1、A)注册会计师审计-4 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：50，分数：100.00)1.注册会计师准备运用 PPS 抽样对被审计单位的应收账款余额进行测试，2012 年 12 月 31 日的应收账款账户余额为 5000000 元，可接受的误受风险为 5%，预计总体错报为 0，风险系数是 3.0，扩展系数是1.6，可容忍错报为 80000 元，样本规模是_个。 A.62 B.100 C.187 D.300（分数：2.00）A.B.C.D.2.如果总体项目存在较大的变异性，注册会计师可以考虑的解决方案是_。 A.审查所有项目 B.分层 C.审查所
2、有余额较大的项目 D.采用随机选样方法（分数：2.00）A.B.C.D.3.信息技术没有改变的审计要素是_。 A.审计技术 B.审计目标 C.审计内容 D.审计手段（分数：2.00）A.B.C.D.4.计算机辅助审计技术应用最广泛的领域是_。 A.控制测试 B.细节测试 C.分析程序 D.审计抽样（分数：2.00）A.B.C.D.5.如果在归档期间对审计工作底稿做出的变动属于事务性的，下列注册会计师采取的行动中，不恰当的是_。 A.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引 B.记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据 C.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可
3、D.删除或废弃部分审计工作底稿（分数：2.00）A.B.C.D.6.下列事项不属于注册会计师编制的重大事项概要的是_。 A.审计过程中识别的重大事项 B.重大事项的解决过程 C.重大事项与其他审计工作底稿的交叉索引 D.重大事项与重大职业判断的关系（分数：2.00）A.B.C.D.7.下列不属于注册会计师进行项目组内部讨论的目的的是_。 A.就对被审计单位的了解进行公开讨论 B.对审计意见和方法实施头脑风暴 C.确定是否接受客户委托 D.为项目组指明审计方向（分数：2.00）A.B.C.D.8.下列有关注册会计师了解被审计单位对会计政策的选择和运用的陈述中，不正确的是_。 A.注册会计师应当了
4、解被审计单位对会计政策的选择和运用是否符合适用的会计准则和相关会计制度，以及是否符合被审计单位的具体情况 B.在有关会计处理缺乏权威性的标准或共识时，注册会计师应当关注被审计单位选用会计政策所产生的影响 C.当被审计单位采用与行业惯例不同的会计处理方法时，注册会计师应当要求其予以更正 D.注册会计师应当关注被审计单位本期会计政策的选择和运用与前期相比发生的重大变化（分数：2.00）A.B.C.D.9.下列审计程序属于了解内部控制，但不属于控制测试的是_。 A.询问被审计单位相关人员 B.观察特定控制的运用 C.检查文件和报告 D.穿行测试（分数：2.00）A.B.C.D.10.针对下列内部控制
5、初步评价结论应当执行控制测试的是_。 A.控制本身的设计是合理的，但没有得到执行 B.控制本身的设计就是无效 C.所设计的控制单独或连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报，并得到执行 D.缺乏必要的控制（分数：2.00）A.B.C.D.11.下列关于财务报表层次重大错报风险的陈述中，不正确的是_。 A.可能影响多项认定 B.通常与控制环境有关 C.与财务报表整体存在广泛联系 D.可以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定（分数：2.00）A.B.C.D.12.注册会计师进行项目组内部讨论能够实现的目的是_。 A.督促被审计单位管理层更好地配合审计工作 B.对审计意见和方法实施头脑风暴 C.
6、确定是否接受客户委托 D.强化与被审计单位治理层之间的有效沟通（分数：2.00）A.B.C.D.13.注册会计师在判断识别的重大错报风险是否属于特别风险时，不需要考虑的因素是_。 A.内部控制对该风险的抵消效果 B.该风险的性质和发生的可能性 C.潜在错报的重要程度 D.该风险是否导致多项错报（分数：2.00）A.B.C.D.14.下列不属于注册会计师针对评估的财务报表层面重大错报风险所采取的总体应对措施的是_。 A.指派更有经验或具有特殊技能的审计人员或利用专家的工作 B.在选择进一步审计程序时应当加强与被审计单位管理层的沟通 C.对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改 D.向项目组
7、强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性（分数：2.00）A.B.C.D.15.注册会计师在确定控制测试范围时考虑影响因素时的下列陈述中，不恰当的是_。 A.拟信赖控制的时间长度越长，控制测试的范围就越大 B.在整个拟信赖的期间，被审计单位执行控制的频率越高，控制测试的范围就越大 C.对审计证据的相关性和可靠性要求越高，控制测试的范围就越大 D.针对其他控制获取审计证据的充分性和适当性较高时，测试该控制的范围就越大（分数：2.00）A.B.C.D.16.在确定被审计单位应收账款项目存在重大错报风险之后，注册会计师正在针对该项目的重大错报风险设计进一步审计程序，为使函证程序具有不可
8、预见性，注册会计师拟对函证程序采取的下列措施中，不恰当的是_。 A.要求债务人证实其截至当年 12 月 31 日的欠款金额 B.将函证的时间提前 C.选定销售额不重要，以前未曾关注的销售额 D.测试低于以前设定的该项目重要性水平的应收账款余额（分数：2.00）A.B.C.D.17.针对评估的财务报表层次的重大错报风险，注册会计师应当恰当选择拟实施的进一步审计程序的总体应对方案，注册会计师应当选择综合性方案的情形是_。 A.被审计单位广泛存在管理层凌驾于内部控制之上的情况 B.被审计单位采用高度自动化系统处理和记录重要交易 C.注册会计师认为实施控制测试不符合成本效率的原则 D.注册会计师认为被
9、审计单位不存在与特定认定相关的内部控制（分数：2.00）A.B.C.D.18.注册会计师发现被审计单位的销售合同中附有销售退回条件，商品发出时只要支付一半的货款就可以试用一个月，在商品发出后的一个月内如果购货方不退回就认为其已经接受商品，2011 年 12 月 5 日，被审计单位将按照上述销售方式发出的商品 5000 元确认为主营业务收入，注册会计师应当提出的调整建议是_。 A.借记“主营业务收入”2500 元，贷记“应收账款”2500 元 B.借记“主营业务收入”5000 元，贷记“应收账款”5000 元 C.借记“应收账款”2500 元，贷记“主营业务收入”2500 元 D.借记“应收账款
10、5000 元，贷记“主营业务收入”5000 元（分数：2.00）A.B.C.D.19.与销售交易发生认定不相关的审计测试方向是_。 A.从主营业务收入总账追查主营业务收入明细账 B.从主营业务收入明细账追查发运凭证 C.从发运凭证追查销售发票存根 D.从发运凭证追查销售单和客户订购单（分数：2.00）A.B.C.D.20.下列有关注册会计师实施实地检查固定资产审计程序的陈述中，不恰当的是_。 A.应当对被审计单位的全部固定资产实施实地检查 B.实地检查的重点在于本期新增加的固定资产 C.应当将观察范围扩展到以前期间增加的重要固定资产 D.如为首次接受委托则应适当扩大检查固定资产的范围（分数：
11、2.00）A.B.C.D.21.为防止产成品出现被盗的情况，被审计单位应当建立的计算机控制是_。 A.对产成品进行实物控制 B.在产成品仓库安装监控摄像机 C.定期打印存货主文件中的产成品记录 D.定期对产成品进行盘点并与存货主文件记录进行核对（分数：2.00）A.B.C.D.22.注册会计师在监盘计划中的下列做法正确的是_。 A.监盘前将抽盘范围告知被审计单位 B.索取全部盘点表并按编号顺序汇总后，进行账账、账实核对 C.抽盘后将抽盘记录交予被审计单位，要求其据以修正盘点表 D.未能监盘期初存货，根据期末监盘结果倒推存货期初余额，并予以确认（分数：2.00）A.B.C.D.23.注册会计师在
12、对堆积型存货进行监盘时，下列审计程序中，不适当的是_。 A.检查标记或标识 B.运用工程估测或几何计算 C.运用高空勘测 D.通过旋转存货堆加以估计（分数：2.00）A.B.C.D.24.注册会计师获知被审计单位银行存款日记账上显示 2011 年 12 月 31 日银行存款余额为 7643.98 元，同时银行存款日记账记录一笔支付货款 3874.98 元和一笔销售收入 2965.65 元，上述两笔交易银行对账单上没有记录。另外，银行对账单显示一笔银行代扣的电话费 1763.90 元，以及 12 月 21 日银行自动计算的利息 219.87 元，上述两笔交易被审计单位的银行存款日记账上没有记录。
13、那么，注册会计师可以推算出被审计单位应当在资产负债表上列示的银行存款余额是_元。 A.7009.28 B.10097.34 C.8278.68 D.7643.98（分数：2.00）A.B.C.D.25.被审计单位下列货币资金内部控制的关键环节中，存在重大缺陷的是_。 A.财务专用章与个人名章分开由不同的人员保管 B.对重要的货币资金支付业务实行集体决策 C.现金收入及时存入银行，特殊情况下经主管领导审查批准方可坐支现金 D.指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符（分数：2.00）A.B.C.D.26.向下列被审计单位相关人员的询问
14、更有利于注册会计师获取有关员工舞弊导致财务报表重大错报风险的有用信息是_。 A.管理层 B.参与生成、处理或记录复杂或异常交易的人员 C.内部法律顾问 D.不直接参与财务报告过程的业务人员（分数：2.00）A.B.C.D.27.注册会计师在审计甲公司 2012 年财务报表时，发现甲公司存在下列事项，其中可能属于舞弊的是_。 A.编制财务报表时处理数据产生了差异 B.材料明细账余额合计数与总账余额不符 C.甲公司对并未收到货物的采购业务支付款项 D.应收账款明细账存在串户记录错误（分数：2.00）A.B.C.D.28.在前后任注册会计师的沟通中，负有主动沟通义务的是_。 A.前任注册会计师 B.
15、后任注册会计师 C.被审计单位 D.前任或后任注册会计师（分数：2.00）A.B.C.D.29.下列内容不属于注册会计师评价专家的工作是否足以实现审计目的的主要关注点的是_。 A.专家的工作结果或结论的相关性和合理性，以及与其他审计证据的一致性 B.专家的工作底稿是否符合会计师事务所的质量控制政策和程序 C.如果专家的工作涉及使用重要的假设和方法，这些假设和方法在具体情况下的相关性和合理性 D.如果专家的工作涉及使用重要的原始数据，这些原始数据的相关性、完整性和准确性（分数：2.00）A.B.C.D.30.如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行审计，集团项目组应当参与组成部分注册会计
16、师实施的_。 A.风险评估程序 B.分析程序 C.控制测试 D.实质性程序（分数：2.00）A.B.C.D.31.A 注册会计师发现 2010 年度甲公司向乙公司支付大额咨询费，乙公司是甲公司总经理的弟弟开设的一家管理咨询公司，并未包括在管理层提供的关联方清单内。在下列各项应对措施中，A 注册会计师通常首先采取的是_。 A.向甲公司董事会通报 B.向项目质量控制复核人员通报 C.要求甲公司管理层在财务报表中披露该交易是否为公平交易 D.要求甲公司管理层识别与乙公司之间发生的所有交易，并询问与关联方相关的控制为何未能识别出该关联方（分数：2.00）A.B.C.D.32.下列不构成被审计单位关联方
17、的是_。 A.该企业的主要投资者个人及与其关系密切的家庭成员 B.对该企业施加重大影响的投资方 C.与该企业签订长期购销合同的顾客或供货商 D.该企业的股东个人（分数：2.00）A.B.C.D.33.注册会计师在对期初余额进行审计时，下列判断不恰当的是_。 A.如果期初余额存在影响本期财务报表的重大错报，则应在审计意见中反映 B.如果期初余额不存在影响本期财务报表的重大错报，则无须在审计意见中反映 C.无论期初余额是否存在影响本期财务报表的重大错报，都应在审计意见中反映 D.即使期初余额存在重大错报，也可能不在审计意见中反映（分数：2.00）A.B.C.D.34.注册会计师应当发表无法表示意见
18、的情形是_。 A.管理层或治理层在财务报表日后严重拖延对财务报表的批准 B.存在多项对财务报表整体具有重要影响的重大不确定性以使注册会计师难以判断财务报表的编制基础是否适合继续采用持续经营假设 C.注册会计师认为管理层在编制财务报表时运用持续经营假设是不适当的，而管理层仍然按照持续经营假设编制财务报表 D.财务报表已经充分描述和披露了可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的主要事项或情况以及存在重大不确定性的事实（分数：2.00）A.B.C.D.35.下列有关试算平衡表工作底稿中各项目勾稽关系的表述中，不正确的是_。 A.以资产项目为例，该表的勾稽关系是“期末未审数”+“账项调整借方”-“账项调整
19、贷方”+“重分类调整借方”-“重分类调整贷方”=“期末审定数” B.以收入项目为例，该表的勾稽关系是“期末未审数”+“账项调整贷方”-“账项调整借方”+“重分类调整贷方”-“重分类调整借方”=“期末审定数” C.以负债项目为例，该表的勾稽关系是“期末未审数”+“账项调整借方”-“账项调整贷方”+“重分类调整借方”-“重分类调整贷方”=“期末审定数” D.以费用项目为例，该表的勾稽关系是“期末未审数”+“账项调整借方”-“账项调整贷方”+“重分类调整借方”-“重分类调整贷方”=“期末审定数”（分数：2.00）A.B.C.D.36.注册会计师针对超出管理层对持续经营能力评估期间、但可能导致对被审计
20、单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，应当执行的恰当审计程序是_。 A.与治理层沟通 B.询问管理层 C.评价管理层所依据假设的合理性 D.考虑管理层的应对措施是否有效（分数：2.00）A.B.C.D.37.注册会计师在对本期财务报表进行审计时，可能注意到影响上期财务报表的重大错报，而以前未就该重大错报出具非无保留意见的审计报告。在这种情况下，注册会计师的下列处理中，不正确的是_。 A.如果上期财务报表未经更正，也未重新出具审计报告，但比较信息已在本期财务报表中恰当重述和充分披露，注册会计师可以在审计报告中增加强调事项段说明这一情况 B.如果上期财务报表未经更正，也未重新出具审计报告，且比
21、较信息未经恰当重述和充分披露，注册会计师应当对本期财务报表出具非无保留意见的审计报告，说明比较信息对本期财务报表的影响 C.如果上期财务报表已经更正，并已重新出具审计报告，注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，以确定比较信息与更正的财务报表是否一致 D.如果上期财务报表未经更正，也未重新出具审计报告，但比较信息已在本期财务报表中恰当重述和充分披露，在不考虑其他条件的情况下注册会计师应出具标准无保留意见审计报告（分数：2.00）A.B.C.D.38.下列不属于非标准审计报告的是_。 A.保留意见 B.不带任何附加段落的无保留意见 C.带强调事项段的无保留意见 D.否定意见（分数：2.00）A.
22、B.C.D.39.Z 公司于 2010 年度由于失去重要市场而对其持续经营能力造成了重大的不确定。在 Z 公司采取适当措施后，注册会计师虽认为 z 公司的持续经营假设合理但仍心存疑虑，为此提请 z 公司在财务报表附注中进行披露，Z 公司接受了披露建议。在随后评价对 z 公司 2010 年度财务报表的审计结果时，审计小组确定的重要性水平为 200 万元。假定审计过程中，除了 Z 公司拒绝向审计小组提供已在财务报表中列示的余额为 150 万元的长期股权投资明细账及相关资料和累计折旧项目中存在的 80 万元错报情况以外，审计小组没有发现 z 公司财务报表中存在其他错报。综合上述情况，项目负责人应出具
23、 A.带强调事项段的无保留意见 B.带强调事项段的保留意见 C.标准的无保留意见 D.不带强调事项段的保留意见（分数：2.00）A.B.C.D.40.在业务执行过程中，项目合伙人组织并实施指导的根本目的是_。 A.确保项目组全体成员按照执业准则的要求进行工作 B.确保项目组全体成员获取充分、适当的证据，支持形成的结论 C.确保项目组全体成员了解自己所承担的工作要达到的目标 D.确保项目组全体成员遵循职业道德规范，客观、公正地工作（分数：2.00）A.B.C.D.41.会计师事务所业务质量控制的关键环节是_。 A.人力资源管理 B.承接业务和保持客户关系 C.业务执行 D.业务咨询（分数：2
24、00）A.B.C.D.42.会计师事务所执行项目质量控制复核的恰当时间是_。 A.出具业务报告之前 B.出具业务报告之后 C.与客户管理层沟通之后 D.与客户治理层沟通之后（分数：2.00）A.B.C.D.43.在了解控制环境时，注册会计师通常考虑的因素是_。 A.内部控制的人工成分 B.内部控制的自动化成分 C.董事会对内部控制重要性的态度和认识 D.会计信息系统（分数：2.00）A.B.C.D.44.ABC 会计师事务所与被审计客户之间存在的下列贷款和担保关系不会对其独立性产生不利影响的是_。 A.被审计客户不属于商业银行或类似金融机构 B.会计师事务所向被审计客户提供贷款 C.被审计客
25、户向会计师事务所提供贷款担保 D.被审计客户属于商业银行，并按照正常程序向会计师事务所提供贷款（分数：2.00）A.B.C.D.45.下列针对舞弊导致重大错报风险实施的审计程序中，不能增加不可预见性的是_。 A.在事先不通知被审计单位的情况下，监盘其库存现金 B.运用不同的抽样方法抽取存货抽点样本 C.对所有的大额应收账款实施函证 D.向非财务人员询问销售和采购情况（分数：2.00）A.B.C.D.46.如果形成对财务报表意见的独立审计导致注册会计师认为存在由于舞弊导致的重大错报，注册会计师应当首先_。 A.考虑审计其他方面的影响，并与适当层级的管理层讨论该事项 B.进行必要的调查以确定舞弊是
26、否确实存在 C.要求管理层进行调查以确定舞弊是否确实存在 D.考虑舞弊是否是雇员没有遵循已经存在的控制的结果（分数：2.00）A.B.C.D.47.下列有关分析程序的表述中，不正确的是_。 A.实质性分析程序必须与细节测试结合运用 B.用作风险评估的分析程序所进行比较的性质、预期值的精确程度，以及所进行的分析和调查的范围都并不足以提供很高的保证水平、 C.实质性分析程序所提供的审计证据证明力相对较弱 D.当重大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系，注册会计师单独使用实质性分析程序也能获取充分、适当的审计证据（分数：2.00）A.B.C.D.48.注册会计师应当评估下列重大错报风险可能只与特
27、定的某类交易、账户余额和披露的认定有关的是_。 A.管理层存在吸引潜在投资者的期望 B.管理层在年末编造虚假销售，并在次年转回 C.欠款较大的几个客户存在严重的财务困难 D.管理层没有及时更新商品价目表造成商品价格出现错误（分数：2.00）A.B.C.D.49.下列不影响会计估计不确定性程度的因素是_。 A.会计估计对判断的依赖程度 B.会计估计对假设变化的敏感性 C.会计估计所涉及预测期的长度 D.会计估计与财务报表使用者决策的相关性（分数：2.00）A.B.C.D.50.注册会计师对被审计单位 2012 年度财务报表出具审计报告的日期为 2013 年 2 月 15 日，被审计单位对外报出财
28、务报表的日期为 2013 年 2 月 20 日。在完成审计档案的归整工作后，可以变动审计工作底稿的是_。 A.2013 年 5 月 5 日，被审计单位发生火灾，烧毁一生产车间，导致生产全部停工 B.2013 年 5 月 10 日，法院对被审计单位涉讼的专利侵权案做出最终判决赔偿原告 2000 万元。2012 年 12 月 31 日，该案件尚在审理过程中，由于无法合理估计赔偿金额，被审计单位在 2012年度财务报表中对这一事项做了充分披露，未确认预计负债 C.2013 年 5 月 15 日，注册会计师知悉被审计单位 2012 年 12 月 31 日已存在的、可能导致修改审计报告的舞弊行为 D.2
29、013 年 5 月 20 日，被审计单位收回一笔 2011 年已经注销的应收账款，金额为 1000 万元（分数：2.00）A.B.C.D.(A)注册会计师审计-4 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：50，分数：100.00)1.注册会计师准备运用 PPS 抽样对被审计单位的应收账款余额进行测试，2012 年 12 月 31 日的应收账款账户余额为 5000000 元，可接受的误受风险为 5%，预计总体错报为 0，风险系数是 3.0，扩展系数是1.6，可容忍错报为 80000 元，样本规模是_个。 A.62 B.100 C.187 D.300（分数
30、2.00）A.B.C. D.解析：解析 样本规模=(35000000)(80000-01.6)=187。2.如果总体项目存在较大的变异性，注册会计师可以考虑的解决方案是_。 A.审查所有项目 B.分层 C.审查所有余额较大的项目 D.采用随机选样方法（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 分层是解决总体变异性的有效方式，因此选项 B 是恰当的。3.信息技术没有改变的审计要素是_。 A.审计技术 B.审计目标 C.审计内容 D.审计手段（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 信息技术在企业中的应用并不改变注册会计师的审计目标，因此选项 B 是恰当的。4.计算机辅助审计技术应用最
31、广泛的领域是_。 A.控制测试 B.细节测试 C.分析程序 D.审计抽样（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 计算机辅助审计技术应用最广泛的领域就是以计算和比较为主要程序的分析程序，因此选项 C 是恰当的。5.如果在归档期间对审计工作底稿做出的变动属于事务性的，下列注册会计师采取的行动中，不恰当的是_。 A.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引 B.记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据 C.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可 D.删除或废弃部分审计工作底稿（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 注册会计师只能删除或废弃被取代的审计工
32、作底稿，因此选项 D 是恰当的。6.下列事项不属于注册会计师编制的重大事项概要的是_。 A.审计过程中识别的重大事项 B.重大事项的解决过程 C.重大事项与其他审计工作底稿的交叉索引 D.重大事项与重大职业判断的关系（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 重大事项概要包括审计过程中识别的重大事项及其如何得到解决，或对其他支持性审计工作底稿的交叉索引，因此选项 D 是恰当的。7.下列不属于注册会计师进行项目组内部讨论的目的的是_。 A.就对被审计单位的了解进行公开讨论 B.对审计意见和方法实施头脑风暴 C.确定是否接受客户委托 D.为项目组指明审计方向（分数：2.00）A.B.C. D.
33、解析：解析 项目组内部讨论是在承接审计业务后进行的，因此选项 C 是恰当的。8.下列有关注册会计师了解被审计单位对会计政策的选择和运用的陈述中，不正确的是_。 A.注册会计师应当了解被审计单位对会计政策的选择和运用是否符合适用的会计准则和相关会计制度，以及是否符合被审计单位的具体情况 B.在有关会计处理缺乏权威性的标准或共识时，注册会计师应当关注被审计单位选用会计政策所产生的影响 C.当被审计单位采用与行业惯例不同的会计处理方法时，注册会计师应当要求其予以更正 D.注册会计师应当关注被审计单位本期会计政策的选择和运用与前期相比发生的重大变化（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 当被审
34、计单位采用与行业惯例不同的会计处理方法时，注册会计师应当对此予以重点关注，因此选项 C 是恰当的。9.下列审计程序属于了解内部控制，但不属于控制测试的是_。 A.询问被审计单位相关人员 B.观察特定控制的运用 C.检查文件和报告 D.穿行测试（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 穿行测试是了解内部控制的审计程序，但不是控制测试的审计程序，因此选项 D 是恰当的。10.针对下列内部控制初步评价结论应当执行控制测试的是_。 A.控制本身的设计是合理的，但没有得到执行 B.控制本身的设计就是无效 C.所设计的控制单独或连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报，并得到执行 D.缺乏必要的控制
35、分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 只有在得出“所设计的控制单独或连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报，并得到执行”的初步评价结论时才需要执行控制测试，因此选项 C 是恰当的。11.下列关于财务报表层次重大错报风险的陈述中，不正确的是_。 A.可能影响多项认定 B.通常与控制环境有关 C.与财务报表整体存在广泛联系 D.可以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 可以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定的是认定层次的重大错报风险，不是财务报表层次的重大错报风险，因此选项 D 是恰当的。12.注册会计师进行项目组内部讨论能够实现
36、的目的是_。 A.督促被审计单位管理层更好地配合审计工作 B.对审计意见和方法实施头脑风暴 C.确定是否接受客户委托 D.强化与被审计单位治理层之间的有效沟通（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 项目组内部讨论的目的是对审计意见和方法实施头脑风暴，因此选项 B 是恰当的。13.注册会计师在判断识别的重大错报风险是否属于特别风险时，不需要考虑的因素是_。 A.内部控制对该风险的抵消效果 B.该风险的性质和发生的可能性 C.潜在错报的重要程度 D.该风险是否导致多项错报（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 在确定哪些风险是特别风险时，注册会计师应当在考虑识别出的控制对相关风险的
37、抵消效果前，根据风险的性质、潜在错报的重要程度、该风险是否可能导致多项错报和发生的可能性，判断风险是否属于特别风险，因此选项 A 是恰当的。14.下列不属于注册会计师针对评估的财务报表层面重大错报风险所采取的总体应对措施的是_。 A.指派更有经验或具有特殊技能的审计人员或利用专家的工作 B.在选择进一步审计程序时应当加强与被审计单位管理层的沟通 C.对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改 D.向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 在选择进一步审计程序时应当加强与被审计单位管理层的沟通不属于注册会计师针对评估的财务报
38、表层面重大错报风险所采取的总体应对措施，因此选项 B 是恰当的。15.注册会计师在确定控制测试范围时考虑影响因素时的下列陈述中，不恰当的是_。 A.拟信赖控制的时间长度越长，控制测试的范围就越大 B.在整个拟信赖的期间，被审计单位执行控制的频率越高，控制测试的范围就越大 C.对审计证据的相关性和可靠性要求越高，控制测试的范围就越大 D.针对其他控制获取审计证据的充分性和适当性较高时，测试该控制的范围就越大（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 当针对其他控制获取审计证据的充分性和适当性较高时，测试该控制的范围可适当缩小，因此选项 D 是恰当的。16.在确定被审计单位应收账款项目存在重大
39、错报风险之后，注册会计师正在针对该项目的重大错报风险设计进一步审计程序，为使函证程序具有不可预见性，注册会计师拟对函证程序采取的下列措施中，不恰当的是_。 A.要求债务人证实其截至当年 12 月 31 日的欠款金额 B.将函证的时间提前 C.选定销售额不重要，以前未曾关注的销售额 D.测试低于以前设定的该项目重要性水平的应收账款余额（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 要求债务人证实其截至当年 12 月 31 日的欠款金额不是增加审计程序不可预见性的做法，是增加审计程序可靠性的做法，因此选项 A 是正确答案。17.针对评估的财务报表层次的重大错报风险，注册会计师应当恰当选择拟实施的进
40、一步审计程序的总体应对方案，注册会计师应当选择综合性方案的情形是_。 A.被审计单位广泛存在管理层凌驾于内部控制之上的情况 B.被审计单位采用高度自动化系统处理和记录重要交易 C.注册会计师认为实施控制测试不符合成本效率的原则 D.注册会计师认为被审计单位不存在与特定认定相关的内部控制（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 高度自动化控制的环境更适合使用控制测试与实质性测试相结合的综合方案，因此选项 B是恰当的。18.注册会计师发现被审计单位的销售合同中附有销售退回条件，商品发出时只要支付一半的货款就可以试用一个月，在商品发出后的一个月内如果购货方不退回就认为其已经接受商品，2011
41、年 12 月 5 日，被审计单位将按照上述销售方式发出的商品 5000 元确认为主营业务收入，注册会计师应当提出的调整建议是_。 A.借记“主营业务收入”2500 元，贷记“应收账款”2500 元 B.借记“主营业务收入”5000 元，贷记“应收账款”5000 元 C.借记“应收账款”2500 元，贷记“主营业务收入”2500 元 D.借记“应收账款”5000 元，贷记“主营业务收入”5000 元（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 该笔交易不能在 2011 年确认主营业务收入，试用期还没有结束，因此选项 B 是恰当的。19.与销售交易发生认定不相关的审计测试方向是_。 A.从主营业
42、务收入总账追查主营业务收入明细账 B.从主营业务收入明细账追查发运凭证 C.从发运凭证追查销售发票存根 D.从发运凭证追查销售单和客户订购单（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 从发运凭证追查销售发票存根属于顺查法，与完整性认定相关，因此选项 C 是恰当的。20.下列有关注册会计师实施实地检查固定资产审计程序的陈述中，不恰当的是_。 A.应当对被审计单位的全部固定资产实施实地检查 B.实地检查的重点在于本期新增加的固定资产 C.应当将观察范围扩展到以前期间增加的重要固定资产 D.如为首次接受委托则应适当扩大检查固定资产的范围（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 一般无需对全
43、部固定资产都进行实地检查，因此选项 A 是恰当的。21.为防止产成品出现被盗的情况，被审计单位应当建立的计算机控制是_。 A.对产成品进行实物控制 B.在产成品仓库安装监控摄像机 C.定期打印存货主文件中的产成品记录 D.定期对产成品进行盘点并与存货主文件记录进行核对（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 定期打印存货主文件中的产成品记录属于计算机控制，因此选项 C 是恰当的。22.注册会计师在监盘计划中的下列做法正确的是_。 A.监盘前将抽盘范围告知被审计单位 B.索取全部盘点表并按编号顺序汇总后，进行账账、账实核对 C.抽盘后将抽盘记录交予被审计单位，要求其据以修正盘点表 D.未能
44、监盘期初存货，根据期末监盘结果倒推存货期初余额，并予以确认（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 抽盘范围不能告知被审计单位，抽盘记录不能交予被审计单位，倒推的有效性取决于会计记录是否可靠，因此选项 B 是恰当的。23.注册会计师在对堆积型存货进行监盘时，下列审计程序中，不适当的是_。 A.检查标记或标识 B.运用工程估测或几何计算 C.运用高空勘测 D.通过旋转存货堆加以估计（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 堆积型的存货通常既无标签也不做标记，检查标记或标识是不适当的，因此选项 A 是恰当的。24.注册会计师获知被审计单位银行存款日记账上显示 2011 年 12 月 3
45、1 日银行存款余额为 7643.98 元，同时银行存款日记账记录一笔支付货款 3874.98 元和一笔销售收入 2965.65 元，上述两笔交易银行对账单上没有记录。另外，银行对账单显示一笔银行代扣的电话费 1763.90 元，以及 12 月 21 日银行自动计算的利息 219.87 元，上述两笔交易被审计单位的银行存款日记账上没有记录。那么，注册会计师可以推算出被审计单位应当在资产负债表上列示的银行存款余额是_元。 A.7009.28 B.10097.34 C.8278.68 D.7643.98（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 企业已记银行未记不需调账，银行已记企业未记在没有拿
46、到银行回单之前也不需调账，因此选项 D 是恰当的。25.被审计单位下列货币资金内部控制的关键环节中，存在重大缺陷的是_。 A.财务专用章与个人名章分开由不同的人员保管 B.对重要的货币资金支付业务实行集体决策 C.现金收入及时存入银行，特殊情况下经主管领导审查批准方可坐支现金 D.指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 不能坐支现金，因特殊情况需坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准，因此选项 C 是恰当的。26.向下列被审计单位相关人员的询问更有利于注册会计师获取有关员工舞弊导致财务报表重大错报风险的有用信息是_。 A.管理层 B.参与生成、处理或记录复杂或异常交易的人员 C.内部法律顾问 D.不直接参与财务报告过程的业务人员（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 通过询问管理层更有助于获取有关员工舞
