1、A)注册税务师税法()-增值税(十一)及答案解析(总分：100.02，做题时间：90 分钟)一、B综合分析题/B(总题数：6，分数：100.00)2009 年 9 月，某计算机公司生产出最新型号的计算机，为了赢得市场，公司宣布每台不含税单价为 9000 元。当月向某大商场销售 500 台，商场在当月 20 天内付清 500 台计算机购货款，给予 5%的折扣。当月发给外省市分支机构 200 台用于销售，并支付发货运费等费用 12 万元，运输单位开具的货票上注明的运费10 万元，建设基金 5000 元，装卸费 5000 元，保险费 10000 元。另采用以旧换新方式，从消费者个人手中收购旧型号计
2、算机，销售新型号计算机 100 台，每台按上述不含税销售单价折价 2500 元。当月购进计算机零部件，取得增值税专用发票上注明的价款为 200 万元，增值税进项税额 34 万元。当月为即将举行的全国运动会赠送计算机 50 台。根据以上资料回答下列问题：（分数：18.00）(1).销售的 500 台计算机的销项税额为_万元。 A.76.675 B.76 C.76.765 D.76.5（分数：3.00）A.B.C.D.(2).采取以旧换新方式销售的 100 台计算机的销项税额为_万元。 A.11.05 B.15.3 C.14.5 D.16.4（分数：3.00）A.B.C.D.(3).发给外省分支机
3、构的 200 台计算机所发生的运费，允许抵扣的进项税额为_万元。 A.0.735 B.1.2 C.1.1 D.2.04（分数：3.00）A.B.C.D.(4).当月的全部销项税额为_万元。 A.83.73 B.96.89 C.130.05 D.112.4（分数：3.00）A.B.C.D.(5).当月允许抵扣的进项税额为_万元。 A.53.2 B.29.8 C.50.6 D.34.135（分数：3.00）A.B.C.D.(6).当月的应纳增值税为_万元。 A.30.53 B.97.055 C.77.315 D.95.315（分数：3.00）A.B.C.D.某电器商场专营 A 电器公司的空调、电冰
4、箱等产品。2009 年 7 月，该商场销售空调 150 台(进货不含税单价 4000 元)，不含税销售单价 6000 元，销售电冰箱40 台(进货不含税单价 1800 元)，销售不含税单价为 2500 元(以上两项销售货物的进项税额已在 6 月份抵扣)。当月，考虑到目前正是销售旺季，该商场从电器公司购进空调 100 台、电冰箱 50 台，但由于商场资金周转问题，只能先支付100 台空调的货款(单价 4000 元)，对 50 台电冰箱的货款(单价 1800 元)，商场保证几天后一定支付，电器公司考虑到该商场是老客户，便应允并开具增值税专用发票，空调和电冰箱税款分别是 68000 元和 15300
5、 元。当月底，有 12 台销售出去的空调因质量问题，顾客找商场退货，商场即退回给电器公司。根据上述资料回答下列问题：（分数：15.00）(1).购入的 50 台电冰箱下列处理正确的是_。 A.电器公司不应给商场开具增值税专用发票 B.电器公司可以给商场开具增值税专用发票 C.既然商场取得了专用发票，进项税额当月可以认证并抵扣 D.虽然商场取得了专用发票，其进项税额当月也不能抵扣（分数：3.00）A.B.C.D.(2).商场退货正确的处理方法是_。 A.商场向当地税务机关填报开具红字增值税专用发票申请单 B.电器公司向当地税务机关填报开具红字增值税专用发票申请单 C.电器公司开具的红字专用发票注
6、明的税额可以扣减其当期销项税额 D.商场取得的红字专用发票必须扣减其进项税额（分数：3.00）A.B.C.D.(3).该电器商场当月销项税额为_元。 A.323000 B.167860 C.143760 D.157760（分数：3.00）A.B.C.D.(4).该电器商场当月购进业务允许抵扣的进项税额为_元。 A.83300 B.59840 C.67840 D.75140（分数：3.00）A.B.C.D.(5).该电器商场当月应纳增值税为_元。 A.97920 B.108020 C.82620 D.101000（分数：3.00）A.B.C.D.某装饰材料公司为增值税一般纳税人，2009 年 4
7、 月购进安装材料价款 300 万元，取得增值税专用发票上注明的增值税进项税额为 51 万元，材料已经验收入库，并支付运费，货运发票上注明的运费为 4 万元，建设基金 3000 元，装卸费2000 元，保管费 1000 元。当月安装材料销售额为 500 万元，出租一台安装设备取得租金收入 1 万元，同时转让一项无形资产价值 10 万元，销售一项不动产，原值为 20 万元，已经提取折旧 8 万元，售价 15 万元，已经分别入账核算；另外完成一项安装工程，获得劳务收入 65 万元，安装中领用各种安装零件和辅助材料，账面成本为 7 万元，其中包括运费 930 元，同时又外购电焊机一台 4000元，金属
8、切割机一台 3000 元，专用发票上列示的增值税分别为 680 元和 510 元。假设上述购销货物增值税税率均为 17%，购销价款与劳务收入均为不含税价款。根据上述资料，回答下列问题：（分数：18.00）(1).购进业务允许抵扣的进项税额为_元。 A.515100 B.514000 C.516800 D.514200（分数：3.00）A.B.C.D.(2).转出的进项税额为_元。 A.11741.9 B.11900 C.0 D.11811.9（分数：3.00）A.B.C.D.(3).增值税销项税额为_万元。 A.85 B.96.05 C.98.6 D.92.73（分数：3.00）A.B.C.D
9、4).本期应纳增值税为_万元。 A.34.76 B.44.75 C.45.81 D.45.93（分数：3.00）A.B.C.D.(5).本期应纳营业税为_万元。 A.0.78 B.1.15 C.0.69 D.3.25（分数：3.00）A.B.C.D.(6).如果销售材料业务和安装业务未分别核算，税务处理正确的为_。 A.安装工程劳务收入一并缴纳增值税 B.安装工程劳务收入中材料价款缴纳增值税 C.安装工程劳务收入一并缴纳营业税 D.由主管税务机关核定，劳务收入由地税局征收营业税，材料价款由国税局征收增值税（分数：3.00）A.B.C.D.某无线电厂为增值税一般纳税人，2009 年 10 月
10、份有关经营情况如下：(1)销售情况：销售收录机一批给本市百货大楼，其不含税价为 40 万元，按不含税价 15%给予折扣，开在 1 张专用发票上，注明折扣后的销售额为 34 万元，税额 5.78 万元；销售给某市电器商场(增值税一般纳税人)音响设备 5 套，单价 1.2 万元/套；销售给某大型宾馆音响设备 6 套，开出普通发票，单价 1.4 万元/套，另外收取安装费 0.5 万元。(2)购进货物和劳务情况：购入电子元器件一批，取得增值税专用发票，购进金额 33 万元，注明增值税税额 5.61 万元；购入基建用木材一批，取得增值税专用发票，购进金额 1.6 万元，注明增值税税额 0.272 万元；
11、购入卡车一辆，取得增值税专用发票，购进金额 15 万元，注明增值税税额2.55 万元；支付生产用电费，取得增值税专用发票，购进金额 1.1 万元，注明增值税税额 0.187 万元。(3)其他业务：本厂新建多功能厅领用音响设备 2 套，本月该厂同类音响含税售价为 1.4 万元/套；本厂该月份优惠销售给职工收录音机 400 台，每台收取优惠价 160 元。经查该厂同类产品不含税单价为 220 元/台。根据上述资料回答下列问题：（分数：12.00）(1).本月销项税额为_万元。 A.9.586 B.30.58 C.9.996 D.9.848（分数：3.00）A.B.C.D.(2).本月购进货物不得抵
12、扣的进项税额为_万元。 A.0.272 B.2.55 C.2.822 D.0（分数：3.00）A.B.C.D.(3).本月购进货物允许抵扣的进项税额为_万元。 A.6.069 B.5.797 C.8.347 D.8.419（分数：3.00）A.B.C.D.(4).本月应纳增值税_万元。 A.3.789 B.4.199 C.1.649 D.1.167（分数：3.00）A.B.C.D.某制药厂为增值税一般纳税人，2009 年 46 月份发生如下业务：(1)4 月 5 日，销售药品价款 10 万元(不含税)，货款及税款已经收到；(2)4 月 7 日从某农场购进玉米，收购凭证上注明数量 100 吨，单
13、价 1000 元，款已经付清，玉米已验收入库；(3)4 月 13 日收购农民个人玉米 50 吨，单价 1020 元，开具由税务机关统一监制的“收购农产品专用发票”，玉米已验收入库；(4)4 月 20 日销售药品一批，价值 20 万元(不含税)，货物已经发出，款项尚未收到；(5)5 月 8 日从小规模纳税人购入玉米 5 吨，单价 1240 元，取得普通发票；(6)5 月 15 日采取分期收款发出药品一批 20 万元(不含税)，制造成本 15 万元，合同约定分三期收款，发货时收取货款和税款的 50%，其余货款和税款 6、7 月两月等额收回，5 月份收到货款 8 万元；(7)5 月 19 日，销售药
14、品一批，销售额 100 万元(不含税)，支付运输部门运费2000 元，货款存入银行，取得运费票据；(8)5 月 21 日，购入原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为 20 万元，税款 3.4 万元，款项已付，原材料入库；(9)5 月 25 日，上月发出货物被退回一部分(药品不符)，有关证明齐全，价税合计 58500 元，药品入库；(10)6 月 12 日，把一批药品销售给医院，价款 12 万元，税款 2.04 万元，货物已经发出，款项已经收到；(11)6 月 20 日购入玉米 10 吨，取得增值税专用发票注明的单价为 1050 元/吨，付款并入库；(12)6 月 30 日盘点原材料，4 月
15、份从农民个人购入的库存玉米发生霉烂变质 20吨，成本 17748 元。上月按分期收款方式销售的药品，本月未收到货款及税款。根据上述资料回答下列问题：（分数：21.00）(1).购进玉米允许抵扣的进项税额为_元。 A.19630 B.20995 C.16465 D.21801（分数：3.00）A.B.C.D.(2).4 月份应纳增值税为_元。 A.9073 B.44900 C.31370 D.45900（分数：3.00）A.B.C.D.(3).5 月份允许抵扣的进项税额为_元。 A.34946 B.34140 C.34806 D.34760（分数：3.00）A.B.C.D.(4).5 月份分期收
16、款销售药品的销项税额为_元。 A.17000 B.13600 C.34000 D.30000（分数：3.00）A.B.C.D.(5).5 月份应纳增值税为_元。 A.148654 B.144360 C.152054 D.143554（分数：3.00）A.B.C.D.(6).6 月份转出的进项税额为_元。 A.0 B.2307.24 C.1774.8 D.2652（分数：3.00）A.B.C.D.(7).6 月份应纳增值税为_元。 A.32839 B.29842.24 C.30187 D.29309.8（分数：3.00）A.B.C.D.某商贸企业为增值税一般纳税人，从事商品批发、零售以及进口业务
17、2011 年2 月发生如下业务：(1)批发商品取得不含税销售额 24 万元，由于购货方提前偿还货款，按照合同规定，给予购货方 2%的销售折扣，实际收到货款 23.52 万元；采用买一赠一方式零售商品取得含税销售额 65.52 万元，赠品的零售价共计 1.5 万元；以 IH 换新销售金银首饰，实际取得含税销售额 23.5 万元，该批金银首饰新货的零售价格为 26.9 万元。(2)从国外进口一台生产设备，海关审定的关税完税价格 18 万元，关税税率 30%；从国内某汽车厂购进一辆小轿车用于办公室接待使用，取得增值税专用发票，注明增值税 3.4 万元。(3)从国内采购商品，取得增值税专用发票，注明
18、金额 45 万元、增值税 7.65 万元，购货过程中发生运输费用 4 万元、装卸费 1 万元，取得运输部门开具的运费发票。(4)将市场不含税价格为 35 万元的劳保用品与甲企业生产的 A 商品进行交换，A 商品的市场不含税售价为 38 万元，该商贸企业用银行存款支付了补价，双方均开具了增值税专用发票。(5)本月从农民手中购进一批农产品，开具农产品收购发票注明买价为 5 万元，将其中的 60%赠送给希望小学食堂，20%用于本企业职工食堂，20%对外销售，取得含税收入 1.58 万元。(6)收取购货方延期付款利息 3.2 万元，本月收取非酒类货物的包装物押金 1.7万元。(7)月末盘点时发现，以前
19、购进的部分库存商品因管理不善丢失或霉烂，其中从一般纳税人购进的商品丢失，成本 3.6 万元；从农民手中购进的农产品发生霉烂，成本 0.87 万元(均已抵扣了进项税)；从小规模纳税人购进商品丢失，成本0.6 万元(购进时，未取得税务机关代开的增值税专用发票)。根据上述资料回答下列问题：（分数：16.02）(1).计算该商贸企业 2011 年 2 月销项税额为_万元。 A.23.48 B.22.77 C.24.38 D.23.43（分数：2.67）A.B.C.D.(2).分别计算该商贸企业 2011 年 2 月进口应缴纳的增值税_万元。 A.5.4 B.3.06 C.3.78 D.3.98（分数：
20、2.67）A.B.C.D.(3).计算该商贸企业 2011 年 2 月转出的进项税额为_万元。 A.0.61 B.0.74 C.0.76 D.0.86（分数：2.67）A.B.C.D.(4).计算该商贸企业 2011 年 2 月准予从销项税额中抵扣的进项税额为_万元。 A.19.02 B.18.28 C.18.15 D.18.89（分数：2.67）A.B.C.D.(5).该商贸企业 2011 年 2 月应纳的增值税为_万元。 A.4.95 B.4.62 C.5.69 D.6.23（分数：2.67）A.B.C.D.(6).根据增值税的有关规定，对上述业务的处理，下列说法正确的有_。 A.以旧换新
21、销售金银首饰，按照实际取得的不含税销售额计算销项税额 B.从国内某汽车厂购进一辆小轿车用于办公室接待使用，凭增值税专用发票抵扣进项税额 3.4 万元 C.收取购货方延期付款利息 3.2 万元应计算缴纳营业税 D.从小规模纳税人购进商品丢失不需要转出进项税额 E.从农民手中购进一批农产品，开具农产品收购发票注明买价为 5 万元，准予抵扣的进项税额为0.65 万元（分数：2.67）A.B.C.D.(A)注册税务师税法()-增值税(十一)答案解析(总分：100.02，做题时间：90 分钟)一、B综合分析题/B(总题数：6，分数：100.00)2009 年 9 月，某计算机公司生产出最新型号的计算机，
22、为了赢得市场，公司宣布每台不含税单价为 9000 元。当月向某大商场销售 500 台，商场在当月 20 天内付清 500 台计算机购货款，给予 5%的折扣。当月发给外省市分支机构 200 台用于销售，并支付发货运费等费用 12 万元，运输单位开具的货票上注明的运费10 万元，建设基金 5000 元，装卸费 5000 元，保险费 10000 元。另采用以旧换新方式，从消费者个人手中收购旧型号计算机，销售新型号计算机 100 台，每台按上述不含税销售单价折价 2500 元。当月购进计算机零部件，取得增值税专用发票上注明的价款为 200 万元，增值税进项税额 34 万元。当月为即将举行的全国运动会赠
23、送计算机 50 台。根据以上资料回答下列问题：（分数：18.00）(1).销售的 500 台计算机的销项税额为_万元。 A.76.675 B.76 C.76.765 D.76.5（分数：3.00）A.B.C.D. 解析：销售 500 台计算机的销项税额=900050017%=76.5(万元)(2).采取以旧换新方式销售的 100 台计算机的销项税额为_万元。 A.11.05 B.15.3 C.14.5 D.16.4（分数：3.00）A.B. C.D.解析：以旧换新销售计算机的销项税额=900010017%=15.3(万元)(3).发给外省分支机构的 200 台计算机所发生的运费，允许抵扣的进项
24、税额为_万元。 A.0.735 B.1.2 C.1.1 D.2.04（分数：3.00）A. B.C.D.解析：运费允许抵扣的进项税额=(10+0.5)7%=0.735(万元)(4).当月的全部销项税额为_万元。 A.83.73 B.96.89 C.130.05 D.112.4（分数：3.00）A.B.C. D.解析：销项税额=(500+200+100+50)900017%=130.05(万元)(5).当月允许抵扣的进项税额为_万元。 A.53.2 B.29.8 C.50.6 D.34.135（分数：3.00）A.B.C.D. 解析：当月允许抵扣的进项税额=(10+0.5)7%+34=34.73
25、5(万元)(6).当月的应纳增值税为_万元。 A.30.53 B.97.055 C.77.315 D.95.315（分数：3.00）A.B.C.D. 解析：当月应纳增值税=130.05-34.735=95.315(万元)某电器商场专营 A 电器公司的空调、电冰箱等产品。2009 年 7 月，该商场销售空调 150 台(进货不含税单价 4000 元)，不含税销售单价 6000 元，销售电冰箱40 台(进货不含税单价 1800 元)，销售不含税单价为 2500 元(以上两项销售货物的进项税额已在 6 月份抵扣)。当月，考虑到目前正是销售旺季，该商场从电器公司购进空调 100 台、电冰箱 50 台，
26、但由于商场资金周转问题，只能先支付100 台空调的货款(单价 4000 元)，对 50 台电冰箱的货款(单价 1800 元)，商场保证几天后一定支付，电器公司考虑到该商场是老客户，便应允并开具增值税专用发票，空调和电冰箱税款分别是 68000 元和 15300 元。当月底，有 12 台销售出去的空调因质量问题，顾客找商场退货，商场即退回给电器公司。根据上述资料回答下列问题：（分数：15.00）(1).购入的 50 台电冰箱下列处理正确的是_。 A.电器公司不应给商场开具增值税专用发票 B.电器公司可以给商场开具增值税专用发票 C.既然商场取得了专用发票，进项税额当月可以认证并抵扣 D.虽然商场
27、取得了专用发票，其进项税额当月也不能抵扣（分数：3.00）A.B. C. D.解析：(2).商场退货正确的处理方法是_。 A.商场向当地税务机关填报开具红字增值税专用发票申请单 B.电器公司向当地税务机关填报开具红字增值税专用发票申请单 C.电器公司开具的红字专用发票注明的税额可以扣减其当期销项税额 D.商场取得的红字专用发票必须扣减其进项税额（分数：3.00）A. B.C. D. 解析：(3).该电器商场当月销项税额为_元。 A.323000 B.167860 C.143760 D.157760（分数：3.00）A.B.C.D. 解析：当月销项税额=(150-12)6000+40250017
28、157760(元)(4).该电器商场当月购进业务允许抵扣的进项税额为_元。 A.83300 B.59840 C.67840 D.75140（分数：3.00）A.B.C.D. 解析：当月进项税额=100400017%+15300-12400017%=75140(元)(5).该电器商场当月应纳增值税为_元。 A.97920 B.108020 C.82620 D.101000（分数：3.00）A.B.C. D.解析：当月应纳增值税=157760-75140=82620(元)某装饰材料公司为增值税一般纳税人，2009 年 4 月购进安装材料价款 300 万元，取得增值税专用发票上注明的增值税进项税
29、额为 51 万元，材料已经验收入库，并支付运费，货运发票上注明的运费为 4 万元，建设基金 3000 元，装卸费2000 元，保管费 1000 元。当月安装材料销售额为 500 万元，出租一台安装设备取得租金收入 1 万元，同时转让一项无形资产价值 10 万元，销售一项不动产，原值为 20 万元，已经提取折旧 8 万元，售价 15 万元，已经分别入账核算；另外完成一项安装工程，获得劳务收入 65 万元，安装中领用各种安装零件和辅助材料，账面成本为 7 万元，其中包括运费 930 元，同时又外购电焊机一台 4000元，金属切割机一台 3000 元，专用发票上列示的增值税分别为 680 元和 51
30、0 元。假设上述购销货物增值税税率均为 17%，购销价款与劳务收入均为不含税价款。根据上述资料，回答下列问题：（分数：18.00）(1).购进业务允许抵扣的进项税额为_元。 A.515100 B.514000 C.516800 D.514200（分数：3.00）A.B.C.D. 解析：购进业务允许抵扣的进项税额=510000+(40000+3000)7%+680+510=514200(元)(2).转出的进项税额为_元。 A.11741.9 B.11900 C.0 D.11811.9（分数：3.00）A.B.C.D. 解析：转出进项税额=(70000-930)17%+930(1-7%)7%=11
31、811.9(元)(3).增值税销项税额为_万元。 A.85 B.96.05 C.98.6 D.92.73（分数：3.00）A. B.C.D.解析：销项税额=50017%=85(万元)(4).本期应纳增值税为_万元。 A.34.76 B.44.75 C.45.81 D.45.93（分数：3.00）A. B.C.D.解析：应纳增值税=85-(51.42-1.18)=34.76(万元)(5).本期应纳营业税为_万元。 A.0.78 B.1.15 C.0.69 D.3.25（分数：3.00）A.B.C.D. 解析：应纳营业税=(1+10+15)5%+653%=3.25(万元)(6).如果销售材料业务和
32、安装业务未分别核算，税务处理正确的为_。 A.安装工程劳务收入一并缴纳增值税 B.安装工程劳务收入中材料价款缴纳增值税 C.安装工程劳务收入一并缴纳营业税 D.由主管税务机关核定，劳务收入由地税局征收营业税，材料价款由国税局征收增值税（分数：3.00）A.B.C. D.解析：某无线电厂为增值税一般纳税人，2009 年 10 月份有关经营情况如下：(1)销售情况：销售收录机一批给本市百货大楼，其不含税价为 40 万元，按不含税价 15%给予折扣，开在 1 张专用发票上，注明折扣后的销售额为 34 万元，税额 5.78 万元；销售给某市电器商场(增值税一般纳税人)音响设备 5 套，单价 1.2 万
33、元/套；销售给某大型宾馆音响设备 6 套，开出普通发票，单价 1.4 万元/套，另外收取安装费 0.5 万元。(2)购进货物和劳务情况：购入电子元器件一批，取得增值税专用发票，购进金额 33 万元，注明增值税税额 5.61 万元；购入基建用木材一批，取得增值税专用发票，购进金额 1.6 万元，注明增值税税额 0.272 万元；购入卡车一辆，取得增值税专用发票，购进金额 15 万元，注明增值税税额2.55 万元；支付生产用电费，取得增值税专用发票，购进金额 1.1 万元，注明增值税税额 0.187 万元。(3)其他业务：本厂新建多功能厅领用音响设备 2 套，本月该厂同类音响含税售价为 1.4 万
34、元/套；本厂该月份优惠销售给职工收录音机 400 台，每台收取优惠价 160 元。经查该厂同类产品不含税单价为 220 元/台。根据上述资料回答下列问题：（分数：12.00）(1).本月销项税额为_万元。 A.9.586 B.30.58 C.9.996 D.9.848（分数：3.00）A.B.C. D.解析：78+1.25+(1.48+0.5)(1+17%)+4000.02217%=9.996(万元)(2).本月购进货物不得抵扣的进项税额为_万元。 A.0.272 B.2.55 C.2.822 D.0（分数：3.00）A. B.C.D.解析：本月购进货物不得抵扣的进项税额=0.272(万元)(
35、3).本月购进货物允许抵扣的进项税额为_万元。 A.6.069 B.5.797 C.8.347 D.8.419（分数：3.00）A.B.C. D.解析：本月购进货物允许抵扣的进项税额=5.61+2.55+0.187=8.347(万元)(4).本月应纳增值税_万元。 A.3.789 B.4.199 C.1.649 D.1.167（分数：3.00）A.B.C. D.解析：本月应纳增值税=9.996-8.347=1.649(万元)某制药厂为增值税一般纳税人，2009 年 46 月份发生如下业务：(1)4 月 5 日，销售药品价款 10 万元(不含税)，货款及税款已经收到；(2)4 月 7 日从某农场
36、购进玉米，收购凭证上注明数量 100 吨，单价 1000 元，款已经付清，玉米已验收入库；(3)4 月 13 日收购农民个人玉米 50 吨，单价 1020 元，开具由税务机关统一监制的“收购农产品专用发票”，玉米已验收入库；(4)4 月 20 日销售药品一批，价值 20 万元(不含税)，货物已经发出，款项尚未收到；(5)5 月 8 日从小规模纳税人购入玉米 5 吨，单价 1240 元，取得普通发票；(6)5 月 15 日采取分期收款发出药品一批 20 万元(不含税)，制造成本 15 万元，合同约定分三期收款，发货时收取货款和税款的 50%，其余货款和税款 6、7 月两月等额收回，5 月份收到货
37、款 8 万元；(7)5 月 19 日，销售药品一批，销售额 100 万元(不含税)，支付运输部门运费2000 元，货款存入银行，取得运费票据；(8)5 月 21 日，购入原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为 20 万元，税款 3.4 万元，款项已付，原材料入库；(9)5 月 25 日，上月发出货物被退回一部分(药品不符)，有关证明齐全，价税合计 58500 元，药品入库；(10)6 月 12 日，把一批药品销售给医院，价款 12 万元，税款 2.04 万元，货物已经发出，款项已经收到；(11)6 月 20 日购入玉米 10 吨，取得增值税专用发票注明的单价为 1050 元/吨，付款并入库
38、12)6 月 30 日盘点原材料，4 月份从农民个人购入的库存玉米发生霉烂变质 20吨，成本 17748 元。上月按分期收款方式销售的药品，本月未收到货款及税款。根据上述资料回答下列问题：（分数：21.00）(1).购进玉米允许抵扣的进项税额为_元。 A.19630 B.20995 C.16465 D.21801（分数：3.00）A.B.C.D. 解析：购进玉米允许抵扣的进项税额=(1000100+102050+12405)13%+10501013%=21801(元)(2).4 月份应纳增值税为_元。 A.9073 B.44900 C.31370 D.45900（分数：3.00）A.B.C
39、 D.解析：4 月份应纳增值税=(100000+200000)17%-(1000100+102050)13%=31370(元)(3).5 月份允许抵扣的进项税额为_元。 A.34946 B.34140 C.34806 D.34760（分数：3.00）A. B.C.D.解析：5 月份允许抵扣的进项税额=1240513%+34000+20007%=34946(元)(4).5 月份分期收款销售药品的销项税额为_元。 A.17000 B.13600 C.34000 D.30000（分数：3.00）A. B.C.D.解析：5 月份分期收款销售药品的销项税额=20000050%17%=17000(元)(
40、5).5 月份应纳增值税为_元。 A.148654 B.144360 C.152054 D.143554（分数：3.00）A.B.C.D. 解析：5 月份应纳增值税=(100000+1000000)17%-58500(1+17%)17%-34946=143554(元)(6).6 月份转出的进项税额为_元。 A.0 B.2307.24 C.1774.8 D.2652（分数：3.00）A.B.C.D. 解析：6 月份转出的进项税额=17748(1-13%)13%=2652(元)(7).6 月份应纳增值税为_元。 A.32839 B.29842.24 C.30187 D.29309.8（分数：3.0
41、0）A.B.C. D.解析：6 月份应纳增值税=(120000+50000)17%-(10501013%-2652)=30187(元)某商贸企业为增值税一般纳税人，从事商品批发、零售以及进口业务，2011 年2 月发生如下业务：(1)批发商品取得不含税销售额 24 万元，由于购货方提前偿还货款，按照合同规定，给予购货方 2%的销售折扣，实际收到货款 23.52 万元；采用买一赠一方式零售商品取得含税销售额 65.52 万元，赠品的零售价共计 1.5 万元；以 IH 换新销售金银首饰，实际取得含税销售额 23.5 万元，该批金银首饰新货的零售价格为 26.9 万元。(2)从国外进口一台生产设备，
42、海关审定的关税完税价格 18 万元，关税税率 30%；从国内某汽车厂购进一辆小轿车用于办公室接待使用，取得增值税专用发票，注明增值税 3.4 万元。(3)从国内采购商品，取得增值税专用发票，注明金额 45 万元、增值税 7.65 万元，购货过程中发生运输费用 4 万元、装卸费 1 万元，取得运输部门开具的运费发票。(4)将市场不含税价格为 35 万元的劳保用品与甲企业生产的 A 商品进行交换，A 商品的市场不含税售价为 38 万元，该商贸企业用银行存款支付了补价，双方均开具了增值税专用发票。(5)本月从农民手中购进一批农产品，开具农产品收购发票注明买价为 5 万元，将其中的 60%赠送给希望小
43、学食堂，20%用于本企业职工食堂，20%对外销售，取得含税收入 1.58 万元。(6)收取购货方延期付款利息 3.2 万元，本月收取非酒类货物的包装物押金 1.7万元。(7)月末盘点时发现，以前购进的部分库存商品因管理不善丢失或霉烂，其中从一般纳税人购进的商品丢失，成本 3.6 万元；从农民手中购进的农产品发生霉烂，成本 0.87 万元(均已抵扣了进项税)；从小规模纳税人购进商品丢失，成本0.6 万元(购进时，未取得税务机关代开的增值税专用发票)。根据上述资料回答下列问题：（分数：16.02）(1).计算该商贸企业 2011 年 2 月销项税额为_万元。 A.23.48 B.22.77 C.2
44、4.38 D.23.43（分数：2.67）A. B.C.D.解析：该商贸企业 2011 年 2 月销项税额=24+(65.52+23.5+3.2+1.5)/(1+17%)+3517%+1.58/(1+13%)13%+1.58/(1+13%)20%60%13%=24.38(万元)(2).分别计算该商贸企业 2011 年 2 月进口应缴纳的增值税_万元。 A.5.4 B.3.06 C.3.78 D.3.98（分数：2.67）A.B.C.D. 解析：该商贸企业 2011 年 2 月进 15 环节应缴纳的关税=1830%=5.4(万元) 进口环节增值税=(18+5.4)17%=3.98(万元)(3).
45、计算该商贸企业 2011 年 2 月转出的进项税额为_万元。 A.0.61 B.0.74 C.0.76 D.0.86（分数：2.67）A.B. C.D.解析：转出的进项税额=3.617%+0.87/(1-13%)13%=0.74(万元)(4).计算该商贸企业 2011 年 2 月准予从销项税额中抵扣的进项税额为_万元。 A.19.02 B.18.28 C.18.15 D.18.89（分数：2.67）A.B.C. D.解析：本月准予从销项税额中抵扣的进项税额=3.98+7.65+47%+3817%+513%(1-20%)-0.74=18.15(万元)(5).该商贸企业 2011 年 2 月应纳的
46、增值税为_万元。 A.4.95 B.4.62 C.5.69 D.6.23（分数：2.67）A.B.C.D. 解析：该商贸企业 2011 年 2 月应纳增值税=24.38-18.15=6.23(万元)。(6).根据增值税的有关规定，对上述业务的处理，下列说法正确的有_。 A.以旧换新销售金银首饰，按照实际取得的不含税销售额计算销项税额 B.从国内某汽车厂购进一辆小轿车用于办公室接待使用，凭增值税专用发票抵扣进项税额 3.4 万元 C.收取购货方延期付款利息 3.2 万元应计算缴纳营业税 D.从小规模纳税人购进商品丢失不需要转出进项税额 E.从农民手中购进一批农产品，开具农产品收购发票注明买价为 5 万元，准予抵扣的进项税额为0.65 万元（分数：2.67）A. B.C.D. 解析：从国内某汽车厂购进一辆小轿车不得抵扣进项税额，故 B 选项错误；收取购货方延期付款利息 3.2万元属于销售货物的价外费用，应计算缴纳增值税，故 C 选项错误；从农民手中购进一批农产品，其中用于职工食堂的 20%部分不得抵扣进项税额
