1、A)注册会计师审计-审计抽样、信息技术对审计的影响及答案解析(总分：100.01，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：19，分数：38.00)1.关于审计抽样的表述中，不恰当的是_。 A.了解内部控制通常不适合审计抽样 B.细节测试适合采用审计抽样 C.当与某一认定相关的控制运行留下轨迹时，可以采用审计抽样进行控制测试 D.实质性分析程序可以采用审计抽样（分数：2.00）A.B.C.D.2.关于抽样风险是否可以量化，以下理解中，不正确的是_。 A.在统计抽样中可以量化抽样风险 B.在非统计抽样中可以量化抽样风险 C.在 PPS抽样中可以量化抽样风险 D.在传统变量抽样中可以量
2、化抽样风险（分数：2.00）A.B.C.D.3.关于统计抽样与非统计抽样方法的比较，以下说法中，不恰当的是_。 A.统计抽样能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制抽样风险 B.统计抽样能够定量评价样本结果 C.非统计抽样不能有效设计样本 D.使用非统计抽样不能精确计量抽样风险（分数：2.00）A.B.C.D.4.关于信赖不足风险的特征，以下说法中，恰当的是_。 A.根据抽样结果对实际存在重大错报的账户余额得出不存在重大错报的结论 B.根据抽样结果对实际不存在重大错报的账户余额得出存在重大错报的结论 C.根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度 D.根据抽样结果对内控
3、制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度（分数：2.00）A.B.C.D.5.下列各项风险中，对注册会计师审计工作的效率和效果均产生影响的是_。 A.信赖过度风险 B.信赖不足风险 C.误受风险 D.非抽样风险（分数：2.00）A.B.C.D.6.如果注册会计师拟定在审计抽样中对总体进行分层，其主要目的是_。 A.减少样本的非抽样风险 B.有效计量抽样风险 C.重点审计比较重大的项目，并减少样本量 D.遵循随机原则选取样本（分数：2.00）A.B.C.D.7.注册会计师希望从 2000张编号为 00012000 的支票中抽取 20张进行审计，随机确定的抽样起点为1000，采用系统抽样法下，抽取到的
4、第 4个样本号为_。 A.1100 B.1200 C.1300 D.1400（分数：2.00）A.B.C.D.8.在控制测试中，可接受的信赖过度风险与样本数量之间的关系是_。 A.同向变动 B.反向变动 C.比例变动关系 D.不变（分数：2.00）A.B.C.D.9.注册会计师在控制测试中确定样本规模时，没有必要考虑的因素是_。 A.可接受的信赖过度风险 B.预计总体偏差率 C.总体变异性 D.可容忍偏差率（分数：2.00）A.B.C.D.10.注册会计师在控制测试中使用统计抽样，如果样本结果不支持其对控制运行有效性的评估结果，则注册会计师拟采取的措施是_。 A.扩大实质性程序范围 B.调低重
5、大错报风险评估水平 C.改变实质性程序的时间 D.改变实质性程序的性质（分数：2.00）A.B.C.D.11.关于信息技术对审计过程带来的影响，以下陈述中，不恰当的是_。 A.信息技术的发展从根本上改变了企业内部控制目标 B.信息技术使企业业务数据处理由计算机按照程序指令完成，影响审计线索 C.信息技术在被审计单位的广泛应用对注册会计师应当具备相关信息技术方而的知识的要求越来越高 D.信息技术在被审计单位的广泛应用使审计的内容扩大到对信息化系统的处理和相关控制功能的审查，列审计内容的影响越来越大（分数：2.00）A.B.C.D.12.关于信息技术一般控制的环节，以下陈述中，恰当的是_。 A.程
6、序开发需要考虑程序的实施以及企业内部的职责分离 B.程序的变更需要考虑数据的迁移 C.程序和数据访问这一领域的目标是确保系统能够实现管理层的应用控制目标 D.计算机运行的目标是确保分配的访问程序和数据的权限是经过认证并经过授权的（分数：2.00）A.B.C.D.13.当被审计单位采用高度集成化信息技术系统时，虽然注册会计师针对信息技术的审计范围与其对信息技术的依赖程度有直接关系，但无论依赖程度是高还是低，注册会计师必须执行的审计工作是_。 A.了解与评估信息技术系统环境 B.验证手工控制 C.验证信息技术系统应用控制 D.了解、验证信息技术系统一般控制（分数：2.00）A.B.C.D.14.关
7、于自动控制与手工控制的理解，以下说法中，不正确的是_。 A.企业采用信息系统处理业务，并不意味着手工控制会被完全取代 B.自动控制比较不容易被绕过 C.自动信息系统、数据库及操作系统可以更加有效的实现职责分离 D.人工控制可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的临督水平（分数：2.00）A.B.C.D.15.关于计算机辅助审计技术的使用领域，以下最适合环节是_。 A.细节测试 B.分析程序 C.检查文件记录 D.重新执行（分数：2.00）A.B.C.D.16.如果注册会计师依赖被审计单位自动化信息系统所形成的财务信息作为审计工作的依据，则应当考虑的因素是_。 A.相关信息和报告的质量 B.自动
8、化控制和人工控制的比例 C.内部控制的有效程度 D.信息系统是商业软件还是自行研发的（分数：2.00）A.B.C.D.17.关于信息技术对内部控制的影响，以下说法中，不恰当的是_。 A.提高管理层决策制定的效果和业务流程的效率 B.注册会计师无须对内部控制进行了解，只需要直接进行控制测试 C.提高会计信息的可靠性 D.促进企业遵守法律和规章（分数：2.00）A.B.C.D.18.关于注册会计师对信息系统依赖程度，以下说法中，恰当的是_。 A.不依赖信息系统 B.仅依赖手工控制 C.仅依赖手工控制，并且审计时需要通过实质性程序来验证控制有效性 D.在依赖自动控制的同时也依赖手工控制（分数：2.0
9、0）A.B.C.D.19.关于信息技术应用控制审计的以下说法中，不恰当的是_。 A.信息技术应用控制一般要经过输入、处理及输出等环节 B.编辑检查可以实现应用控制审计的准确性目标 C.编辑检查不能实现应用控制审计的完整性目标 D.访问控制必须满足适当的职责分离（分数：2.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：18，分数：36.00)20.关于审计抽样特征，以下描述中，恰当的有_。 A.对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序 B.审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征 C.扩大样本规模可以降低非抽样风险 D.所有抽样单元包括 PPS抽样中的抽样单元都有
10、被选取的机会（分数：2.00）A.B.C.D.21.有关审计抽样的理解，下列表述中，不恰当的有_。 A.审计抽样适用于财务报表审计的所有审计程序 B.PPS抽样适合细节测试高估资产项目的测试 C.所有传统变量抽样均需要对总体进行分层 D.审计抽样适合对内部控制运行留下轨迹的控制进行测试（分数：2.00）A.B.C.D.22.关于如何选用统计抽样和非统计抽样，以下表述中，恰当的有_。 A.统计抽样比非统计抽样更能有效获取审计证据 B.选用统计抽样能够准确计量抽样风险 C.统计抽样和非统计抽样使所有抽样单元都有被选取的机会 D.统计抽样和非统计抽样只要没计得当均能获取有效审计证据（分数：2.00）
11、A.B.C.D.23.注册会计师在定义抽样单元时，下列表述恰当的有_。 A.在控制测试中，抽样单元通常指控制活动 B.抽样单元可能是一个账户余额、一笔交易或交易中的一项记录 C.抽样单元可能是每个货币单元 D.在细节测试中，抽样单元就是指认定层次的错报金额（分数：2.00）A.B.C.D.24.以下抽样风险中，将导致注册会计师执行额外的审计程序的包括_。 A.信赖不足风险 B.信赖过度风险 C.误受风险 D.误拒风险（分数：2.00）A.B.C.D.25.在控制测试中，注册会计师如果认为抽样结果无法达到其对所测试的内部控制的预期信赖程度时，应当考虑采取的措施包括_。 A.增加样本量 B.执行替
12、代审计程序 C.扩大实质性程序范围 D.调高计划审计时评估的重大错报风险水平，调低可接受的检查风险水平，通过降低检查风险确保审计风险处在可接受的低水平（分数：2.00）A.B.C.D.26.下列对“误差”的描述中，恰当的有_。 A.在控制测试中，误差是指控制偏差 B.在控制测试中，误差是内部控制的设计缺陷 C.在细节测试中，误差就是可容忍错报 D.在细节测试中，误差是指错报（分数：2.00）A.B.C.D.27.在细节测试中，注册会计师确定样本规模与以下因素中同向变动的有_。 A.预计总体错报 B.可容忍错报 C.总体变异性 D.可接受的误受风险（分数：2.00）A.B.C.D.28.下列针对
13、PPS 抽样”的陈述中，恰当的有_。 A.由于 PPS抽样每一个样本都是一个货币单元，不需考虑总体的变异性 B.PPS抽样在评价样本时可能高估抽样风险 C.PPS抽样不适用于测试高估资产的项目 D.PPS系统选样能够自动识别所有单个重大项目（分数：2.00）A.B.C.D.29.关于信息系统对财务报告产生的影响，以下说法中，正确的有_。 A.运用信息系统创建、记录、处理和报告各项交易 B.运用信息系统衡量和审查企业自身的财务业绩 C.运用信息系统持续记录资产、负债及所有者权益 D.使财务报告的整个编制过程完全实现自动化（分数：2.00）A.B.C.D.30.关于信息技术对审计过程的影响，体现
14、在_。 A.对审计线索的影响 B.对审计技术手段的影响 C.对内部控制的影响 D.对审计内容和注册会计师的影响（分数：2.00）A.B.C.D.31.注册会计师在制定审计策略时，应当结合被审计单位以下_方面才能对信息技术审计范围做出恰当考虑。 A.业务流程的复杂程度 B.信息系统的复杂程度 C.系统生成的交易数量、信息和复杂计算的数量 D.信息技术环境规模和复杂程度（分数：2.00）A.B.C.D.32.注册会计师在考虑被审计单位信息系统生成的交易数量、信息和复杂计算的数量时必须包括的内容有_。 A.被审计单位的信息系统是由谁设计的 B.系统生成的数据是否通过网络传输 C.是否采用 B to
15、B或者 C to C的系统 D.企业是否存在大量交易数据，以至于用户无法识别并更正数据处理错误（分数：2.00）A.B.C.D.33.针对被审计单位自动化内部系统下的审计，下列说法中，正确的有_。 A.能够有效处理大流量的交易和数据 B.自动化控制更容易被绕过 C.提高管理层对整个企业业务活动及相关政策的监督水平 D.可以有效地实现信息系统和安全控制的职责分离（分数：2.00）A.B.C.D.34.关于信息技术一般控制的环节，以下事项中恰当的有_。 A.程序开发 B.程序变更 C.程序和数据访问 D.计算机运行（分数：2.00）A.B.C.D.35.关于信息技术应用控制的环节，以下事项中恰当的
16、有_。 A.完整性 B.准确性 C.授权 D.访问限制（分数：2.00）A.B.C.D.36.关于计算机辅助审计技术对审计的影响，以下事项中恰当的有_。 A.将现有手工执行的审计测试自动化 B.在手工方式不可行的情况下执行测试或分析 C.有效降低财务报表舞弊风险 D.使审阅工作更具效果（分数：2.00）A.B.C.D.37.关于计算机辅助审计技术能否有效应用的环节，以下情形中，恰当的有_。 A.实质性分析程序 B.审计抽样的细节测试中 C.授权控制的检查 D.在自动化业务流程中实施穿行测试（分数：2.00）A.B.C.D.三、B简答题/B(总题数：5，分数：26.00)A注册会计师负责对甲公司
17、 2012年度财务报表进行审计。在针对应收账款实施函证程序时，A 注册会计师采用了概率比例规模抽样方法(PPS)。相关事项如下：(1)A注册会计师对应收账款各个明细账户进行了初步分析，将预期存在错报的明细账户选出，单独进行函证，并将其余的明细账户作为抽样总休。A 注册会计师认为在预期不存在错报的情况下，PPS 抽样效率更高。(2)A注册会计师认为不需要计算抽样总体的标准差，因为 PPS运用的是属性抽样原理。(3)似设样本规模为 200个，A 注册会计师采用系统选样方法，选出 200个抽样单元，对应的明细账户共 190户。在推断抽样总体中存在的错报时，A 注册会计师将样本规模相应调整为 190个
18、4)在对选取的所有明细账户进行函证后，A 注册会计师没有发现错报，因此认定应收账款不存在重大错报。要求（分数：4.00）(1).针对事项(1)至(4)，逐项指出 A注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。（分数：2.00）_(2).指出 PPS对实现测试应收账款完整性认定这一目标是否适用，简要说明理由。（分数：2.00）_甲公司 2012年 12月 31日存货由 1000个项目组成，存货账面价值为 300万元，假定 A注册会计师确定的实际执行的重要性水平是 10万元，评估的重大错报风险水平为“高”水平(假设保证系数为 2.0)，决定采用非统计抽样法选取样本进行测试。要求（分数：8
19、01）(1).请用公式法估计样本规模；（分数：2.67）_(2).A注册会计师抽取存货样本的账面价值是 110万元，对抽取样本测试发现少计提跌价准备 0.66万元。请采用比率法推断存货总体错报，并分析存货计价认定是否存在重大错报。(假定甲公司拒绝调整 A注册会计师发现的错报)（分数：2.67）_(3).A注册会计师对甲股份有限公司(以下简称甲公司)2012 年度财务报表进行审计，对甲公司营业收入进行测试的同时，一并对应收账款进行了测试。假定甲公司 2012年 12月 31日应收账款明细账显示其有1000个客户，账面余额为 1000万元。经过抽取 100个样本测试其账户账而余额为 150万元，
20、审定后的余额为 100万元。 要求请采用差额估计抽样法推断甲公司 2012年 12月 31日应收账款账而的期末审定金额。（分数：2.67）_A注册会计师对甲股份有限公司(以下简称甲公司)2012 年度财务报表进行审计。在编制审计计划时，准备在甲公司 2012年度所开具的所有销售空调的销售发票中，采用随机原则抽取若干销售发票进行控制测试，检查样本销售发票是否有对应的安装验收报告。注册会计师确定的预期总体偏差率为 1%，可容忍偏差率为 4%，信赖过度风险为 5%，在 95%的可信赖程度下，控制测试的样本量表如下：可容忍偏差率预期总体偏差率(%)3% 4% 5% 6%0.75 208(2)117(1
21、)93(1) 78(1)1 156(2)93(1) 78(1)1.25 156(2)124(2)78(1)1.5 192(3)124(2)103(2)要求 根据以上资料，针对检查样本发票是否有对应的安装验收报告这项控制测试，请回答以下问题：（分数：4.00）(1).定义“偏差”；（分数：1.00）_(2).确定样本量；（分数：1.00）_(3).抽样查出的偏差数为 1，且没有发现舞弊或凌驾内部控制的情况，请评价所测试的内部控制运行是否有效，并说明理由：（分数：1.00）_(4).抽样查出的偏差数为 3，且没有发现舞弊或凌驾内部控制的情况，请评价所测试的内部控制运行是否有效，如果内部控制运行无效
22、注册会计师应当如何考虑其对审计计划的修改。（分数：1.00）_A注册会计师对甲股份有限公司(以下简称甲公司)2012 年度财务报表进行审计。在对甲公司 2012年度营业收入审计时，为了确定甲公司销售业务是否真实，会计处理是否正确，A 注册会计师拟从甲公司 2012年开具的销售发票的存根中选取若干张，核对销售合同和发运单，并检查会计处理是否符合规定。甲公司2012年共开具连续编号的销售发票 4000张，销售发票号码为第 2001号至第6000号，A 注册会计师计划从中选取 10张销售发票样本。随机数表(部分)列示如下：（分数：4.00）(1).根据随机数表，假定 A注册会计师以随机数所列数字的
23、后 4位数与销售发票号码一一对应，确定第(2)列第(4)行为起点，选号路线为自上而下、自左而右。请代 A注册会计师确定选取的 10张销售发票样本的发票号码分别为多少?（分数：2.00）_(2).如果上述 10笔销售业务的账面价值为 100万元，审定金额为 100.03万元，假定甲公司 2012年度营业收入账面价值为 1800万元，并假定误差与账面价值不成比例关系，请运用差额估计抽样法推断甲公司2012年度营业收入的总体账面价值。（分数：2.00）_A注册会计师对甲股份有限公司(以下简称甲公司)2012 年度财务报表进行审计。在应付票据项目的审计中，为了确定应付票据余额所对应的业务是否真实，会计
24、处理是否正确，A 注册会计师拟从甲公司应付票据备查簿中抽取若干笔应付票据业务，检查相关的合同、发票、货物验收单等资料，并检查会计处理的正确性。甲公司应付票据备查簿显示，应付票据项目 2012年 12月 31目的余额为1500万元，由 72笔应付票据业务构成。根据具体审计计划的要求，A 注册会计师需从中选取 6笔应付票据业务进行检查。要求（分数：6.00）(1).假定应付票据备查簿中记载的 72笔应付票据业务是随机排列的，A 注册会计师采用系统选样法选取6笔应付票据业务样本，并且确定随机起点为第 7笔，请判断其余 5笔应付票据业务分别是哪几笔。（分数：3.00）_(2).如果上述 6笔应付票据业
25、务的账面价值为 140万元，审计后认定的价值为 168万元，甲公司 2012年12月 31日应付票据账面总值为 1500万元，并假定误差与账面价值成比例关系，请运用比率估计抽样法推断甲公司 2012年 12月 31日应付票据的总体实际价值。（分数：3.00）_(A)注册会计师审计-审计抽样、信息技术对审计的影响答案解析(总分：100.01，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：19，分数：38.00)1.关于审计抽样的表述中，不恰当的是_。 A.了解内部控制通常不适合审计抽样 B.细节测试适合采用审计抽样 C.当与某一认定相关的控制运行留下轨迹时，可以采用审计抽样进行控制测试 D
26、实质性分析程序可以采用审计抽样（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 D不恰当。注册会计师在了解内部控制、测试未留下控制运行轨迹的控制以及实质性分析程序时都不适合采用审计抽样。2.关于抽样风险是否可以量化，以下理解中，不正确的是_。 A.在统计抽样中可以量化抽样风险 B.在非统计抽样中可以量化抽样风险 C.在 PPS抽样中可以量化抽样风险 D.在传统变量抽样中可以量化抽样风险（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 在统计抽样中，注册会计师运用数学模型能够准确量化抽样风险，选项 A、C、D 均属于统计抽样；选项 B不恰当，在非统计抽样中，注册会计师依据经验判断选取样本和评
27、价样本，无法量化抽样风险。3.关于统计抽样与非统计抽样方法的比较，以下说法中，不恰当的是_。 A.统计抽样能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制抽样风险 B.统计抽样能够定量评价样本结果 C.非统计抽样不能有效设计样本 D.使用非统计抽样不能精确计量抽样风险（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 C不恰当。注册会计师使用非统计抽样时，如果设计适当，也能提供与统计抽样方法同样有效的结果。4.关于信赖不足风险的特征，以下说法中，恰当的是_。 A.根据抽样结果对实际存在重大错报的账户余额得出不存在重大错报的结论 B.根据抽样结果对实际不存在重大错报的账户余额得出存在重大错
28、报的结论 C.根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度 D.根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 A描述的是误受风险；选项 B描述的是误拒风险；选项 C描述的是信赖过度风险。5.下列各项风险中，对注册会计师审计工作的效率和效果均产生影响的是_。 A.信赖过度风险 B.信赖不足风险 C.误受风险 D.非抽样风险（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 信赖过度风险和误受风险影响审计的效果，信赖不足风险影响审计的效率，只有非抽样风险对审计工作的效率和效果均有影响。6.如果注册会计师拟定在审计抽样中对总体进行分
29、层，其主要目的是_。 A.减少样本的非抽样风险 B.有效计量抽样风险 C.重点审计比较重大的项目，并减少样本量 D.遵循随机原则选取样本（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 分层是将一个总体划分为多个子总体的过程，目的是降低总体项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模。7.注册会计师希望从 2000张编号为 00012000 的支票中抽取 20张进行审计，随机确定的抽样起点为1000，采用系统抽样法下，抽取到的第 4个样本号为_。 A.1100 B.1200 C.1300 D.1400（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 间距=N/n=2000/20=
30、100，第 4个样本编号应为：1000+(4-1)100=1300。8.在控制测试中，可接受的信赖过度风险与样本数量之间的关系是_。 A.同向变动 B.反向变动 C.比例变动关系 D.不变（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 可接受的信赖过度风险越大，实施的程序越少，因此二者是反向关系。9.注册会计师在控制测试中确定样本规模时，没有必要考虑的因素是_。 A.可接受的信赖过度风险 B.预计总体偏差率 C.总体变异性 D.可容忍偏差率（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 在控制测试确定样本规模时，注册会计师没有必要考虑总体变异性，选项 C错误；选项A、B、D 正确。10.注册会
31、计师在控制测试中使用统计抽样，如果样本结果不支持其对控制运行有效性的评估结果，则注册会计师拟采取的措施是_。 A.扩大实质性程序范围 B.调低重大错报风险评估水平 C.改变实质性程序的时间 D.改变实质性程序的性质（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 选项 A恰当。如果控制测试结果不支持注册会计师在计划审计工作时其对控制运行有效性的评估结果，则说明计划审计工作时评估的重大错报风险水平较低，注册会计师需要调高重大错报风险评估水平，调低可接受的检查风险水平，扩大原拟定的实质性程序范围或增加样本规模，修改审计计划。11.关于信息技术对审计过程带来的影响，以下陈述中，不恰当的是_。 A.信息
32、技术的发展从根本上改变了企业内部控制目标 B.信息技术使企业业务数据处理由计算机按照程序指令完成，影响审计线索 C.信息技术在被审计单位的广泛应用对注册会计师应当具备相关信息技术方而的知识的要求越来越高 D.信息技术在被审计单位的广泛应用使审计的内容扩大到对信息化系统的处理和相关控制功能的审查，列审计内容的影响越来越大（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 选项 A不恰当，随着信息技术的发展，内部控制虽然在形式及内涵方面发生了变化，但根据内部控制的概念，完善的内部控制的目标并没有发生改变。12.关于信息技术一般控制的环节，以下陈述中，恰当的是_。 A.程序开发需要考虑程序的实施以及企业
33、内部的职责分离 B.程序的变更需要考虑数据的迁移 C.程序和数据访问这一领域的目标是确保系统能够实现管理层的应用控制目标 D.计算机运行的目标是确保分配的访问程序和数据的权限是经过认证并经过授权的（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 选项 B是程序开发的一般要素，选项 C是程序开发的目标，选项 D是程序和数据访问的目标。13.当被审计单位采用高度集成化信息技术系统时，虽然注册会计师针对信息技术的审计范围与其对信息技术的依赖程度有直接关系，但无论依赖程度是高还是低，注册会计师必须执行的审计工作是_。 A.了解与评估信息技术系统环境 B.验证手工控制 C.验证信息技术系统应用控制 D.了
34、解、验证信息技术系统一般控制（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 选项 A恰当，了解与评估信息系统的环境是信息系统审计的必要程序。14.关于自动控制与手工控制的理解，以下说法中，不正确的是_。 A.企业采用信息系统处理业务，并不意味着手工控制会被完全取代 B.自动控制比较不容易被绕过 C.自动信息系统、数据库及操作系统可以更加有效的实现职责分离 D.人工控制可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的临督水平（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 D不恰当，一般来说，自动控制可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平。15.关于计算机辅助审计技术的使用领域，以下最适合
35、环节是_。 A.细节测试 B.分析程序 C.检查文件记录 D.重新执行（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 选项 B恰当。注册会计师利用分析程序形成结论时，不仅需要大量的数据支持，而且需要找出这些数据之间的某种关系，应用计算机辅助审计技术可以节省工作量。16.如果注册会计师依赖被审计单位自动化信息系统所形成的财务信息作为审计工作的依据，则应当考虑的因素是_。 A.相关信息和报告的质量 B.自动化控制和人工控制的比例 C.内部控制的有效程度 D.信息系统是商业软件还是自行研发的（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 注册会计师在进行财务报告审计时，如果依赖相关信息系统所形成的财
36、务信息和报告作为审计工作的依据，则必须考虑的是相关信息和报告的质量。选项 B、C、D 则不是必须考虑的对象。17.关于信息技术对内部控制的影响，以下说法中，不恰当的是_。 A.提高管理层决策制定的效果和业务流程的效率 B.注册会计师无须对内部控制进行了解，只需要直接进行控制测试 C.提高会计信息的可靠性 D.促进企业遵守法律和规章（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 选项 B不恰当，注册会计师无论是在手工控制还是在自动化控制环境下审计，了解内部控制是必要的程序，信息技术只是企业管理或控制的手段。18.关于注册会计师对信息系统依赖程度，以下说法中，恰当的是_。 A.不依赖信息系统 B.
37、仅依赖手工控制 C.仅依赖手工控制，并且审计时需要通过实质性程序来验证控制有效性 D.在依赖自动控制的同时也依赖手工控制（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 D恰当。无论信息系统的技术多么发达，注册会计师在审计时都要依赖手工控制。19.关于信息技术应用控制审计的以下说法中，不恰当的是_。 A.信息技术应用控制一般要经过输入、处理及输出等环节 B.编辑检查可以实现应用控制审计的准确性目标 C.编辑检查不能实现应用控制审计的完整性目标 D.访问控制必须满足适当的职责分离（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 C不恰当。编辑检查能同时实现信息技术应用控制审计的完整性和准
38、确性。二、B多项选择题/B(总题数：18，分数：36.00)20.关于审计抽样特征，以下描述中，恰当的有_。 A.对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序 B.审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征 C.扩大样本规模可以降低非抽样风险 D.所有抽样单元包括 PPS抽样中的抽样单元都有被选取的机会（分数：2.00）A. B. C.D. 解析：解析 降低非抽样风险的方法与审计抽样没有关系，选项 C不是审计抽样的特征。从另一个角度讲，扩大样本规模可以降低抽样风险，不能降低非抽样风险。21.有关审计抽样的理解，下列表述中，不恰当的有_。 A.审计抽样适用于财务报表审计的所有
39、审计程序 B.PPS抽样适合细节测试高估资产项目的测试 C.所有传统变量抽样均需要对总体进行分层 D.审计抽样适合对内部控制运行留下轨迹的控制进行测试（分数：2.00）A. B.C. D.解析：解析 审计抽样不适用于询问、观察和分析程序的审计程序；传统变量抽样中的差额估计和比率估计抽样不适合先对总体进行分层。22.关于如何选用统计抽样和非统计抽样，以下表述中，恰当的有_。 A.统计抽样比非统计抽样更能有效获取审计证据 B.选用统计抽样能够准确计量抽样风险 C.统计抽样和非统计抽样使所有抽样单元都有被选取的机会 D.统计抽样和非统计抽样只要没计得当均能获取有效审计证据（分数：2.00）A.B.
40、C. D. 解析：解析 选顶 A不恰当。统计抽样和非统计抽样目的都是为了有效获取审计证据，注册会计师只要设计得当均能获取有效审计证据。23.注册会计师在定义抽样单元时，下列表述恰当的有_。 A.在控制测试中，抽样单元通常指控制活动 B.抽样单元可能是一个账户余额、一笔交易或交易中的一项记录 C.抽样单元可能是每个货币单元 D.在细节测试中，抽样单元就是指认定层次的错报金额（分数：2.00）A.B. C. D.解析：解析 在控制测试中，抽样单元通常是能够提供控制运行证据的一份文件资料、一个记录或其中一行；在细节测试中，抽样单元可能是一个账户余额、一笔交易或交易中的一个记录(如销售发票中的单个项目
41、)，甚至是每个货币单元。24.以下抽样风险中，将导致注册会计师执行额外的审计程序的包括_。 A.信赖不足风险 B.信赖过度风险 C.误受风险 D.误拒风险（分数：2.00）A. B.C.D. 解析：解析 选项 B、C 属于影响审计效果的抽样风险。25.在控制测试中，注册会计师如果认为抽样结果无法达到其对所测试的内部控制的预期信赖程度时，应当考虑采取的措施包括_。 A.增加样本量 B.执行替代审计程序 C.扩大实质性程序范围 D.调高计划审计时评估的重大错报风险水平，调低可接受的检查风险水平，通过降低检查风险确保审计风险处在可接受的低水平（分数：2.00）A. B.C. D. 解析：解析 控制测
42、试中的抽样结果无法达到注册会计师对所测试的内部控制的预期信赖程度，则说明计划审计工作时评估的重大错报风险水平较低，注册会计师需要调高重大错报风险评估水平，调低可接受的检查风险水平，扩大原拟定的实质性程序范围或增加样本规模，修改审计计划。26.下列对“误差”的描述中，恰当的有_。 A.在控制测试中，误差是指控制偏差 B.在控制测试中，误差是内部控制的设计缺陷 C.在细节测试中，误差就是可容忍错报 D.在细节测试中，误差是指错报（分数：2.00）A. B.C.D. 解析：解析 在控制测试中，误差是指控制偏差；在细节测试中，误差是指错报。27.在细节测试中，注册会计师确定样本规模与以下因素中同向变动的有_。 A.预计总体错报 B.可容忍错报 C.总体变异性 D.可接受的误受风险（分数：2.00）A. B.C. D.解析：解析 选项 B和 D与样本规模反向变动，选项 A和 C与样本规模同向变动。28.下列针对“PPS 抽样”的陈述中，恰当的有_。 A.由于 PPS抽样每一个样本都是一个货币单元，不需考虑总体的变异性 B.PPS抽样在评价样本时可能高估抽样风险 C.PPS抽样不适用于测试高估资产的项目 D.PPS系统选样能够自动识别所有单个重大项目（分数：2.00）A. B. C.D. 解析：
