计核算。(3)建立和健全筹资业务凭证流转与管理等制度。(4)定期清理筹资款项，保持账户记录的正确性。(5)保证筹资信息的真实性和完整性，以及在财务报表上的正确披露。【知识模块】 筹资业务会计制度的设计30 【正确答案】 企业核准发行债券或股票的决议是执行筹资业务必需的证明文件。因此，在企业发行股票或债券的内部会计
14、控制制度中应规定：(1)已经审核批准发行的债券或股票在正式发行前，必须经企业领导成员共同签发。(2)每一位被授权签发债券或股票的领导，应仔细检查将发行的债券或股票是否同原核准的相一致。(3)检查发行股票或债券应办理的手续和文件是否齐全。在债券或股票正式发行前，债券或股票的签发制度是防止发生错误或弊端的最后审核环节。只有得到所有指定签发人的签字后，债券或股票才能正式发行。【知识模块】 筹资业务会计制度的设计31 【正确答案】 设计目标：(1)实行筹资业务的职责分工；(2)实行筹资业务预算和审批控制；(3)正确对筹资业务进行会计核算；(4)建立和健全筹资业务凭证流转与管理等制度；(5)定期清理筹资
15、款项，保持账户记录的正确性；(6)保证筹资信息的真实性和完整性以及在财务报表上的正确披露。设计要求：(1)保证筹资业务会计核算资料准确可靠；(2)保证筹资业务合规合法；(3)保证筹资业务计算准确；(4)筹资的安全性；(5)确保企业战略发展目标对资金的需求。【知识模块】 筹资业务会计制度的设计32 【正确答案】 企业核准发行债券或股票的决议是执行筹资业务必需的证明文件。因此，在企业发行股票或债券的内部会计控制制度中应规定：(1)已经审核批准发行的债券或股票在正式发行前，必须经企业领导成员共同签发。(2)每一位被授权签发债券或股票的领导，应仔细检查将发行的债券或股票是否同原核准的相一致。(3)检查
16、发行股票或债券应办理的手续和文件是否齐全。在债券或股票正式发行前。债券或股票的签发制度是防止发生错误或弊端的最后审核环节。只有得到所有指定签发人的签字后，债券或股票才能正式发行。【知识模块】 筹资业务会计制度的设计33 【正确答案】 对股利发放的控制应做到：(1)股利的发放必须由公司董事会决定。董事会应根据法律规定的范围、企业章程和企业当年净收益等情况，表决通过是否发放股利、股利发放的时间和形式以及每股的股利数。没有董事会有关发放股利的决议。不得发放股利。这项控制可避免不恰当的股利发放给企业未来经营发展带来的困难。(2)股利支付有企业自行办理或委托代理机构办理两种形式。从控制的有效性要求来看，
17、选择后一种方式较为合适，它可减少发放股利时发生欺诈舞弊或错误的可能性。 (3)如果企业自行办理支付股利，根据董事会宣布的每股收益，确定应发放股利的总额；根据股东明细账上记载的每位股东股份持有数和每股收益，计算每位股东应得的股利，并开列股利支付清单。计算的结果应经复核人、财务负责人的复核，经总经理审批；根据股利支付清单。按每一股东填制股利支票。支票上应列明受款人姓名和金额，严禁开出无受款人和无抬头的支票。股利支付清单编制人应同支票填制人在职务上分离；财务负责人或其他被授权签发支票的人员，应将所有需签发支票的金额合计数同确定的应付股利总额相核对，并检查是否有无受款人姓名的支票。核对无误后，才能在每
18、张支票上签字。签字后的支票，应指派专人直接向股东邮寄或递交，不得交回支票填写人。对于从邮局退回或无法递交的支票，应及时加盖作废的戳记，以防被非法利用。【知识模块】 筹资业务会计制度的设计34 【正确答案】 (1)当企业债券溢价发行时，根据原始凭证编制如下会计分录：借：银行存款贷：应付债券一面值利息调整按期计算利息费用时，根据应付债券溢(折)价摊销表。编制如下会计分录：借：财务费用等应付债券利息调整贷：应付利息(2)当企业债券折价发行时。根据原始凭证编制如下会计分录：借：银行存款应付债莠一利息调整贷：应付债券一面值按期计算利息费用时，根据应付债券溢(折)价摊销表，编制如下会计分录：借：财务费用等
19、 贷：应付利息应付债券一利息调整【知识模块】 筹资业务会计制度的设计35 【正确答案】 (1)股票发行、收款、记录职务分离；(2)股票交款单合计数额与银行收款通知金额合计应核对一致；(3)对股东名册持有数合计与财务报表列示发行股数合计核对一致；(4)将股票发行、收款、记录的账证、账单、账表相互核对无误。【知识模块】 筹资业务会计制度的设计五、综合设计题36 【正确答案】 (1)筹资计划编制人与审批人适当分离，重大筹资必须由独立于审批人之外的人员审核并提出意见，必要时可聘请外部财务顾问。以利于审批人从独立的立场来评判计划的优劣。(2)办理债券或者股票分析的人员与会计核算岗位适当分离，通常由独立的
20、机构代理发行债券和股票。(3)会计核算人员与负责收付款的人员相分离，利息或股利计算及会计核算的人员与支付利息或股利的人员适当分离，并尽可能应聘请独立的机构负责支付业务。(4)保管未发行的债券或股票的人员与负责会计核算人员适当分离。(5)不得由同一部门或者个人办理筹资业务的全过程。【知识模块】 筹资业务会计制度的设计37 【正确答案】 (1)由指定的专职人员，根据债券发行的信托合同，逐期计算应提存的偿债基金，并填制付款凭证，交财务负责人审核签字。(2)由付款部门的会计人员根据付款凭证。填制支票交财务负责人签字后，存入银行或信托公司的专门账号。(3)由负责偿债基金计算的会计人员和支票填制人以外的其他人员。定期核对银行或信托公司偿债基金的对账单和企业偿债基金账面余额；并应定期检查偿债基金提取的正确性及所签发支票受款是否为指定的受托人。(4)分析筹资决策过程，包括筹资总额、筹资结构、筹资渠道、筹资方式决策的科学性、合理性。重点检查是否存在盲目筹资的现象，并定期向最高管理者或董事会送交财务分析报告。【知识模块】 筹资业务会计制度的设计
