(A)所得税及答案解析.doc

1、(A)所得税及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：18，分数：36.00)1.大海公司 2012 年 12 月 31 日取得的某项机器设备，原价为 100 万元，预计使用年限为 10 年，会计处理时按照年限平均法计提折旧，税法处理允许采用加速折旧法计提折旧，大海公司在计税时对该项资产按双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为零。2013 年 12 月 31 日，该固定资产的计税基础为_万元。 A.64 B.72 C.80 D.0（分数：2.00）A.B.C.D.2.大海公司为研发某项新技术在当期发生研究开发支出共计 200 万元，其中研究阶段支出 60

2、 万元，开发阶段不符合资本化条件的支出 20 万元，开发阶段符合资本化条件的支出 120 万元，该项研发技术当期达到预定用途转入无形资产核算，假定大海公司当期摊销无形资产 10 万元。大海公司当期期末该项无形资产的计税基础为_万元。 A.110 B.180 C.200 D.165（分数：2.00）A.B.C.D.3.2013 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 1043.28 万元购入财政部于当日发行的 3 年期到期还本付息的国债一批。该批国债票面金额为 1000 万元，票面年利率为 6%，实际年利率为 5%。甲公司将该批国债作为持有至到期投资核算。2013 年 12 月 31 日，该持有至

3、到期投资的计税基础为_万元。 A.1095.44 B.1043.28 C.0 D.1000（分数：2.00）A.B.C.D.4.2013 年 1 月 1 日，B 公司为其 200 名中层以上管理人员每人授予 100 份现金股票增值权，这些人员从2013 年 1 月 1 日起必须在该公司连续服务 3 年，即可自 2015 年 12 月 31 日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在 2017 年 12 月 31 日之前行使完毕。13 公司 2013 年 12 月 31 日计算确定的应付职工薪酬的余额为 500 万元，按税法规定，以现金结算的股份支付形成的应付职工薪酬，实际支付时可计入应纳税所

4、得额。2013 年 12 月 31 日，该应付职工薪酬的计税基础为_万元。 A.500 B.0 C.166.67 D.-500（分数：2.00）A.B.C.D.5.大海公司 2013 年 12 月 31 日收到客户预付的款项 100 万元，若按税法规定，该预收款项不计入大海公司 2013 年应纳税所得额。2013 年 12 月 31 日该项预收账款的计税基础为_万元。 A.100 B.0 C.50 D.20（分数：2.00）A.B.C.D.6.A 公司 2012 年 12 月 31 日“预计负债产品质量保证费用”科目贷方余额为 100 万元，2013 年实际发生产品质量保证费用 60 万元，2

5、013 年 12 月 31 日预提产品质量保证费用 80 万元，2013 年 12 月 31 日该项预计负债的计税基础为_万元。 A.0 B.120 C.100 D.60（分数：2.00）A.B.C.D.7.甲公司适用的所得税税率为 25%，2012 年 12 月 31 日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产 10 万元，2013 年度，甲公司工资薪金总额为 4000 万元，发生职工教育经费 90 万元。税法规定，工资按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司 2013 年 12

6、月 31 日下列会计处理中正确的是_。 A.转回递延所得税资产 10 万元 B.增加递延所得税资产 22.5 万元 C.转回递延所得税资产 2.5 万元 D.增加递延所得税资产 25 万元（分数：2.00）A.B.C.D.8.A 公司 2013 年度发生了 1000 万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入 15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前抵扣。A公司 2013 年实现销售收入 5000 万元。则 A 公司 2013 年广告费支出的计税基础为_万元。 A.250 B.1000 C.750 D.0（分数：2.00）A.

7、B.C.D.9.下列项目中，可以产生可抵扣暂时性差异的是_。 A.期末投资性房地产账面价值大于其计税基础 B.可供出售金融资产期末公允价值大于取得时成本 C.国债利息收入 D.期末无形资产账面价值小于其计税基础（分数：2.00）A.B.C.D.10.甲公司自 2013 年 1 月 1 日起自行研究开发一项新产品专利技术，2013 年度在研究开发过程中发生研究支出 400 万元，开发支出 600 万元(符合资本化条件)，2013 年 4 月 1 日该项专利技术获得成功并申请取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为 5 年，法律规定的有效年限为 10 年，预计该项专利权为企业带来的经济利益会逐

8、期递减，因此，采用年数总和法进行摊销。假定会计摊销方法和年限符合税法的规定。2013 年年末该项无形资产产生的可抵扣暂时性差异余额为_万元。 A.450 B.400 C.225 D.675（分数：2.00）A.B.C.D.11.按照企业会计准则第 18 号所得税的规定，下列资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，不确认递延所得税的是_。 A.企业计提无形资产减值准备 B.期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额 C.因非同一控制下免税改组的企业合并初始确认的商誉 D.企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债（分数：2.00）A.B.C.D.12.甲公司于 2013 年 2 月自公开市场

9、以每股 8 元的价格取得 A 公司普通股 100 万股，作为可供出售金融资产核算(假定不考虑交易费用)。2013 年 12 月 31 日，甲公司该股票投资尚未出售，当日市价为每股 12 元。按照税法规定，资产在持有期间的公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。甲公司适用的所得税税率为 25%，假定在未来期间不会发生变化。甲公司 2013 年 12 月 31日对该可供出售金融资产应确认的资本公积为_万元。 A.100 B.400 C.300 D.0（分数：2.00）A.B.C.D.13.甲股份有限公司(以下简称甲公司)采用资产负债表债务法核算企业所得税，适用的

10、所得税税率为25%。2012 年 12 月购入一台设备，原价为 3010 万元，预计净残值为 10 万元，税法规定的折旧年限为 5年，按年限平均法计提折旧，甲公司按照 3 年计提折旧，其折旧方法与税法相一致。甲公司除该事项外，历年来无其他纳税调整事项。甲公司 2013 年年末资产负债表中反映的“递延所得税资产”项目的金额为_万元。 A.100 B.132 C.400 D.92（分数：2.00）A.B.C.D.14.甲公司于 2013 年 2 月 27 日外购一栋写字楼并于当日对外出租，该写字楼取得时成本为 6000 万元，采用公允价值模式进行后续计量。2013 年 12 月 31 日，该写字楼

11、公允价值跌至 5600 万元。税法规定，该类写字楼采用年限平均法计提折旧，折旧年限为 20 年，预计净残值为 0。2013 年 12 月 31 日应确认的递延所得税资产为_万元。 A.-37.5 B.37.5 C.100 D.150（分数：2.00）A.B.C.D.15.甲公司 2013 年度实现利润总额 500 万元，适用的所得税税率为 25%，甲公司当年因发生违法经营被罚款 5 万元，业务招待费超支 10 万元，国债利息收入 30 万元，甲公司 2013 年年初“预计负债产品质量保证费”余额为 25 万元，当年提取了产品质量保证费 15 万元，当年支付了 6 万元的产品质量保证费。不考虑其

12、他因素，则甲公司 2013 年度实现的净利润为_万元。 A.121.25 B.125 C.330 D.378.75（分数：2.00）A.B.C.D.16.甲公司 2012 年 5 月 5 日购入乙公司普通股股票一批，成本为 2300 万元，将其划分为可供出售金融资产。2012 年年末甲公司持有的乙公司股票的公允价值为 2900 万元；2013 年年末，该批股票的公允价值为2600 万元。甲公司适用的企业所得税税率为 25%。若不考虑其他因素，2013 年甲公司递延所得税负债的发生额为_万元。 A.-75 B.-25 C.0 D.300（分数：2.00）A.B.C.D.17.甲公司 2013 年

13、 1 月 8 日以银行存款 4000 万元为对价购入乙公司 100%的净资产，甲公司与乙公司不存在关联方关系。购买目乙公司不包括递延所得税的各项可辨认净资产的公允价值及计税基础分别为 2400万元和 2000 万元。乙公司适用的企业所得税税率为 25%，则甲公司购买日应确认的商誉的计税基础为_万元。 A.1600 B.2000 C.2100 D.1750（分数：2.00）A.B.C.D.18.甲公司拥有乙公司 80%的有表决权股份，能够控制乙公司的生产经营决策。2013 年 9 月甲公司将一批自产产品以 400 万元的价格销售给乙公司，该批产品在甲公司的生产成本为 300 万元。至 2013

14、年 12 月31 日，乙公司对外销售该批商品的 60%，假定该批商品未发生减值。甲、乙公司适用的所得税税率均为25%，且在未来期间预计不会发生变化。税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。在 2013 年 12月 31 日合并资产负债表中，该存货应确认的递延所得税资产的余额为_万元。 A.10 B.25 C.15 D.0（分数：2.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：10，分数：20.00)19.下列各项负债中，其计税基础不为零的有_。 A.赊购商品 B.从银行取得的短期借款 C.因确认保修费用形成的预计负债 D.为其他单位提供债务担保确认的预计负债（分数：2.00）A.B

15、.C.D.20.下列项目中，可以产生暂时性差异的有_。 A.无形资产的账面价值与其计税基础不一致 B.确认国债利息收入的同时确认的资产 C.计提投资性房地产减值准备 D.应收账款计提的坏账准备（分数：2.00）A.B.C.D.21.下列项目中，可以产生可抵扣暂时性差异的有_。 A.研发形成的无形资产 B.因奖励积分确认的递延收益 C.交易性金融资产公允价值大于账面价值 D.可供出售金融资产公允价值小于取得时成本（分数：2.00）A.B.C.D.22.下列说法中，正确的有_。 A.资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核，如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所

16、得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值 B.递延所得税资产不发生减值 C.企业产生的递延所得税一定作为所得税费用或收益计入当期损益 D.与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入所有者权益（分数：2.00）A.B.C.D.23.下列项目中，影响到“递延所得税资产”的有_。 A.发生的超标的广告费 B.为其他单位提供债务担保确认的预计负债 C.发生的超过规定标准的职工教育经费 D.计提产品质量保证费（分数：2.00）A.B.C.D.24.下列有关负债计税基础的确定中，正确的有_。 A.企业因销售商品提供售后三包等原因于当期确认了 200 万元的预计负债，则该预计负债的

17、账面价值为 200 万元，计税基础为 0 B.企业因债务担保确认了预计负债 500 万元，则该项预计负债的账面价值为 500 万元，计税基础为 0 C.企业收到客户预付的一笔款项 60 万元，因不符合收入确认条件，会计上作为预收账款反映，但符合税法规定的收入确认条件，该笔款项已计入当期应纳税所得额，则预收账款的账面价值为60 万元，计税基础为 0 D.企业当期期末确认应付职工薪酬 200 万元，按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的合理部分为 180 万元，则“应付职工薪酬”的账面价值为 200 万元，计税基础也是 200 万元（分数：2.00）A.B.C.D.25.关于所得税，下列说法中

18、正确的有_。 A.本期递延所得税资产的发生额不一定会影响本期所得税费用 B.企业应将所有应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债 C.企业应将所有可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产 D.资产账面价值小于计税基础产生可抵扣暂时性差异（分数：2.00）A.B.C.D.26.下列说法中，正确的有_。 A.递延所得税资产和递延所得税负债的计量，应当反映资产负债表日企业预期收回资产或清偿负债方式的纳税影响，即在计量递延所得税资产和递延所得税负债时，应当采用与收回资产或清偿债务的预期方式相一致的税率和计税基础 B.在计量递延所得税资产和递延所得税负债时，应当采用当日的税率和计税慕础，不能采用与收回资产或清偿

19、债务的预期方式相一致的税率和计税基础 C.企业不应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现 D.当折现率发生变化时，氽业应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现（分数：2.00）A.B.C.D.27.若某公司未来期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异，则下列交易或事项中，会引起“递延所得税资产”科目余额增加的有_。 A.本期发生净亏损，税法允许在以后 5 年内弥补 B.确认持有至到期投资减值准备 C.预提产品质量保证金 D.转回存货跌价准备（分数：2.00）A.B.C.D.28.关于所得税的列报，下列说法中正确的有_。 A.递延所得税资产和递延所得税负债一般应当分别作为非流动资

20、产和非流动负债在资产债表中列示 B.在个别财务报表中，当期所得税资产与负债及递延所得税资产与递延所得税负债可以以抵销后的净额列示 C.所得税费用应当在利润表中单独列示 D.在合并财务报表中，一方的当期所得税资产或递延所得税资产与另一方的当期所得税负债或递延所得税负债应当以抵销后的净额列示（分数：2.00）A.B.C.D.三、B判断题/B(总题数：13，分数：13.00)29.资产的计税基础，是指在企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。（分数：1.00）A.正确B.错误30.负债的计税基础，是指计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。（分

21、数：1.00）A.正确B.错误31.暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额；未作为资产和负债确认的项目，不会产生暂时性差异。（分数：1.00）A.正确B.错误32.交易性金融负债账面价值小于其计税基础，产生应纳税暂时性差异。（分数：1.00）A.正确B.错误33.可抵扣暂时性差异一定确认递延所得税资产。（分数：1.00）A.正确B.错误34.企业应对所有应纳税暂时性差异确认相应的递延所得税负债。（分数：1.00）A.正确B.错误35.确认递延所得税资产一定会影响所得税费用。（分数：1.00）A.正确B.错误36.某些情况下，如果企业发生的某项交易或事项不属于企业合并，并且交

22、易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，且该项交易中产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，产生可抵扣暂时性差异的，所得税准则规定在交易或事项发生时不确认相关的递延所得税资产。（分数：1.00）A.正确B.错误37.递延所得税的计量应当反映资产负债表日企业预期收回资产或清偿负债方式的所得税影响，即在计量递延所得税资产和递延所得税负债时，应当采用与收回资产或清偿债务的预期方式相一致的税率和计税基础。（分数：1.00）A.正确B.错误38.对于超过 3 年纳税调整的暂时性差异，企业应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现。（分数：1.00）A.正确B.错误39.资产负债表日，企业

23、应当对递延所得税资产的账面价值进行复核；如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。以后期间，在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额也不应当转回。（分数：1.00）A.正确B.错误40.某些交易或事项发生以后，因为不符合资产、负债的确认条件而未体现为资产负债表中的资产或负债，但按照税法规定能够确定其计税基础的，其账面价值 0 与计税基础之间的差异也构成暂时性差异。（分数：1.00）A.正确B.错误41.在企业合并中，购买方取得被购买方的可抵扣暂时性差异，按照税法规定可以用于抵减以后年度应纳税所得额，一定确认递延所得税资产。（

24、分数：1.00）A.正确B.错误四、B计算分析题/B(总题数：2，分数：20.00)甲上市公司(以下简称甲公司)于 2013 年 1 月设立，采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为 25%。该公司 2013 年度实现的利润总额为6000 万元，当年发生的交易或事项中，会计处理与税法规定存在差异的项目如下：(1)2013 年 12 月 31 日，甲公司应收账款账面余额为 2000 万元，对该应收账款计提了 200 万元坏账准备。税法规定，企业计提的坏账准备不允许税前扣除，应收款项发生实质性损失时允许税前扣除。(2)按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的 X 产品提供 3 年免费售后

25、服务。甲公司 2013 年对销售的 X 产品预计的在售后服务期间将发生的费用为 300 万元，已计入当期损益。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。甲公司 2013 年度没有发生售后服务支出。(3)2013 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 2044.70 万元自证券市场购入当日发行的一项 3 年期到期还本付息国债。该国债票面金额为 2000 万元，票面年利率为 5%，实际年利率为 4%，到期日为 2015 年 12 月 31 日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。(4)2013 年 12 月 31 日，甲公司 Y 产品的账面余额

26、为 2000 万元，根据市场情况对 Y 产品计提存货跌价准备 150 万元，并计入当期损益。税法规定，企业计提的存货跌价准备不允许税前扣除，存货在发生实质性损失时允许税前扣除。(5)2013 年 4 月，甲公司自公开市场购入基金，作为交易性金融资产核算，取得成本为 3000 万元；2013 年 12 月 31 日该基金的公允价值为 2900 万元，公允价值相对账面价值的变动已计入当期损益，持有期间基金未进行分配。税法规定，该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。(6)2013 年 5 月，甲公司自公开市场购入 W 公司股票，作为可供出售金融资

27、产核算，取得时成本为 500 万元；2013 年 12 月 31 日该股票的公允价值为 520 万元，公允价值相对账面价值的变动已计入所有者权益，持有期间 W 公司股票未进行股利分配。税法规定，该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。其他相关资料：(1)预计未来期间甲公司适用的所得税税率不会发生变化。(2)甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。要求：（分数：12.00）(1).确定甲公司上述交易或事项中资产、负债在 2013 年 12 月 31 日的计税基础，同时比较其账面价值与计税基础，计算所产生的应纳税暂时

28、性差异或可抵扣暂时性差异的金额。（分数：4.00）_(2).计算甲公司 2013 年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用的金额。(“应交税费”及“资本公积”科目要求写出二级科目)（分数：4.00）_(3).编制甲公司 2013 年确认所得税费用的会计分录。（分数：4.00）_甲公司 2013 年度实现的利润总额为 10000 万元，适用的所得税税率为 25%，除下述事项外，不存在其他影响利润总额及所得税纳税调整的事项。假定甲公司未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司 2013 年度涉及所得税的有关交易或事项如下：(1)2013 年 1 月

29、1 日，甲公司开始对 A 设备计提折旧。A 设备的成本为 4000 万元，预计使用年限为 10 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。根据税法规定，A 设备的折旧年限为 16 年。假定甲公司 A 设备的折旧方法和净残值均符合税法规定。甲公司 2013 年 12 月 31 日确认递延所得税负债的金额为 37.5 万元。(2)2013 年 7 月 2 日，甲公司自行研究开发的 W 专利技术达到预定可使用状态，并作为无形资产入账。W 专利技术的成本为 2400 万元，预计使用年限为 10 年，预计净残值为零，采用直线法摊销。根据税法规定，W 专利技术的计税基础为其成本的 150%。假定甲公司

30、W 专利技术的摊销方法、排销年限和预计净残值均符合税法规定。甲公司的会计处理如下：2013 年 12 月 31 日无形资产的账面价值为 2300 万元，累计摊销额为 100 万元；2013 年 12 月 31 日确认递延所得税资产的金额为 287.5 万元。(3)2013 年 12 月 31 日，甲公司对商誉计提减值准备 800 万元。该商誉系 2011年 12 月 10 日甲公司从丙公司处购买丁公司 100%股权并吸收合并丁公司时形成的，该商誉初始计量金额为 4000 万元，丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司 100%股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定，甲公司购买丁公司形成的商誉在

31、整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。甲公司认为商誉形成的暂时性差异不符合确认递延所得税资产或递延所得税负债的条件，2013 年 12 月 31 日未确认递延所得税的影响。(4)甲公司的 C 建筑物于 2011 年 12 月 30 日购入并直接用于对外出租，成本为3600 万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2013 年12 月 31 日，已出租的 C 建筑物累计公允价值变动收益为 600 万元，其中本年度公允价值变动收益为 400 万元。根据税法规定，已出租的 C 建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后的金额作为其计税基础，折旧年限为 20 年，预计净残值为零，自

32、购入使用后的次月起采用年限平均法计提折旧。甲公司会计处理如下：甲公司 2013 年确认递延所得税负债贷方发生额为 100 万元；甲公司 2013 年 12 月 31 日确认的递延所得税负债贷方余额为 150 万元。(5)甲公司 2013 年 1 月 1 日，以 1000 万元自证券市场购入当日发行的一项 3 年期到期一次还本付息国债。该国债票面金额为 1000 万元，票面年利率和实际年利率均为 5%，到期日为 2014 年 12 月 31 日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。甲公司 2013 年 12 月 31 日确认递延所得税负债 12.5 万元。要求

33、：（分数：8.00）(1).根据事项(1)至(5)，分别判断甲公司的会计处理是否正确，同时说明判断依据；如果甲公司的会计处理不正确，请说出正确的会计处理办法。（分数：4.00）_(2).计算甲公司 2013 年应交所得税、递延所得税资产和递延所得税负债的发生额及所得税费用的金额。（分数：4.00）_五、B综合题/B(总题数：1，分数：11.00)长江公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，适用的企业所得税税率为 25%，所得税采用资产负债表债务法核算。2013 年年初“递延所得税资产”科目余额为 320 万元，其中：因上年职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产

34、20 万元，因计提产品质量保证费用确认递延所得税资产 60 万元，因未弥补的亏损确认递延所得税资产 240 万元。长江公司2013 年度实现会计利润总额为 9800 万元，在申报 2013 年度企业所得税时涉及以下事项：(1)2013 年 12 月 8 日，长江公司向甲公司销售 W 产品 300 万件，不含税销售额为 1800 万元，成本为 1200 万元，适用增值税税率 17%；合同约定，甲公司收到 W 产品后 4 个月内如发现质量问题有权退货。根据历史经验估计，W 产品的退货率为 15%。至 2013 年 12 月 31 日，上述已销售产品尚未发生退回。(2)2013 年 2 月 27 日

35、，长江公司外购一栋写字楼并于当日对外出租，该写字楼取得时成本为 3000 万元，采用公允价值模式进行后续计量。2013 年 12 月 31日，该写字楼公允价值跌至 2800 万元。税法规定，该类写字楼采用年限平均法计提折旧，折旧年限为 20 年，预计净残值为 0。(3)2013 年 1 月 1 日，长江公司以 509.66 万元购入财政部于当日发行的 3 年期到期还本付息的国债一批。该批国债票面金额为 500 万元，票面年利率为 6%，实际年利率为 5%。公司将该批国债作为持有至到期投资核算。(4)2013 年度，长江公司发生广告费支出 9000 万元。公司当年实现销售收入56800 万元。税

36、法规定，企业发生的广告费支出，不超过当年销售收入 15%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。(5)2013 年度，长江公司因销售产品承诺提供保修服务而计提产品质量保证费用 200 万元，本期实际发生保修费用 180 万元。(6)2013 年度，长江公司计提职工薪酬 8600 万元，当年实际发放 8000 万元，余下部分预计在下年发放；发生职工教育经费 100 万元。税法规定，工资按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。(7)2013 年 1 月 8 日以增发市场价值为 1400

37、 万元的本企业普通股为对价购入黄河公司 100%的净资产，长江公司与黄河公司不存在关联关系。该项合并符合税法规定的免税合并条件，且黄河公司原股东选择进行免税处理。购买日黄河公司各项不包括递延所得税的可辨认净资产的公允价值及计税基础分别为 1200 万元和 1000 万元。黄河公司适用的企业所得税税率为 25%。2013 年 12 月 31 日，对黄河公司净资产进行减值测试，未发生减值。长江公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外，没有其他影响所得税核算的因素。(答案中的金额单位用万元表示)要求：（分数：1

38、1.00）(1).根据上述交易或事项，填列“长江公司 2013 年 12 月 31 日暂时性差异计算表”。B长江公司 2013 年 12 月 31 日暂时性差异计算表/B单位：万元暂时 性差异项目 账面价值 计税基础 应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异预计负债预计退货投资性房地产持有至到期投资预计负债产品质量保证商誉（分数：2.20）_(2).计算长江公司 2013 年度应纳税所得额和应交所得税。（分数：2.20）_(3).计算长江公司 2013 年度应确认的递延所得税费用和所得税费用。（分数：2.20）_(4).计算长江公司 2013 年 12 月 31 日递延所得税资产余额。（分数：2.20

39、）_(5).编制长江公司 2013 年确认所得税费用的相关会计分录。（分数：2.20）_(A)所得税答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：18，分数：36.00)1.大海公司 2012 年 12 月 31 日取得的某项机器设备，原价为 100 万元，预计使用年限为 10 年，会计处理时按照年限平均法计提折旧，税法处理允许采用加速折旧法计提折旧，大海公司在计税时对该项资产按双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为零。2013 年 12 月 31 日，该固定资产的计税基础为_万元。 A.64 B.72 C.80 D.0（分数：2.00）A.B.C. D.解析

40、：解析 2013 年 12 月 31 日该项固定资产的计税基础=100-1002/10=80(万元)。2.大海公司为研发某项新技术在当期发生研究开发支出共计 200 万元，其中研究阶段支出 60 万元，开发阶段不符合资本化条件的支出 20 万元，开发阶段符合资本化条件的支出 120 万元，该项研发技术当期达到预定用途转入无形资产核算，假定大海公司当期摊销无形资产 10 万元。大海公司当期期末该项无形资产的计税基础为_万元。 A.110 B.180 C.200 D.165（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 大海公司当期期末研发的无形资产的账面价值=120-10=110(万元)，计税基

41、础=110150%=165(万元)。3.2013 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 1043.28 万元购入财政部于当日发行的 3 年期到期还本付息的国债一批。该批国债票面金额为 1000 万元，票面年利率为 6%，实际年利率为 5%。甲公司将该批国债作为持有至到期投资核算。2013 年 12 月 31 日，该持有至到期投资的计税基础为_万元。 A.1095.44 B.1043.28 C.0 D.1000（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 2013 年 12 月 31 日该项持有至到期投资的账面价值=1043.28(1+5%)=1095.44(万元)，计税基础与账面价值相等。4

42、.2013 年 1 月 1 日，B 公司为其 200 名中层以上管理人员每人授予 100 份现金股票增值权，这些人员从2013 年 1 月 1 日起必须在该公司连续服务 3 年，即可自 2015 年 12 月 31 日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在 2017 年 12 月 31 日之前行使完毕。13 公司 2013 年 12 月 31 日计算确定的应付职工薪酬的余额为 500 万元，按税法规定，以现金结算的股份支付形成的应付职工薪酬，实际支付时可计入应纳税所得额。2013 年 12 月 31 日，该应付职工薪酬的计税基础为_万元。 A.500 B.0 C.166.67 D.-500

43、（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 2013 年 12 月 31 日，应付职工薪酬的计税基础=500-500=0。5.大海公司 2013 年 12 月 31 日收到客户预付的款项 100 万元，若按税法规定，该预收款项不计入大海公司 2013 年应纳税所得额。2013 年 12 月 31 日该项预收账款的计税基础为_万元。 A.100 B.0 C.50 D.20（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 2013 年 12 月 31 日预收账款的账面价值为 100 万元。因按税法规定预收的款项不计入当期应纳税所得额，所以在以后年度减少预收账款确认收入时，由税前会计利润计算应纳税

44、所得额时无需纳税调减。2013 年 12 月 31 日预收账款的计税基础=账面价值 100-可从未来经济利益中扣除的金额 0=100(万元)。6.A 公司 2012 年 12 月 31 日“预计负债产品质量保证费用”科目贷方余额为 100 万元，2013 年实际发生产品质量保证费用 60 万元，2013 年 12 月 31 日预提产品质量保证费用 80 万元，2013 年 12 月 31 日该项预计负债的计税基础为_万元。 A.0 B.120 C.100 D.60（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 2013 年 12 月 31 日该项预计负债的余额在未来期间计算应纳税所得额时按照税

45、法规定可予全额抵扣，因此计税基础为 0。7.甲公司适用的所得税税率为 25%，2012 年 12 月 31 日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产 10 万元，2013 年度，甲公司工资薪金总额为 4000 万元，发生职工教育经费 90 万元。税法规定，工资按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司 2013 年 12 月 31 日下列会计处理中正确的是_。 A.转回递延所得税资产 10 万元 B.增加递延所得税资产 22.5 万元 C.转回递延所得税资产 2.5 万元 D.增加递延所得税资产 25 万元（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 甲公司 2013 年按税法规定可税前扣除的职工教育经费