1、A)注册会计师税法-9 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：50，分数：100.00)1.下列关于税收法律关系的表述中，正确的是_。 A.税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系 B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等 C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一 D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成（分数：2.00）A.B.C.D.2.中华人民共和国增值税暂行条例的法律级次属于_。 A.财政部制定的部门规章 B.全国人大授权
2、国务院立法 C.国务院制定的税收行政法规 D.全国人大制定的税收法律（分数：2.00）A.B.C.D.3.下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是_。 A.将外购的货物用于本单位集体福利 B.将外购的货物分配给股东和投资者 C.将外购的货物无偿赠送给其他个人 D.将外购的货物作为投资提供给其他单位（分数：2.00）A.B.C.D.4.某卷烟厂 2006 年 6 月收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明价款 50 万元，并向烟叶生产者支付了价外补贴。该卷烟厂 6 月份收购烟叶可抵扣的进项税额是_。 A.6.5 万元 B.7.15 万元 C.8.58 万元 D.8.86 万元（分数：2.00）
3、A.B.C.D.5.某小轿车生产企业为增值税一般纳税人，2012 年 12 月生产并销售小轿车 300 辆，每辆含税销售价格17.55 万元，适用消费税税率 9%。经审查，该企业生产的小轿车已达到减征消费税的国家标准。该企业12 月份应缴纳消费税_。 A.243 万元 B.283.5 万元 C.364.5 万元 D.405 万元（分数：2.00）A.B.C.D.6.2010 年 8 月某首饰厂从某商贸企业购进一批珠宝玉石，增值税发票注明价款 50 万元，增值税税款 8.5万元，打磨后再将其销售给首饰商城，收到不含税价款 90 万元。已知珠宝玉石消费税税率为 10%，该首饰厂以上业务应缴纳消费税
4、 A.4 万元 B.5 万元 C.9 万元 D.14 万元（分数：2.00）A.B.C.D.7.下列各项中，关于营业税纳税地点表述正确的是_。 A.单位出租设备的应向设备使用地主管税务机关申报纳税 B.航空公司所属分公司应向其总公司所在地主管税务机关申报纳税 C.电信单位提供电信劳务应向其机构所在地主管税务机关申报纳税 D.纳税人承包跨省工程的应向其劳务发生地主管税务机关申报纳税（分数：2.00）A.B.C.D.8.下列各项中，符合营业税计税依据规定的是_。 A.远洋运输企业从事程租业务以实际收取租赁费为计税依据 B.纳税人从事无船承运业务应以其向委托人收取的全部价款和价外费用为计税依据
5、C.远洋运输企业从事期租业务以实际收取租赁费扣除发生的固定费用的余额为计税依据 D.运输企业从事联运业务以实际收取营业额扣除支付给其他企业款项后的余额为计税依据（分数：2.00）A.B.C.D.9.下列各项中，不符合城市维护建设税计税依据规定的是_。 A.偷逃营业税而被查补的税款 B.偷逃消费税而加收的滞纳金 C.出口货物免抵的增值税税额 D.出口产品征收的消费税税额（分数：2.00）A.B.C.D.10.下列各项中，符合城市维护建设税相关规定的是_。 A.跨省开采的油田应按照油井所在地适用税率缴纳城市维护建设税 B.营业税纳税人跨省承包工程应按劳务发生地适用税率缴纳城市维护建设税 C.流动经
6、营的单位应随同缴纳“三税”的经营地的适用税率缴纳城市维护建设税 D.代扣代缴的城市维护建设税应按照被扣缴纳税人所在地适用税率缴纳城市维护建设税（分数：2.00）A.B.C.D.11.下列各项中，符合关税有关规定的是_。 A.进口货物由于完税价格审定需要补税的，按照原进口之日的税率计税 B.溢卸进口货物事后确定需要补税的，按照确定补税当天实施的税率计税 C.暂时进口货物转为正式进口需要补税的，按照原报关进口之日的税率计税 D.进口货物由于税则归类改变需要补税的，按照原征税日期实施的税率计税（分数：2.00）A.B.C.D.12.下列各项中，符合进口关税完税价格规定的是_。 A.留购的进口货样，以
7、海关审定的留购价格为完税价格 B.转让进口的免税旧货物，以原入境的到岸价格为完税价格 C.准予暂时进口的施工机械，以同类货物的价格为完税价格 D.运往境外加工的货物，应以加工后入境时的到岸价格为完税价格（分数：2.00）A.B.C.D.13.某钨矿企业 2006 年 10 月共开采钨矿石原矿 80000 吨，直接对外销售钨矿石原矿 40000 吨，以部分钨矿石原矿入选精矿 9000 吨，选矿比为 40%。钨矿石选用税额每吨 0.6 元。该企业 10 月份应缴纳资源税_。 A.20580 元 B.26250 元 C.29400 元 D.37500 元（分数：2.00）A.B.C.D.14.某油田
8、 2012 年 12 月生产原油 6400 吨，当月销售 6100 吨，自用 5 吨，另有 2 吨在采油过程中用于加热、修井。原油单位税额为每吨 8 元，该油田当月应缴纳资源税_。 A.48840 元 B.48856 元 C.51200 元 D.51240 元（分数：2.00）A.B.C.D.15.某市肉制品加工企业 2012 年占地 60000 平方米，其中办公占地 5000 平方米，生猪养殖基地占地28000 平方米，肉制品加工车间占地 16000 平方米，企业内部道路及绿化占地 11000 平方米。企业所在地城镇使用税单位税额每平方米 0.8 元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税_。 A.
9、16800 元 B.25600 元 C.39200 元 D.48000 元（分数：2.00）A.B.C.D.16.某供热企业 2008 年度拥有生产用房原值 3000 万元，当年取得供热总收入 2000 万元，其中直接向居民供热的收入 500 万元，房产所在地规定计算房产余值的扣除比例为 20%。该企业 2008 年应缴纳的房产税为_。 A.7.2 万元 B.21.6 万元 C.27 万元 D.28.8 万元（分数：2.00）A.B.C.D.17.某运输公司 2006 年有货运汽车(带挂车)10 辆，每辆汽车载重 20 吨，挂车载重 15 吨；公司所在地载货汽车年税额 50 元/吨。该公司全年
10、应缴纳车船税_。 A.10000 元 B.12250 元 C.15250 元 D.17500 元（分数：2.00）A.B.C.D.18.某航运公司 2012 年拥有机动船 4 艘，每艘净吨位为 3000 吨；拖船 1 艘，发动机功率为 1800 马力。其所在省车船税计税标准为净吨位 2000 吨以下的，每吨 4 元；200110000 吨的，每吨 5 元。该航运公司2012 年应缴纳车船税_。 A.60000 元 B.61800 元 C.63600 元 D.65400 元（分数：2.00）A.B.C.D.19.下列各项中，符合企业所得税法关于股权投资税务处理规定的是_。 A.被投资企业发生的经
11、营亏损，由投资方企业确定投资损失 B.被投资企业对投资方的分配支付额，均应视为投资回收，冲减投资成本 C.投资方企业转让全资子公司时，其应分享的被投资方累计未分配利润和累计盈余公积应确认为投资方股息性质的所得 D.投资方企业转让股权发生的损失，超过当年实现的股权投资收益和投资转让所得的部分不允许在以后纳税年度的所得额中扣除（分数：2.00）A.B.C.D.20.下列各项中，依据企业所得税法相关规定可计提折旧的生物资产是_。 A.经济林 B.防风固沙林 C.用材林 D.存栏待售特为牲畜（分数：2.00）A.B.C.D.21.下列关于个人所得税的表述中，正确的是_。 A.扣缴义务人对纳税人的应扣未
12、扣税款应由扣缴义务人予以补缴 B.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得应缴纳个人所得税 C.在判断个人所得来源地时对不动产转让所得以不动产坐落地为所得来源地 D.个人取得兼职收入应并入当月“工资、薪金所得”应税项目计征个人所得税（分数：2.00）A.B.C.D.22.2012 年 8 月，李某出版一本小说取得稿酬 80000 元，从中拿出 20000 元通过国家机关捐赠给受灾地区。李某 8 月份应缴纳个人所得税_。 A.6160 元 B.6272 元 C.8400 元 D.8960 元（分数：2.00）A.B.C.D.23.下列关于税收强制执行措施的表述中，正确的是_。 A.税收强制执行
13、措施不适用于扣缴义务人 B.作为家庭唯一代步工具的轿车，不在税收强制执行的范围之内 C.税务机关采取强制执行措施时，可对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行 D.税务机关可对未按期缴纳工薪收入个人所得税的个人实施税收强制执行措施（分数：2.00）A.B.C.D.24.税务机关在税务检查中发现，张某委托本地个体户李某加工实木地板。张某已将实木地板收回并销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是_。 A.要求李某补缴税款 B.要求张某补缴税款 C.应对张某处以未缴消费税额 0.5 倍至 3 倍的罚款 D.应对李某处以未代收代缴消费税额 0.5 倍至 3 倍的罚
14、款（分数：2.00）A.B.C.D.25.位于市区的某生产企业为增值税一般纳税人，经营内销与出口业务。2013 年 4 月份实际缴纳增值税 40万元，出口货物免抵税额 5 万元。另外，进口货物缴纳增值税 17 万元、消费税 30 万元。该企业 4 月份应缴纳的城市维护建设税是_万元。 A.3.15 B.6.09 C.4.60 D.2.80（分数：2.00）A.B.C.D.26.纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，可以采取的行为是_。 A.可以申请仲裁 B.只能向上一级税务机关申请复议 C.必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后依法申
15、请行政复议；纳税人对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉 D.可以直接向人民法院起诉（分数：2.00）A.B.C.D.27.下列各项中，不属于税务代理业务范围的是_。 A.办理纳税、退税和减免税申报 B.办理企业所得税财产损失的鉴证 C.办理增值税专用发票的发票领购手续 D.办理增值税一般纳税人资格认定申请（分数：2.00）A.B.C.D.28.下列各项中，属于涉税鉴证业务范围的是_。 A.外汇收支鉴证 B.银行储蓄存款鉴证 C.企业会计报表鉴证 D.企业所得税财产损失鉴证（分数：2.00）A.B.C.D.29.下列有关我国税收执法权的表述中，正确的是_。 A.经济特区有权自行制定涉外税
16、收的优惠措施 B.除少数民族自治地区和经济特区外，各地不得擅自停征全国性的地方税种 C.按税种划分中央和地方的收入，中央和地方共享税原则上由地方税务机构负责征收 D.各省级人民政府及其税收主管部门可自行调整当地涉外税收的优惠措施，但应报国务院及其税务主管部门备案（分数：2.00）A.B.C.D.30.中华人民共和国营业税暂行条例的法律级次属于_。 A.财政部制定的部门规章 B.全国人大授权国务院立法 C.国务院制定的税收行政法规 D.全国人大制定的税收法律（分数：2.00）A.B.C.D.31.下列各项中，符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的是_。 A.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物
17、放弃免税权 B.纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关审批 C.纳税人自税务机关受理其放弃免税权声明的当月起 12 个月内不得申请免税 D.符合条件但尚未认定为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权，应当认定为一般纳税人（分数：2.00）A.B.C.D.32.某生产企业属增值税小规模纳税人，2012 年 6 月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得不含税收入 8 万元；销售使用过的小汽车 1 辆，取得含税收入 5.2 万元(原值为 4 万元)。该企业上述业务应缴纳增值税_。 A.0.42 万元 B.0.48 万元 C.0.54 万元 D.0.58 万
18、元（分数：2.00）A.B.C.D.33.某日化企业为增值税一般纳税人，2012 年 10 月将普通护肤品和化妆品组成套装销售，某商场一次性购买 240 套，日化企业开具增值税专用发票，注明不含税金额 48 万元，其中包括普通护肤品 18 万元，化妆品 30 万元；将新研制的成本为 1.4 万元的化妆品作为职工福利发放给本单位职工，日化企业无同类化妆品销售价格。化妆品的消费税税率为 30%，成本利润率为 5%，则该日化企业当月应缴纳消费税_万元。 A.9.63 B.15.03 C.14.84 D.9（分数：2.00）A.B.C.D.34.进口应税消费品，按规定应当自_缴纳消费税。 A.报关进口
19、当天 B.海关填发税款缴纳证之日起 15 日内 C.海关填发税款缴纳证次日起 15 日内 D.海关填发税款缴纳证之日起 30 日内（分数：2.00）A.B.C.D.35.张先生 2009 年 6 月份销售一套普通住房取得销售收入 120 万元。该住房系张先生于 2008 年 12 月份购买取得，取得的购房发票上注明的房屋价款为 90 万元。张先生销售住房应缴纳的营业税是_。 A1.5万元 B2.7 万元 C4.5 万元 D6 万元（分数：2.00）A.B.C.D.36.某旅游公司组织 20 人到北京旅游，每人收取旅游费 5000 元，旅游中由公司支付每人长城景点费用350 元，租车费用 100
20、 元，游故宫费用 270 元，其他住宿、餐饮费用 350 元，则旅游公司应纳营业税为_元。 A.2000 B.3200 C.3600 D.3930（分数：2.00）A.B.C.D.37.某市一生产企业为增值税一般纳税人。2013 年 5 月进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税 10万元；本月在国内销售甲产品缴纳增值税 30 万元、消费税 50 万元，消费税滞纳金 1 万元；本月出口乙产品一批，按规定退回增值税 5 万元。该企业本月应缴纳城市建设维护税_万元。 A.4.55 B.4 C.4.25 D.5.6（分数：2.00）A.B.C.D.38.根据现行规定，关于城市维护建设税和教育费附加的
21、减免规定，下列表述正确的是_。 A.对海关进口产品征收的增值税、消费税，应征收城市维护建设税 B.对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随同“三税”附征的城市维护建设税，一律不予退(返)还 C.对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的城市维护建设税 D.对因减免税而需要进行增值税、消费税退库的，不可以同时退还已征的城市维护建设税（分数：2.00）A.B.C.D.39.某企业 2009 年 5 月将一台账面余值 55 万元的进口设备运往境外修理，当月在海关规定的期限内复运进境。经海关审定的境外修理费 4 万元、料件费 6 万元。假定该设备的进口关税税率为 3
22、0%，则该企业应缴纳的关税为_。 A.1.8 万元 B.3 万元 C.16.5 万元 D.19.5 万元（分数：2.00）A.B.C.D.40.下列各项中，应计入出口货物完税价格的是_。 A.出口关税税额 B.单独列明的支付给境外的佣金 C.货物在我国境内输出地点装载后的运输费用 D.货物运至我国境内输出地点装载前的保险费（分数：2.00）A.B.C.D.41.纳税人开采应税矿产品销售的，其资源税的征税数量为_。 A.开采数量 B.实际产量 C.计划产量 D.销售数量（分数：2.00）A.B.C.D.42.根据相关规定，下列关于资源税的纳税地点，表述不正确的是_。 A.跨省开采的，在开采所在地
23、纳税 B.资源税纳税人应向开采或生产所在地主管税务机关纳税 C.扣缴义务人应向收购地税务机关缴纳 D.省内开采的，在机构所在地主管税务机关缴纳（分数：2.00）A.B.C.D.43.某盐场 2012 年度占地 200000 平方米，其中办公楼占地 20000 平方米，盐场内部绿化占地 50000 平方米，盐场附属幼儿园占地 10000 平方米，盐滩占地 120000 平方米。盐场所在地城镇土地使用税单位税额每平方米 0.7 元。该盐场 2012 年应缴纳的城镇土地使用税是_。 A14000 元 B49000 元 C56000 元 D140000 元（分数：2.00）A.B.C.D.44.经济特
24、区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，耕地占用税的适用税额可以适当提高，但提高幅度最多不得超过规定税额的一定比例。这一比例是_。 A20% B30% C50%D100%（分数：2.00）A.B.C.D.45.某船运公司 2008 年度拥有旧机动船 10 艘，每艘净吨位 1500 吨；拥有拖船 2 艘，每艘发动机功率 500马力。当年 8 月新购置机动船 4 艘，每艘净吨位 2000 吨。该公司船舶适用的年税额为：净吨位 2012000 吨的，每吨 4 元。该公司 2008 年度应缴纳的车船税是_。 A.61000 元 B.71666.67 元 C.74333.33 元 D.753
25、33.33 元（分数：2.00）A.B.C.D.46.下列表述不符合车船税征税现行规定的是_。 A.非机动车船免税 B.捕鱼船免征车船税 C.拖船按照发动机功率每 1 马力折合净吨位 1 吨计算征收车船税 D.不需要在车船管理部门登记的车船不征车船税（分数：2.00）A.B.C.D.47.依据企业所得税法的规定，财务会计制度与税收法规的规定不同而产生的差异，在计算企业所得税应纳税所得额时应按照税收法规的规定进行调整。下列各项中，属于时间性差异的是_。 A.业务招待费用产生的差异 B.职工福利费用产生的差异 C.职工工会费用产生的差异 D.职工教育费用产生的差异（分数：2.00）A.B.C.D.
26、48.下列关于企业重组业务企业所得税处理的陈述，不正确的是_。 A.以非货币资产清偿债务，应分解为转让相关非货币性资产和按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失 B.被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理 C.被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补 D.企业重组的税务处理，区分不同条件，分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定企业重组业务中，受让企业支付的对价必须以股权为支付形式（分数：2.00）A.B.C.D.49.作家马某 2012 年 2 月初在杂志上发表一篇小说，取得稿酬 3800 元，自 2 月 15 日起又将该小说在晚报上连载 10 天，每天稿酬
27、450 元。马某当月需缴纳个人所得税_。 A.420 元 B.924 元 C.929.6 元 D.1320 元（分数：2.00）A.B.C.D.50.下列各项中，符合个人所得税有关规定的是_。 A.个人出售自有住房取得的所得可按照“财产租赁所得”项目征收个人所得税 B.对个人转让已自用 1 年并且是家庭唯一生活用房取得的所得免征个人所得税 C.个人转租房产而取得的转租收入，属于“劳务报酬所得”的征税范围，由财产转租人缴纳个人所得税 D.对出售自有住房并拟在现住房出售后 1 年内按市场价重新购房的纳税人，其出售现住房应缴纳的个人所得税，可全部或部分予以免税（分数：2.00）A.B.C.D.(A)
28、注册会计师税法-9 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：50，分数：100.00)1.下列关于税收法律关系的表述中，正确的是_。 A.税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系 B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等 C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一 D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 税法是引起法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系；权利主体双方法律地
29、位是平等的，但由于分别是行政管理者与被管理者，故主体双方权利和义务不对等；税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体和权利内容三个方面构成。2.中华人民共和国增值税暂行条例的法律级次属于_。 A.财政部制定的部门规章 B.全国人大授权国务院立法 C.国务院制定的税收行政法规 D.全国人大制定的税收法律（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 授权立法是指全国人民代表大会及其常务委员会根据需要授权国务院制定某些具有法律效力的暂行规定或者条例。国务院从 1994 年 1 月 1 日起实施税制改革，制定实施了增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税 5 个现行的暂行条例。
30、3.下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是_。 A.将外购的货物用于本单位集体福利 B.将外购的货物分配给股东和投资者 C.将外购的货物无偿赠送给其他个人 D.将外购的货物作为投资提供给其他单位（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 选项 B、C、D 是视同销售的情形。4.某卷烟厂 2006 年 6 月收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明价款 50 万元，并向烟叶生产者支付了价外补贴。该卷烟厂 6 月份收购烟叶可抵扣的进项税额是_。 A.6.5 万元 B.7.15 万元 C.8.58 万元 D.8.86 万元（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 该卷烟厂可抵扣进项税额
31、50(1+10%)(1+20%)13%=8.58(万元)，因此 C 项正确。5.某小轿车生产企业为增值税一般纳税人，2012 年 12 月生产并销售小轿车 300 辆，每辆含税销售价格17.55 万元，适用消费税税率 9%。经审查，该企业生产的小轿车已达到减征消费税的国家标准。该企业12 月份应缴纳消费税_。 A.243 万元 B.283.5 万元 C.364.5 万元 D.405 万元（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 本题目考核了小轿车达到低污染排放标准，可以减征 30%的优惠。应纳税额=30017.55(1+17%)9%(1-30%)=283.5(万元)。6.2010 年
32、8 月某首饰厂从某商贸企业购进一批珠宝玉石，增值税发票注明价款 50 万元，增值税税款 8.5万元，打磨后再将其销售给首饰商城，收到不含税价款 90 万元。已知珠宝玉石消费税税率为 10%，该首饰厂以上业务应缴纳消费税_。 A.4 万元 B.5 万元 C.9 万元 D.14 万元（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 对自己不生产应税消费品，而只是购进后在销售应税消费品的工业企业，其销售的化妆品、鞭炮、焰火和珠宝玉石，凡不能构成最终消费品直接消费品市场，而需进一步生产加工，应当征收消消费税。应纳消费税=9010%=9(万元)。7.下列各项中，关于营业税纳税地点表述正确的是_。 A.单位
33、出租设备的应向设备使用地主管税务机关申报纳税 B.航空公司所属分公司应向其总公司所在地主管税务机关申报纳税 C.电信单位提供电信劳务应向其机构所在地主管税务机关申报纳税 D.纳税人承包跨省工程的应向其劳务发生地主管税务机关申报纳税（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 A 应该向出租单位机构所在地缴纳；选项 B 应在分公司所在地主管税务机关缴纳；选项 D 应该向机构所在地主管税务机关缴纳。8.下列各项中，符合营业税计税依据规定的是_。 A.远洋运输企业从事程租业务以实际收取租赁费为计税依据 B.纳税人从事无船承运业务应以其向委托人收取的全部价款和价外费用为计税依据 C.远洋运输企
34、业从事期租业务以实际收取租赁费扣除发生的固定费用的余额为计税依据 D.运输企业从事联运业务以实际收取营业额扣除支付给其他企业款项后的余额为计税依据（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 程租业务，是指远洋运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费的业务。纳税人从事无船承运业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费及报关、港杂、装卸费用后的余额为计税营业额申报缴纳营业税。期租业务均按天向承租方收取租赁费，发生的固定费用(如人员工资、维修费用等)均由船东负担的业务。运输企业从事联运业务，以实际取得的营业额为计税依据。因此 A 项正确。9.下列各项中，不符合城市
35、维护建设税计税依据规定的是_。 A.偷逃营业税而被查补的税款 B.偷逃消费税而加收的滞纳金 C.出口货物免抵的增值税税额 D.出口产品征收的消费税税额（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 罚款和滞纳金不能作为城市维护建设税的计税依据。10.下列各项中，符合城市维护建设税相关规定的是_。 A.跨省开采的油田应按照油井所在地适用税率缴纳城市维护建设税 B.营业税纳税人跨省承包工程应按劳务发生地适用税率缴纳城市维护建设税 C.流动经营的单位应随同缴纳“三税”的经营地的适用税率缴纳城市维护建设税 D.代扣代缴的城市维护建设税应按照被扣缴纳税人所在地适用税率缴纳城市维护建设税（分数：2.00）
36、A.B.C. D.解析：解析 跨省开采的应当选择核算地的税率。纳税人从事跨省工程的，应向其机构所在地主管地方税务机关申报纳税。代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按受托方(扣缴方)所在地适用税率执行。因此，选项 C 正确。11.下列各项中，符合关税有关规定的是_。 A.进口货物由于完税价格审定需要补税的，按照原进口之日的税率计税 B.溢卸进口货物事后确定需要补税的，按照确定补税当天实施的税率计税 C.暂时进口货物转为正式进口需要补税的，按照原报关进口之日的税率计税 D.进口货物由于税则归类改变需要补税的，按照原征税日期实施的税率计税（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 A 应按原
37、征税日期的税率征税；选项 B 应按其原运输工具申报进口日期所实施的税率征税，如进口日期无法查明的，可按确定补税当天实施的税率征税；选项 C 按照原申报正式进口之日实施的税率征税。12.下列各项中，符合进口关税完税价格规定的是_。 A.留购的进口货样，以海关审定的留购价格为完税价格 B.转让进口的免税旧货物，以原入境的到岸价格为完税价格 C.准予暂时进口的施工机械，以同类货物的价格为完税价格 D.运往境外加工的货物，应以加工后入境时的到岸价格为完税价格（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 选项 B 应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格；选项C 应当按照一般
38、进口货物估价方法的规定估定完税价格；选项 D 应该以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。13.某钨矿企业 2006 年 10 月共开采钨矿石原矿 80000 吨，直接对外销售钨矿石原矿 40000 吨，以部分钨矿石原矿入选精矿 9000 吨，选矿比为 40%。钨矿石选用税额每吨 0.6 元。该企业 10 月份应缴纳资源税_。 A.20580 元 B.26250 元 C.29400 元 D.37500 元（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 应纳资源税=(400000.6+900040%0.6)(1-30%)=26250(元)。14.
39、某油田 2012 年 12 月生产原油 6400 吨，当月销售 6100 吨，自用 5 吨，另有 2 吨在采油过程中用于加热、修井。原油单位税额为每吨 8 元，该油田当月应缴纳资源税_。 A.48840 元 B.48856 元 C.51200 元 D.51240 元（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。资源税=(6100+5)8=48840(元)。15.某市肉制品加工企业 2012 年占地 60000 平方米，其中办公占地 5000 平方米，生猪养殖基地占地28000 平方米，肉制品加工车间占地 16000 平方米，企业内部道路及绿化占地 1
40、1000 平方米。企业所在地城镇使用税单位税额每平方米 0.8 元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税_。 A.16800 元 B.25600 元 C.39200 元 D.48000 元（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 应纳土地使用税=(60000-28000)0.8=25600(元)。直接用于农林牧渔业的生产用地免税；办公用地、加工占地是不免税的。对企业厂区以外的公共绿化用地暂免征收土地使用税，企业厂区以内的是不免税的。16.某供热企业 2008 年度拥有生产用房原值 3000 万元，当年取得供热总收入 2000 万元，其中直接向居民供热的收入 500 万元，房产所在地规定计算房产
41、余值的扣除比例为 20%。该企业 2008 年应缴纳的房产税为_。 A.7.2 万元 B.21.6 万元 C.27 万元 D.28.8 万元（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 应纳房产税=3000(1-20%)1.2%(2000-500)2000=21.6(万元)。17.某运输公司 2006 年有货运汽车(带挂车)10 辆，每辆汽车载重 20 吨，挂车载重 15 吨；公司所在地载货汽车年税额 50 元/吨。该公司全年应缴纳车船税_。 A.10000 元 B.12250 元 C.15250 元 D.17500 元（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 应纳车船税=102050
42、10155070%=15250(元)，机动车挂车打七折。18.某航运公司 2012 年拥有机动船 4 艘，每艘净吨位为 3000 吨；拖船 1 艘，发动机功率为 1800 马力。其所在省车船税计税标准为净吨位 2000 吨以下的，每吨 4 元；200110000 吨的，每吨 5 元。该航运公司2012 年应缴纳车船税_。 A.60000 元 B.61800 元 C.63600 元 D.65400 元（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 2 马力折合净吨位 1 吨，拖船和按船舶税额的 50%计算。车船税=430005+180050%450%=61800(元)。19.下列各项中，符合企
43、业所得税法关于股权投资税务处理规定的是_。 A.被投资企业发生的经营亏损，由投资方企业确定投资损失 B.被投资企业对投资方的分配支付额，均应视为投资回收，冲减投资成本 C.投资方企业转让全资子公司时，其应分享的被投资方累计未分配利润和累计盈余公积应确认为投资方股息性质的所得 D.投资方企业转让股权发生的损失，超过当年实现的股权投资收益和投资转让所得的部分不允许在以后纳税年度的所得额中扣除（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 A 应该由被投资企业自己弥补。选项 B 被投资企业对投资方的分配支付额，如果超过被投资企业的累计未分配利润和累计盈余公积金而低于投资方的投资成本的，视为投资
44、回收，应冲减投资成本；超过投资成本的部分，视为投资方企业的股权转让所得，应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企业所得税。选项 D 企业因收回、转让或清算处置股权投资而发生的股权投资损失，可以在税前扣除，但每一纳税年度扣除的股权投资损失，不得超过当年实现的股权收益和投资转让所得，超过部分可无限期向以后纳税年度结转扣除。20.下列各项中，依据企业所得税法相关规定可计提折旧的生物资产是_。 A.经济林 B.防风固沙林 C.用材林 D.存栏待售特为牲畜（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 生物资产分为消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产。其中生产性生物资产可计提折旧。生产性生物资产，是
45、指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。21.下列关于个人所得税的表述中，正确的是_。 A.扣缴义务人对纳税人的应扣未扣税款应由扣缴义务人予以补缴 B.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得应缴纳个人所得税 C.在判断个人所得来源地时对不动产转让所得以不动产坐落地为所得来源地 D.个人取得兼职收入应并入当月“工资、薪金所得”应税项目计征个人所得税（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 扣缴义务人对纳税人的应扣未扣税款应由纳税人予以补缴，不过需要对扣缴义务人予以处罚；外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得免纳个人所得税；个人取得兼职
46、收入应按照“劳务报酬所得”项目计征个人所得税。22.2012 年 8 月，李某出版一本小说取得稿酬 80000 元，从中拿出 20000 元通过国家机关捐赠给受灾地区。李某 8 月份应缴纳个人所得税_。 A.6160 元 B.6272 元 C.8400 元 D.8960 元（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 捐赠扣除限额=80000(1-20%)30%=19200(元)，实际发生 20000 元，应扣除 19200 元。李某 8 月份应缴纳个人所得税=80000(1-20%)-1920020%(1-30%)=6272(元)。23.下列关于税收强制执行措施的表述中，正确的是_。 A.税收强制执行措施不适用于扣缴义务人 B.作为家庭唯一代步工具的轿车，不在税收强制执行的范围之内 C.税务机关采取强制执行措施时，可对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行 D.税务机关可对未按期缴纳工薪收入个人所得税的个人实施税收强制执行措施（分数：2.00）A.B.C. D.
