1、(A)注册会计师税法-3 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B计算题/B(总题数：5，分数：100.00)北京市某公司某月发生如下业务：(1)总承包位于天津市的某商务楼工程，工程总承包额为 8000 万元。该建筑公司将工程中的装饰工程分包给某装饰公司，分包价款为 2000 万元，又将工程中的设备安装业务分包给另一设备安装公司，分包价款为 1500 万元。(2)销售给邯郸市某客户坐落在秦皇岛市的一座别墅 500 万元，已预收款 300 万元，其余款按协议于移交别墅所有权时结清。(3)在各地经营运输业务的收入：北京市 5 万元，天津市 2 万元，秦皇岛市 3 万元。要求 根
2、据以上资料，回答下列问题。（分数：20.00）(1).本案中，该公司营业税税额如何确定?（分数：5.00）_(2).在收入涉及多个地点时，如何确认营业税的纳税地点?（分数：5.00）_(3).某电影厂于 2013 年 5 月进口三台 A 国产的摄录一体机，共 27000 美元。原产于 A 国的摄录一体机适用最惠国税率：每台完税价格低于或等于 8000 美元，税率为 60%；每台完税价格高于 8000 美元，每台税额 38600 元，加上 3%的从价税。假设海关填发缴款书之日人民币与美元兑换率为 8.22:1。 要求 根据以上资料，回答下列问题。计算该电影厂应纳进口关税税额。（分数：5.00）_
3、(4).亿民房地产开发公司建造一幢写字楼并出售，取得全部销售收入 5000 万元(营业税税率为 5%，城市维护建设税税率为 7%，教育费附加征收率为 3%)。该公司为建造写字楼支付的地价款为 500 万元，房地产开发成本为 1000 万元(该公司因同时建造其他楼盘，无法按该写字楼计算分摊银行贷款利息)。该公司所在地政府确定的费用扣除比例为 10%。 要求 根据以上资料，回答下列问题。请分析并计算亿民公司转让该写字楼应缴纳的土地增值税税额。（分数：5.00）_大洪公司 2012 年与印花税有关的业务如下：(1)2 月接受甲企业委托，加工产品，合同载明，原料由甲企业提供，价值 50万元，收取加工费
4、 20 万元。(2)7 月与某租赁公司签订融资租赁合同，合同约定租赁费金额 1000 万元，分5 年支付。(3)10 月与某研究所签订技术转让合同 1 份，合同注明按该技术研制的产品实际销售收入支付给研究所 15%的报酬，当月该产品无销售收入。要求 根据以上资料，回答下列问题，每问均为共计金额。（分数：15.00）(1).计算公司加工合同应缴纳的印花税。（分数：5.00）_(2).计算公司融资租赁合同应纳的印花税。（分数：5.00）_(3).计算公司技术转让合同应纳的印花税。（分数：5.00）_新宇公司 2012 年度实现会计利润 15 万元，自行向税务机关申报的应纳税所得额也是 15 万元，
5、适用企业所得税税率 20%，应缴纳的企业所得税是 3 万元。经某注册会计师进行年终核查，发现与应纳税所得额有关的业务内容如下：(1)应纳税所得额中含 2012 年的国库券利息收入 8 万元，购买其他企业的债券取得利息收入 10 万元。(2)2012 年 9 月销售产品取得价外收入 58.5 万元，并开具了普通发票。企业将这笔收入直接计入“应付福利费”中。经核定该产品的增值税税率是 17%、消费税税率 10%、城市维护建设税税率 7%、教育费附加征收率为 3%。(3)为庆祝某商场成立赞助 2 万元。(4)“营业外支出”账户中，含有上缴的税收罚款 5 万元、税收滞纳金 1 万元。(5)“管理费用”
6、账户中，列支了 2012 年度的新产品开发费用 16 万元，尚未形成无形资产。(6)实际列支了全年与生产有关的业务招待费用 15 万元，经核定，企业全年的营业收入为 1000 万元。要求 根据以上资料，回答下列问题。（分数：25.00）(1).根据上述资料，分析该公司 2012 年度自行申报的应纳税所得额是否正确。（分数：5.00）_(2).如有错误，请指出错在何处，并正确计算该公司 2012 年度共计应缴纳的企业所得税税额。（分数：5.00）_(3).计算该企业应补缴的企业所得税税额。（分数：5.00）_(4).张某所在的企业 2012 年 1 月份建立了年金制度。2013 年 1 月份，税
7、务机关在检查中发现，企业为张某所缴纳的 2012 年度的年金未扣缴其个人所得税。张某 2012 年 1 月至 12 月企业为其计算缴纳年金费用的工资合计数为 120000 元，还获得未作为企业年金计提基数的奖金 20000 元，企业为其缴纳年金合计为5000 元，未扣缴个人所得税。 要求 根据以上资料，回答下列问题。计算张某取得的年金应补缴的个人所得税。（分数：5.00）_(5).伊林纺织品有限责任公司是一家有进出口经营权的增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为 17%，退税率为 13%。2005 年 6 月该公司的经营业务为：购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为200 万元，外购货
8、物准予抵扣的进项税额为 34 万元，货物已验收入库，当月进料加工免税进口材料的组成计税价格为 100 万元。上期末留抵税款 6 万元，本月在国内销售货物取得含税销售额 117 万元，并已将款项存入银行。当月出口货物销售额折合人民币 200 万元。 要求 根据以上资料，回答下列问题。请问：伊林公司当月依法能取得的增值税退税额应是多少?（分数：5.00）_某商店为增值税一般纳税人，具有经营金银首饰的资质，2012 年 4 月发生以下业务：(1)采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链 1 条，新项链含税零售价 9000元，旧项链作价 2000 元，向消费者收取新旧差价款 7000 元。(2)零售金银
9、首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得含税收入 6000 元，其中金银首饰收入 4000 元，镀金首饰收入 2000 元。(3)用一批银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为 2400 元，商店该种项链平均价格为 3700 元，最低价格为 2800 元，最高价格为 4200 元(均为不含税价)。(4)为顾客修理金银首饰取得含税收入 8000 元。(5)本月为某消费者加工金银首饰，该消费者提供材料含税价款 5850 元，商店收取加工费含税金额 1170 元。已知商店销售该类金银首饰的不含税价格为5500 元。其他相关资料：金银首饰零售环节消费税税率 5%，金银首饰成本利润率 6%。要求 根据以上资料，回
10、答下列问题，每问需计算出合计数。（分数：25.00）(1).计算“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税。（分数：5.00）_(2).计算销售成套礼盒应缴纳的消费税。（分数：5.00）_(3).计算用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税。（分数：5.00）_(4).计算为顾客修理金银首饰应缴纳的消费税。（分数：5.00）_(5).计算带料加工金银首饰应缴纳的消费税。（分数：5.00）_某经国家社团主管部门批准成立的非营利性协会，2012 年 8 月份取得以下收入：(1)依照社团章程的规定，收取团体会员会费 40000 元，个人会员会费 10000 元。(2)代售大型演唱会门票 21000 元，其中包括代
11、售手续费 1000 元。(3)代销中国福利彩票 50000 元，取得代销手续费 500 元。(4)协会开设的照相馆营业收入 28000 元，其中包括相册、镜框等销售收入2000 元。(5)委派两人到国外提供咨询服务，收取咨询费折合人民币 60000 元。(6)举办一期培训班，收取培训费 120000 元，资料费 8000 元。要求 根据以上资料，回答下列问题，每一问均需计算出合计数。（分数：15.00）(1).计算上述业务应缴纳的营业税。（分数：5.00）_(2).计算该协会应代扣代缴的营业税。（分数：5.00）_(3).甲进出口公司从美国进口一批货物，货物以离岸价格成交，该成交价格折合人民币为 1100 万元(未包括应与该货物视为一体的容器费用 40 万元和包装材料费 10 万元)，另支付货物运抵我国上海港的运输保险费 50 万元。假设该货物适用的关税税率为 20%，增值税税率为 17%，消费税税率为 10%。 要求 根据以上资料，回答下列问题。请分别计算该公司应纳关税、消费税和增值税。（分数：5.00）_
