(A)财务与会计-14及答案解析.doc

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1、(A)财务与会计-14 及答案解析(总分:100.00,做题时间:90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数:29,分数:58.00)1.甲公司 2007年初的所有者权益总额为 3125万元,2007 年亏损 175万元,2008 年亏损 75万元,2009年到 2011年的税前利润每年均为 0.2012年公司实现税前利润 750万元。公司章程规定,法定盈余公积和任意盈余公积的提取比例均为 10%。公司董事会提出 2012年度分配利润 175万元,但尚未提交股东大会审议。假设公司 20072012 年不存在纳税调整和其他导致所有者权益变动的事项,适用企业所得税税率为 25%。则甲公司 2012年

2、末所有者权益总额为_万元。 A.3325 B.3400 C.3437.5 D.3500(分数:2.00)A.B.C.D.2.资产负债表日,满足运用套期会计方法条件的现金流量套期和境外经营净投资套期产生的利得和损失,属于有效套期的应借记或贷记_科目。 A.资本公积 B.公允价值变动损益 C.盈余公积 D.财务费用(分数:2.00)A.B.C.D.3.甲公司为上市公司,2010 年 1月 1日向其 200名管理人员每人授予了 100份股票期权,并可自 2012年12月 31日起按每股 30元行权。甲公司股票的面值为 1元,每份股票期权在 2010年 1月 1日和 2012年12月 31日的公允价值

3、分别为 22.5元和 45元。假设 2012年 12月 31日,公司在职的 150名管理人员同时行权,则公司增加的“资本公积股本溢价”为_万元。 A.24.75 B.56.25 C.74.25 D.77.25(分数:2.00)A.B.C.D.4.下列会计事项中,可能会引起留存收益总额发生增减变动的是_。 A.收到投资者以现金资产投入的资本 B.按照规定注销库存股 C.投资者按规定将可转换债券转为股票 D.资本公积转增资本(分数:2.00)A.B.C.D.5.下列有关收入确认的表述中,不正确的是_。 A.采用售后租回方式销售商品时,在发出商品时确认收入 B.包括在商品售价中可区分的售后服务费,在

4、提供服务的期间内分期确认收入 C.提供初始及后续服务费的特许权费,在提供服务时确认收入 D.以旧换新销售中,销售的商品按照销售商品收入确认条件确认收入,对于回收的商品作为购进商品处理(分数:2.00)A.B.C.D.6.某商场系增值税一般纳税人,适用增值税税率为 17%。2012 年春节期间为进行促销,该商场规定购物每满 200元积 10分,不足 200元部分不积分,积分可在一年内兑换成与积分等值的商品。某顾客购买了售价为 11700元(含增值税 1700元)、成本为 8000元的服装,预计该顾客将在有效期限内兑换全部积分。则因该顾客购物商场应确认的收入为_元。 A.9420 B.9415 C

5、.9500 D.10000(分数:2.00)A.B.C.D.7.乙公司 2012年 1月 10日与丁公司签订一项总金额为 5700万元的固定造价合同,承建一幢办公楼。工程已于 2012年 2月开工,预计 2013年 6月完工,预计工程总成本 5100万元。2012 年 11月由于材料价格上涨等因素调整预计总成本,预计工程总成本已达 6000万元。经双方协商,追加合同造价 900万元。截止 2012年 12月 31日乙公司实际发生合同成本 4800万元。若乙公司采用完工百分比法确认合同收入,不考虑相关税费,则乙公司 2012年度因该项造价合同应确认合同收入_万元。 A.0 B.4560 C.52

6、80 D.5364(分数:2.00)A.B.C.D.8.2012年 8月 1日甲公司对外提供一项为期 8个月的安装劳务,合同总收入 290万元。2012 年共发生劳务成本 115万元,但无法可靠地估计该项劳务交易结果。若预计已发生的劳务成本能得到补偿的金额为75万元,则甲公司 2012年度因该项业务应确认的收入为_万元。 A.40 B.75 C.115 D.145(分数:2.00)A.B.C.D.9.企业取得的与资产相关的政府补助,应确认为递延收益,自相关资产达到预定可使用状态时起开始分摊记入_科目。 A.管理费用 B.资本公积 C.营业外收入 D.财务费用(分数:2.00)A.B.C.D.1

7、0.某商业企业为增值税一般纳税人,该企业以不收取手续费方式代销商品,采用售价金额核算。则该企业月末结转已售代销商品成本时,应借记主营业务成本科目,贷记_科目。 A.受托代销商品 B.受托代销商品款 C.库存商品 D.商品进销差价(分数:2.00)A.B.C.D.11.乙公司于 2011年 1月 1日采用分期收款方式销售大型设备,合同销售价格为 4000万元,分 5年于每年年末收取。假定该大型设备不采用分期收款方式时的销售价格为 3200万元,销售价格中均不含增值税。若实际利率为 7.93%,则乙公司 2012年度因该项销售业务应冲减的财务费用为_万元。 A.210.44 B.273.88 C.

8、278.92 D.337.32(分数:2.00)A.B.C.D.12.下列各项费用支出中,应在“销售费用”科目核算的是_。 A.专门用于运送销售商品的运输设备的日常修理费 B.出租包装物的成本 C.筹建期间发生的产品广告费 D.随同产品出售单独计价包装物的成本(分数:2.00)A.B.C.D.13.某公司 2012年度发生研究开发支出合计 1000万元,其中研究阶段支出 400万元,开发阶段不符合资本化条件的支出 160万元,开发阶段符合资本化条件并形成无形资产的支出 440万元,假定该项无形资产在期末已达到预定可使用状态(尚未开始摊销)。税法规定企业研究开发支出形成无形资产的,按无形资产成本

9、的 150%摊销。则该项无形资产 2012年末的计税基础为_万元。 A.0 B.440 C.660 D.1500(分数:2.00)A.B.C.D.14.2011年 3月 2日,甲公司以银行存款 2000万元从证券市场购入 A公司 5%的普通股股票,划分为可供出售金融资产,2011 年末,甲公司持有的 A公司股票的公允价值为 2400万元;2012 年末,甲公司持有的A公司股票的公允价值为 2100万元;甲公司适用的所得税税率为 25%。2012 年甲公司应确认的递延所得税负债为_万元。 A.-100 B.-75 C.70 D.100(分数:2.00)A.B.C.D.15.甲公司采用资产负债表债

10、务法进行所得税费用的核算,该公司 2011年度利润总额为 4000万元,适用的所得税税率为 25%,从 2012年 1月 1日起,符合高新技术企业的条件,适用的所得税税率变更为15%,2011 年发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在差异的有:(1)本期计提国债利息收入 500万元;(2)年末持有的交易性金融资产公允价值上升 1500万元;(3)年末持有的可供出售金融资产公允价值上升 100万元,假定 2011年 1月 1日不存在暂时性差异,则甲公司 2011年确认的所得税费用为_万元。 A.500 B.740 C.725 D.900(分数:2.00)A.B.C.D.16.2011年 12月

11、 31日,甲公司对外出租的一栋办公楼(作为投资性房地产核算)的账面原值为 3500万元,已提折旧为 100万元,未计提减值准备,且计税基础与账面价值相同。2012 年 1月 1日,甲公司将该办公楼由成本模式计量改为公允价值模式计量,当日公允价值为 4400万元,适用企业所得税税率为 25%。对此项变更,甲公司应调整留存收益的金额为_万元。 A.250 B.675 C.750 D.1000(分数:2.00)A.B.C.D.17.乙公司于 2010年末购入一台设备并投入企业管理部门使用,入账价值为 46350元,预计使用年限为 5年,预计净残值为 1350元,自 2011年 1月 1日起按年限平均

12、法计提折旧。2012 年初,由于技术进步等原因,公司将该设备的折旧方法改为年数总和法,预计剩余使用年限为 3年,净残值不变。则该项变化将导致 2012年度公司的利润总额减少_元。 A.3000 B.5400 C.6000 D.9000(分数:2.00)A.B.C.D.18.下列会计事项中,不属于会计政策变更的是_。 A.建造合同的收入确认由完成合同法改为完工百分比法 B.投资性房地产的计量由成本模式改为公允价值模式 C.固定资产的折旧方法由年限平均法改为年数总和法 D.所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法(分数:2.00)A.B.C.D.19.下列各项中,属于会计估计变更的是_。

13、A.所得税税率由 33%变更为 25% B.坏账准备的提取比例由 5%提高为 10% C.将存货的计价方法由加权平均法改为先进先出法 D.法定盈余公积的提取比例由 10%提高为 15%(分数:2.00)A.B.C.D.20.甲公司 2011年 7月自行研发完成一项专利权,并于当月投入使用,实际发生研究阶段支出 1200万元,开发阶段支出 8000万元(符合资本化条件),确认为无形资产,按直线法摊销,预计净残值为 0。2012 年1月检查发现,会计人员将其摊销期限应为 8年,错误地估计为 10年;2011 年所得税申报时已按相关成本费用的 150%进行税前扣除。税法规定该项专利权的摊销年限为 8

14、年,摊销方法、预计净残值与会计规定相同。企业所得税税率为 25%,按净利润 10%计提盈余公积。假定税法允许其调整企业所得税税额,不考虑其他因素,则 2012年 1月该公司应_。 A.调增盈余公积 6.25万元 B.调增企业所得税税额 25万元 C.调减未分配利润 56.25万元 D.调增累计摊销 150万元(分数:2.00)A.B.C.D.21.甲公司在 2012年 1月 1日将某项管理用固定资产的折旧方法从年限平均法改为年数总和法,预计使用年限从 20年改为 10年。在未进行变更前,该固定资产每年计提折旧 230万元(与税法规定相同);变更后,2012年该固定资产计提折旧 350万元。假设

15、甲公司适用企业所得税税率为 25%,变更日该固定资产的账面价值与计税基础相同,则甲公司下列会计处理中错误的是_。 A.预计使用年限变化按会计估计变更处理 B.折旧方法变化按会计政策变更处理 C.2012年因变更增加的固定资产折旧 120万元应计入当年损益 D.2012年因该项变更应确认递延所得税资产 30万元(分数:2.00)A.B.C.D.22.某公司 2012年末有关科目余额如下:“发出商品”科目余额为 100万元,“生产成本”科目余额为134万元,“原材料”科目余额为 120万元,“材料成本差异”科目的贷方余额为 10万元,“存货跌价准备”科目余额为 40万元,“委托代销商品”科目余额为

16、 480万元,“受托代销商品”科目余额为 240万元,“受托代销商品款”科目余额为 240万元,“工程施工”科目余额为 160万元,“工程结算”科目余额为 120万元。则该公司 2012年 12月 31日资产负债表中“存货”项目的金额为_万元。 A.784 B.824 C.984 D.994(分数:2.00)A.B.C.D.23.大河公司 2012年发生的营业收入为 10000万元,营业成本为 6000万元,销售费用为 100万元,管理费用为 200万元,财务费用为 50万元,投资收益为 200万元,资产减值损失为 120万元,公允价值变动收益为 110万元,营业外收入为 55万元,营业外支出

17、为 35万元。该公司 2012年的营业利润为_万元。 A.3860 B.3840 C.3730 D.3800(分数:2.00)A.B.C.D.24.下列经济业务产生的现金流量中,属于“经营活动产生的现金流量”的是_。 A.变卖固定资产所产生的现金流量 B.支付经营租赁费用所产生的现金流量 C.取得债券利息收入所产生的现金流量 D.偿还长期借款所产生的现金流量(分数:2.00)A.B.C.D.25.某公司发行股票取得发行收入 5000万元,支付给券商的发行费用为 50万元,此项业务在现金流量表中应_。 A.在“吸收投资收到的现金”和“支付其他与筹资活动有关的现金”2 个项目中分别填列 5000万

18、元、50 万元 B.在“取得借款收到的现金”和“支付其他与筹资活动有关的现金”2 个项目中分别填列 5000万元、50 万元 C.在“吸收投资收到的现金”项目中填列 4950万元 D.在“取得借款收到的现金”项目中填列 4950万元(分数:2.00)A.B.C.D.26.下列关于现金流量表编制方法的说法中,正确的是_。 A.交易性金融资产属于现金等价物 B.企业应当根据具体情况,确定现金等价物的范围,一经确定不得随意变更,如改变划分标准,应视为会计政策的变更 C.我国企业会计准则规定企业应当采用直接法和间接法编报现金流量表 D.编制现金流量表的间接法是以利润表中的营业收入为起算点,调节与经营活

19、动有关的项目的增减变动,然后计算出经营活动产生的现金流量(分数:2.00)A.B.C.D.27.甲公司 2011年年末所有者权益合计数为 473.5万元,2012 年实现净利润 156万元,2012 年 3月分配上年股利 63万元;2012 年 8月发现 2010年、2011 年行政部门使用的固定资产分别少提折旧 20万元和30万元(达到重要性要求),假设按税法规定上述折旧不再允许税前扣除。甲公司自 2010年 4月 1日起拥有乙公司 30%的股权(具有重大影响),2012 年 10月乙公司将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,该项转换导致乙公司所有者权益增加 40万元;甲公司

20、适用企业所得税税率 25%,按净利润的 10%计提盈余公积。若不考虑其他因素,则甲公司 2012年度“所有者权益变动表”中所有者权益合计数本年年末余额应列示的金额为_万元。 A.525.4 B.528.5 C.576.4 D.588.4(分数:2.00)A.B.C.D.28.甲公司 2012年度共发生管理费用 1850万元,其中:以现金支付退休职工薪酬 280万元和管理人员薪酬 680万元,存货盘亏损失 28万元,计提固定资产折旧 320万元,无形资产摊销 130万元,其余均以现金支付。假定不考虑其他因素,甲公司 2012年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的本期金额为_万元

21、。 A.334 B.692 C.850 D.1040(分数:2.00)A.B.C.D.29.企业期末“应收账款”科目明细账中若有贷方余额,应将其计入资产负债表中的“_”项目。 A.应收账款 B.预收款项 C.应付账款 D.其他应付款(分数:2.00)A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数:21,分数:42.00)30.下列各项属于中央企业综合绩效评价实施细则规定的修订指标的有_。 A.资本收益率 B.技术投入比率 C.总资产增长率 D.带息负债比率 E.应收账款周转率(分数:2.00)A.B.C.D.E.31.下列事项中,影响上市公司报告年度稀释每股收益的有_。 A.持有的已回购普通股

22、B.已发行的可转换公司债券 C.已发行的认股权证 D.已派发的股票股利 E.已实施的配股(分数:2.00)A.B.C.D.E.32.甲公司 2012年末资产总额 6500万元,其中流动资产为 2400万元、无形资产净值为 500万元;负债总额 3000万元,其中流动负债为 1800万元;2012 年利息费用总额 240万元,净利润 1500万元,企业所得税费用 360万元。则甲公司_。 A.2012年年末权益乘数为 1.86 B.2012年年末产权比率为 1.17 C.2012年度利息保障倍数为 8.75 D.2012年年末资产负债率为 73.17% E.2012年基本获利率 32.31%(分

23、数:2.00)A.B.C.D.E.33.在不考虑其他影响因素的情况下,_反映企业偿还债务能力较强。 A.资产负债率较低 B.产权比率较高 C.应收账款周转次数较少 D.基本获利率较低 E.已获利息倍数较高(分数:2.00)A.B.C.D.E.34.下列关于市盈率指标作用的表述中,正确的有_。 A.市盈率越高,说明企业的市场价值越低 B.市盈率越低,说明在每股市场价格一定的情况下企业的每股收益越高 C.市盈率越高,说明投资企业的长期股权投资的风险越大 D.市盈率越低,说明投资企业的交易性金融资产的获利越大 E.市盈率越高,说明大多数投资者对企业未来的预期良好(分数:2.00)A.B.C.D.E.

24、35.乙企业目前的流动比率为 1.5,若赊购材料一批,将会导致乙企业_。 A.速动比率降低 B.流动比率升高 C.营运资本增加 D.短期偿债能力降低 E.存货周转次数减少(分数:2.00)A.B.C.D.E.36.在杜邦分析法中,假设其他情况相同,下列说法中正确的有_。 A.权益乘数大,则财务风险大 B.净资产利润率是杜邦分析体系的核心指标 C.影响销售利润率的主要因素是销售收入和成本费用 D.净资产利润率与企业的销售规模、成本水平、资产运营、资本结构等构成一个相互依存的系统 E.财务比率可以全面的评价企业的财务状况和经营成果(分数:2.00)A.B.C.D.E.37.下列有关比率中属于反映营

25、运能力比率的有_。 A.资产负债率 B.已获利息倍数 C.存货周转率 D.应收账款周转率 E.市盈率(分数:2.00)A.B.C.D.E.38.如果企业欲降低某种产品的盈亏临界点销售量,在其他条件不变的情况下,可以采取的措施不包括_。 A.增加产品销售数量 B.降低固定成本总额 C.提高产品销售单价 D.降低产品单位变动成本 E.降低产品单位边际贡献(分数:2.00)A.B.C.D.E.39.在采用每股收益无差别点分析法选择最佳资金结构融资方案时,与每股收益关系最直接的指标有_。 A.销售额 B.息税前利润 C.净利润 D.变动成本总额 E.固定成本总额(分数:2.00)A.B.C.D.E.4

26、0.在编制现金预算时,计算某一期间的现金余缺金额时应该考虑的直接因素有_。 A.期初现金余额 B.预算期销售现金收入 C.预算期现金支出 D.预算期资金筹措与使用 E.预算期银行借款金额(分数:2.00)A.B.C.D.E.41.下列采用本量利分析法计算销售利润的公式中,不正确的有_。 A.销售利润=销售收入变动成本率-固定成本 B.销售利润=销售收入(1-边际贡献率)-固定成本 C.销售利润=销售收入(1-变动成本率)-固定成本 D.销售利润=(销售收入-盈亏临界点销售额)边际贡献率 E.销售利润=盈亏临界点销售量边际贡献率(分数:2.00)A.B.C.D.E.42.下列关于企业预算内容的表

27、述中,正确的有_。 A.资本支出预算是全面预算的起点,销售预算是全面预算的基础 B.财务预算是全面预算的核心,包括预计资产负债表、预计利润表、预计现金流量表等内容 C.生产预算需要根据销售预算来确定,包括直接材料、直接人工、制造费用、期末存货等项目的预算 D.现金预算是财务预算的核心,其编制基础包括成本费用预算、预计现金流量表和增量预算等内容 E.固定预算根据预算期内正常的、可实现的固定业务量作为编制预算基础的预算编制方法(分数:2.00)A.B.C.D.E.43.影响融资租赁租金的因素主要有_。 A.租赁资产的购买价款、运杂费和运输途中的保险费用 B.租赁手续费 C.租赁费的支付方式 D.租

28、赁资产的残值 E.租赁资产计提折旧的方法(分数:2.00)A.B.C.D.E.44.下列有关信用政策的表述中,正确的有_。 A.缩短信用期间可能增加当期现金流量 B.积极型收账政策有利于减少坏账损失 C.降低信用标准意味着将延长信用期间 D.延长信用期间将增加应收账款的机会成本 E.信用条件包括信用期间、现金折扣和收账政策(分数:2.00)A.B.C.D.E.45.采用存货模式确定最佳现金持有量时,需考虑的成本有_。 A.坏账成本 B.转换成本 C.现金短缺成本 D.现金保管费用 E.持有成本(分数:2.00)A.B.C.D.E.46.下列关于投资方案评价的净现值法与现值指数法的表述中,正确的

29、有_。 A.两者都是绝对数指标,反映投资的效率 B.两者都没有考虑货币的时间价值因素 C.两者都必须按照预定的折现率折算现金流量的现值 D.两者都不能反映投资方案的实际投资报酬率 E.两者对同一投资方案的评价结果可能不一致(分数:2.00)A.B.C.D.E.47.与其他股利分配形式相比,企业分配股票股利的优点有_。 A.避免企业支付能力下降 B.增强股东的获利能力 C.在企业现金紧缺时,可以稳定股价 D.改善企业的资本结构 E.增加企业股票的流动性(分数:2.00)A.B.C.D.E.48.负债要归类为流动负债,应满足的条件有_。 A.预计在一个正常营业周期中清偿 B.主要为交易目的而持有

30、C.自资产负债表日起 1年内到期应予以清偿 D.企业预计能够自主地将清偿展期至资产负债表日后 1年以上 E.企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后 1年以上(分数:2.00)A.B.C.D.E.49.下列关于收入与利得的表述中,正确的有_。 A.收入是企业日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益净流入 B.收入与利得都是经济利益的流入并最终导致所有者权益的增加 C.企业所发生的利得在会计上均计入营业外收入 D.收入是从企业的日常活动中产生的,不是偶发的交易或事项中产生的 E.收入与利得的区别主要在于是否为企业日常活动产生(分数:2.00)A.B.C.D.E.5

31、0.企业应作为资产在年末资产负债表中反映的项目有_。 A.尚未批准处理的盘亏固定资产 B.委托代销的商品 C.债务重组过程中的应收债权 D.协议转让中的无形资产 E.法院正在审理中的因被侵权而很可能获得的赔偿款(分数:2.00)A.B.C.D.E.(A)财务与会计-14 答案解析(总分:100.00,做题时间:90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数:29,分数:58.00)1.甲公司 2007年初的所有者权益总额为 3125万元,2007 年亏损 175万元,2008 年亏损 75万元,2009年到 2011年的税前利润每年均为 0.2012年公司实现税前利润 750万元。公司章程规定,法定

32、盈余公积和任意盈余公积的提取比例均为 10%。公司董事会提出 2012年度分配利润 175万元,但尚未提交股东大会审议。假设公司 20072012 年不存在纳税调整和其他导致所有者权益变动的事项,适用企业所得税税率为 25%。则甲公司 2012年末所有者权益总额为_万元。 A.3325 B.3400 C.3437.5 D.3500(分数:2.00)A.B.C.D. 解析:解析 甲公司 2012年末所有者权益总额=3125-175-75+750-(750-175-75)25%=3500(万元)2.资产负债表日,满足运用套期会计方法条件的现金流量套期和境外经营净投资套期产生的利得和损失,属于有效套

33、期的应借记或贷记_科目。 A.资本公积 B.公允价值变动损益 C.盈余公积 D.财务费用(分数:2.00)A. B.C.D.解析:解析 资产负债表日,满足运用套期会计方法条件的现金流量套期和境外经营净投资套期产生的利得和损失,属于有效套期的记入“资本公积”科目,属于无效套期的记入“公允价值变动损益”科目。3.甲公司为上市公司,2010 年 1月 1日向其 200名管理人员每人授予了 100份股票期权,并可自 2012年12月 31日起按每股 30元行权。甲公司股票的面值为 1元,每份股票期权在 2010年 1月 1日和 2012年12月 31日的公允价值分别为 22.5元和 45元。假设 20

34、12年 12月 31日,公司在职的 150名管理人员同时行权,则公司增加的“资本公积股本溢价”为_万元。 A.24.75 B.56.25 C.74.25 D.77.25(分数:2.00)A.B.C.D. 解析:解析 行权时公司增加的“资本公积股本溢价”=(15010030+15010022.5-1501001)/10000=77.25(万元)4.下列会计事项中,可能会引起留存收益总额发生增减变动的是_。 A.收到投资者以现金资产投入的资本 B.按照规定注销库存股 C.投资者按规定将可转换债券转为股票 D.资本公积转增资本(分数:2.00)A.B. C.D.解析:解析 选项 A,收到投资者以非现

35、金资产投入的资本,会计分录为: 借:库存现金(银行存款) 贷:股本(实收资本) 资本公积 不会引起留存收益总额变化。 选项 B,注销库存股,若回购价格高于回购股票的面值总额,会计分录为: 借:股本(注销股票的面值总额) 资本公积股本溢价(差额先冲减股票发行时的溢价) 盈余公积(股本溢价不足冲减的部分) 利润分配未分配利润(盈余公积不足冲减的部分) 贷:库存股(注销库存股的账面余额) 可能会引起留存收益总额的减少。 选项 C,可转换公司债券转为股本的账务处理: 借:应付债券可转换公司债券 资本公积其他资本公积 贷:股本 资本公积股本溢价 库存现金 不会引起留存收益总额变化。 选项 D,资本公积转

36、增资本时: 借:资本公积 贷:实收资本(股本) 不会引起留存收益总额变化。5.下列有关收入确认的表述中,不正确的是_。 A.采用售后租回方式销售商品时,在发出商品时确认收入 B.包括在商品售价中可区分的售后服务费,在提供服务的期间内分期确认收入 C.提供初始及后续服务费的特许权费,在提供服务时确认收入 D.以旧换新销售中,销售的商品按照销售商品收入确认条件确认收入,对于回收的商品作为购进商品处理(分数:2.00)A. B.C.D.解析:解析 选项 A,采用售后租回方式销售商品时,应区分情况判断是否确认收入。有确凿证据表明售后租回交易是按公允价值达成的,售价与资产账面价值之差应计入当期损益。若售

37、后租回交易不是按公允价值达成的,还应进一步区分情况处理。6.某商场系增值税一般纳税人,适用增值税税率为 17%。2012 年春节期间为进行促销,该商场规定购物每满 200元积 10分,不足 200元部分不积分,积分可在一年内兑换成与积分等值的商品。某顾客购买了售价为 11700元(含增值税 1700元)、成本为 8000元的服装,预计该顾客将在有效期限内兑换全部积分。则因该顾客购物商场应确认的收入为_元。 A.9420 B.9415 C.9500 D.10000(分数:2.00)A. B.C.D.解析:解析 该顾客的积分总数=11600/20010=580(分),其公允价值为 580元,因该顾

38、客购物商场应确认的收入=10000-580=9420(元)。7.乙公司 2012年 1月 10日与丁公司签订一项总金额为 5700万元的固定造价合同,承建一幢办公楼。工程已于 2012年 2月开工,预计 2013年 6月完工,预计工程总成本 5100万元。2012 年 11月由于材料价格上涨等因素调整预计总成本,预计工程总成本已达 6000万元。经双方协商,追加合同造价 900万元。截止 2012年 12月 31日乙公司实际发生合同成本 4800万元。若乙公司采用完工百分比法确认合同收入,不考虑相关税费,则乙公司 2012年度因该项造价合同应确认合同收入_万元。 A.0 B.4560 C.52

39、80 D.5364(分数:2.00)A.B.C. D.解析:解析 2012 年度的完工进度=4800/6000100%=80%,乙公司 2012年度应确认的合同收入=(5700+900)80%=5280(万元)。8.2012年 8月 1日甲公司对外提供一项为期 8个月的安装劳务,合同总收入 290万元。2012 年共发生劳务成本 115万元,但无法可靠地估计该项劳务交易结果。若预计已发生的劳务成本能得到补偿的金额为75万元,则甲公司 2012年度因该项业务应确认的收入为_万元。 A.40 B.75 C.115 D.145(分数:2.00)A.B. C.D.解析:解析 2012 年应确认的收入为

40、 75万元,因为劳务结果不能可靠估计,应该以可以获得补偿的劳务成本确认收入。9.企业取得的与资产相关的政府补助,应确认为递延收益,自相关资产达到预定可使用状态时起开始分摊记入_科目。 A.管理费用 B.资本公积 C.营业外收入 D.财务费用(分数:2.00)A.B.C. D.解析:解析 对于取得的与资产相关的政府补助,应在收到时先确认为递延收益,在受益期间分摊计入营业外收入。10.某商业企业为增值税一般纳税人,该企业以不收取手续费方式代销商品,采用售价金额核算。则该企业月末结转已售代销商品成本时,应借记主营业务成本科目,贷记_科目。 A.受托代销商品 B.受托代销商品款 C.库存商品 D.商品

41、进销差价(分数:2.00)A. B.C.D.解析:11.乙公司于 2011年 1月 1日采用分期收款方式销售大型设备,合同销售价格为 4000万元,分 5年于每年年末收取。假定该大型设备不采用分期收款方式时的销售价格为 3200万元,销售价格中均不含增值税。若实际利率为 7.93%,则乙公司 2012年度因该项销售业务应冲减的财务费用为_万元。 A.210.44 B.273.88 C.278.92 D.337.32(分数:2.00)A. B.C.D.解析:解析 2011 年应摊销的未实现融资收益=32007.93%=253.76(万元);2012 年应摊销的未实现融资收益=(4000-800)

42、-(800-253.76)7.93%=210.44(万元),所以应冲减财务费用的金额为 210.44万元。12.下列各项费用支出中,应在“销售费用”科目核算的是_。 A.专门用于运送销售商品的运输设备的日常修理费 B.出租包装物的成本 C.筹建期间发生的产品广告费 D.随同产品出售单独计价包装物的成本(分数:2.00)A. B.C.D.解析:解析 选项 BD,计入其他业务成本;选项 C,计入管理费用。13.某公司 2012年度发生研究开发支出合计 1000万元,其中研究阶段支出 400万元,开发阶段不符合资本化条件的支出 160万元,开发阶段符合资本化条件并形成无形资产的支出 440万元,假定

43、该项无形资产在期末已达到预定可使用状态(尚未开始摊销)。税法规定企业研究开发支出形成无形资产的,按无形资产成本的 150%摊销。则该项无形资产 2012年末的计税基础为_万元。 A.0 B.440 C.660 D.1500(分数:2.00)A.B.C. D.解析:解析 无形资产 2012年末的计税基础=440150%=660(万元)14.2011年 3月 2日,甲公司以银行存款 2000万元从证券市场购入 A公司 5%的普通股股票,划分为可供出售金融资产,2011 年末,甲公司持有的 A公司股票的公允价值为 2400万元;2012 年末,甲公司持有的A公司股票的公允价值为 2100万元;甲公司

44、适用的所得税税率为 25%。2012 年甲公司应确认的递延所得税负债为_万元。 A.-100 B.-75 C.70 D.100(分数:2.00)A.B. C.D.解析:解析 2011 年末应纳税暂时性差异=2400-2000=400(万元) 2011 年应确认的递延所得税负债的金额=40025%-0=100(万元) 2012 年末应纳税暂时性差异余额=2100-2000=100(万元) 2012 年应确认的递延所得税负债的金额=10025%-100=-75(万元)15.甲公司采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算,该公司 2011年度利润总额为 4000万元,适用的所得税税率为 25%,从

45、2012年 1月 1日起,符合高新技术企业的条件,适用的所得税税率变更为15%,2011 年发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在差异的有:(1)本期计提国债利息收入 500万元;(2)年末持有的交易性金融资产公允价值上升 1500万元;(3)年末持有的可供出售金融资产公允价值上升 100万元,假定 2011年 1月 1日不存在暂时性差异,则甲公司 2011年确认的所得税费用为_万元。 A.500 B.740 C.725 D.900(分数:2.00)A.B.C. D.解析:解析 应交所得税=(4000-500-1500)25%=500(万元) 递延所得税负债=(1500+100)15%=24

46、0(万元) 可供出售金融资产的递延所得税计入资本公积,不影响所得税费用。 甲公司 2011年确认的所得税费用=500+150015%=725(万元)16.2011年 12月 31日,甲公司对外出租的一栋办公楼(作为投资性房地产核算)的账面原值为 3500万元,已提折旧为 100万元,未计提减值准备,且计税基础与账面价值相同。2012 年 1月 1日,甲公司将该办公楼由成本模式计量改为公允价值模式计量,当日公允价值为 4400万元,适用企业所得税税率为 25%。对此项变更,甲公司应调整留存收益的金额为_万元。 A.250 B.675 C.750 D.1000(分数:2.00)A.B.C. D.解析:解析 甲公司应调整留存收益的金额=4400-(3500-100)(1-25%)=750(万元)17.乙公司于 2010年末购入一台设备并投入企业管理部门使用,入账价值为 46350元,预计使用年限为 5年,预计净残值为 1350元,自 2011年 1月 1日起按年限平均法计提折旧。2012 年初,由于技术进步等原因,公司将该设备的折旧方法改为年数总和法,预计剩余使用年限为

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